Upload
martageane84767
View
2.024
Download
8
Embed Size (px)
Citation preview
11
Clóvis Clóvis Luís Luís PadovezePadoveze
A Controladoria no Processo de GestãoA Controladoria no Processo de Gestão
Campinas - 23/04/2003
22
1. Controladoria1. Controladoria
2. Processo de Gestão2. Processo de Gestão
3. A Controladoria no Processo de Gestão3. A Controladoria no Processo de Gestão
33
Visão da Ciência da Controladoria
Ciência Contábil
Economia
Direito
MatemáticaEstatística
Engenharia
Psicologia
Sociologia
Administração
44
Contabilidade Gerencial e Contabilidade Financeira
Contabilidade Financeira
Contabilidade Gerencial
Financeira
1 - Orientação Histórica2 - Custo como base de Valor3 - Princípios Contábeis4 - Relatórios Padrões
Gerencial
1 - Perspectiva de Futuro2 - Valor da Empresa (Fluxo Futuro de Benefícios)3 - Ciência Contábil4 - Informações (Relatórios) para qualquer decisão
Ciência Contábil
55
Escola Americana
• Processo de comunicação de informação econômica para tomada de decisão
CIÊNCIA CONTÁBIL - Conceitos
Escola Italiana• Ciência que estuda e enuncia as leis do controle econômico das empresas
Teorias Contábeis• Teoria da Decisão• Teoria da Mensuração• Teoria da Informação
Controladoria como Ciência
66
Objetivos da Controladoria
A - Controle do Patrimônio Empresarial
• Antecedente (Preliminar)
• Concomitante (Concorrente)
• Subseqüente (Pós-Controle)
B - Assegurar a Eficácia Empresarial
Através da Otimização dos Resultados Planejados
77
Controladoria como Ciência
Consiste em corpo de doutrinas e conhecimentos relativos à gestão
econômica das empresas, com o fim orientá-las para a eficácia.
É a utilização da Ciência Contábil em toda a sua plenitude.
88
Missão da Controladoria
A missão da controladoria é assegurar a eficácia da empresa por meio da otimização de seus resultados.Lucro : melhor medida da eficácia empresarial.
Heckert e WilsonÀ Controladoria não compete o comando do navio, pois esta tarefa é doprimeiro executivo; representa, entretanto, o navegador que cuida dosmapas de navegação.É sua finalidade manter informado o comandante quanto à distânciapercorrida, ao local em que se encontra, e à velocidade da embarcação,à resistência encontrada, aos desvios da rota, aos recifes perigosos eaos caminhos traçados nos mapas, para que o navio chegue ao destino.
PeleiasDar suporte à gestão dos negócios da empresa, de modo a assegurar que esta atinja seus objetivos, cumprindo assim sua missão.
99
A Controladoria na Organização
Vice-Presidente(Diretor)
de Produção
CONTROLLER TESOUREIRO
Vice-Presidente(Diretor)
Administrativo/Financeiro
Vice-Presidente(Diretor)
deComercialização
PRESIDENTE
1010
Controladoria e as demais áreas da Empresa
Missão, Crenças eValores
CONTROLADORIAAsseguradora da Eficácia Empresarial
CONTROLADORIAAsseguradora da Eficácia Empresarial
A Empresa
Produtos / Serviçose Processos
ComprasCompras ProduçãoProdução Desenvolvimentode Produtos
Desenvolvimentode Produtos ComercializaçãoComercialização FinançasFinanças
Sistemas de Informação de Apoio às OperaçõesSistemas de Informação de Apoio à Gestão
Sistemas de Informação de Apoio às OperaçõesSistemas de Informação de Apoio à Gestão
Áreas de Responsabilidade
1111
• Orçamento e Projeções• Contabilidade de Custos• Contabilidade por Responsabilidades• Acompanhamento do Negócio e Estudos Especiais / Análise de Investimentos
• Orçamento e Projeções• Contabilidade de Custos• Contabilidade por Responsabilidades• Acompanhamento do Negócio e Estudos Especiais / Análise de Investimentos
É a responsável pelo sistema de informação contábil gerencial da empresa.Deve atuar fortemente em todas as etapas do processo de gestão da empresa.A controladoria não se pode furtar, também, as suas funções de execução das tarefas regulamentares.A administração do sistema de informação gerencial deve ter o monitoramento permanente do controller, para alcançar a integração.
Estrutura da Controladoria
EscrituraçãoEscrituração
Sistema de InformaçãoGerencial
Sistema de InformaçãoGerencial
Planejamento eControle
Planejamento eControle
AuditoriaInternaAuditoriaInterna
• Contabilidade Societária• Controle Patrimonial• Contabilidade Tributária
CONTROLADORIACONTROLADORIA
1212
Papel do Controller
ü Monitoramento dos Sistemas de Informações Gerenciais
ü Apoio aos demais gestores
ü Influência
ü Persuasão
ü Não toma decisões operacionais, exceto as da sua área
1313
Eficácia e Contabilidade
Lucro como Medida da Eficácia da Empresa
Planejamento e Controle com Enfoque em Resultados
Valor da Empresa
1414
Conjunto de teorias, conceitos, modelos e atividades para
gestão das entidades.
Decorre das crenças e valores da empresa e alinha-se com a
sua missão.
Processo de Gestão
1515
Processo de Gestão
Planejamento Estratégico
Planejamento Operacional Programação
PlanejamentoPlanejamento
Execução
Controle
1616
Fases do ProcessoFases do Processo FinalidadeFinalidade ProdutoProduto
Planejamento Estratégico
Garantir a Missão e a Continuidade
Diretrizes e Políticas Estratégicas
Planejamento Operacional
Otimizar o Resultado aMédio e a Longo Prazo Plano Operacional
Programação Otimizar no Curto Prazo Programa Operacional
Execução Otimizar o Resultado de cada Transação Transações
Controle Corrigir e Ajustar paraGarantir a Otimização Ações Corretivas
Processo de Gestão
1717
Plano Aprovado
ExecuçãoExecuçãoControleControle
Modelode Gestão
Crenças eValores
Missão
Caracterís-ticas do Negócio
VariáveisAmbientais
Externas
DiretrizesOrganizacionais
Estratégicas
VariáveisAmbientais
Internas
Processo de Gestão (Visão Conjunto / Analítica)
PlanejamentoOperacionalPlanejamentoOperacional
Objetivos
AprovaçãoDefinição
dos Meios eRecursos
Plano e Metas
Alternativas de Ação
Simulação
PlanejamentoEstratégico
PlanejamentoEstratégico
Cenários
Oportuni-dades Ameaças
Avaliação
Pontos Fortes
Pontos Fracos
Diretrizes ePolíticas
Estratégicas
Diretrizes ePolíticas
Estratégicas
1818
Sistemas deCustos
Sistemas deCustos
Sistemas deContabilidade porResponsabilidade
Sistema deContabilidade
RelatóriosGerenciais
Sistema dePré-Orçamento
Sistema deSimulação
Projeções
Sistema deApoio às
Operações
Sistema deApoio às
Operações
Simulação,Avaliação e
Execução dasTransações
Sistema deProgramaçãoOperacional
Sistema deProgramaçãoOperacional
AlternativasAvaliadas eAprovadas
Sistema deOrçamento
Processo de Gestão e o Sistema de Informação Contábil
Planejamento Estratégico
Planejamento Estratégico
Pré-PlanejamentoPré-PlanejamentoPlanejamento Operacional
Planejamento Operacional
ProgramaçãoProgramação ExecuçãoExecução ControleControle
Processo de GestãoProcesso de Gestão
Sistema deInformação de
VariáveisAmbientais
Sistema deAcompanhamento
do Negócio
Sistema de Informação ContábilSistema de Informação Contábil
1919
A Controladoria do Planejamento Estratégico
• Informações para a Estratégia
• Balanced Scorecard - Controle de Metas Estratégicas
• Gerenciamento do Risco
2020
Objetivos e Funcionamento do Sistema de Acompanhamento do Negócio
Centram-se em coletar e armazenar informações que possibilitem
visualizar a empresa no seu ramo de atuação, dentro da conjuntura
econômica. Para tanto, o subsistema deve ter informações para:
a - acompanhamento periódico do desempenho das vendas, clientes
e mercados;
b - acompanhamento periódico da situação econômica geral do setor
de atuação da empresa;
c - acompanhamento periódico da situação econômica geral do país e
do mundo;
d - acompanhamento dos indicadores de evolução internos versus
os externos (preços, crescimento das vendas, indicadores de
produtividade, etc.);
2121
Objetivos e Funcionamento do Sistema de Acompanhamento do Negócio
e - acompanhamento periódico do desempenho das empresas concorrentes;
f - acompanhamento periódico das importações dos produtos concorrentes
e substitutos;
g - acompanhamento periódico das exportações dos produtos concorrentes
e substitutos;
h - avaliação do tamanho dos mercados em que a empresa atua (consumo
aparente);
i - informações para avaliação da participação da empresa no mercado
(market-share);
j - informações sobre produtividade, qualidade, recursos humanos,
satisfação dos clientes, etc.
2222
Relações de Causa e Efeito da Estratégia
Balanced Scorecard
ROCEROCEFinanceira
Lealdade dosClientes
Lealdade dosClientes
Pontualidadedas Entregas
Pontualidadedas Entregas
Do Cliente
Qualidade dosProcessos
Qualidade dosProcessos
Ciclo dosProcessosCiclo dosProcessos
Dos Processos deNegócios
Capacidadesdo FuncionárioCapacidades
do Funcionário
Do Aprendizado eCrescimento
2323
Gerenciamento do Risco
Gestão do RiscoControle de ameaças/ riscosinternos
“Coisas ruins podem acontecer”
Retorno de oportunidadesexternas
“Boas cosias podem não acontecer”
Conformidade Desempenho
2424
A Controladoria no Planejamento Operacional
♦ Determinação da Estrutura do Ativo (Empresa, Unidades de Negócio, Linhas de Produto)
♦ Determinação da Estrutura do Passivo
Ativo Passivo
Capital de Giro
Ativo Fixo
Capital de Terceiros
Capital Próprio
2525
A Controladoria na Programação
Execução do Plano Orçamentário
• Definição do modelo;
• Elaboração;
• Cronograma;
• Monitoramento;
• Controle Orçamentário;
• Utilização para Avaliação de Desempenho.
2626
Plano Orçamentário e Sistemas de Informações
Planejamento Operacional
PremissasOrçamentárias Orçamento
Sistemasde
Informações
Planejamento Estratégico
Leitura eAnálise doAmbiente
Construçãode
Cenários
2727
A Controladoria na Execução
A - Gestão Operacional
B - Gestão dos Eventos Econômicos
2828
Gestão Operacional
1 - Modelos para Gestão do Capital de Giro
• Modelo de Feuriet
• Modelo Ortodoxo
• Ciclo Operacional / Financeiro• Indicadores de Atividades
2 - Modelos para Gestão do Ativo Permanente
• Avaliação do Retorno dos Investimentos
• Gestão do Fluxo Futuro dos Serviços
2929
• Construção de Modelos para Tomada de Decisão das Transações;
• Utilização dos Conceitos de Custo de Oportunidade (taxas de juros,
preços de mercado, etc.);
• Compra à Vista, Compra à Prazo;
• Venda à Vista, Venda à Prazo;
• Aplicações Financeiras, etc.
Gestão dos Eventos Econômicos
3030
A - Gestão de Custos;
B - Gestão de Preços de Venda;
C - Avaliação do Desempenho Global;
D - Avaliação do Desempenho Setorial;
E - Monitoramento do Valor da Empresa.
A Controladoria no Controle e Avaliação de Desempenho
3131
• Métodos, Formas e Sistemas de Acumulação;
• Apuração dos Custos Unitários;
• Modelos de Decisão: Margem de Contribuição e Ponto de
Equilíbrio;
• Inflação da Empresa;
• Política de Redução de Custos.
Gestão de Custos
3232
Gestão de Preços de Venda
• Formação de Preços de Venda a partir do Custo
• Preço de Venda de Marketing: Valor Percebido pelo Consumidor
• Análise de Rentabilidade:
- Produtos
- Clientes
- Canais de Distribuição
- Por Fator Limitante
3333
Avaliação de Desempenho Global
• Análise de Balanço
• Liquidez x Rentabilidade
• Análise da Geração de Lucro
3434
Avaliação de Desempenho Setorial
• Visão Multidimensional
• Unidades de Negócios
• Divisões
• Centros de Lucros
• Filiais, Estabelecimentos
• Centros de Custos
• Produtos / Linhas de Produtos
• Processos / Atividades
3535
Valor da Empresa
• Valor Contábil
• Valor de Mercado
• Valor Econômico• Valor dos Intangíveis
- Capital Intelectual
- Conhecimento - Marcas
- Clientela
- Organizacional
Criação de Valor
- da Empresa - para os acionistas
- EVA - MVA
3636
Atividades Regulamentares
• Escrituração;
• Demonstrações publicáveis;
• Atendimento à área fiscal;
• Atendimento aos investidores, bancos e instituições
relacionadas;
• Atendimento ao Público Interno.
3737
O Contador como Estrategista Organizacional
Assegurador da Eficácia Empresarial
Lucro como Medida da Eficácia
tendo como premissa:
Através do:
Sistema de Informação Contábil Gerencial
Mensura Corretamente o Resultado das Atividades Empresariais
Onde:
Apoiadora e Influenciadora na Estratégia Organizacional
Agindo de Forma: