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TRIBUTOS EM OBRAS. Tratamento Adequado de ICMS e PIS/ COFINS. Qual o Cenário Atual e Perspectiva de Mudança. Piraci U. Oliveira. Piraci U. Oliveira. Advogado – Mestre em Direito. Professor Universitário e de Pós-Graduação Autor de diversos livros e matérias especializadas - PowerPoint PPT Presentation
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Advogado – Mestre em Direito.
Professor Universitário e de Pós-Graduação
Autor de diversos livros e matérias especializadas
Instrutor de cursos e seminários na AASP; CRC; OAB/SP
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Piraci U. Oliveira
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ICMS – PIS/Cofins – Cenário Atual e Perspectivas de Mudanças
ObrigadasObrigadas – empresas que executem obras de
construção civil, promovendo circulação de mercadorias em seu nome próprio ou de terceiros.
Ex.: Construtoras e Incorporadoras – Resposta Consulta 11.999/78 - SP
Desobrigadas – Empreiteiras e Subempreiteiras;
calculistas; projetistas; elaboração de plantas; sondagem de
solo... ou as construtoras sem fornecimento de material
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ICMS – PIS/Cofins – Cenário Atual e Perspectivas de Mudanças
Reposta Consulta – Minas Gerais(…) conforme determina o art. 178 e § 4º, (…) RICMS/02, a Consulente está obrigada a inscrever-se no Cadastro de Contribuintes do ICMS deste Estado, uma vez que presta serviço em obra de construção civil, mediante contrato de administração, fiscalização, empreitada ou subempreitada, com fornecimento de material, não se enquadrando nas hipóteses de dispensa previstas no § 3º do mesmo dispositivo.
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ICMS – PIS/Cofins – Cenário Atual e Perspectivas de Mudanças
Resposta a Consulta 137/2009 de 16/06/2009 - MG
(...) Não incide ICMS na realização de montagens (...) relacionadas com projetos de construção civil, em que os produtos montados integrem o próprio projeto, executadas no canteiro da obra, (…) abrangidas pelo item 7.02 da Lista de Serviços anexa à Lei Complementar n.º 116/2003 (…) Portanto, não é devido o ICMS no fornecimento de materiais promovido pela Consulente, adquiridos de terceiros em decorrência e para emprego em obra de construção civil…
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ICMS – PIS/Cofins – Cenário Atual e Perspectivas de Mudanças
Construtoras do lucro presumido – Cumulativo.
Base de Cálculo – receitas
Alíquotas – 3% e 0,65% = 3,65%
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ICMS – PIS/Cofins – Cenário Atual e Perspectivas de Mudanças
Regime Não Cumulativo Possibilidade de Compensação
Tributação com base no IVA
Alíquotas de 1,65% e 7,6% = 9,25%
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ICMS – PIS/Cofins – Cenário Atual e Perspectivas de Mudanças
Regime Não Cumulativo
Possibilidade de abatimento de bens e serviços utilizados como insumos; energia elétrica; aluguéis (custo); máquinas e equipamentos (depreciação).
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ICMS – PIS/Cofins – Cenário Atual e Perspectivas de Mudanças
Regime Não Cumulativo
Vedação de Fopag
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ICMS – PIS/Cofins – Cenário Atual e Perspectivas de Mudanças
Cumulativo – 3,65%
Não Cumulativo – 9,25%
Simulações mostram (NC) entre 5 e 5,7%
Majoração de até 50%
Contramão de tendências – “Minha Casa Minha Vida”
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ICMS – PIS/Cofins – Cenário Atual e Perspectivas de Mudanças
Prorrogado início da tributação pela não-cumulatividade obras de
construção civil para dezembro de 2010.
Art. 10, XX, Lei 10.833/03
