FRAUDES EM CONTABILIDADE

FRAUDE E PERCIA CONTBIL

Se faz necessrio examinar com o objetivo de detectar fraudes;Conhecimento de fraude condio essencial de cultura. Fraudes contra scios, herdeiros, o fisco, contra credores, etc.

Ex.: uma falncia pode ser preparada a partir de simulaes, desviando o Ativo e aumentando o passivo com intuito de prejudicar credores e herdeiros.

FRAUDE VERSUS ERRO CONTBILFRAUDEAO PREMEDITADA PARA LESAR ALGUM;

ERRO

AO INVOLUNTRIA, SEM INTUITO DE CAUSAR DANO.Quanto mais imperfeito o controle da empresa mais ela se torna vulnervel a erros e fraudes. S (2010, p.215)

AUTORIDADE E FRAUDE

As fraudes quase sempre so praticdadas por quem tem autoridade (quem decide ou comanda);Acmulo de funes = canais de fraudes. Ex.: a pessoa que compra a mesma que paga. Exemplo de quesito: Na empresa existe acmulo de funes? Onde se processam as acumulaes? Queira o Sr. Examinar o movimento de .... no intuito de descobrir fraudes motivadas pelo acmulo de funes.

CONLUIO NA FRAUDE

Quando a fraudes demanda volumes maiores, o fraudador sempre se utiliza de terceiros ou entra em conluio com eles. Envolvimento de funes correlatas.Quando h conluio a fraude tende a perdurar. Ex.: Para ganhar mais comisses sobre compras, de fornecedores que subornam, um chefe do setor pode estabelecer conluio com o chefe da fbrica, para aumentar os Pedidos de compras.

CAPITAL CIRCULANTE E FRAUDE

O maior ndice de Fraude ocorre nos elementos do capital circulante da empresa (dinheiro, estoques e crditos a receber). Ex.: Aes Preventivas - Cheques nominativos aos beneficirios e depsito bancrio de todos os recursos. Autorizao e pagamento realizados por diferentes pessoas.A maioria das fraudes passa pelo caixa da empresa.

ATIVO PERMANENTE E FRAUDE

O imobilizado operacional e os de rendimento tambm so fonte de fraude.Podem existir interesse em reduzir ou em aumentar os valores que por efeitos qualitativos, quer quantitativos. Ex.: aquisies fictcias de bens; depreciao exagerada, etc. comum o exame pericial do permanente nos casos de concordata e falncia, devendo o perito preocupar-se com este grupo.

PASSIVO DE DVIDAS E FRAUDES

Pode haver interesse tanto de aumentar as dvidas expressas como em diminu-las, conforme o caso.Ex.: o empresrio que precisa de crdito pode esconder ou mascarar as dvidas. Ex.: o empresrio que est preparando a empresa para falncia pode ter interesse em criar dvidas fictcias.

O passivo de obrigaes mais fraudados em casos de concordatas, falncias e partilha de herdeiros.

PATRIMNIO LQUIDO E FRAUDE

Embora no comum, mas o Patrimnio Lquido tambm pode ocorrer fraudes atravs de falsas constituio de capital ou integralizao. Podem ocorrer, por exemplo, a integralizao em notas promissrias a receber, de pessoas no existentes. Pode ocorrer, ainda, reservas falsas, quer por reavaliaes fantasiosas, quer por insero falsa de valores no ativo.

FRAUDE NOS CUSTOS

Os custos podem ser fontes de fraudes para se mascarar preos, por exemplo.para fraudar o valor dos custos, frauda-se seus componentes (Matrias, Mo-de-obra e Gastos indiretos); as fraudes em materiais pode ocorrer: aquisies mediante notas frias, baixa de matrias sem que sejam empregadas na produo, etc. Necessrio no apenas anlise documental, mas tambm observas o processo de produo.

FRAUDE NAS DESPESAS

Contitui um campo vasto para aplicao da fraude, pois abrange vrias reas, tais como administrativas, financeiras e tributrias. Pode-se simular uma m situaes, produtora de perdas. Geralmente transitam pelo caixa.Dentre os casos mais comuns:

Aquisio de notas frias de bens e servios; Pagamento de salrios a pessoas inexistentes. Uso da empresa para cobrir gastos dos dirigentes.

VCIOS

Documentais: Falsidade (h documento, mas no transao) ou adulterao de documentos (atera-se documento verdadeiro)..

No suficiente saber que o documento existe preciso saber se ele d suporte ao registro contbil.

de Registros: O documento pode ser autntico, mas o registro pode ser viciado.

Ex.: Registro Duplo, omisso de registro, excluso, etc.

VCIOS

de Demonstraes Contbeis: Precisa estar atento a classificao dos grupos.

Ex.: Classificao de duplicatas a receber como circulante, sendo estas vencidas h muito tempo. Esse fato pode favorecer a empresa em caso de falsos quocientes de liquidez.

DEFEITOS

de Individualizao: deve-se atribuir todas as particulariodades de um fato contbil de nmidi a torn-los inconfundvel com qualquer outro.

Ex.: uma compra precisa referir-se a data, fornecedor, nmero e srie da nota fiscal, qualidade da mercadoria recebida e ao valor.

de Clareza: exige que o registro esteja ao alcance de quem o consulta, ou seja, precisa ser compreendido sem dificuldades.

DEFEITOS

de Codificao: o uso de cdigos comum nos regimes de computao eletrnica e atividades de escritas mecanizadas. O perito de estar atento na idenficao correta dos cdigos do objeto/fato examinado.

QUESTES1.

Diferencie fraude contbil de erro contbil. Cite fatores que facilitam a prtica de fraude.

2.

3.

Cite exemplos ao menos dois exemplos de fraudes sobre os elementos: a) do capital circulante de uma empresa. b) ativo permanente c) passivo de dvidas d) patrimnio lquido e) custos e despesas