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PROFESSORVALDECI DA SILVA ARAUJO

Especialista em Controladoria e FinançasBacharel em Ciências Contábeis

CONTABILIDADE EMPRESARIAL E TRABALHISTA

Aula 1

Plano de Contas e Livro Diário

PLANO DE AULA

Plano de Contas;

Contas Patrimoniais;

Contas de Resultado;

Livro Diário;

Lançamentos no Diário.

CONTAS CONTÁBEIS

É a identificação de cada componente do patrimônio e do resultado.

Todos os fatos contábeis (permutativos, modificativos ou mistos) são registrados em suas respectivas contas.

A contabilidade atinge seu objetivo e sua finalidade por meio das contas.

HIERARQUIA DAS CONTAS

Exemplo:

Nas contas do Ativo

Circulante – Grupo de contas

Disponível – Sub‐grupo de contas

Caixa – Conta

Caixa Dep. 1 – Sub‐conta

Caixa Dep. 2 – Sub‐conta

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ATIVIDADE EM SALA

Qual a função da subconta em termos de melhoria para o usuário?

CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS

Contas Patrimoniais;

Ativo, Passivo e PL;

Contas de Resultado;

Receitas, Impostos s/ venda, custos e despesas;

Contas de Compensação;

Registro de atos administrativos relevantes.

CONTAS DO ATIVO

No método das partidas dobradas, as contas do ativo são debitadas pelo aumento, creditadas pela diminuição e, com exceção das contas retificadoras, apresentam saldo devedor.

GRUPOS DO ATIVO

Obrigatoriamente as contas do ativo são classificadas em 2 grupos:

Circulante;

Não Circulante.

SUB‐GRUPO DO NÃO CIRCULANTE

O grupo do Ativo Não Circulante é classificado em 4 sub‐grupos:

Realizável a Longo Prazo;

Investimentos;

Imobilizado;

Intangível.

CONTAS DO PASSIVO

No método das partidas dobradas, as contas do passivo são creditadas pelo aumento, debitadas pela diminuição e, com exceção das contas retificadoras, apresentam saldo credor.

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GRUPOS DO PASSIVO

Obrigatoriamente as contas do Passivo são classificadas em 2 grupos:

Circulante;

Não Circulante.

CONTAS DO RESULTADO

Receitas;

Impostos s/ venda;

Custos;

Despesas.

RECEITAS

No método das partidas dobradas, as contas de Receitas são creditadas pelo aumento e apresentam saldo credor.

IMPOSTOS, CUSTOS E DESPESAS

No método das partidas dobradas, as contas de Impostos sobre Vendas, Custos e Despesas são debitadas pelo aumento e apresentam saldo devedor.

CONTAS PATRIMÔNIO LÍQUIDO

No método das partidas dobradas, as contas do Patrimônio Líquido são creditadas pelo aumento e debitadas pela diminuição.

GRUPOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Capital Social;

Reservas de Capital;

Ajustes de Avaliação Patrimonial;

Reservas de Lucros;

Ações em Tesouraria;

Prejuízos Acumulados (durante o ano pode ter Lucros Acumulados);

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ATIVIDADE EM SALA

Uma venda a prazo de R$ 15.000,00 foi realizada em dezembro de 2012 em 15 parcelas de R$ 1.000,00, sem entrada. Qual valor será demonstrado no balanço patrimonial em 31/12/2012 como valores a receber no grupo Realizável a Longo Prazo? Por quê?

CONTABILIDADE EMPRESARIAL E TRABALHISTA

Livro Diário

O QUE DEVE CONTER?

O Livro Diário deve conter todos os registros contábeis, dia a dia, que modifiquem ou possam vir a modificar a situação patrimonial da empresa.

OBRIGATORIEDADE LEGAL

Lei 486/69: Art 5º Sem prejuízo de exigências especiais da lei, é obrigatório o uso de livro Diário, [...];

Lei 10406/2002: Art. 1180 –Além dos demais livros exigidos por Lei, é indispensável o Diário, [...].

DISPENSA

Não existe a hipótese de dispensa de escrituração;

As microempresas e as de pequeno porte, são dispensadas de escrituração apenas para fins de comprovação junto ao Fisco Federal.

REGISTRO

Lei 10406/2002: Art. 1181 – [...] os livros obrigatórios [...] devem ser autenticados no Registro Público de Empresas Mercantis.

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MÉTODO DE ESCRITURÇÃO

Método das partidas dobradas:

Para cada causa um efeito;

Para cada origem uma aplicação;

Para cada crédito um débito.

Sempre de igual valor

FÓRMULAS DE LANÇAMENTO

1ª1ª SimplesSimples Uma Conta DébitoUma Conta Débito Uma conta créditoUma conta crédito

2ª2ª CompostaComposta Uma Conta DébitoUma Conta DébitoDuas ou mais

Contas a CréditoDuas ou mais

Contas a Crédito

3ª3ª CompostaCompostaDuas ou mais

Contas a DébitoDuas ou mais

Contas a DébitoUma conta créditoUma conta crédito

4ª4ª ComplexaComplexaDuas ou mais



Contas a CréditoDuas ou mais

Contas a Crédito

FORMALIDADES INTRÍNSECAS

O REGISTRO no Livro Diário deve conter:

1. Local e data;

2. Conta devedora;

3. Conta credora;

4. Histórico;

5. Valor.

FORMALIDADES EXTRÍNSECAS

O Livro Diário deve:

1. Possuir termos de abertura e encerramento;

2. Ser encadernado com costura com páginas numeradas tipograficamente;

3. Ser registrado em órgão competente;

4. Conter as demonstrações contábeis obrigatórias.

ATIVIDADE EM SALA

Em grupo, discutam o Livro Diário nos seguintes aspectos:

1. Importância para a empresa;

2. Formalidades intrínsecas;

3. Formalidades extrínsecas.

FATO CONTÁBIL PERMUTATIVO

Depósito de dinheiro em conta corrente bancária:

Valor do depósito, R$ 25.000,00;

Data do depósito, 16/02/2013.

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MODELO 1

Cidade - UF, 16 de Fevereiro de 2013Cidade - UF, 16 de Fevereiro de 2013

DiaDia Conta Devedora

Conta Devedora

ContaCredoraConta

CredoraHistóricoHistórico ValorValor

1616Banco

"X"Banco

"X"CaixaCaixa Depósito efetuado

no Banco "X"Depósito efetuado

no Banco "X"25.000,0025.000,00

MODELO 2

DiaDia Cidade – UF, 16 de Fevereiro de 2013

Cidade – UF, 16 de Fevereiro de 2013

DébitoDébito CréditoCrédito

1616 Banco “X”a CaixaDepósito efetuado no Banco “X”

Banco “X”a CaixaDepósito efetuado no Banco “X” 25.000,0025.000,00 25.000,0025.000,00

FATO CONTÁBIL MODIFICATIVO

Prestação de serviços a vista à empresa Móveis Brasil Ltda:

Valor do serviço prestado, R$ 5.000,00;

Data do serviço, 17/02/2013.

MODELO 1

Cidade - UF, 17 de Fevereiro de 2013Cidade - UF, 17 de Fevereiro de 2013

DiaDia Conta Devedora

Conta Devedora

ContaCredoraConta


1717 CaixaCaixa

Venda de ServiçosMercado Nacional

Venda de ServiçosMercado Nacional

Serviço prestado à empresa Móveis Brasil nesta data

conforme NF 99999

Serviço prestado à empresa Móveis Brasil nesta data

conforme NF 99999

5.000,00 5.000,00

MODELO 2

DiaDia Cidade - UF, 17 de Fevereiro de 2013Cidade - UF, 17 de Fevereiro de 2013 DébitoDébito CréditoCrédito1717 Caixa

a Venda de ServiçosMercado NacionalServiço prestado à empresa Móveis Brasil nesta data conforme NF 99999

Caixaa Venda de ServiçosMercado NacionalServiço prestado à empresa Móveis Brasil nesta data conforme NF 99999

5.000,005.000,00 5.000,005.000,00

FATO CONTÁBIL MISTO

Recebimento de um cliente em atraso com cobrança de juros:

Valor da duplicata, R$ 1.000,00;

Valor dos juros, R$50,00;

Data do recebimento, 19/02/2013

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MODELO 1

Cidade – UF, 19 de Fevereiro de 2013Cidade – UF, 19 de Fevereiro de 2013

DiaDiaConta

DevedoraConta

DevedoraConta

CredoraConta


1919 CaixaCaixa Cliente “X”Cliente “X”Recebimento da

duplicata 9999 do cliente “x” nesta data

Recebimento da duplicata 9999 do

cliente “x” nesta data 1.000,00 1.000,00

1919 CaixaCaixa

Receitas financeiras

- Juros recebidos

Receitas financeiras

- Juros recebidos

Recebimento de juros sobre a duplicata 9999

do cliente “x” nesta data

Recebimento de juros sobre a duplicata 9999

do cliente “x” nesta data 50,0050,00

MODELO 2

DiaDia Cidade – UF, 19 de Fevereiro de 2013 Cidade – UF, 19 de Fevereiro de 2013 DébitoDébito CréditoCrédito

1919 Caixaa Cliente “X”Recebimento da duplicata 9999 do cliente “x” nesta dataa Receita financeirasJuros recebidosRecebimento dos juros sobre a duplicata 9999 do cliente “x” nesta data

Caixaa Cliente “X”Recebimento da duplicata 9999 do cliente “x” nesta dataa Receita financeirasJuros recebidosRecebimento dos juros sobre a duplicata 9999 do cliente “x” nesta data

1.050,001.050,00

1.000,001.000,00

50,0050,00

PERGUNTAS E COMENTÁRIOS

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