- 1. Nome do professor ICMS - Importao Argos Campos Ribeiro
Simes
2. Nome do professor ICMS MTODO de conhecimento Argumentos com
base legal (lato sensu) Regra-matriz de incidncia tributria (RMIT)
Interpretar a lei luz da Constituio (e no o contrrio) Conhecer o
modus operandi do legislador Atecnia do legislador => ltimo
recurso interpretativo 3. Nome do professor Conhecendo o modus
operandi do legislador CF/1946 => IVV (vendas e consignaes) EC
18/1965 => ICM 1 vez (viso ampliativa => exposio de motivos
Geraldo Ataliba) CF/1967 => ICM Decreto-Lei 406/1968 =>
ICM-importao de mercadorias (1 vez) EC n1 de 1969 (com a incluso da
EC 23/1983) => ICM- importao de mercadorias e bens destinados a
consumo ou ativo de estabelecimentos 4. Nome do professor
Conhecendo o modus operandi do legislador CF/1988 =>
ICMS-importao de mercadorias e bens para estabelecimentos Convnio
66/88=> mercadoria ou bem importados LC 87/96 =>
ICMS-importao (sobre a entrada de mercadoria importada do exterior,
por pessoa fsica ou jurdica, ainda quando se tratar de bem
destinado a consumo ou ativo permanente do estabelecimento) EC
33/2001 => ICMS-importao (sobre a entrada de bem ou mercadoria
importados do exterior por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no
seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua
finalidade) LC 114/2002 => adequao CF alterada pela EC 33/2001
5. Nome do professor ICMS MTODO Regra-matriz de incidncia tributria
Fatos Geradores - hipteses (o qu? quando? onde?) O qu? =>
material Quando? => temporal Onde? => espacial Base de Clculo
Alquotas Sujeitos passivos (contribuintes, responsveis) Sujeito
Ativo 6. Nome do professor Art. 146. Cabe lei complementar: I -
dispor sobre conflitos de competncia, em matria tributria, entre a
Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios; II - regular
as limitaes constitucionais ao poder de tributar; III - estabelecer
normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente sobre:
a) definio de tributos e de suas espcies, bem como, em relao aos
impostos discriminados nesta Constituio, a dos respectivos fatos
geradores, bases de clculo e contribuintes; b) obrigao, lanamento,
crdito, prescrio e decadncia tributrios; 7. Nome do professor Art.
146 da CF/88 Papel das normas gerais veiculadas por lei
complementar (viso dicotmica) Dispor sobre conflitos de competncia
Limitar o poder de tributar Limitao s normas gerais: materialidade
tributria (j prevista na CF/88 garantia de propriedade) 8. Nome do
professor Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal
instituir impostos sobre: I - transmisso causa mortis e doao, de
quaisquer bens ou direitos (ITCD) II - operaes relativas circulao
de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte
interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes
e as prestaes se iniciem no exterior (ICMS) III - propriedade de
veculos automotores (IPVA) 9. Nome do professor ICMS na CF/88
Imposto sobre Operaes relativas a Circulao de Mercadorias e sobre
Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e
de Comunicao O que ? Alguns conceitos importantes: Operao: negcio
jurdico/ato jurdico/relao jurdica Circulao: fsica/no
fsica/transferncia ou aquisio de propriedade, de posse ou de
disponibilidade (consigno) Mercadoria: objeto de mercancia
(DESTINAO) Prestao de servios: necessidade de um 3
(prestador/tomador/preo do servio) 10. Nome do professor IMPORTAO
NA CF/88 Materialidades possveis Leasing Pessoa Fsica e no
contribuinte habitual Sujeio Ativa Imunidade no ICMS-importao 11.
Nome do professor BUSCANDO PREMISSAS ICMS- importao: espcie ou
subespcie de ICMS-operao relativa circulao de mercadorias?
Importncia: no cumulatividade 12. Nome do professor IMPORTAO Art.
155, 2, a O ICMS incidir tambm: sobre a entrada de bem ou
mercadoria importados do exterior por pessoa fsica ou jurdica,
ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que
seja a sua finalidade, assim como sobre o servio prestado no
exterior, cabendo o imposto ao Estado onde estiver situado o
domiclio ou o estabelecimento do destinatrio da mercadoria, bem ou
servio. 13. Nome do professor ICMS Operaes de Circulao de
Mercadorias (espcie de ICMS) Realizar Operaes relativas circulao de
mercadorias (ICMS-ocm) Material => Realizar operao relativa
circulao de mercadorias - Temporal => Sada (fsica ou no fsica) -
Espacial => Territrio do Estado/DF - Quantitativo => Valor da
operao X alquota - Sujeito Ativo => Estado/DF da sada - Sujeito
Passivo => Contribuinte/Responsvel 14. Nome do professor ICMS
Importao 1 VISO (subespcie de ICMS-ocm) Sobre a entrada de
mercadoria ou bem importados do exterior, por pessoa fsica ou
jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto,
qualquer que seja sua finalidade Material => Realizar operao
relativa circulao de mercadoria com incio no exterior - Temporal
=> Entrada no territrio nacional (ou no estabelecimento?) -
Espacial => Territrio do Estado/DF onde se d a entrada (Estado
do importador ou local do desembarao?) - Quantitativo => Valor
da operao X alquota - Sujeito Ativo => Estado destinatrio (fsico
ou no fsico?) - Sujeito Passivo => Importador? - CRTICA =>
BEM =MERCADORIA (no faz a distino) 15. Nome do professor ICMS
Importao 2 VISO (espcie de ICMS- ocm) - Sobre a entrada de
mercadoria ou bem importados do exterior, por pessoa fsica ou
jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto,
qualquer que seja sua finalidade - Material => Realizar a
entrada de mercadoria ou bem importados - Temporal => No
desembarao aduaneiro - Espacial => Na repartio aduaneira do
desembarao - Quantitativo => Valor da mercadoria ou do bem
constantes da DI + outros impostos (II/IPI/IOF/PIS/COFINS) +
taxas/despesas) X alquota - Sujeito Ativo => Estado/DF do
estabelecimento destinatrio - Sujeito Passivo =>
Importador/Adquirente - CRTICA => Realizar a entrada seria
critrio temporal e no material 16. Nome do professor ICMS Importao
mercadorias 3 VISO (subespcie de ICMS-ocm) Subespcie de Operaes
relativas circulao de mercadorias, Material => Adquirir por meio
de operaes de importao mercadorias j regularmente nacionalizadas. -
Temporal => Desembarao Aduaneiro - Espacial => Estado do
destinatrio-adquirente (local da operao de importao) - Quantitativo
=> Valor da operao (Valor da mercadoria ou bem constantes da DI
+ outros impostos (II/IPI/IOF/PIS/COFINS) + taxas/despesas) X
alquota - Sujeito Ativo => Estado do destinatrio-adquirente
(fsico ou no fsico?) - Sujeito Passivo => Adquirente
(Importador/Adquirente) 17. Nome do professor ICMS Importao-bens
(no mercadorias - espcie de ICMS no h circulao) 3 viso Material
=> => Adquirir por meio de operaes de importao bens (NO
mercadorias) j regularmente nacionalizados. - Temporal =>
Desembarao Aduaneiro - Espacial => Estado do
destinatrio-adquirente - Quantitativo => Valor da operao (Valor
do bem constante da DI + outros impostos (II/IPI/IOF/PIS/COFINS) +
taxas/despesas) X alquota - Sujeito Ativo => Estado do
destinatrio-adquirente (fsico ou no fsico?) - Sujeito Passivo =>
Adquirente (Importador/Adquirente) 18. Nome do professor IMPORTAO
VIA LEASING (1 viso) PREMISSA: ICMS-importao de bens como espcie de
ICMS-ocm ICMS s com operao Operao s com negcio jurdico relativo
circulao Circulao s com transferncia/aquisio de propriedade NO DEVE
COBRAR ICMS POR QU? QUAL O FUNDAMENTO JURDICO? Na aquisio por
leasing no haveria transferncia/aquisio de propriedade; no haveria
circulao 19. Nome do professor FUNDAMENTO: ICMS Importao como
subespcie de ICMS-ocm Material => Realizar operao relativa
circulao de mercadoria com incio no exterior - Quantitativo =>
Valor da operao X alquota - CRTICAS - BEM = MERCADORIA (no faz a
distino) - CIRCULAO s com transferncia/aquisio de propriedade? 20.
Nome do professor IMPORTAO VIA LEASING ICMS-importao como espcie de
ICMS (Art. 155, 2, IX, a da CF/88) ICMS aquisio de bens no
mercadorias a qualquer ttulo (qualquer finalidade) No faz meno a
tipos especficos de titularidade (propriedade, posse) DEVERIA
COBRAR ICMS POR QU? QUAL O FUNDAMENTO JURDICO? 21. Nome do
professor ICMS Importao-bens (no mercadorias -espcie de ICMS no h
circulao) 3 viso Material => Adquirir por meio de operaes de
importao bens (NO mercadorias) j regularmente nacionalizados. -
Quantitativo => Valor da operao (Valor do bem constante da DI +
outros impostos (II/IPI/IOF/PIS/COFINS) + taxas/despesas) X alquota
- OBSTCULO LEGAL: NO INCIDNCIA SOBRE OPERAES DE ARRENDAMENTO
MERCANTIL (Art. 3, VIII da LC 114/2002) 22. Nome do professor
IMPORTAO SUJEIO ATIVA 23. Nome do professor Caso Prtico 2 SUJEIO
ATIVA - IMPORTAO Importador com estabelecimento localizado em
Aracaju (SE) desembaraa mercadoria na Repartio Aduaneira de Foz do
Iguau (PR) A mercadoria desembaraada segue diretamente para
estabelecimento localizado em OSASCO-SP (CENTRO DO MUNDO) 24. Nome
do professor Caso Prtico 2 SUJEIO ATIVA - IMPORTAO Quem o Sujeito
Ativo na Obrigao Tributria do ICMS-importao? Para qual Estado vai o
valor cobrado a ttulo de ICMS- importao? SE, PR ou SP? 25. Nome do
professor Caso Prtico 2 SUJEIO ATIVA - IMPORTAO Art. 155, 2, a O
ICMS incidir tambm: sobre a entrada de bem ou mercadoria importados
do exterior por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja
contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua
finalidade, assim como sobre o servio prestado no exterior, cabendo
o imposto ao Estado onde estiver situado o domiclio ou o
estabelecimento do destinatrio da mercadoria, bem ou servio. 26.
Nome do professor Caso Prtico 2 SUJEIO ATIVA - IMPORTAO Art. 155,
2,XII, d, da CF/88 Cabe lei complementar ...fixar, para efeito de
sua cobrana e definio do estabelecimento responsvel, o local das
operaes relativas circulao de mercadorias e das prestaes de
servios. Fixar para efeito de COBRANA => indicar SUJEITO ATIVO
27. Nome do professor Caso Prtico 2 SUJEIO ATIVA - IMPORTAO Art.
11, I da LC 87/96 O local da operao ou da prestao, para os efeitos
da cobrana do imposto e definio do estabelecimento responsvel,
tratando-se de mercadoria ou bem: a) o do estabelecimento onde se
encontre, no momento da ocorrncia do fato gerador; d) importado do
exterior, o do estabelecimento onde ocorrer a entrada fsica;
CRTICAS: fsico jurdico? Norma aplicvel ao caso? 28. Nome do
professor IMPORTAO POR CONTA E ORDEM PROTOCOLO 23/2009 IMPORTAO POR
CONTA E ORDEM DE 3, qualquer importao em que sejam utilizados
recursos do adquirente, inclusive adiantamentos para quaisquer
pagamentos relativos a essa operao; IMPORTADOR POR CONTA E ORDEM DE
3, a pessoa jurdica que promover, em seu nome, o despacho aduaneiro
de importao de mercadoria adquirida por outra, em razo de contrato
previamente firmado, que poder compreender, ainda, a prestao de
outros servios relacionados com a transao comercial, como a
realizao de cotao de preos e a intermediao comercial; ADQUIRENTE, a
pessoa fsica ou jurdica que contratar empresa para importar por sua
conta e ordem. SUJEITO ATIVO=> Estado de Localizao do Adquirente
29. Nome do professor IMPORTAO POR ENCOMENDA PROTOCOLO 23/2009
REQUISITOS 1) Seja promovida por pessoa jurdica importadora que
adquire mercadorias no exterior para revenda a encomendante
predeterminado, devidamente habilitado nos termos da Instruo
Normativa SRF n 650, de 12 de maio de 2006. 2) Seja realizada sem
quaisquer recursos ou adiantamentos, mesmo que a ttulo de garantias
de pagamento do encomendante; SUJEITO ATIVO => Estado de
localizao do importador por encomenda, mesmo que o encomendante
esteja situado no outro Estado, desde que tenha ocorrido a entrada
fsica do bem ou da mercadoria importada do exterior no
estabelecimento do importador (Lei Complementar 87, de 13 de
setembro de 1996, artigo 11, inciso I, alnea d, e 3) 30. Nome do
professor IMPORTAO PESSOA FSICA E PESSOA JURDICA NO CONTRIBUINTE
HABITUAL DO ICMS-ocm 31. Nome do professor A Constituio Federal de
1988, em sua redao original, dispunha, no art. 155, 2, IX, a, que o
ICMS tambm incide sobre a entrada de mercadoria importada do
exterior, ainda quando se tratar de bem destinado a consumo ou
ativo fixo do estabelecimento, assim como o servio prestado no
exterior, cabendo o imposto ao Estado onde estiver situado o
estabelecimento destinatrio da mercadoria ou do servio. 32. Nome do
professor Por fim, a Emenda Constitucional n 33/2001 alterou a
redao da CF, dispondo que o ICMS incide sobre a entrada de bem ou
mercadoria importados do exterior por pessoa fsica ou jurdica,
ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que
seja a sua finalidade, assim como sobre o servio prestado no
exterior, cabendo o imposto ao Estado onde estiver situado o
domiclio ou o estabelecimento do destinatrio da mercadoria, bem ou
servio Smula 660 STF => no incidncia na importao por pessoas
fsicas ou contribuintes no habituais STF => no incidncia para no
violar a no cumulatividade???? 33. Nome do professor ICMS ASPECTOS
GERAIS Princpio Constitucional - no-cumulatividade Art. 155, 2 ,
CF/88: O ICMS ser no cumulativo, compensando-se o que for devido em
cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios
com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado,
ou pelo DF. 34. Nome do professor NO CUMULATIVIDADE Artigo 155, 2,
II CF/88 - A iseno ou a no incidncia, salvo determinao em contrrio
da legislao: a) - no implicar crdito para compensao com o montante
devido nas operaes ou prestaes seguintes; b) - acarretar a anulao
do crdito relativo s operaes ou prestaes anteriores. 35. Nome do
professor IMUNIDADES NO ICMS- IMPORTAO 36. Nome do professor ICMS
Importao-bens (no mercadorias - espcie de ICMS no h circulao)
IMPOSTO SOBRE O PATRIMNIO E NO SOBRE A CIRCULAO Material =>
Adquirir por meio de operaes de importao bens (NO mercadorias) j
regularmente nacionalizados. - Quantitativo => Valor da operao
(Valor do bem constante da DI + outros impostos
(II/IPI/IOF/PIS/COFINS) + taxas/despesas) X alquota - Sujeito
Passivo => Adquirente (ARCA COM SEU PATRIMNIO; Inexiste Circulao
de mercadorias) 37. Nome do professor Se templo, ento nenhum ente
poltico tem competncia para instituir norma cobrando imposto sobre
patrimnio, rendas ou servios relacionados com suas finalidades
essenciais. Art. 150, VI, "b" cc 4. Art. 5, VI e VII. NORMA
IMUNIZANTEVECULO NORMATIVO 38. Nome do professor Se partido poltico
(ou suas fundaes), entidade sindical dos trabalhadores, instituio
de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os
requisitos da lei, ento nenhum ente poltico tem competncia para
instituir norma cobrando imposto sobre patrimnio, renda ou servios,
relacionados com suas finalidades essenciais. Art. 150, VI, "c" cc
4. NORMA IMUNIZANTE VECULO NORMATIVO
