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Alegre esperança, atrai futuro feliz.
Sabe
por que?
Porque você
sempre o persegue.
O Homem abre
o caminho da vida
com o poder da mente
E constrói para si
um destino condizente
com seus pensamentos e
planejamentos.
Do mesmo modo que
o escritor elabora
o enredo
de um romance.
Por isso, é importante viver com a mente alegre, vendo o lado luminoso da vida em
vez do lado sombrio,
agradecendo
pelo que
possuímos
em vez de olharmos
apenas
os pontos falhos.
Alegre esperança
atrai destino feliz.
Espero
que tenhamos
bons momentos,
nesses dias
de primavera, aquí em Maringá, Pr.
Noções básicas de Direito Tributário
Para que o cidadão possa ter conhecimento sobre o Direito Tributário, ele precisa, inicialmente, ter noções sobre conceitos, definições e institutos criados pelos legisladores e pela doutrina jurídica, ... é o mundo do Direito.
Vamos conhecer ou rever alguns deles.
Fontes ou Origens dos Recursos Públicos
DETERCEIROS
PRÓPRIAS
Empréstimos ORIGINÁRIOS
Aluguéis, indústria, Serviços, ...
DERIVADOSPatrimônio
alheio
REPARAÇÕESDE GUERRA
PENALIDADES
TRIBUTOS
IMPOSTOS
TAXAS
CONTRIBUIÇÕES DE
MELHORIA
EMPRÉSTIMOSCOMPULSÓRIOS
CONTRIBUIÇÕES PARAFISCAIS – Destinações definidas pela CF.
DRU – Desvinculação das Receitas da União
EMISSÃO DE MOEDA
O Direito tributárioRamo do Direito Público que disciplina as relações entre o Estado e os cidadãos, nas questões referentes às obrigações tributárias.
Ele desenvolve-se face à crescente necessidade do Estado arrecadar Recursos financeiros para atender a demanda de
serviços públicos, bem como, pela necessidade de limitar
o poder arrecadador do Estado .
Um primeiro conceito : “Obrigações Tributárias”
Legalmente, uma Obrigação consiste no fato de: determinada pessoa (devedora)
estar obrigada a satisfazer outra (credora) 1- entregando alguma coisa, 2- praticando algum ato,
ou 3- se abstendo de fazer certo ato.
OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
OBRIGAÇÃO
TRIBUTÁRIA
PRINCIPAL
Inobservância
ACESSÓRIA
PAGAMENTO
TRIBUTO
PENALIDADE
PECUNIÁRIA
Obrigações de fazer ou
de não fazer alguma coisa.
Não envolve pagamento.
Nascimento da OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
A OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA nasce com a ocorrência de um fato ou acontecimento,
chamado de fato gerador, “hipotéticamente” descrito na
Legislação Tributária*.
FATO GERADOR Fato imponível x Hipótese de incidência
FATO GERADOR
DA OBRIGAÇÃO
TRIBUTÁRIA
PRINCIPAL
ACESSÓRIA
É a situação definida em lei como
necessária e suficiente para o surgimento
da obrigação tributária
É qualquer situação que, na forma da
legislação tributária**, impõe a prática
ou a abstenção de ato que não configure
obrigação principal
Nas Obrigações Tributárias o CREDOR será sempre uma das pessoas jurídicas de direito público interno.
Elas são os titulares da competência tributária,
conferida pela Constituição Federal,
para instituir, arrecadar e fiscalizar tributos.
Surge um outro conceito : “Competência Tributária”
Para falarmos sobre Competência Tributária e outros conceitos tributários, vamos primeiro falar sobre
o Sistema Tributário Nacional.
O SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL É a Constituição Federal que disciplina o STN, Alguns (4) Componentes fundamentais da CF:
1- DISCRIMINAÇÃO das rendas tributárias
O SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL Componentes fundamentais da CF:
3-PARTILHA do produto da arrecadação.
O SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL Componentes fundamentais da CF:
2-LIMITAÇÕES ao poder de tributar
O SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL Componentes fundamentais da CF:
4- Determinação de LEI Complementar para: a) dispor sobre conflitos de competência tributária,b) regular as limitações constitucionais ao poder de tributar ec) estabelecer normas gerais de legislação tributária.
O Código Tributário Nacional - CTN é a Lei Complementar que DISPÕE sobre:
- Competência tributária, - Regula as limitações constitucionais ao poder de tributar e- Normas gerais de legislação tributária.
Cabe ao CTN Estabelecer, também, a definição de Tributos (art.3o.), e suas espécies(art.5o.)
Legislar sobre os Fatos Geradores, Base de Cálculo e Contribuintes dos Impostos.
Por fim, é o CTN que estabelece NORMAS GERAIS SOBRE:Obrigação Tributária
Lançamento,Crédito Tributário,
Prescrição e Decadência, que ainda pretendemos ver, agora...
TRIBUTO Art.3o. CTN
É TODA PRESTAÇÃO PECUNIÁRIA
COMPULSÓRIA
EM MOEDA OU CUJO VALOR NELA POSSA EXPRIMIR
QUE NÃO CONSTITUA SANÇÃO DE ATO ILÍCITO
INSTITUÍDA POR LEI
COBRADA MEDIANTE ATIVIDADE ADMINISTRATIVAPLENAMENTE VINCULADA
Os TRIBUTOS SÃO: IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA art.5o. CTN
IMPOSTO É UMA OBRIGAÇÃO QUE TEM PORFATO GERADOR UMA SITUAÇÃO INDEPENDENTE DE
QUALQUER ATIVIDADE ESTATALESPECÍFICA
RELATIVA AO CONTRIBUINTE(art. 16 CTN)
IMPOSTOS art. 16 CTN
Quer dizer: Não pagamos Imposto
em razão de alguma obra ou serviço feito pelo Estado.
O Imposto objetiva o custeio geral das atividades estatais.
Exercício
regular
do
poder
de
polícia
Utilização
TAXAS(art. 145, II,CF e arts.77 a 80, CTN)
Taxas de serviço
Taxas pelo poder de
polícia
Fato gerador dataxa
efetiva Ou potencial
De serviço públicoespecífico e divisível
prestado ou Posto à disposição
Taxas
Taxas são cobradas por todos os entes federativos,
no âmbito de suas competências constitucionais
CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA(art.. 145, III, CF )
Cobrada pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federalou pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições,
é instituída para fazer face ao custo de obras públicas
de que decorra valorizaçãoimobiliária
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
ALGUNS PRINCÍPIOS
LEGALIDADE;
IRRETROATIVIDADE DA LEI;
ANTERIORIDADE DA LEI;
ISONOMIA;
UNIFORMIDADE DA TRIBUTAÇÃO;
CAPACIDADE CONTRIBUTIVA;
PROIBIÇÃO DE CONFISCO;
NÃO-CUMULATIVIDADE;
IMUNIDADE RECÍPROCA.
O acontecimento de um Fato Gerador, com o “nascimento” da Obrigação Tributária,
não são suficientes para que o CREDOR da Obrigação – O ESTADO,
tenha certeza que receberá o valor do TRIBUTO.
Para que o Estado se torne Credor,
plenamente,
é necessário que ocorra o Lançamento do TRIBUTO
Compete à autoridade administrativa constituir o crédito tributário, através
do procedimento chamado LANÇAMENTO.
VERIFICAR A
OCORRÊNCIA
DO FATO
GERADOR
IDENTIFICAR O
SUJEITO
PASSIVO
CALCULAR O
MONTANTE DO
TRIBUTO
DEVIDO
DETERMINAR A
MATÉRIA
TRIBUTÁVEL
PROPOR A
APLICAÇÃO DE
PENALIDADE
BASE DE CÁLCULO E ALÍQUOTAA base de cálculo corresponde ao valor tributável na
operação considerada.
É o “tamanho monetário” do Fato gerador.
A alíquota é um percentual a ser aplicado sobre a base de cálculo para determinar o valor do tributo.
Podemos ter alíquotas fixas, proporcionais e progressivas
Produto -R$ 1.000,00
IPI - 10 %
ICMS - 18 %
NOTA FISCAL
Produto .... 1.000,00
IPI...............100,00
Total ...... 1.100,00
ICMS ........ 180,00
NOTA FISCAL
Produto .... 1.000,00
IPI...............100,00
Total ...... 1.100,00
ICMS ........ 198,00
Prescrição e Decadência
A DECADÊNCIA É O FIM DA POSSIBILIDADE
DE CONSTITUIR UM CRÉDITO TRIBUTÁRIO - Lançamento
A prescrição é a perda do direito de mover uma ação judicial
para cobrar uma obrigação tributária já constituida - Cobrança
IMPOSTOS DA UNIÃO
SIGLA NOME FATOGERADOR
BASE DECÁLCULO
CONTRIBUINTE
I. I Imposto sobrea importaçãode produtosestrangeiros
Entrada noterritórionacional
A unidade demedida adotada
pela lei ou o valordo produto ou da
arrematação
O importador ouquem a lei a ele
equiparar e oarrematante
I. E Imposto sobrea exportaçãode produtosnacionais ou
nacionalizados
Saída doterritórionacional
A unidade demedida adotada
pela lei ou o valordo produto ou da
arrematação
O exportador ouquem a lei a ele
equiparar
I. R Imposto sobrea renda e
proventos dequalquernatureza
Aquisição dadisponibilidadeeconômica ou
jurídica derendas e
proventos dequalquernatureza
O montante real,arbitrado ou
presumido dasrendas e
proventos dequalquernatureza
O titular daaquisição da
disponibilidadeeconômica ou
jurídica derendas e
proventos dequalquernatureza
IMPOSTOS DA UNIÃO
I.P.I Imposto sobreprodutos
industrializados
Saída doproduto de
estabelecimentoconsideradocontribuintepela lei, o
desembaraçoaduaneiro ou aarrematação
Valor daoperação de quedecorrer a saídado produto, o
valor daarrematação ou,
no caso deimportação, o
preço normal +II + despesas
aduaneiras
O industrial, ocomerciante aele equiparado
por lei, oimportador ou
quem a lei a eleequiparar e oarrematante
I. O . F. Imposto sobreoperações de
crédito,câmbio, seguroou relativas a
títulos ouvalores
mobiliários
Realização dasoperações de
crédito, câmbio,seguro ourelativas atítulos ouvalores
mobiliários
Valor dasoperações
Qualquer daspartes envolvidas
I.T.R Imposto sobrea propriedadeterritorial rural
Propriedade,domínio útil ou
posse sobreimóvel rural por
natureza
Valor fundiárioda propriedade
O proprietário, opossuidor ou o
enfiteuta
I.G.F Imposto sobregrandesfortunas
Depende de leicomplementar
Depende de leicomplementar
Depende de leicomplementar.
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DF
SIGLA NOME FATOGERADOR
BASE DECÁLCULO
CONTRIBUINTE
ITCMD – Lei10.705/00,
alterada pela lei10.992/01
Impostos sobrea transmissão
“causa Mortis”e doação de
quaiquer bensou direitos
A sucessãolegítima ou
testamentária,inclusive asucessão
provisória e adoação
Valor venal dobem ou direitotransmitido,expresso em
moeda nacional
Na transmissão “causa mortis”: o herdeiro ou olegatário; no fideicomisso: o fiduciário; na doação :o donatário; na cessão de herança ou bem ou direito
a título não oneroso : o cessionário.
ICMS (LC –87/96, lei6.374/89)
Imposto sobrea circulação demercadorias e
serviços detransporte
interestadual eintermunicipal
e decomunicação,
ainda queiniciados no
exterior
Circulação dasmercadorias ouprestação dosserviços detransporte
interestadual eintermunicipal
e decomunicação
Valor dasmercadorias oudos serviços de
transporteinterestadual e
intermunicipal ede comunicação
O estabelecimento que dá circulação à mercadoriaou o prestador do serviço de transporte e de
comunicação
IPVA (lei6.606/89).
Imposto sobrea propriedadede veículosautomotores
Propriedadesobre veículosautomotores
Valor dosveículos
automotores
O proprietário do veículo automotor
IMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS
SIGLA NOME FATOGERADOR
BASE DECÁLCULO
CONTRIBUINTE
IPTU Imposto sobre apropriedade
predial eterritorial
urbana
Propriedade,domínio útil ou
posse sobreimóvel urbanopor natureza ouacessão física
Valor venal dapropriedade
O proprietário, opossuidor ou o
enfiteuta.
I.T. “inter vivos”.B. I.
Imposto sobre atransmissão
onerosa de bensimóveis ou
direitos a elesrelativos,
exceto os degarantia, bemcomo a cessãode direitos àsua aquisição
Transmissãodos bens ou
direitos
Valor dos bens oudireitos
Qualquer daspartes envolvidas
ISS Imposto sobreserviços dequaisquernatureza
Prestação dosserviços
previstos nalista do
Decreto-Lei406/68,
alterado pela leicomplementar
56/87
Valor dos serviços O prestador dosserviços.
REPARTIÇÃO DAS RECEITAS TRIBUTÁRIAS
IR retido na fonte por E, DF ou M
IPI
ITR
IOF sobre
o ouro
Impostos
Residuais
IPVA
UNIÃO MUN.
100% do IR
retido na fonte
10 %
30 %
20 %
ICMS
IR - 47 %
E e DF
100% do IR
retido na fonte
25 %
50 %
70 %
25 %
50 %
21,5 % -FPE
Reg. N,NE e CO -3 % 22,5 % - FPM
Arts.157, I e
158, I, CF
Art.159, II e
§ 3º, CF
Art.158, II, CF
Art.153, § 5º, CF
Art.157, II, CF
Art.158, IV, CF
Art.158, III, CF
Art.159,I,
letras: a, b, c
