Auditoria e Controles Internos em Convênios

Brasília, 04 setembro de 2019

Auditoria Interna Governamental

Governança

Gerenciamento de Riscos

Controles Internos

Independente e

Objetiva

ConsultoriaAvaliação

avaliar e melhorar aeficácia dos processos degovernança, degerenciamento de riscos ede controles internos

adicionar valor e melhoraras operações de umaorganização

Conceitos - Classificação das transferências

Categoria Tipo Definição

Obrigatórias

Constitucionais Decorrem de mandamento constitucional, realizadas de forma automática a Entes Federativos.

Legais Decorre de lei específica, realizadas entre Entes Federativos e para entidades privadas sem fins lucrativos.

Discricionárias

VoluntáriasSão aquelas que efetuam a entrega de recursos para Entes Federativos a título de cooperação, auxílio ou assistência financeira, que

não decorrem de determinação constitucional ou legal, nem sejam destinados ao Sistema Único de Saúde. Elas exigem a celebração

de um instrumento jurídico entre as partes envolvidas e, regra geral, requerem contrapartida financeira do beneficiário.

Para Organizações da Sociedade Civil

São aquelas efetuadas pela administração pública para organizações da sociedade civil sem fins lucrativos a título de subvenção,

auxílio e contribuição, visando a consecução de finalidades de interesse público. Elas exigem a celebração de um instrumento jurídico

entre as partes envolvidas.

Por DelegaçãoSão aquelas efetuadas entre Entes Federativos ou a consórcios públicos visando a execução descentralizada de projetos e ações

públicas de responsabilidade exclusiva do concedente e exigem a celebração de um instrumento jurídico entre as partes envolvidas.

Discricionárias Específicas

São aquelas cujo atendimento de requisitos fiscais pelo beneficiário é dispensado por lei, e normalmente estão relacionadas a

programas essenciais de governo. Elas exigem a celebração de um instrumento jurídico entre as partes envolvidas, e a sua execução

orçamentária tem caráter discricionário, apesar de algumas delas serem definidas como transferências obrigatórias ou automáticas

por intermédio de leis específicas.

Categoria/Tipo %

Total Geral 100,00

Obrigatória 75,86

Legal 62,50

Constitucional 13,36

Discricionária 24,14

Específica 15,47

Organizações da Sociedade Civil 3,75

Voluntária 4,17

Delegação 0,76

Transferências Fiscais Fiscalizáveis - Valores Pagos Período 2014-2018

Transferências da União - SICONV

R$ 132 bilhões

entre 2008 e 2019

UniãoOutros Entes e

Entidades

Fonte: Siconv

Transferências Voluntárias da União

https://auditoria.cgu.gov.br/download/11014.pdf

0,00

2.000.000.000,00

4.000.000.000,00

6.000.000.000,00

8.000.000.000,00

10.000.000.000,00

12.000.000.000,00

14.000.000.000,00

16.000.000.000,00

18.000.000.000,00

20.000.000.000,00

0

5.000

10.000

15.000

20.000

25.000

2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Instrumentos assinados - valor e quantidade

Instrumentos Assinados Valor Global

Transferências Voluntárias da União

https://auditoria.cgu.gov.br/download/11014.pdf

-

5.000.000.000,00

10.000.000.000,00

15.000.000.000,00

20.000.000.000,00

25.000.000.000,00

30.000.000.000,00

35.000.000.000,00

40.000.000.000,00

45.000.000.000,00

-

10.000

20.000

30.000

40.000

50.000

60.000

70.000

80.000

90.000

Municípios Org. Soc. Civil Estados Emp. Púb/Soc.Econ. Mista

ConsórcioPúblico

Distribuição por tipo de convenente

Qtde Valor

Transferências Voluntárias da União

https://auditoria.cgu.gov.br/download/11014.pdf

Transferências Voluntárias da União

https://auditoria.cgu.gov.br/download/11014.pdf

4,29%

42,65%

74,41%84,22%

94,78%99,10%

0,00%

20,00%

40,00%

60,00%

80,00%

100,00%

120,00%

0

5000

10000

15000

20000

25000

30000

35000

40000

45000

Fre

qü

ên

cia

Valores (R$)

Histograma qtde x valor

Freqüência % cumulativo

Tempo médio de conclusão das transferências

2,91

2,79

3,21

2,71

2,84

2,26

2,52

2,54

1,71

1,72

3,80

3,43

2,89

2,81

2,67

2,86

2,14

2,07

2,58

2,32

Cultura

Integração

Turismo

Desenv_Social

Esporte

Desenv. Agrário

Saúde

Cidades

Agricultura

Defesa

Tempo médio duração por Ministérios concedentes

Execução Prest_Contas

Tempo médio de conclusão das transferências – Fornecimento de Bens

2,39 2,52 2,25 1,91 2,38 2,04 2,10 1,76 1,54 1,05

3,81 3,45 3,673,48 2,64

2,56 2,072,15 2,35

2,11

0

2.000

4.000

6.000

8.000

10.000

12.000

14.000

0,00

1,00

2,00

3,00

4,00

5,00

6,00

7,00

Tempo médio duração Ministérios - bens

Execução Prest_Contas Qtde instrumentos

Custo da Gestão dos Instrumentos

Médias Faixa R$ 250 a

500 mil

Faixa 500 mil a

1.000.000

Execução e Atos

Preparatórios

2,98 2,91

Prestação de Contas 2,30 2,22

Atos Prep + Execução

+ Prest Contas

5,28 5,13

Concluídos 4,28 4,20

Média de Tempo para os convênios

classificados como Obras – em anos

Médias Faixa R$ 100 e

200 mil

Faixa R$ 200 e

400 mil

Execução e Atos

Preparatórios

1,99 2,00

Prestação de Contas 2,83 2,81

Atos Prep + Execução +

Prest Contas

4,81 4,82

Concluídos 3,29 3,08

Média de Tempo para os convênios

classificados como Bem ou Serviço – em anos

Equilíbrio do Fluxo das Transferências Voluntárias

2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

ENTRADA EXECUÇÃO 2290 20687 19830 11350 9739 14732 10928 8147 11644

ESTOQUE EXECUÇÃO - 2.290 22.304 36.626 37.599 31.841 33.354 33.484 29.946

SAÍDA EXECUÇÃO - - 696 5.555 10.403 15.537 13.274 10.829 11.857

05000

10000150002000025000300003500040000

Histórico do fluxo de execução dos instrumentos

ENTRADA EXECUÇÃO ESTOQUE EXECUÇÃO SAÍDA EXECUÇÃO

Passivo de instrumentos em Prestação de Contas

2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

ENTRADA PREST. CONTAS - - 696 5.555 10.403 15.537 13.274 10.829 11.857

ESTOQUE PREST. CONTAS - - - 508 1.922 1.999 6.139 9.520 10.563

SAÍDA PREST. CONTAS - - - 187 3.883 7.542 8.253 8.148 8.092

- 2.000 4.000 6.000 8.000

10.000 12.000 14.000 16.000 18.000

Histórico do fluxo de Prestação de Contas dos instrumentos

ENTRADA PREST. CONTAS ESTOQUE PREST. CONTAS SAÍDA PREST. CONTAS

Principais Achados de Auditoria na Gestão das Transferências

Tempo de finalização dos instrumentos elevado, atingindo média histórica de5,16 anos, com tendência de crescimento, com destaque negativo para osinstrumentos relacionados à aquisição de bens;

Tempo de execução similar de pequenos e médios instrumentos, indicandobaixo custo de oportunidade de assinatura de instrumentos de baixo valor;

Desequilíbrio entre a capacidade operacional dos órgãos concedentes e ovolume de trabalho despendido, gerando um passivo instrumentos queaguardam a análise da prestação de contas;

Achados de auditoria na gestão das Transferências

baixa confiabilidade dos dados do Siconv referentes à situação dosinstrumentos, comprometendo o acompanhamento gerencial do processo esua transparência;

inexistência de sincronia entre o Siconv e o Siafi quanto à situação dosinstrumentos; e

reduzida utilização de modalidades eletrônicas de licitação pelos municípiosconvenentes nas transferências voluntárias da União.

Achados de auditoria na gestão das Transferências

existência de instrumentos inativos com saldo em conta;

ausência de estudos e medidas para avaliar a compatibilidade entre os recursosdemandados para finalização dos instrumentos em execução e atualdisponibilidade orçamentária e financeira da União;

fragilidade no controle do saldo em conta e respectivos rendimentosfinanceiros dos instrumentos;

Ações para aperfeiçoamento do processo de Transferências Voluntárias

Instrução Normativa Interministerial MP/MF/CGU nº 5, de 6 de novembro de2018, trata do modelo preditivo de análise de prestação de contas dosconvênios e contratos de repasse do Siconv.

Plataforma + Brasil

Revisão da Portaria Interministerial nº 424, de 30 de dezembro de 2016

Proposta de Decreto tornado obrigatório o uso do Pregão eletrônico nastransferências voluntárias

Riscos e Controles Internos

Controles a nível de Entidade

Controles de processo

Controles de transação

Risco inerente

Risco Residual

Auditoria Interna Governamental

Governança

Declaração de posicionamento do IIA: Janeiro/2013

OBRIGADO!

José Gustavo Lopes RorizDiretoria de Auditoria de Governança e Gestão

DG/SFC/CGU

(61) 2020 -7001 sfc.dg@cgu.gov.br