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Conta corrente fiscalModelo Básico
Auditoria Fiscal
Reconstituição da conta corrente fiscal– modelo básico
• Principais dados do modelo básico:
• saldo credor do período anterior
• total de créditos
• total de débitos
• saldo credor a transportar para o período seguinte
• saldo devedor a recolher
Reconstituição da conta corrente fiscal– modelo básico
• Exemplo prático
• Período da auditoria: jan a jun de 2013
• Intimação:• Notas fiscais de entradas • Notas fiscais saídas• Livros de entradas • Livros de saídas • Livro de apuração
Reconstituição da conta corrente fiscal– modelo básico
O que verificar:1. se os campos contidos nas notas fiscais de entradas foram
devidamente transcritos para o livro registro de entradas;2. se os campos contidos nas notas fiscais de saídas foram
devidamente transcritos para o livro registro de saídas;3. se as informações contidas nos livros de entradas e saídas
foram devidamente transcritas para o livro registro de apuração do ICMS.
Reconstituição da conta corrente fiscal– modelo básico
• Encontrada Nota Fiscal que não foi registrada em março
• Valor de ICMS: R$ 230
• Constatado saldo credor no período
• Necessidade de reconstituir a conta corrente fiscal
Reconstituição da conta corrente fiscal– modelo básico
Reconstituição da conta corrente fiscal– modelo básico
F = (B + C) – D
G = D - (B + C)
Reconstituição da conta corrente fiscal– modelo básico
Reconstituição da conta corrente fiscal– modelo básico
G = (B + C) - F
H = F - (B + C)
Auditoria Fiscal
AMPARA/RSLei nº 14.742/15
Conta Corrente FiscalReconstituição com base na GIA
AMPARA/RS - RICMS
Art. 27 - As alíquotas do imposto nas operações internas são:
I - 25% (vinte e cinco por cento), quando se tratar de mercadorias relacionadas no Apêndice I, Seção I;
NOTA - No período de 1º de janeiro de 2016 a 31 de dezembro de 2018, não prevalecerá, nasoperações internas com energia elétrica e combustíveis, referidos, respectivamente, nos itens IX e Xda Seção I do Apêndice I, a alíquota prevista neste inciso, hipótese em que será fixada em 30%(trinta por cento).
(...)
X - 18% (dezoito por cento) no período de 1º de janeiro de 2016 a 31 de dezembro de 2018 e 17% (dezessete por cento) a partir de 1º de janeiro de 2019, quando se tratar das demais mercadorias.
Parágrafo único - No período de 1º de janeiro de 2016 a 31 de dezembro de 2025, as alíquotas previstas nos incisos I e X serão adicionadas de 2 (dois) pontos percentuais, nas saídas internas a consumidor final das seguintes mercadorias:
a) bebidas alcóolicas e cerveja sem álcool;
b) cigarros, cigarrilhas, charutos, cachimbos, cigarreiras, fumos desfiados e encarteirados, fumos para cachimbos e fumos tipo crespo;
c) perfumaria e cosméticos, das posições 3303, 3304, 3305 e 3307, da NBM/SH-NCM.
NOTA 01 - O adicional de alíquota previsto neste parágrafo, criado pela Lei nº 14.742, de 24/09/15, com fundamento no §1º do art. 82 do Ato das Disposições Constitucionais Transitórias da Constituição Federal, será destinado ao Fundo de Proteção e Amparo Social do Estado do Rio Grande do Sul - AMPARA/RS.
NOTA 02 - O adicional de alíquota previsto neste parágrafo aplica-se às operações realizadas por contribuinte optante pelo Simples Nacional apenas na hipótese em que a operação também esteja sujeita à substituição tributária.
NOTA 03 - Na hipótese deste parágrafo, a Nota Fiscal que documentar a operação deverá conter no campo "INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES" a indicação "Adicional de alíquota do AMPARA/RS, criado pela Lei nº 14.742/15" e o correspondente débito do imposto.
NOTA 04 - O imposto relativo ao adicional de alíquota previsto neste parágrafo deverá ser pago em guia de recolhimento em separado.
AMPARA/RS - RICMS
Composição da GIA
quadro A => resumo das operações e prestações do período de referência, contendo informações de entradas e saídas;
quadro B => informações de apuração do imposto;
quadro C => informações econômicas;
quadro E => informações de estoque.
Quadro A da GIA
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