TRIBUTOS EM OBRAS

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Advogado – Mestre em Direito.

Professor Universitário e de Pós-Graduação

Autor de diversos livros e matérias especializadas

Instrutor de cursos e seminários na AASP; CRC; OAB/SP

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Piraci U. Oliveira

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ObrigadasObrigadas – empresas que executem obras de

construção civil, promovendo circulação de mercadorias em seu nome próprio ou de terceiros.

Ex.: Construtoras e Incorporadoras – Resposta Consulta 11.999/78 - SP

Desobrigadas – Empreiteiras e Subempreiteiras;

calculistas; projetistas; elaboração de plantas; sondagem de

solo... ou as construtoras sem fornecimento de material

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Reposta Consulta – Minas Gerais(…) conforme determina o art. 178 e § 4º, (…) RICMS/02, a Consulente está obrigada a inscrever-se no Cadastro de Contribuintes do ICMS deste Estado, uma vez que presta serviço em obra de construção civil, mediante contrato de administração, fiscalização, empreitada ou subempreitada, com fornecimento de material, não se enquadrando nas hipóteses de dispensa previstas no § 3º do mesmo dispositivo.

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Resposta a Consulta 137/2009 de 16/06/2009 - MG

(...) Não incide ICMS na realização de montagens (...) relacionadas com projetos de construção civil, em que os produtos montados integrem o próprio projeto, executadas no canteiro da obra, (…) abrangidas pelo item 7.02 da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar n.º 116/2003 (…) Portanto, não é devido o ICMS no fornecimento de materiais promovido pela Consulente, adquiridos de terceiros em decorrência e para emprego em obra de construção civil…

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Construtoras do lucro presumido – Cumulativo.

Base de Cálculo – receitas

Alíquotas – 3% e 0,65% = 3,65%

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Regime Não Cumulativo Possibilidade de Compensação

Tributação com base no IVA

Alíquotas de 1,65% e 7,6% = 9,25%

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Regime Não Cumulativo

Possibilidade de abatimento de bens e serviços utilizados como insumos; energia elétrica; aluguéis (custo); máquinas e equipamentos (depreciação).

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Regime Não Cumulativo

Vedação de Fopag

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Cumulativo – 3,65%

Não Cumulativo – 9,25%

Simulações mostram (NC) entre 5 e 5,7%

Majoração de até 50%

Contramão de tendências – “Minha Casa Minha Vida”

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Prorrogado início da tributação pela não-cumulatividade obras de

construção civil para dezembro de 2010.

Art. 10, XX, Lei 10.833/03