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7/29/2019 Aula_4_-_Normas_relativas_ao_auditor_Slides.pdf

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Auditoria Contbil(Normas Relativas Pessoa do Auditor)

Aula 4

Professor Anderson Alves


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Legislao aplicada:

Resoluo 781/95 Normas Profissionais do Auditor

Interno (Atual NBC PI 01); Resoluo 803/96 Cdigo de tica Profissional do

Contabilista

Resoluo 821/97 NBC P 1 Normas Profissionais

de Auditor Independente;

Resoluo 1.307/10 Altera a 803/96;

Instruo CVM 308/99.

Auditoria ContbilProfessor Anderson Alves


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A Resoluo CFC 821/97 foi ampliada

pela 965/2003, que incluiu o item

Manuteno dos Lderes da Equipe de

Auditoria, e foi modificada pelas Resolues

1.023/2005 1.100/2007 e 1.267/2009 ue

tratam da utilizao do trabalho de

especialistas e de sigilo, respectivamente.



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A INSTRUO CVM 308/99. dispesobre o registro e o exerccio da atividade daauditoria independente no mbito do mercadode valores mobilirios define os deveres e as

responsabilidades dos administradores dasentidades auditadas no relacionamento comos auditores independentes.



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Art. 3 - Para fins de registro na categoria de Auditor

Independente - Pessoa Fsica, dever o interessadoatender s seguintes condies:

I. estar registrado em Conselho Regional deContabilidade, na categoria de contador;

II. haver exercido atividade de auditoria de

demonstraes contbeis, dentro do territrionacional, por perodo no inferior a cinco anos,

consecutivos ou no, contados a partir da data do

registro em Conselho Regional de Contabilidade;



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III. estar exercendo atividade de auditoria

independente, mantendo escritrio profissional

legalizado, em nome prprio, com instalaes

compatveis com o exerccio da atividade, em

condies que garantam a guarda, a segurana e o

sigilo dos documentos e informaes decorrentesdessa atividade, bem como a privacidade no

relacionamento com seus clientes;

IV. ter sido aprovado em exame de qualificao

tcnica;



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V. possuir conhecimento permanentemente

atualizado sobre o ramo de atividade, os

negcios e as prticas contbeis e operacionaisde seus clientes, bem como possuir estrutura

o eracional ade uada ao seu nmero e orte.



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COMPETNCIA-



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O auditor independente deve manter

conhecimento atualizado dos Princpios de

Contabilidade, das NBCs e das tcnicas

contbeis, especialmente na rea de auditoria,

da legislao inerente profisso, dos

conceitos e tcnicas administrativas e da

legislao especfica aplicvel entidadeauditada.



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O auditor, para assumir a responsabilidade por uma

auditoria das demonstraes contbeis, deve ter

conhecimento da atividade da entidade auditada, de

forma suficiente para que lhe seja possvel identificar ecompreender as transaes realizadas pela mesma e as

,

relevantes sobre a posio patrimonial e financeira da

entidade, e o parecer a ser por ele emitido sobre as

demonstraes contbeis.



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INDEPENDNCIA



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O auditor no pode se deixar influenciar por

fatores estranhos, por preconceitos ou

quaisquer outros elementos materiais ou

afetivos que resultem perda, efetiva ou

aparente, de sua independncia.

Ser independente atributo essencial da

atividade auditorial.



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Definio de independncia, de acordo com a

Resoluo CFC 1.034/2005, alterada pela

1.267/2009:

(...) a capacidade que a entidade de auditoria tem

de julgar e atuar com integridade e objetividade,

permitindo a emisso de relatrios imparciais emrelao entidade auditada, aos acionistas, aos

scios, aos quotistas, aos cooperados e a todas as

demais partes que possam estar relacionadas com o

seu trabalho.



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De acordo com a Resoluo CFC 803/96 Cdigo

de tica Profissional do Contabilista:

(...) So deveres do contabilista:

I exercer a profisso com zelo, diligncia e

honestidade, observada a legislao vigente eresguardados os interesses de seus clientes e/ou

empregadores, sem prejuzo da dignidade e

independncia profissionais. (Grifo nosso)



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Os princpios bsicos que devem fundamentar

qualquer regra de independncia do auditor definem

que ele no deve:

auditar o seu prprio trabalho;

exercer funes gerenciais na entidade auditada;

promover interesses da entidade auditada.

Ateno! A independncia deve ser tanto em nvel de

pensamento como de aparncia.



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Tipos de ameaas independncia

Ameaa interesse prprio;

Ameaa de auto-reviso;

Ameaa de defesa de interesses da entidade auditada;

Ameaa de familiariedade;Ameaa de intimidao.



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interesses financeiros na entidade auditada;

operaes de crditos e garantias com a entidade

auditada;

relacionamentos comerciais com a entidade auditada; relacionamentos familiares e pessoais com a entidade

auditada;

prestao de outros servios auditada quecaracterize conflitos de interesses;

aceitao de presentes e brindes;

litgio em curso ou iminente contra a auditada.



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RESPONSABILIDADE DOAUDITOR NA EXECUO

DOS TRABALHOS



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O trabalho de auditoria precisa ser executado por pessoascom capacitao profissional e treinamento.

Embora o exame das DC no objetive a descoberta de

fraudes, o auditor independente necessita considerar, em

seu planejamento, a possibilidade de sua ocorrncia.



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O auditor interno deve ter o mximo de cuidado,

imparcialidade e zelo na realizao dos trabalhos e naexposio das concluses.

A amplitude do trabalho do auditor interno e sua

responsabilidade esto limitadas sua rea de atuao.

A utilizao da equipe tcnica supe razovel segurana de

que o trabalho venha a ser executado por pessoas com

capacitao profissional e treinamento, requeridas nas

circunstncias.



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HONORRIOS



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O auditor deve estabelecer e documentar seus honorriosmediante avaliao dos servios.

Ao determinar os honorrios a serem pagos, que no

podem ser condicionais aos resultados ou incompatveis

com a complexidade do trabalho, o auditor independentetem de considerar a peculiaridade de tratar-se de cliente

eventual ou habitual.



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Os honorrios devem constar de carta-proposta ou

documento equivalente, elaborado antes do incio daexecuo do trabalho, que tambm contenham:

a) a descrio dos servios a serem realizados, inclusivereferncias s leis e regulamentos e aos regulamentos

aplicveis ao caso;

b) Que o trabalho ser efetuado segundo as Normas de

Auditoria Independente das Demonstraes Contbeis;

c) o prazo estimado para a realizao dos servios;

d) os relatrios a serem emitidos; e

e) As condies de pagamento dos honorrios.



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servios profissionais mediante aviltamento de

honorrios ou em concorrncia desleal.



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GUARDA DA



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O auditor deve conservar seus papis de trabalho

ou documentao de auditoria pelo prazo de 5

anos, a partir da data de emisso do parecer.



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SIGILO



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O auditor deve respeitar o sigilo relativamente s

informaes obtidas durante o seu trabalho, no as

divulgando a terceiros, sob nenhuma circunstncia,

sem autorizao expressa da entidade em que atua.



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Para o CFC, o sigilo profissional deve ser observado nas

seguintes circunstncias:

na relao entre o auditor e a entidade auditada;

na relao entre auditores;

na relao entre os auditores e os organismosreguladores e fiscalizadores;

na relao entre o auditor e terceiros.



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O dever de manter o sigilo prevalece:

a) para os auditores, mesmo aps terminados os

compromissos contratuais;

b) para os contadores designados pelo CFC e CRCs, bem

como pelos rgos reguladores e fiscalizadores de

atividades especficas, mesmo aps o trmino dovnculo empregatcio ou funcional; e

c) para os Conselheiros do CFC e dos CRCs, mesmo aps

o trmino dos respectivos mandatos.



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obrigatrio e relevante que todos os Auditores

Independentes tenham procedimentos de proteo de

informaes sigilosas obtidas durante o relacionamento

com a entidade auditada, por quaisquer meios, devendo

dispensar especial ateno ao uso de redes de computador

internas ou externas (internet).

Resoluo CFC 1.100/07 NBC P 1.6



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(...) So deveres do contabilista:

I guardar sigilo sobre o que souber em razo do

,

servio pblico, ressalvados os casos previstos em

lei ou quando solicitado por autoridades

competentes, entre estas os Conselhos Regionais deContabilidade. (Grifo nosso)



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RESPONSABILIDADE PELAUTILIZAO DO

TRABALHO DO AUDITOR

INTERNO E DEESPECIALISTAS



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A responsabilidade do auditor no se altera se for

utilizado o trabalho do auditor interno.

Contudo, fica restrita a sua competncia se for utilizado

especialista contratado pela empresa.

Os parmetros para utilizao de trabalhos de

especialistas esto relacionados na Resoluo CFC n

1.023/05.



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Ao planejar o uso do trabalho de um especialista, o auditor

independente deve avaliar a competncia do especialista em

questo.

Se o auditor tiver dvidas quanto competncia profissional

,

com a administrao da entidade auditada e considerar a

necessidade de aplicar procedimentos adicionais de auditoria

ou buscar evidncias junto a outros especialistas de sua

confiana.



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EDUCAO CONTINUADA



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O auditor independente, no exerccio de suaatividade, dever comprovar a participao em

,

regulamentada pelo CFC.



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EXAME DE COMPETNCIA



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Foi institudo, pela Resoluo CFC 1.065/2005,

o Exame de Qualificao Tcnica, como um

dos requisitos para registro no CadastroNacional de Auditores Independentes (CNAI)

do CFC, considerando o disposto na InstruoCVM 308 e na Resoluo 3.198/2004 do

BACEN.



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MANUTENO DELDERES DA EQUIPE DE

AUDITORIA


A tili d fi i i d lid ( i


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A utilizao dos mesmos profissionais de liderana (scio,

diretor e gerente) na equipe de auditoria, numa mesmaentidade auditada, por longo perodo, pode criar a perda da

objetividade e do ceticismo, necessrios na auditoria.

Conselho Federal de Contabilidade

Para eliminar esse risco, deve-se adotar a rotatividade, acada intervalo menor ou igual a 5 anos consecutivos, das

lideranas da equipe de trabalho, que somente devem

retornar referida equipe no intervalo mnimo de 3 anos.



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E se a entidade for de pequeno porte, onde impraticvel

a rotao com apenas um scio ou diretor e auditores

pessoas fsicas?



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Nesse caso, seus trabalhos devero ser submetidos

reviso por outra entidade de auditoria, que emitir

relatrio circunstanciado sobre a correta aplicao das

normas profissionais e tcnicas nesses trabalhos,encaminhando-o ao CFC at 31 de julho do respectivo

ano.



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OBRIGADO!!!

E-mail: [email protected]


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