PROGRAMA DE TRABALHO

PROGRAMA DE AUDITORIA - CONTAS A RECEBER

Cliente : ____________________________________________________

Auditor : ______________________ Supervisor : ___________________

PROGRAMA DE TRABALHOTempoIndicao/

Exames

EstimadoRealRef.

I - OBJETIVO DA AUDITORIA

1 As contas a receber so reais e representam direitos efetivos contra os devedores.

2 As contas a receber esto contabilizadas de acordo com os princpios de contabilidade geralmente aceitos, aplicados uniformemente em relao ao ano anterior.

3 Foram feitas provises adequadas para fazer face a possveis perdas.

4 As contas a receber esto corretamente classificadas e demonstradas no balano.

II - ESCOPO DA AUDITORIA :

Baseado na reviso dos controles internos realizados e na materialidade envolvida, determinamos que o escopo do trabalho de contas a receber ser o de circularizao dos principais clientes, advogados e duplicatas descontadas na data de ______ e o exame de aging atravs de discusses com os responsveis.III - PROCEDIMENTOS DA AUDITORIA :

1) Obtenha a composio das duplicatas a receber na data-base de ______ e execute como segue :

a) Conferncia com o razo;

b) Soma;

c) Selecione o preparo das contas de confirmao na data de ______ para clientes de valor superior a R$ ___ e efetue o despacho;

2) Providencie o preparo e despacho dos pedidos de confirmao para as duplicatas descontadas e de advogados

3) Obtenha a composio das contas a receber e proceda :

a) Soma;

b) Conferncia do saldo em ____, com os papis de trabalho do ano anterior;

c) Conferncia do saldo em ____ com o razo;

d) Cruze referncias com as folhas subsidirias e com o balano;

e) Confirme se a apropriao dos juros est de acordo com critrios da empresa;

f) Anlise se h esforos para cobrana das contas antigas;

g) Verifique se os documentos que originaram as vendas esto escriturados conforme os princpios de contabilidade geralmente aceitos;

h) Selecione casos de emprstimos funcionrios e diretores para confirmao da apropriao dos juros, assinaturas de autorizao, coerncia entre o valor do emprstimo e a capacidade de pagamento do credor;

i) Anlise devolues de venda, confirmando a veracidade destas vendas;

4) Verifique e confirme a documentao fsica x registros contbeis e fiscais;

5) Examine a movimentao e flutuaes significativas das contas com valores relevantes;

3.1 DUPLICATAS A RECEBER

1) Cruze referncia da composio das duplicatas a receber com as respostas recebidas e a composio das contas a receber.

1.1) Para as cartas de confirmao no recebidas ou recebidas com divergncias ( sem assinatura, cliente no concorda com os valores, etc.), efetue procedimentos alternativos.

2) Anexe as respostas recebidas das confirmaes das duplicatas a receber e :

a) some;

b) referencie com a posio das duplicatas a receber.

3) Solicite a composio analtica das duplicatas a receber, por cliente e por idade de vencimento (aging), dando os seguintes detalhes :

a) Vencidas de 1 a 30 dias;

b) Vencidas de 31 a 60 dias;

c) Vencidas de 61 a 90 dias;

d) Vencidas de 91 a 180 dias;

e) Vencidas a mais de 180 dias;

3.1) Confira em base de teste as informaes contidas no mapa (somas e classificao por idade de vencimento);

3.2) Compare as informaes do mapa com as do ano anterior e investigue eventuais anormalidades;

3.3) Discuta com o responsvel da cobrana e examine correspondncias, a fim de que possa formar opinio sobre as possibilidades de recebimento.

3.4) Efetue o clculo da rotao das contas a receber;

4) Caso existam contas a receber com advogados, providenciar cartas de confirmao dos valores e situao;

4.1) Anexe as respostas recebidas dos advogados atentando para quaisquer informaes opostas e suas implicaes contbeis;

3.2 DUPLICATAS DESCONTADAS

1) Obtenha confirmao bancaria das duplicatas descontadas :

a) cruze o saldo confirmado pelo banco com o saldo demonstrado no papel de trabalho;

b) Confira o saldo pelo razo apresentado no papel de trabalho com o razo analtico;

c) Analise as diferenas apresentadas entre os registros da empresa auditada e os do banco e inspecione a documentao comprobatria correspondente;

3.3 PROVISO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS

1) Obtenha a movimentao da proviso para devedores duvidosos ocorrida no perodo e:

a) some;

b) referencie com a composio das contas a receber;

c) referencie o complemento da proviso com o resultado;

2) Determine que a proviso para devedores duvidosos tenha sido calculada pela empresa de forma consistente com a do ano anterior.

3) Verifique a existncia de ttulos de crdito que podem ser baixados como perda em definitivo; e

4) Anlise se os ttulos baixados em definitivo possuam autorizao de pessoa habilitada.

3.4 OUTRAS CONTAS A RECEBER

1) Obtenha da empresa, anlises compondo os saldos das outras contas a receber. (Ex.: contratos, guias de depsito compulsrio e outros documentos e transaes)

2) Confira a soma dessas anlises e verifique se o valor total concorda com o saldo apresentado no razo para a mesma data.

3) Inspecione em base de teste a documentao comprobatria correspondente, veja recebimentos ou prestaes de contas subsequentes data do exame.

4) Caso os valores sejam significativos, obtenha carta de confirmao de saldo do devedor.

3.5 GERAL / FINAL

1) Verifique se as contas a receber foram devidamente classificadas entre ativo circulante e ativo realizvel a longo prazo.

2) Verifique se no existe nus sobre as contas a receber (ex.: duplicatas dadas em garantia de emprstimos).

3) Verifique o prazo mdio de recebimento das vendas comparar com situaes anteriores (quando for o caso).

4) Examine os eventos subsequentes a data base do trabalho.

5) Revise o trabalho verificando se este contm todas as evidncias necessrias e que todos os objetivos de auditoria foram cumpridos.

AUDITORSUPERVISOR

VistoDataVistoData

MODELOS DE CARTA DE CONFIRMAO POSITIVA

, de

de .

_______________

_______________

Assunto : Confirmao de Saldo

Prezados Senhores :

Para fins de simples conferncia, favor confirmar diretamente aos os nossos auditores, Command Consultores S/C Ltda., Av. Getlio Vargas, 870N, sala 102, na Cidade de Chapec SC, o saldo de nossas contas a receber de V. Sas., na data de ___/___/___, no montante de R$ _______ conforme abaixo discriminado.

Se for constatada alguma divergncia entre o valor acima e o constante dos registros de V. Sas., pedimos que sejam fornecidas informaes detalhadas aos nossos auditores.

Atenciosamente,

_______________________

DuplicataVencimento

Valor

Observaes

De acordo

_____________________

(nome e carimbo da empresa cliente)

MODELOS DE CARTA DE CONFIRMAO NEGATIVA

, de

de .

_______________

_______________

Assunto : Confirmao de Saldo

Prezados Senhores :

Para fins de simples conferncia, favor examinar a demonstrao abaixo relatada do saldo de nossas contas a receber de V.Sas, na data base de ___ /___ /___ .

Se for constatada alguma divergncia entre o valor acima e o constante dos registros de V. Sas., pedimos que sejam fornecidas informaes detalhadas diretamente aos nossos auditores, Command Consultores S/C Ltda., Av. Getlio Vargas, 870N, sala 102, na Cidade de Chapec SC.

Atenciosamente,

_______________________

DuplicataVencimento

Valor

Observaes

MODELOS DE PAPIS DE TRABALHO

1) CONTAS A RECEBER

Nome da empresa

Composio do Contas a Receber

Data :

Conta Descrio

Ref.Saldo em 31/12/X0Saldo em 31/12/X2

Contas a receber de clientes

Duplicatas descontadas (-)

Prov. P/ devedores duvidosos (-) ______________________________________

Outras contas a receber

______________________________________

2 CONTAS A RECEBER DE CLIENTES POR IDADES DE VENCIMENTO

Nome da empresa

Composio do Contas a Receber

Data :

Duplicatas

A vencer

R$Duplicatas vencidasValor

De 1 a 30 diasDe 31 a 60 diasDe 61 a 90 diasDe 91 a 180 dias mais de 180 diasTotal

R$

Exerccio X1

Exerccio X0

3 - CONTAS A RECEBER - CIRCULARIZAO

ClienteCarta confirmao Ref.Saldo em ___/___/____RespondidaNo

Respondida

Total Circularizado

Total no circularizado

Total Geral .

4 - DUPLICATAS DESCONTADAS

Nome BancoCarta confirmao ref.Saldo pelo

extratoDiferenasSaldo p/ razo

Totais

51