Anlise Financeira e de Custos

Material Direto

Graduao em Cincias Contbeis

Facilitador: Prof. Ricardo Simes

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Material Direto

O Material Direto, ou, simplesmente, MD, formado pelas matrias-primas, embalagens, componentes adquiridos prontos e outros materiais utilizados no processo de fabricao.

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03 problemas bsicos de MD

Avaliao: qual o montante a atribuir quando vrias unidades so compradas por preos diferentes, como contabilizar sucatas, etc.;

Controle: como distribuir as funes de compra, pedido, recepo e uso, como inspecionar para verificar o efetivo consumo;

Programao: quanto comprar, como comprar, fixao de lotes econmicos de aquisio, definio de estoques mnimos de segurana, etc.

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Avaliao de MD

Sistema de Inventrio Peridico: quando a empresa no mantm um controle contnuo dos estoques. O consumo s pode ser verificado aps os inventrios (contagem fsica dos estoques), em geral quando do fechamento do Balano Patrimonial.

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Consumo de MD = Ei + C - EF

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Avaliao de MD

Sistema de Inventrio Permanente: existe o controle contnuo da movimentao do estoque. Solicitaes de produo e vendas so controladas individualmente. Estoque e CPV podem ser calculados em qualquer momento pela contabilidade. Periodicamente, a contagem fsica pode ser feita para fins de auditoria e controle interno.

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Contabilizao de MD em Razonetes

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a b c

a d b e c f

d g g h h

e

f

Produtos em Processo Produtos Acabados CPV

Fornecedores Salrios e Encargos a Pagar Contas a Pagar

MD MOD CIF

Custo fabril: d, e, e f

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Migrao dos Custos

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Uma outra maneira de realizar a migrao dos custos seria atravs das caixas abaixo:

Compras Custo Fabril (+) Custo Prod Processo

(+) Custo com MD (+) Custo com MD

(+) Estoque Inicial (+) Estoque Inicial (+) Estoque Inicial

(-) Estoque Final (-) Estoque Final (-) Estoque Final

(=) Custo com MD (=) Custo Prod Processo (=) CPV

Materiais Diretos Produtos em Processo Produtos Acabados

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Migrao dos Custos

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Exemplo: Para controlar seus custos incorridos, uma empresa apurou que suas compras de materiais diretos haviam sido iguais a R$800,00, para um estoque inicial igual a R$200,00 e um estoque final igual a R$150,00.

Compras 800,00R$

(+) Estoque Inicial 200,00R$

(-) Estoque Final 150,00 )( R$

(=) Custo com MD 850,00R$

Materiais Diretos

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Migrao dos Custos

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Exemplo: Aos custos com materiais diretos transferidos para a conta de produtos em processo foram agregados mais alguns gastos, presentes no custo fabril no valor de R$1.150,00. A conta de produtos em processo apresentava um saldo inicial no valor de R$300,00 e um saldo final no valor de R$350,00.

Custo Fabril 1.150,00R$

(+) Custo com MD 850,00R$

(+) Estoque Inicial 300,00R$

(-) Estoque Final 350,00 )( R$

(=) Custo Prod Processo 1.950,00R$

Produtos em Processo

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Migrao dos Custos

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Exemplo: A conta de estoques acabados possua um saldo inicial no valor de R$600,00 e um saldo final de R$300,00.

(+) Custo Prod Processo 1.950,00R$

(+) Estoque Inicial 600,00R$

(-) Estoque Final 300,00 )( R$

(=) CPV 2.250,00R$

Produtos Acabados

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Migrao dos Custos

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Compras 800,00R$ Custo Fabril 1.150,00R$

(+) Custo com MD 850,00R$ (+) Custo Prod Processo 1.950,00R$

(+) Estoque Inicial 200,00R$ (+) Estoque Inicial 300,00R$ (+) Estoque Inicial 600,00R$

(-) Estoque Final 150,00 )( R$ (-) Estoque Final 350,00 )( R$ (-) Estoque Final 300,00 )( R$

(=) Custo com MD 850,00R$ (=) Custo Prod Processo 1.950,00R$ (=) CPV 2.250,00R$

Materiais Diretos Produtos em Processo Produtos Acabados

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Mtodo de Avaliao de Estoques

PEPS (Primeiro que entra o primeiro que sai) ou FIFO (First-in First-out): pouca utilizao.

UEPS (ltimo que entra o primeiro que sai) ou LIFO (Last-in First-out): no Brasil, no aceito pela Legislao Tributria aplicada ao Imposto de Renda.

CUSTO MDIO VARIVEL: o mais utilizado

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Mtodo de Avaliao de Estoques

PEPS ou FIFO: consumida ou vendida antes, as primeiras mercadorias compradas pela empresa.

UEPS ou LIFO: o oposto do PEPS, em que dar-se baixa nas sadas pelo custo da ltima mercadoria que entrou nos estoques da empresa.

CUSTO MDIO VARIVEL: o valor mdio de cada unidade no estoque altera-se pelas compras de outras unidades por um preo diferente. o valor mdio das compras que dado como custo.

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Faa a ficha de controle de estoque pelos trs mtodos, PEPS, UEPS e Mdia Ponderada Mvel e o DRE levando em considerao as seguintes informaes:

Estoque inicial em janeiro/2003 de 30 unidades no valor de R$40.000, totalizando R$ 1.200.000.

02-01 Compra de 10 unidades por R$ 42.000 cada 03-01 Venda de 03 unidades por R$ 50.000 cada 04-01 Venda de 28 unidades por R$ 45.000 cada 05-01 Compra de 05 unidades por R$ 41.000 cada 06-01 Venda de 10 unidades por R$ 48.000 cada

Aps a realizao da ficha de controle de estoques, compare e comente os resultados.

Mtodo de Avaliao de Estoques

Exerccio Aplicativo - EXEMPLO

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PEPS

Ficha de Controle de Estoque

Data Jan/03

Entrada Sada Saldo

01-01 30 40.000 1.200.000

Qtd. Unit. Total Qtd. Unit. Total Qtd. Unit. Total

02-01 10 42.000 420.000 30 40.000 1.200.000

10 42.000 420.000

03-01 03 40.000 120.000 27 40.000 1.080.000

10 42.000 420.000

04-01 27 40.000

09 42.000 378.000 01 42.000

1.080.000

42.000

05-01 05 41.000 205.000 09 42.000 378.000

05 41.000 205.000

06-01 09 42.000

04 41.000 164.000 01 41.000

378.000

41.000

SOMA 15 625.000 41 1.661.000 04 41.000 164.000

CMV Estoque

Final

Oper.

Saldo

Compra

Compra

Venda

Venda

Venda

UEPS

Ficha de Controle de Estoque

Data Jan/03

Entrada Sada Saldo

01-01 30 40.000 1.200.000

Qtd. Unit. Total Qtd. Unit. Total Qtd. Unit. Total

02-01 10 42.000 420.000 30 40.000 1.200.000

10 42.000 420.000

03-01 03 42.000 126.000 30 40.000 1.200.000

07 42.000 294.000

04-01 07 42.000

09 40.000 360.000 21 40.000

294.000

840.000

05-01 05 41.000 205.000 09 40.000 360.000

05 41.000 205.000

06-01 05 41.000

04 40.000 160.000 05 40.000

205.000

200.000

SOMA 15 625.000 41 1.665.000 04 40.000 160.000

CMV Estoque Final

Oper.

Saldo

Compra

Compra

Venda

Venda

Venda

Mdia Ponderada Mvel

Ficha de Controle de Estoque

Data Jan/03

Entrada Sada Saldo

01-01 30 40.000 1.200.000

Qtd. Unit. Total Qtd. Unit. Total Qtd. Unit. Total

02-01 10 42.000 420.000 40 40.500 1.620.000

03-01 03 40.500 121.500 37 40.500 1.498.500

04-01 09 40.500 364.500 28 40.500 1.134.000

05-01 05 41.000 205.000 14 40.678 569.500

06-01 04 40.678 162.720 10 40.678 406.780

SOMA 15 625.000 41 1.662.280 04 40.678 162.720

Oper.

Saldo

Compra

Compra

Venda

Venda

Venda

Comparao entre os Mtodos Vendas: 03-01 03 unidades a R$ 50.000 = R$ 150.000 04-01 28 unidades a R$ 45.000 = R$ 1.260.000 06-01 10 unidades a R$ 48.000 = R$ 480.000 Total das Vendas R$ 1.890.000

PEPS UEPS MDIA POND.

Vendas 1.890.000

(-)CMV 1.661.000

Resultado 229.000

Est. Final 164.000 Est. Final 160.000 Est. Final 162.712

Vendas 1.890.000

(-)CMV 1.665.000

Resultado 225.000

Vendas 1.890.000

(-)CMV 1.662.280

Resultado 227.720

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COMPARAO ENTRE OS RESULTADOS

DEMONSTRAO DO RESULTADO EM R$

Itens PEPS UEPS CUSTO MDIO

Vendas 1.890.000 1.890.000 1.890.000

(-) Custo das Vendas (1.661.000) (1.665.000) (1.662.280)

Lucro Bruto 229.000 225.000 227.720

(-) Imposto de Renda (45.000) (22.500) (33.750)

Lucro Lquido 184.000 202.500 193.970

Margem de Lucro 9,74% 10,71% 10,26%

Estoque Final 164.000 160.000 162.712

03/01 = 03 unidades a R$ 50.000 = R$ 150.000,00 04/01 = 28 unidades a R$ 45.000 = R$ 1.260.000,00 06/01 = 10 unidades a R$ 48.000 = R$ 480.000,00 Venda Total = 41 unidades = R$1.890.000,00

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COMPARAO ENTRE OS MTODOS

MTODOS CUSTO DAS

VENDAS

LUCRO IMPOSTO DE

RENDA

ESTOQUE

FINAL

PEPS Menos Custos Mais Lucro Mais Imposto Mais Estoques

UEPS Mais Custos Menos Lucro Menos

Imposto

Menos Estoques

CUSTO MDIO Equilbrio Equilbrio Equilbrio Equilbrio

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Classificao ABC dos Estoques de MD

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