PROGRAMA DE AUDITORIA - CONTAS A RECEBER

Cliente : ____________________________________________________

Auditor : ______________________ Supervisor : ___________________PROGRAMA DE TRABALHO Tempo Indicação/

ExamesEstimado Real Ref.

I - OBJETIVO DA AUDITORIA

1 – As contas a receber são reais e representam direitos efetivos contra os devedores.2 – As contas a receber estão contabilizadas de acordo com os princípios de contabilidade geralmente aceitos, aplicados uniformemente em relação ao ano anterior.3 – Foram feitas provisões adequadas para fazer face a possíveis perdas.4 – As contas a receber estão corretamente classificadas e demonstradas no balanço.

II - ESCOPO DA AUDITORIA :

Baseado na revisão dos controles internos realizados e na materialidade envolvida, determinamos que o escopo do trabalho de contas a receber será o de circularização dos principais clientes, advogados e duplicatas descontadas na data de ______ e o exame de aging através de discussões com os responsáveis.

III - PROCEDIMENTOS DA AUDITORIA :

1) Obtenha a composição das duplicatas a receber na data-base de ______ e execute como segue :

a) Conferência com o razão;b) Soma;c) Selecione o preparo das contas de confirmação

na data de ______ para clientes de valor superior a R$ ___ e efetue o despacho;

2) Providencie o preparo e despacho dos pedidos de confirmação para as duplicatas descontadas e de advogados

3) Obtenha a composição das contas a receber e proceda :

a) Soma;b) Conferência do saldo em ____, com os papéis de

trabalho do ano anterior;c) Conferência do saldo em ____ com o razão;d) Cruze referências com as folhas subsidiárias e

com o balanço;e) Confirme se a apropriação dos juros está de

acordo com critérios da empresa;f) Análise se há esforços para cobrança das contas

antigas;g) Verifique se os documentos que originaram as

vendas estão escriturados conforme os princípios

1

de contabilidade geralmente aceitos;h) Selecione casos de empréstimos à funcionários e

diretores para confirmação da apropriação dos juros, assinaturas de autorização, coerência entre o valor do empréstimo e a capacidade de pagamento do credor;

i) Análise devoluções de venda, confirmando a veracidade destas vendas;

4) Verifique e confirme a documentação física x registros contábeis e fiscais;

5) Examine a movimentação e flutuações significativas das contas com valores relevantes;

3.1 – DUPLICATAS A RECEBER

1) Cruze referência da composição das duplicatas a receber com as respostas recebidas e a composição das contas a receber.

1.1) Para as cartas de confirmação não recebidas ou recebidas com divergências ( sem assinatura, cliente não concorda com os valores, etc.), efetue procedimentos alternativos.

2) Anexe as respostas recebidas das confirmações das duplicatas a receber e :

a) some;b) referencie com a posição das duplicatas a

receber.

3) Solicite a composição analítica das duplicatas a receber, por cliente e por idade de vencimento (aging), dando os seguintes detalhes :

a) Vencidas de 1 a 30 dias;b) Vencidas de 31 a 60 dias;c) Vencidas de 61 a 90 dias;d) Vencidas de 91 a 180 dias;e) Vencidas a mais de 180 dias;

3.1) Confira em base de teste as informações contidas no mapa (somas e classificação por idade de vencimento);

3.2) Compare as informações do mapa com as do ano anterior e investigue eventuais anormalidades;

3.3) Discuta com o responsável da cobrança e examine correspondências, a fim de que possa formar opinião sobre as possibilidades de recebimento.

3.4) Efetue o cálculo da rotação das contas a receber;

4) Caso existam contas a receber com advogados, providenciar cartas de confirmação dos valores e situação;

4.1) Anexe as respostas recebidas dos advogados atentando para quaisquer informações opostas e suas implicações contábeis;

3.2 – DUPLICATAS DESCONTADAS

1) Obtenha confirmação bancaria das duplicatas descontadas :

2

a) cruze o saldo confirmado pelo banco com o saldo demonstrado no papel de trabalho;

b) Confira o saldo pelo razão apresentado no papel de trabalho com o razão analítico;

c) Analise as diferenças apresentadas entre os registros da empresa auditada e os do banco e inspecione a documentação comprobatória correspondente;

3.3 – PROVISÃO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS

1) Obtenha a movimentação da provisão para devedores duvidosos ocorrida no período e:

a) some;b) referencie com a composição das contas a

receber;c) referencie o complemento da provisão com o

resultado;2) Determine que a provisão para devedores duvidosos

tenha sido calculada pela empresa de forma consistente com a do ano anterior.

3) Verifique a existência de títulos de crédito que podem ser baixados como perda em definitivo; e

4) Análise se os títulos baixados em definitivo possuíam autorização de pessoa habilitada.

3.4 – OUTRAS CONTAS A RECEBER

1) Obtenha da empresa, análises compondo os saldos das outras contas a receber. (Ex.: contratos, guias de depósito compulsório e outros documentos e transações)

2) Confira a soma dessas análises e verifique se o valor total concorda com o saldo apresentado no razão para a mesma data.

3) Inspecione em base de teste a documentação comprobatória correspondente, veja recebimentos ou prestações de contas subsequentes à data do exame.

4) Caso os valores sejam significativos, obtenha carta de confirmação de saldo do devedor.

3.5 – GERAL / FINAL

1) Verifique se as contas a receber foram devidamente classificadas entre ativo circulante e ativo realizável a longo prazo.

2) Verifique se não existe ônus sobre as contas a receber (ex.: duplicatas dadas em garantia de empréstimos).

3) Verifique o prazo médio de recebimento das vendas – comparar com situações anteriores (quando for o caso).

4) Examine os eventos subsequentes a data base do trabalho.

5) Revise o trabalho verificando se este contêm todas as evidências necessárias e que todos os objetivos de auditoria foram cumpridos.

3

AUDITOR SUPERVISORVisto Data Visto Data

4

MODELOS DE CARTA DE CONFIRMAÇÃO POSITIVA

, de de .

À_______________ _______________

Assunto : Confirmação de Saldo

Prezados Senhores :

Para fins de simples conferência, favor confirmar diretamente aos os nossos auditores, Command Consultores S/C Ltda., Av. Getúlio Vargas, 870N, sala 102, na Cidade de Chapecó – SC, o saldo de nossas contas a receber de V. Sas., na data de ___/___/___, no montante de R$ _______ conforme abaixo discriminado. Se for constatada alguma divergência entre o valor acima e o constante dos registros de V. Sas., pedimos que sejam fornecidas informações detalhadas aos nossos auditores.

Atenciosamente,

_______________________

Duplicata Vencimento Valor Observações

De acordo

_____________________ (nome e carimbo da empresa cliente)

MODELOS DE CARTA DE CONFIRMAÇÃO NEGATIVA

, de de .

À_______________ _______________

Assunto : Confirmação de Saldo

Prezados Senhores :

Para fins de simples conferência, favor examinar a demonstração abaixo relatada do saldo de nossas contas a receber de V.Sas, na data base de ___ /___ /___ .

Se for constatada alguma divergência entre o valor acima e o constante dos registros de V. Sas., pedimos que sejam fornecidas informações detalhadas diretamente aos nossos auditores, Command Consultores S/C Ltda., Av. Getúlio Vargas, 870N, sala 102, na Cidade de Chapecó – SC.

Atenciosamente,

_______________________

Duplicata Vencimento Valor Observações

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MODELOS DE PAPÉIS DE TRABALHO

1) CONTAS A RECEBER

Nome da empresaComposição do Contas a Receber Data :

Conta Descrição Ref. Saldo em 31/12/X0 Saldo em 31/12/X2Contas a receber de clientesDuplicatas descontadas (-)Prov. P/ devedores duvidosos (-) ______________________________________

Outras contas a receber ______________________________________

2 – CONTAS A RECEBER DE CLIENTES POR IDADES DE VENCIMENTO

Nome da empresaComposição do Contas a Receber Data :

DuplicatasA vencer

R$

Duplicatas vencidas ValorDe 1 a 30 dias

De 31 a 60 dias

De 61 a 90 dias

De 91 a 180 dias

mais de 180 dias

TotalR$

Exercício X1Exercício X0

3 - CONTAS A RECEBER - CIRCULARIZAÇÃO

Cliente Carta confirmação

Ref.

Saldo em ___/___/____ Respondida

NãoRespondida

Total CircularizadoTotal não circularizado

Total Geral .

4 - DUPLICATAS DESCONTADAS

Nome Banco Carta confirmação

ref.

Saldo pelo extrato

Diferenças Saldo p/ razão

Totais

6

7