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MINISTRIO DA FAZENDA Secretaria do Tesouro Nacional STN
O QUE VOC PRECISA SABER SOBRE
TRANSFERNCIAS CONSTITUCIONAIS E LEGAIS
IOF-Ouro
MARO/2013
1/7
1 APRESENTAO
Esta publicao tem por objetivo forne-
cer informaes bsicas sobre as parcelas
dos impostos federais recolhidos aos cofres
do Tesouro Nacional que, por fora de dispo-
sitivos constitucionais e legais, so transferi-
das da Unio para Estados, Distrito Federal e
Municpios.
Abordaram-se neste texto as transfern-
cias relativas ao imposto sobre operaes
relativas ao metal ouro como ativo financeiro
o IOF-Ouro, no qual se procurou imprimir uma estrutura simples para responder, de
forma clara e direta, s principais indagaes
de todos os interessados pelo assunto.
2 IOF-OURO
Embasamento Legal
O imposto sobre operaes financeiras
ligadas ao ouro, o IOF-Ouro, de competn-
cia da Unio e foi institudo pela Constituio
Federal de 1988 em seu art. 153, inciso V,
pargrafo 5, tendo sido regulamentado pela
Lei 7.766, de 11 de maio de 1989.
Esta lei define o ouro como ativo finan-
ceiro quando destinado ao mercado financei-
ro ou execuo da poltica cambial do Pas,
em operaes realizadas com a intervenin-
cia de instituies integrantes do Sistema
Financeiro Nacional, na forma e condies
autorizadas pelo Banco Central, ficando, nes-
te caso, sujeito exclusivamente incidncia
do IOF. Assim, a aquisio inicial do ouro
ativo financeiro s pode ser feita por pessoa
jurdica, e esta responsvel por caracterizar
nas notas fiscais correspondentes, e em ou-
tros documentos que identifiquem a opera-
o, essa destinao para o metal, assim
como a Unidade da Federao e o Municpio
de origem (Lei 7.766/89, arts. 3, 7 e 12).
A transferncia do montante da arreca-
dao do IOF-Ouro para Estados, Distrito
Federal e Municpios foi determinada pela
prpria Constituio de 1988 no art. 153,
conforme a origem do ouro ativo financeiro.
Do total da arrecadao, 30% so destinados
Unidade da Federao e 70% ao Municpio.
O IOF-Ouro comeou a ser distribudo em
novembro de 1989.
Pela Lei 7.766/1989, Art. 4, pargrafo
nico, atualmente a alquota do IOF-Ouro
de 1%.
importante notar que, como o repasse
do IOF-Ouro o total arrecadado do mesmo,
o montante transferido a cada perodo dire-
tamente proporcional ao desempenho da
arrecadao lquida desse imposto no pero-
do anterior.
A Figura 1 ilustra o acima exposto numa
linha de tempo, enquanto a Figura 2 mostra
a inter-relao entre os diversos documentos
legais.
Fig. 1 Histrico da legislao sobre transferncias IOF-Ouro.
Fig. 2 Inter-relao entre a legislao sobre transferncias IOF-Ouro.
1989 nov mar out 1989 1988
CF L 7766
IOF, IOF-Ouro
transferncia IOF-Ouro - criao -
100% arrec
regulamenta
IOF-Ouro
transferncia IOF-Ouro
- incio -
CF 88
Art. 153, V Cria o IOF
Art. 153, 5 Caracteriza o IOF-Ouro
e cria o repasse
L 7.766/89 Regulamentao
2/7
3 FLUXO DE RECURSOS
Os contribuintes IOF-Ouro recolhem re-
gularmente esse imposto na rede bancria,
de acordo com a legislao pertinente. O
montante dessa arrecadao transferido
por cada instituio financeira, conforme
previso contratual entre o banco e a Receita
Federal do Brasil RFB, para a Conta nica do Tesouro Nacional CTU. Os bancos re-passam as informaes relativas ao recolhi-
mento efetuado para a RFB. Decendialmente,
por meio de processamento eletrnico, a RFB
classifica o montante da arrecadao bruta
de tributos relativa ao perodo e das dedu-
es correspondentes (restituies, retifica-
es e compensaes), se houverem, apu-
rando, desta forma, a arrecadao lquida do
perodo. Tais informaes so registradas no
Sistema Integrado de Administrao Finan-
ceira do Governo Federal SIAFI.
Pelo menos mensalmente, a Secretaria
do Tesouro Nacional STN consulta no SIAFI as informaes do perodo anterior e
transfere ao Banco do Brasil o valor global a
ser repassado que, no caso do IOF-Ouro,
corresponde a 100% da arrecadao lquida.
O Banco do Brasil, por sua vez, credita nas
contas correntes dos Entes Federativos os
respectivos valores que lhes cabem, segundo
informaes da RFB fornecidas com base nos
documentos de arrecadao do imposto. A
RFB tambm responsvel por enviar men-
salmente ao Departamento Nacional de Pro-
duo Mineral cpias dos documentos de
arrecadao (Lei 7.766, Art. 11, pargrafo
nico).
A Figura 3 ilustra o exposto acima.
Fig. 3 Fluxo de recursos das transferncias IOF-Ouro.
4 PERGUNTAS FREQUENTES
4.1 QUAL A PERIODICIDADE DAS
TRANSFERNCIAS DO IOF-OURO?
A periodicidade mxima dos repasses
mensal (Lei 7.766, Art. 11, pargrafo nico),
mediante crdito em conta corrente no Ban-
co do Brasil. O valor transferido toma por
base a arrecadao do IOF-Ouro do perodo
anterior.
4.2 O IOF-OURO PODE SER CREDITADO
EM QUALQUER BANCO?
No, atualmente ele pode ser creditado
somente no Banco do Brasil, em agncia de
livre escolha do Ente Federativo.
4.3 QUAIS OS CRITRIOS PARA A DIS-
TRIBUIO DO IOF-OURO?
O IOF-Ouro distribudo para o Munic-
pio e Estado ou Distrito Federal onde o ouro
foi produzido ou, em caso de origem no exte-
rior, nos Entes Federativos de ingresso no
pas. A identificao feita na documentao
fiscal da operao, cuja compilao e envio
de informaes s instituies competentes
cabe RFB.
informam
CTU
STN 100% lquido
(mensalmente)
RFB informa valores
E, DF, M
Contribuinte do IOF-Ouro
Bancos (periodica-
mente)
RFB (decendial-
mente)
SIAFI
BB
70% contas individuais M
30% contas individuais E/DF
recolhe
depositam classifica
credita transfere
3/7
4.4 COMO SEI QUAL O VALOR DO RE-
PASSE DO IOF-OURO PARA MINHA UNI-
DADE FEDERATIVA?
Consulte a pgina da Secretaria do Te-
souro Nacional, no link:
https://www.tesouro.fazenda.gov.br/pt/prefe
ituras-governos-estaduais/transferencias-
constitucionais-e-legais/estatisticas
Na seo Planilhas Consolidadas por Es-tado, escolha o ano (disponvel a partir de 2004), e abrir-se- uma janela Download de Arquivos. Faa a sua escolha, entre Abrir e Salvar, e voc ter acesso a uma planilha Excel com vrias abas.
Caso voc queira saber os valores repas-
sados a um Estado, v aba EST IOF e voc ter diretamente as quantias creditadas
ms a ms ao longo do ano selecionado. Por
exemplo, em setembro de 2009 foram trans-
feridos, a ttulo de IOF-Ouro, R$ 150,40 para
o Estado da Paraba e R$ 61.299,31 para o
Estado do Par.
Caso voc queira saber os valores repas-
sados aos Municpios de um Estado, v aba
MUN IOF e voc ter as quantias credita-das ms a ms ao longo do ano selecionado
para o conjunto de Municpios daquele Esta-
do. Por exemplo, no ano de 2009 foram
transferidos, a ttulo de IOF-Ouro, um total
de R$ 45,20 para os Municpios do Estado de
Tocantins e R$ 1.930.019,56 para os Munic-
pios do Estado do Par.
Outra consulta possvel , na mesma p-
gina, a seo Relatrios Consolidados por Unidade da Federao: clique nessa caixa, selecione uma das opes Imposto sobre Operaes Financeiras sobre o Ouro IOF OURO/ESTADOS ou Imposto sobre Opera-es Financeiras sobre o Ouro IOF OU-RO/MUNICPIOS, que abrir-se- uma janela Download de Arquivos. Faa a sua escolha, entre Abrir e Salvar, e voc ter acesso a uma planilha Excel com abas separadas por
anos relativas s transferncias do IOF-Ouro
desde 1991.
Para saber valores transferidos para um
Municpio especfico, v ao link:
http://www3.tesouro.gov.br/estados_municipios/transferencias_constitucionais_novosite.a
sp
Na seo Municpios, selecione na caixa correspondente o Estado de seu Municpio
(por exemplo, So Paulo), que na caixa logo
abaixo ser aberta uma lista com todos os
Municpios daquele Estado; em seguida, se-
lecione o Municpio desejado (por exemplo,
Santos), marque a transferncia em questo
na caixa superior direita (no caso,
FPM/ITR/IOF-Ouro), selecione o ano dese-jado (digamos, 2010) e, enfim, o ms (este
pode ser deixado em branco); escolha o for-
mato desejado para o resultado da pesquisa
(por exemplo, XLS) e clique em Consul-tar: abrir-se- uma janela perguntando se voc quer abrir ou salvar o arquivo. Salve-o
em seu computador e, em seguida, abra-o,
que ser mostrada uma planilha com as in-
formaes solicitadas. No exemplo em ques-
to, o Municpio de Santos, SP, recebeu em
2010, a ttulo de IOF-Ouro, R$ 2.647,89 em
janeiro e R$ 1.648,79 em fevereiro, e nada
mais durante aquele ano.
Voc poder fazer consultas semelhantes
na pgina da STN para um Estado especfico,
por meio da seo logo acima, intitulada Es-tados.
Cabe ressaltar que, com a planilha salva
em seu computador, voc poder fazer tota-
lizaes, comparaes, projees, criar hist-
ricos e realizar qualquer tipo de clculo e
trabalho com dados, empregando os recur-
sos do Excel.
Navegue pela pgina da Secretaria do
Tesouro Nacional, que voc descobrir in-
meras outras possveis consultas.
4.5 QUAIS DESCONTOS E RETENES
INCIDEM SOBRE O IOF-OURO?
Somente o desconto de 1% referente ao
PASEP, que vale tanto para as transferncias
para Estados e DF como para Municpios.
4.6 PORQUE NO H RETENO DO
FUNDEB SOBRE O IOF-OURO?
O Fundo de Manuteno e Desenvolvi-
mento da Educao Bsica e de Valorizao
dos Profissionais da Educao FUNDEB foi institudo pela Emenda Constitucional 53,
de 19 de dezembro de 2006, e regulamenta-
do pela Medida Provisria 339, de 28 de de-
zembro do mesmo ano, convertida na Lei
11.494, de 20 de junho de 2007, tendo sido
iniciada a sua implantao em 1 de janeiro
de 2007.
A Medida Provisria, depois transforma-
da em Lei, que criou o FUNDEB nomina um a
um os fundos e tributos que o compem,
quais sejam:
Fundo de Participao dos Esta-
dos FPE; Fundo de Participao dos Munic-
pios FPM (parcela de 22,5%); Imposto sobre Circulao de Mer-
cadorias e Servios ICMS;
4/7
Imposto sobre Produtos Indus-
trializados proporcional s expor-
taes IPI-Exportao; Desonerao de Exportaes (Lei
Complementar 87/1996);
Imposto sobre Transmisso Causa
Mortis e Doaes ITCMD; Imposto sobre Propriedade de Ve-
culos Automotores IPVA; Quota Parte de 50% do Imposto
Territorial Rural devida aos Muni-
cpios ITR ou 100% do valor do imposto, caso seja arrecadado
pelo prprio Municpio; e
Receitas da dvida ativa e de juros
e multas, incidentes sobre as fon-
tes acima relacionadas.
Como o IOF-Ouro no est nessa lista,
no incide sobre ele a reteno do FUNDEB.
4.7 COMO TM EVOLUDO OS REPAS-
SES DO IOF-OURO?
Ao contrrio de outras transferncias in-
tergovernamentais da Unio, como o FPM e o
FPE que beneficiam todos os Entes Federati-
vos, o IOF-Ouro impacta um nmero reduzi-
do de Estados e Municpios. A Tabela I apre-
senta a quantidade de Municpios que rece-
beram esses repasses no perodo 2003-2012
e a Figura 4, o grfico correspondente.
Cabe ressaltar que o total no perodo no
corresponde soma das quantidades anuais:
vrios Municpios receberam repasses do
IOF-Ouro por dois, trs ou mais anos (Porto
Velho, Manaus e Altamira, por exemplo, re-
ceberam em todos os anos do perodo), re-
sultando num valor global menor que a soma
dos nmeros anuais. Um dado comparativo
a quantidade total de Municpios no Brasil,
que era de 5.560 em 2003 e 5.565 em 2012.
Tabela I Evoluo anual da quantidade de Municpios que receberam IOF-Ouro.
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 TOTAL
46 55 48 56 83 85 81 63 66 68 232
fonte SIAFI
Fig. 4 Evoluo anual da quantidade de Municpios que receberam IOF-Ouro.
Como comentado anteriormente, as
transferncias a ttulo de IOF-Ouro iniciaram-
se em novembro de 1989, h mais de 20
anos. Para esta publicao, levantaram-se
dados referentes dcada de 2003 a 2012,
que so apresentados na Tabela II e ilustra-
dos pela Figura 5. A Figura 6, por sua vez,
mostra a distribuio dos recursos por regio
geogrfica.
30
40
50
60
70
80
90
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
Qu
anti
dad
e
5/7
Tabela II Transferncias intergovernamentais do IOF-Ouro para Estados, DF e Municpios
R$ milhes
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 TOTAL
Nominal* 5,28 7,47 3,03 3,49 3,96 4,42 5,11 4,26 6,93 10,61 54,56
Corrigido** 8,89 11,64 4,40 4,84 5,30 5,62 6,19 4,92 7,51 10,84 70,16 * Fonte: SIAFI
** Correo IPCA, dez/2012
Fig. 5 Evoluo anual das transferncias intergovernamentais do IOF-Ouro para Estados,
DF e Municpios.
Fig. 6 Distribuio regional dos recursos do IOF-Ouro no perodo 2003 a 2012.
0
2
4
6
8
10
12
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
R$
milh
e
s
IOF nominal IOF corrigido (IPCA, dez/12)
64,8%
27,5%
6,2% 1,3% 0,2%
N
CO
SE
NE
S
Total de repasses no perodo: R$ 70,16 milhes correo IPCA, valores dez/2012
6/7
Para se ter uma ideia do volume de re-
cursos envolvidos nessa transferncia inter-
governamental da Unio para Estados e Mu-
nicpios, apresentam-se a seguir as Tabelas
III e IV com a colocao dos Entes Federati-
vos mais agraciados com os repasses, na
dcada avaliada; neste perodo, o Distrito
Federal e o Esprito Santo no receberam
transferncias do IOF-Ouro (se bem que
Sergipe recebeu R$ 33,92 em dezembro de
2012, nada mais na dcada).
Outro indicador relevante a razo entre
os valores repassados a ttulo de IOF-Ouro e
aqueles correspondentes aos fundos FPE e
FPM (que se constituem em receitas signifi-
cativas dos Entes Federativos): foi feito esse
levantamento, e as Tabelas V e VI apresen-
tam os Entes mais bem colocados nesse as-
pecto. Delas, pode-se inferir que o IOF-Ouro
tem pouca significncia para as finanas dos
Municpios somente os trs com maiores percentuais relativos ao FPM apresentam
nmeros acima de 5%, enquanto que para
os Estados as quantias so irrisrias para Mato Grosso, o de maior percentual, esta
receita representa cerca de seis centsimos
por cento daquela proveniente do FPE.
Tabela III Estados melhores colocados em transferncias IOF-Ouro, em volume de recursos, total no perodo 2003-2012 (valores constantes a dezembro/2012).
Os 6 mais
Estado R$ (IPCA dez/2012)
Par 7.998.353,04
Mato Grosso 5.795.462,27
Rondnia 2.643.712,10
Amap 2.431.516,31
Rio de Janeiro 756.217,42
So Paulo 533.468,03
Tabela IV Municpios melhores colocados em transferncias IOF-Ouro, em volume de recursos, total no perodo 2003-2012 (valores constantes a dezembro/2012).
Os 12 mais
Municpio R$ (IPCA dez/2012) Municpio R$ (IPCA dez/2012)
Itaituba, PA 13.741.835,81 Rio de Janeiro, RJ 1.763.475,84
Porto Velho, RO 5.876.661,90 Novo Progresso, PA 1.374.113,99
Pocon, MT 4.266.966,22 Almeirim, PA 1.040.907,38
Peixoto de Azevedo, MT 3.858.127,78 Macap, AP 977.921,40
Oiapoque, AP 3.801.763,90 Caloene, AP 840.025,74
Alta Floresta, MT 2.297.114,62 Senador Jos Porfrio, PA 816.397,80
Tabela V Estados melhores colocados quanto ao quociente IOF-Ouro/FPE, em percentual, total no perodo 2003-2012.
Os 6 mais
Estado IOF-Ouro/FPE (%)
Mato Grosso 0,0596
Par 0,0310
Rondnia 0,0223
Amap 0,0169
So Paulo 0,0127
Rio de Janeiro 0,0117
7/7
Tabela VI Municpios melhores colocados quanto ao quociente IOF-Ouro/FPM, em percentual, total no perodo 2003-2012.
Os 12 mais
Municpio IOF-Ouro/FPM (%) Municpio IOF-Ouro/FPM (%)
Oiapoque, AP 11,81 Amajari, RR 2,72
Itaituba, PA 6,68 Alta Floresta, MT 2,05
Peixoto de Azevedo, MT 5,07 Matup, MT 1,70
Pocon, MT 4,78 Novo Progresso, PA 1,66
Caloene, AP 3,48 N. Sra. do Livramento, MT 1,58
Salmouro, SP 2,77 Senador Jos Porfrio, PA 1,51
4.8 COMO DEVEM SER APLICADOS OS
RECURSOS DO IOF-OURO?
No h vinculao especfica para a apli-
cao desses recursos.
4.9 OS RECURSOS DO IOF-OURO PO-
DEM SER RETIDOS?
No: pelo texto constitucional (art. 153,
5), no h previso para tanto.
4.10 O QUE ACONTECE COM OS RECUR-
SOS BLOQUEADOS?
No se tem notcias de reteno at hoje
de recursos do IOF-Ouro.
4.11 OS RECURSOS DO IOF-OURO PO-
DEM SER CONTINGENCIADOS?
No, a Unio no pode contingenciar re-
cursos das transferncias constitucionais e
legais.
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