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TRIBUTOS A LAS
IMPORTACIONES Víctor M. Mondragón Gutiérrez
Facilitador IPAE www.victormondragon.com
Administración de Negocios Internacionales
Comercio Internacional Víctor Mondragón
® Presentación de los derechos reservados.
Una presentación de Víctor Martín Mondragón Gutiérrez para el V semestre de la carrera de Administración de Negocios Internacionales de IPAE Escuela de Negocios – Lima, se diseño y editó en la ciudad en la ciudad de Lima a los 12 días del mes de Diciembre del 2015.
Queda prohibido su reproducción total o parcial sin autorización expresa de los autores.
“En los negocios no existen los
amigos: no hay más que clientes”
Alejandro Dumas
LOGRO DEL CURSO
Al finalizar la unidad, el alumno
identifica los aspectos de
comercio internacional
involucrados en el desarrollo de
los negocios internacionales.
¿Qué es el tributo?
“Es una prestación de dinero que el
Estado exige en el ejercicio de su poder
de imperio sobre la base de la capacidad
contributiva en virtud de una ley, y para
cubrir los gastos que le demande el
cumplimiento de sus fines”.
Héctor Villegas Sandoval
Curso de Finanzas, Derecho Tributario
y Financiero. Tomo I
Buenos Aires.
¿Cuándo nace la deuda
tributaria?
Importación
Definitiva
Supuestos:
Importación y
Admisión
temporales
Traslado de ZTE a
ZTC
Transferencia de
exoneradas o inafectas
Fecha numeración.
En suspenso hasta
conclusión régimen
Fecha numeración
Fecha Solicitud
de traslado
Fecha Solicitud transferencia
ZTE = Zona de tributación especial ZTC = Zona de tributación común
¿Cómo se determina la deuda
tributaria?
Consiste en:
Identificar
al deudor
Señalar
base
imponible
Verificar
realización
de hecho
generador de
obligación
Cuantía de
los tributos
Reglas
generales
Autoliquidación Se realiza
mediante: Liquidación por
Administración
Base imponible
Tributos
aplicables:
Cancelación
Vigentes en fecha
que nace obligación
En dólares
(Excep. en
soles - ISC)
En moneda
nacional
Derechos arancelarios
Sistema de valoración:
Acuerdo del Valor OMC, D.S.
186-99-EF y modificatorias
Base imponible
CIF aduanero
Arancel de Aduanas y
demás normas
Tasas
Base imponible
Demás impuestos
Tasa
Conforme a normas propias de cada uno de ellos
¿Cuándo se da la exigibilidad de
la deuda tributaria?
Es
exigible en:
Importación
Definitiva
En DESPACHO ANTICIPADO
A partir del día calendario sgte. A fecha
de término de descarga.
En DESPACHO EXCEPCIONAL
A partir del día calendario sgte. a fecha
de numeración DAM.
Importación y
Admisión
temporales
A partir el día sgte. al
vencimiento del plazo
autorizado por la autoridad
aduanera para la
conclusión del régimen
Traslado de ZTE a ZTC A partir de 4to día
sgte. a notificación
de liquidación de
tributos Transferencia de
exoneradas o inafectas
¿Cuándo se da la extinción de la
deuda tributaria?
La obligación tributaria aduanera
se extingue en:
Supuestos señalados
en Código Tributario
Supuestos señalados en
Ley General de Aduanas
Generales, aplicables
a toda obligación
tributaria
Especiales, aplicables sólo
a la obligación tributaria
aduanera
Pago
Supuestos
generales:
Código
Tributario
Compensación
Condonación
Resolución declarando:
Tributo e intereses
Acreedor y deudor al
mismo tiempo
Perdón de la deuda
Costo cobranza
Cobranza dudosa
Recuperación onerosa
Agotar cobranza
Supuestos
específicos:
Ley General
de Aduanas
Destrucción
Adjudicación
Remate
Entrega a Sector
Competente
Importación o Admisión
Temporales: caso fortuito, fuerza mayor o solicitud
Encargado
del control
(restringidas)
Mercancía
en
abandono
A entidad estatal o
sin fin de lucro
Subasta y entrega a postor
Supuestos
específicos:
Ley
General de
Aduanas
Reexportación
o Exportación
Legajamiento
de
Declaración
Conclusión de Importación
y Admisión Temporales
Prohibidas
Restringidas sin requisitos
Deterioradas o siniestradas
Destinación errada
Otros supuestos
Tributos en la importación
Derechos Base Imponible Tasa
1. Derechos AD/Valorem CIF Aduanero 0%. 6%, 11%
2. Derecho Específico Variable Cantidad (TM) Según tabla
3. Sobretasa Adicional Temporal CIF Aduanero (*) 5% o 10% según tabla
4 Derechos Antidumping y
compensatorios
FOB Variable
5. Impuesto Selectivo al Consumo
(IGV)
CIF + 1 Variable
6. Impuestos General a las Ventas CIF + 1+ 2 +3 + 4 + 5 16%
7. Impuesto Municipal CIF + 1+ 2 +3 + 4 + 5
2%
8. Percepción del IGV CIF + 1+ 2 +3 + 5 + 6 +
7 + 8
10%, 5%, 3.5%
Tributos a la exportación
La exportación de mercancía no
está afecta al pago de ningún
tributo.
Por el contrario, los exportadores
gozan de algunos beneficios
como Devolución del IGV y el
Régimen de Restitución
Simplificada de derechos
Arancelarios (Drawback),
Tratados y Preferencias
Arancelarias
Las mercancías sujetas a tratados
o convenios suscritos por el Perú
se rigen por lo dispuesto en ellos.
Articulo 47° de la Ley General
de Aduanas
En v
igencia
Cuba Canadá Chile Tailandia
Firmados
Venezuela Costa Rica
En n
egocia
ció
n
El Salvador
Honduras
Chile Brunei
Nueva Zelanda
Australia
Chile
Colombia
Alianza del Pacífico
Tailandia
México
Asociación Transpacífico (TPP)
México
Vietnam
Canadá
Malasia
Singapur
Estados Unidos
Unión Europea
Guatemala
México Estados Unidos Comunidad Andina
Panamá
EFTA
MERCOSUR
Red de Acuerdos Comerciales
Singapur China
Corea del Sur
Japón
Japón
Turquía
Casos Prácticos
Caso 1: Costo de importación
La empresa AQUA realiza por primera vez una importación, siendo la mercancía importada bebidas gasificadas en envases de 500ml (SPN 2202.10.00.00) procedentes de Brasil, en las siguientes condiciones: Se pide: a) Calcular el ADEUDO (Deuda Tributaria Aduanera) b) Calcular el Costo de Importación NOTA: tributos y preferencias ver en pagina web de Sunat.
Concepto Brasil
Cantidad (envases de 500ml) 12,000.00
Precio FOB unitario (US$) 0.25
Comisiones y Gastos Ag. Aduana (% CIF) 3%
Seguro ($) 100.00
Flete ($) 1,900.00
Paso 1: selecciona ARANCELES en la pagina web de SUNAT:
Paso 2: Selecciona TRATAMIENTO ARANCELARIO
Paso 3: Ingresa el código arancelario de la mercancía (SPN)
Paso 4: tomar nota de los gravámenes vigentes y entrar a
CONVENIOS para ver las preferencias arancelarias
Paso 5: tomar nota de las preferencias arancelarias
(Porcentaje Liberado)
Paso 1: selecciona ARANCELES en la pagina web de SUNAT:
Concepto Brasil
FOB TOTAL 3,000.00
Flete 1,900.00
Seguro 100.00
CIF Total 5,000.00
Ad valorem 6% 300.00
Porcentaje libarado 90% 270.00
Ad Valorem aplicando tratado 30.00
CIF + Ad Valorem 5,030.00
ISC 17% 855.10
CIF + Ad Valorem + ISC 5,885.10
IGV 16% 941.62
IPM 2% 117.70
ADEUDO (ADV + ISC + IGV + IPM) 1,944.42
PERCEPCION DEL IGV (1ra importación) 10% 194.44
Gastos Agencia de Aduanas (AA) 3% 150.00
COSTO IMPORTACION (CIF+ADV+ISC+AA) 6,035.10
Caso 2: Costo de importación
Usted es nombrado Jefe de Compras de Platanitos S.A. y debe importar 1,000 pares de sandalias con calentadores que cubren el tobillo, parte superior de plástico y suela de caucho (SPN 6402.91.00.00) y le presentan las siguientes opciones: Se pide: a) Calcular el ADEUDO (Deuda Tributaria Aduanera) b) Calcular el Costo de Importación NOTA: tributos y preferencias ver en pagina web de Sunat.
Concepto China Taiwán
Cantidad (pares) 1,000 1,000
Precio FOB unitario (US$) 3 3.5
Comisiones y Gastos Ag. Aduana (% CIF) 3% 3%
Seguro ($) No contrato No contrato
Flete ($) 3,500.00 4,000.00
Derecho Antidumping US$ 0.62 x par -
Autoevaluación
Caso 3: Costo de importación
Usted es nombrado jefe de importaciones de Metro y debe importar 20160
sets de cubiertos de acero inoxidable (SPN 8215.10.00.00) y tiene dos
opciones: importar de China o de Brasil. Cuenta con la siguiente información:
Se pide:
a) Calcular el ADEUDO (Deuda Tributaria Aduanera)
b) Calcular el Costo de Importación
NOTA: tributos y preferencias ver en pagina web de Sunat.
Concepto China Brasil
Cantidad (set de tres piezas) 20,160 20,160
Unidad 3 piezas 3 piezas
FOB (US$) 3,763.20 4,032.00
Flete (US$) 2580.23 1500.00-
Seguro (US$) 40.78 40.00
Ejercicios
Ejercicio 1: Costo de importación
La empresa ATACAMA importa regularmente cada año vinos tintos chilenos
de la marca Valdivieso en botellas de 750ml (SPN 2204.21.00.00), en las
siguientes condiciones:
Se pide:
a) Calcular el ADEUDO (Deuda Tributaria Aduanera)
b) Calcular el Costo de Importación
NOTA: tributos y preferencias ver en pagina web de Sunat.
Concepto Chile
Cantidad (envases de 750ml) 1,200.00
Precio FOB unitario (US$) 15.00
Comisiones y Gastos Ag. Aduana (% CIF) 3%
Flete (US$) 1,100.00
Seguro (US$) 100.00
Ejercicio 2: Costo de importación
Usted es nombrado jefe de importaciones de SINOAUTOS y el programa
indica que este mes debe importar 10 camionetas pick up nuevas, diesel, peso
total con carga 4t (SPN 8704.21.10.10), en las siguientes condiciones:
Se pide:
a) Calcular el ADEUDO (Deuda Tributaria Aduanera)
b) Calcular el Costo de Importación
NOTA: tributos y preferencias ver en pagina web de Sunat.
Concepto Chile
Cantidad 10.00
Precio FOB unitario (US$) 10,000.00
Comisiones y Gastos Ag. Aduana (% CIF) 3%
Flete (US$) 7,000.00
Seguro (US$) No contrato
Ejercicio 3: Costo de Importación
Usted es nombrado Jefe de Compras de METRO y debe importar 7,000 litros
de aceite de oliva virgen (SPN 1509.10.00.00) y le presentan las siguientes
propuestas:
Se pide:
a) Calcular el ADEUDO (Deuda Tributaria Aduanera)
b) Calcular el Costo de Importación
NOTA: tributos y preferencias ver en pagina web de Sunat.
Concepto Chile Argentina
Cantidad (litros) 7,000.00 7,000.00
Precio FOB unitario (US$/Litro) 6.00 8.00
Comisiones y Gastos Ag. Aduana (% CIF) 3% 3%
Flete (US$) 1,100.00 900
Seguro (US$) 100.00 150
Investigue y responda
1. ¿Por qué el IGV y el IPM no
son considerados costo para
la empresa?
2. ¿El IGV es un Impuesto al
Valor Agregado (IVA)? ¿Por
qué?
3. ¿A qué productos y por qué
se aplica los Derechos
Correctivos Provisionales?
"Las pequeñas OPORTUNIDADES son el principio de las grandes EMPRESAS.“
Víctor Mondragón
Facilitador IPAE – Asesor en exportación
Diario del Exportador www.diariodelexportador.com
Tel. +51 944 973 066 [email protected]
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