Conta corrente fiscalModelo Básico

Auditoria Fiscal

Reconstituição da conta corrente fiscal– modelo básico

• Principais dados do modelo básico:

• saldo credor do período anterior

• total de créditos

• total de débitos

• saldo credor a transportar para o período seguinte

• saldo devedor a recolher

Reconstituição da conta corrente fiscal– modelo básico

• Exemplo prático

• Período da auditoria: jan a jun de 2013

• Intimação:• Notas fiscais de entradas • Notas fiscais saídas• Livros de entradas • Livros de saídas • Livro de apuração

Reconstituição da conta corrente fiscal– modelo básico

O que verificar:1. se os campos contidos nas notas fiscais de entradas foram

devidamente transcritos para o livro registro de entradas;2. se os campos contidos nas notas fiscais de saídas foram

devidamente transcritos para o livro registro de saídas;3. se as informações contidas nos livros de entradas e saídas

foram devidamente transcritas para o livro registro de apuração do ICMS.

Reconstituição da conta corrente fiscal– modelo básico

• Encontrada Nota Fiscal que não foi registrada em março

• Valor de ICMS: R$ 230

• Constatado saldo credor no período

• Necessidade de reconstituir a conta corrente fiscal

Reconstituição da conta corrente fiscal– modelo básico

Reconstituição da conta corrente fiscal– modelo básico

F = (B + C) – D

G = D - (B + C)

Reconstituição da conta corrente fiscal– modelo básico

Reconstituição da conta corrente fiscal– modelo básico

G = (B + C) - F

H = F - (B + C)

Auditoria Fiscal

AMPARA/RSLei nº 14.742/15

Conta Corrente FiscalReconstituição com base na GIA

AMPARA/RS - RICMS

Art. 27 - As alíquotas do imposto nas operações internas são:

I - 25% (vinte e cinco por cento), quando se tratar de mercadorias relacionadas no Apêndice I, Seção I;

NOTA - No período de 1º de janeiro de 2016 a 31 de dezembro de 2018, não prevalecerá, nasoperações internas com energia elétrica e combustíveis, referidos, respectivamente, nos itens IX e Xda Seção I do Apêndice I, a alíquota prevista neste inciso, hipótese em que será fixada em 30%(trinta por cento).

(...)

X - 18% (dezoito por cento) no período de 1º de janeiro de 2016 a 31 de dezembro de 2018 e 17% (dezessete por cento) a partir de 1º de janeiro de 2019, quando se tratar das demais mercadorias.

Parágrafo único - No período de 1º de janeiro de 2016 a 31 de dezembro de 2025, as alíquotas previstas nos incisos I e X serão adicionadas de 2 (dois) pontos percentuais, nas saídas internas a consumidor final das seguintes mercadorias:

a) bebidas alcóolicas e cerveja sem álcool;

b) cigarros, cigarrilhas, charutos, cachimbos, cigarreiras, fumos desfiados e encarteirados, fumos para cachimbos e fumos tipo crespo;

c) perfumaria e cosméticos, das posições 3303, 3304, 3305 e 3307, da NBM/SH-NCM.

NOTA 01 - O adicional de alíquota previsto neste parágrafo, criado pela Lei nº 14.742, de 24/09/15, com fundamento no §1º do art. 82 do Ato das Disposições Constitucionais Transitórias da Constituição Federal, será destinado ao Fundo de Proteção e Amparo Social do Estado do Rio Grande do Sul - AMPARA/RS.

NOTA 02 - O adicional de alíquota previsto neste parágrafo aplica-se às operações realizadas por contribuinte optante pelo Simples Nacional apenas na hipótese em que a operação também esteja sujeita à substituição tributária.

NOTA 03 - Na hipótese deste parágrafo, a Nota Fiscal que documentar a operação deverá conter no campo "INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES" a indicação "Adicional de alíquota do AMPARA/RS, criado pela Lei nº 14.742/15" e o correspondente débito do imposto.

NOTA 04 - O imposto relativo ao adicional de alíquota previsto neste parágrafo deverá ser pago em guia de recolhimento em separado.

AMPARA/RS - RICMS

Composição da GIA

quadro A => resumo das operações e prestações do período de referência, contendo informações de entradas e saídas;

quadro B => informações de apuração do imposto;

quadro C => informações econômicas;

quadro E => informações de estoque.

Quadro A da GIA