AULA 3 Impostos; Contribuições; PIS; CSLL. AULA 4 Tipos de Impostos; ITCMD; ICMS; Substituição Tributária; IPVA.
- 1. Prof. Wandick Rocha [email protected]
http://contabilidademais.blogspot.com.br/ Prticas de Tributrias,
Fiscais e Escriturao Eletrnica
2. a) Impostos; b) Contribuies; c) PIS; d) CSLL. AULA 3 Tributos
Federais 3. Quais so os tributos federais? 4. Tributos Federais Os
Tributos Federais constituem-se numa gama extensa de tributos
arrecadados pela Unio, previstos pela Constituio Federal, entre os
quais: Imposto sobre Exportao IE Imposto Sobre Importao II Imposto
Sobre Propriedade Territorial Rural ITR Imposto de Renda IR Imposto
Sobre Produtos Industrializados IPI Imposto Sobre Operaes
Financeiras IOF CIDE PIS COFINS CSLL 5. Imposto Sobre Exportao IE
Fato Gerador Venda para o exterior. Incidncia Exportao. Sujeito
Ativo Unio. Sujeito Passivo Exportador. Base de Clculo Valor da
venda. Alquota De 30% a 150%. Lei Art. 153, II CF Art. 23 a 28 CTN
Peculiaridade Funo fiscal. No se sujeita ao princpio da
anterioridade. 6. Imposto Sobre Importao II Fato Gerador Compra do
exterior. Incidncia Importao. Sujeito Ativo Unio. Sujeito Passivo
Importador. Base de Clculo Valor aduaneiro. Alquota Depende da
legislao. Lei Art. 153, II CF. Art. 19 CTN. Peculiaridade Funo
extrafiscal. No se sujeita ao princpio da anterioridade. 7. Imposto
Sobre Propriedade Territorial Rural ITR Fato Gerador Propriedade de
imvel rural. Incidncia Sobre imvel rural. Sujeito Ativo Unio.
Sujeito Passivo Proprietrio do imvel rural. Base de Clculo Valor
venal do imvel rural. Alquota Varia com o tamanho da rea. Lei Art.
153, VI CF. Art. 29 CTN. Peculiaridade Funo extrafiscal. Documento
de Informao e Apurao do ITR (DITR). 8. Imposto de Renda IR Fato
Gerador Renda de qualquer natureza. Incidncia Sobre a remunerao.
Sujeito Ativo Unio. Sujeito Passivo Titular da renda. Base de
Clculo Rendimentos tributveis. Alquota Varia com a tabela do IR.
Lei Art. 153, VI CF. Art. 43 CTN. Peculiaridade Funo Extrafiscal.
Imposto PF e PJ. IRPJ sobre o lucro. 9. Imposto Sobre Produtos
Industrializados IPI Fato Gerador Importao ou industrializao.
Incidncia Produtos industriais nacionais e estrangeiros Sujeito
Ativo Unio. Sujeito Passivo Importador ou industrial. Base de
Clculo Valor do produto acrescido do frete e demais despesas.
Alquota Tabela TIPI. Lei Art. 153, IV CF. Art. 46 CTN.
Peculiaridade Seletivo pela essencialidade. Cobrado por fora. 10.
Modalidades dos Produtos Industrializados Transformao Uso da
matria-prima ou produtos intermedirios para criar um novo produto.
Beneficiamento Mudar, aperfeioar ou alterar o funcionamento,
utilizao, acabamento ou aparncia do produto. Montagem Unio de vrios
produtos resultando um novo produto. Acondicionamento ou
Reacondicionamento Mudar a apresentao do produto pela embalagem.
Renovao ou Recondicionamento Colocar um produto inutilizado em uso.
11. No Caracteriza Industrializao Preparo de produtos alimentares;
Preparo de refrigerantes; Confeco de produto de artesanato; Confeco
de vesturio; Manipulao de remdios; Moagem de caf; Construo de
edificaes; Montagem de culos. 12. Imunidade Tributria So imunes da
incidncia do IPI: I os livros, jornais, peridicos e o papel
destinado sua impresso; II os produtos industrializados destinados
ao exterior; III o ouro, quando definido em lei como ativo
financeiro ou instrumento cambial; IV a energia eltrica, derivados
de petrleo, combustveis e minerais do Pas. 13. Clculo do IPI 1
Exemplo Valor do Produto: R$ 10.000,00 Alquota do IPI: 3% 10.000,00
x 3% = R$ 300,00 10.000,00 + 300,00 = 10.300,00 Base de clculo do
IPI = R$ 10.000,00 Valor do IPI = R$ 300,00 Valor total da N.F. =
10.300,00 14. Clculo do IPI 2 Exemplo Valor do Produto: R$
10.000,00 Alquota do IPI: 3% Desconto: 10% 10.000,00 x 10% = R$
1.000,00 10.000,00 x 3% = R$ 300,00 10.000,00 + 300,00 1.000,00 =
9.300,00 Base de clculo do IPI = R$ 10.000,00 Desconto = R$
1.000,00 Valor do IPI = R$ 300,00 Valor total da N.F. = 9.300,00
15. Clculo do IPI 3 Exemplo Valor do Produto: R$ 10.000,00 Alquota
do IPI: 3% Frete: R$ 600,00 10.000,00 + 600,00 = 10.600,00
10.600,00 x 3% = R$ 318,00 10.000,00 + 318,00 + 600,00 = 10.918,00
Base de clculo do IPI = R$ 10.600,00 Frete = R$ 600,00 Valor do IPI
= R$ 318,00 Valor total da N.F. = 10.918,00 16. Livros Fiscais
Obrigatrios Livro de Registro Entrada: destina-se escriturao das
entradas de produtos (compras). Livro de Registro Sada: destina-se
escriturao das sadas de produtos (vendas). Livro de Apurao do IPI:
sero lanados os totais dos valores das operaes de entrada e sada,
extrados dos livros prprios. 17. Registro de Apurao do IPI O IPI um
imposto no cumulativo, devendo ser calculado por meio de apurao. Os
estabelecimentos industriais ou equiparados esto autorizados a
creditar o valor do IPI pago pelas entradas de mercadorias e
insumos (compras) para debitar com valores devidos em suas sadas
(vendas). A apurao do IPI se d por meio da escriturao dos livros
fiscais de entradas e sadas de mercadorias. 18. Clculo da Apurao do
IPI Compra de matria-prima Venda do produto Valor R$ 2.000,00 Valor
R$ 2.600,00 Alquota 5% Alquota 5% Crdito (entrada) R$ 100,00 Dbito
(sada) R$ 130,00 30,00 Compra de matria-prima Venda do produto
Valor R$ 2.000,00 Valor R$ 800,00 Alquota 5% Alquota 5% Crdito
(entrada) R$ 100,00 Dbito (sada) R$ 40,00 60,00 19. CFOP CFOP a
sigla de Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes das entradas e sadas de
mercadorias, intermunicipal e interestadual. Trata-se de um cdigo
numrico que identifica a natureza de circulao da mercadoria ou a
prestao de servio de transporte. atravs do CFOP que definido se a
operao fiscal ter ou no que recolher impostos. 20. CFOP Cada cdigo
composto por quatro dgitos, sendo que atravs do primeiro dgito
possvel identificar qual o tipo de operao, se entrada ou sada de
mercadorias e/ou servios. ENTRADA SADA 1.000 Estado 5.000 Estado
2.000 Outro Estado 6.000 Outro Estado 3.000 Importao 7.000 Exportao
21. Imposto Sobre Operaes Financeiras IOF Fato Gerador Operaes de
crdito, cmbio, seguros e ttulos imobilirios. Incidncia Emisso,
pagamento, resgate da operao de crdito. Sujeito Ativo Unio. Sujeito
Passivo Titular da operao. Base de Clculo Valor das operaes.
Alquota Alquota mxima de 1,5% ao dia sobre o valor das operaes. Lei
Art. 153, 1 CF. Art. 63 CTN. Peculiaridade Funo extrafiscal. 22.
Contribuio de Interveno de Domnio Pblico CIDE Combustveis Fato
Gerador Comercializao no mercado interno e importao. Incidncia
Importao e comercializao de combustveis. Sujeito Ativo Unio.
Sujeito Passivo Produtos e importador. Base de Clculo Quantidade
comercializada. Alquota Varia de acordo com o produto. Lei Lei
10.336/2001. Decreto 4.066/01. Peculiaridade Funo fiscal. 23. PIS
Programa de Integrao Social Contribuio Para Financiamento da
Seguridade Social COFINS Fato Gerador Faturamento mensal. Incidncia
Sobre o faturamento. Sujeito Ativo Unio. Sujeito Passivo Empresa
privada; exceto optantes pelo Simples Nacional. Base de Clculo
Faturamento mensal. Alquota 0,65% - PIS e COFINS 3%. Lei Lei
9.718/98. / Art. 239 CTN. Peculiaridade No incide receitas de
exportao. 24. Contribuio Social Sobre Lucro Lquido CSLL Fato
Gerador Lucro. Incidncia Sobre o lucro. Sujeito Ativo Unio. Sujeito
Passivo Pessoa jurdica domiciliada no Brasil. Base de Clculo Lucro
apurado. Alquota Lucro presumido: 12% ou 32 %. Lucro real: 9%. Lei
Lei 7.689/88. Peculiaridade Auferido prejuzo no tem incidncia. 25.
DARF DARF a sigla de Documento de Arrecadao de Receitas Federais.
Documento do Ministrio da Fazenda e da Secretaria da Receita
Federal. o boleto utilizado para pagamento de tributos
administrados pela Receita Federal do Brasil. O DARF-Simples o
documento de uso obrigatrio no recolhimento unificado de receitas
do Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte. 26. Modelo de DARF 27.
a) Tipos de impostos; b) ITCMD; c) ICMS; d) Substituio tributria;
e) IPVA. AULA 4 Tributos Estaduais 28. Quais so os tributos
estaduais? 29. Tributos Estaduais Os Tributos Estaduais
constituem-se numa gama extensa de tributos arrecadados pelos
Estados e Distrito Federal, previstos pela Constituio Federal,
entre os quais: Imposto Sobre Transmisso Causa Mortis e Doao de
Quaisquer Bens e Direitos ITCMT; Imposto Sobre Circulao de
Mercadorias e Servios ICMS; Imposto Sobre Propriedade de Veculos
Automotores IPVA. 30. Imposto Sobre Transmisso Causa Mortis e Doao
de Quaisquer Bens e Direitos - ITCMD Fato Gerador Transmisso de
bens e direitos. Incidncia Partilha ou doao de bens ou direitos.
Sujeito Ativo Estados / DF. Sujeito Passivo Pessoa jurdica
domiciliada no Brasil. Base de Clculo Valor do bem ou direito.
Alquota Fixada pelo Congresso Nacional. Lei Art. 155, inciso I -
CF. Peculiaridade Pago no estado em que o bem estiver localizado.
31. Imposto Sobre Circulao de Mercadorias e Servios ICMS Fato
Gerador Importao ou comercializao. Incidncia Produtos nacionais e
estrangeiros Sujeito Ativo Estados / DF. Sujeito Passivo Importador
ou comerciante. Base de Clculo Valor do produto acrescido do frete
e demais despesas. Alquota Varia de acordo com cada Estado. Lei
Art. 155, II CF. Lei Complementar 87/96. Peculiaridade Seletivo
pela essencialidade. Cobrado por Dentro. 32. Imposto Sobre Circulao
de Mercadorias e Servios ICMS Imposto no cumulativo que incide
sobre as operaes relativas circulao de mercadorias e prestaes de
servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao. um tributo de competncia dos Estados e do Distrito
Federal. Alquota cobrada do Estado em que a mercadoria est
destinada. 33. Imunidade Tributria So imunes da incidncia do ICMS:
I os livros, jornais, peridicos e o papel destinado sua impresso;
II os produtos vendidos ao exterior; III o ouro, quando definido em
lei como ativo financeiro ou instrumento cambial; 34. Clculo do
ICMS 1 Exemplo Valor do Produto: R$ 10.000,00 Alquota do ICMS: 18%
10.000,00 x 18% = R$ 1.800,00 Base de clculo do ICMS = R$ 10.000,00
Valor do ICMS = R$ 1.800,00 Valor total da N.F. = 10.000,00 35.
Clculo do ICMS 2 Exemplo Valor do Produto: R$ 10.000,00 Alquota do
ICMS: 18% Desconto: 10% 10.000,00 x 10% = R$ 1.000,00 10.000,00 x
18% = R$ 1.800,00 10.000,00 1.000,00 = 9.000,00 Base de clculo do
ICMS = R$ 10.000,00 Desconto = R$ 1.000,00 Valor do ICMS = R$
1.800,00 Valor total da N.F. = 9.000,00 36. Clculo do ICMS 3
Exemplo Valor do Produto: R$ 10.000,00 Alquota do ICMS: 18% Frete:
R$ 600,00 10.000,00 + 600,00 = 10.600,00 10.600,00 x 18% = R$
1.908,00 Base de clculo do ICMS = R$ 10.600,00 Frete = R$ 600,00
Valor do ICMS = R$ 1.908,00 Valor total da N.F. = 10.600,00 37.
Clculo da Apurao do ICMS Compra de matria-prima Venda do produto
Valor R$ 2.000,00 Valor R$ 2.600,00 Alquota 12% Alquota 12% Crdito
(entrada) R$ 240,00 Dbito (sada) R$ 312,00 72,00 Compra de
matria-prima Venda do produto Valor R$ 2.000,00 Valor R$ 800,00
Alquota 12% Alquota 12% Crdito (entrada) R$ 240,00 Dbito (sada) R$
96,00 144,00 38. Substituio Tributria A Substituio Tributria o
regime pelo qual a responsabilidade pelo ICMS devido atribuda a
outro contribuinte. A cobrana do ICMS no regime de Substituio
Tributria antecipado e o imposto recolhido com base em uma
estimativa de preos que sero praticados na venda ao consumidor
final (IVA imposto sobre o valor agregado). O ICMS cobrado na nota
fiscal de clientes que comercializam produtos de difcil fiscalizao,
como: cigarros, discos, peas, bebidas, combustveis, derivados de
petrleo, carnes, etc. 39. Bebidas Alcolicas Medicamentos Perfumaria
Higiene Pessoal e Limpeza Rao Animal Fotogrficos Autopeas Pilhas e
Baterias Lmpadas Papel Materiais de Construo Alimentos 40. Imposto
Sobre Propriedade de Veculos Automotores IPVA Fato Gerador Ter
propriedade de veculos automotores. Incidncia Sobre veculos
automotores. Sujeito Ativo Estados / DF. Sujeito Passivo
Proprietrio de veculo automotor. Base de Clculo Valor do veculo.
Alquota Varia em cada Estado. Lei Art. 155, III , par. 6 CF. Lei
Complementar 87/96. Peculiaridade Propriedade fiscal. 41. Documento
de Arrecadao Estadual - DAE Para efetuar o recolhimento de tributos
e outras receitas estaduais utiliza-se o Documento de Arrecadao
Estadual atravs de aplicativos disponveis no site da Secretaria da
Fazenda do Estado. 42. Modelo de DAE
