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CAPITULO III “INVESTIGACION DE CAMPO SOBRE DISEÑO DE UN SISTEMA DE AUDITORIA FINANCIERA PROSPECTIVA PARA EL CONTROL PRESUPUESTAL DE LA MEDIANA EMPRESA INDUSTRIAL DEDICADA A LA RAMA DEL ALUMINIO UBICADAS EN EL AREA METROPOLITANA DE SAN SALVADOR”
1. GENERALIDADES El propósito de la investigación, fue recolectar la información necesaria, a través
de diversas fuentes, que permitieran obtener un conocimiento completo de la
situación actual del sector de la mediana empresa específicamente en las
medianas empresas industriales dedicadas a la comercialización y transformación
del aluminio ubicadas en el área metropolitana de San Salvador.
Para el logro de los objetivos planteados, se realizó una investigación de campo,
utilizando la técnica del cuestionario y la entrevista, dirigidos a los encargados de
la elaboración y control de presupuestos que podrían ser Contadores ó Gerentes
Financieros, por medio de un cuestionario con preguntas relacionadas a la
auditoria, control presupuestal e información financiera prospectiva de las
medianas empresas industriales antes mencionadas. Una vez obtenida la
información, se procedió a la clasificación y análisis de cada una de las
respuestas, para posteriormente elaborar las conclusiones y recomendaciones.
2. OBJETIVO DE LA INVESTIGACIÓN Obtener la información necesaria que permita determinar la factibilidad de diseñar
un Sistema de Auditoria Financiera Prospectiva para el Control Presupuestal de
las medianas empresas industriales dedicadas a la rama del aluminio.
3. ÁMBITO DE LA INVESTIGACIÓN La recolección de la información se llevó a cabo en el área metropolitana de San
Salvador, con un total de once (11) empresas determinadas previamente para el
propósito de la investigación.
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3.1 Criterio de Clasificación
El Criterio para clasificar el tamaño de las empresas, sujetas al presente
estudio, se baso en la información proporcionada por la Dirección General de
Estadísticas y Censos (DIGESTYC) y el criterio de clasificación usado por
FUSADES, AMPES Y CÁMARA DE COMERCIO E INDUSTRIA DE EL
SALVADOR (Ver clasificación de empresa por tamaño en capitulo I) para
determinar la magnitud de la empresa.
3.2 Determinación del Universo
El universo de la investigación es finito, ya que de acuerdo a la información
facilitada por la Dirección General de Estadísticas y Censos, son 17 empresas
industriales, dedicadas a la rama del aluminio ubicadas en el área metropolita
de San Salvador. Para determinar el tamaño de las empresas se utilizó el
criterio aplicado según FUSADES y AMPES, las cuales establecen parámetros
entre 20 y 99 empleados para considerarse mediana empresa. Esto limito el
universo a 14 empresas debido a que estaban consideradas Solaire, S.A. de
C.V., Aluminio de Centroamérica, S.A. de C.V. y Aluminio de El Salvador los
cuales poseen más de 100 empleados.
En la ejecución del trabajo de campo no fue posible la obtención de la
información por parte de las 14 empresas, ya que únicamente se obtuvo
respuesta de 11 empresas contenidas en la muestra que representa un 79%
del total del universo.
La diferencia de las empresas que se excluyeron del estudio, fue debido a que
tres de las empresas consideradas en el universo se negaron a proporcionar
información (Proalvi, S.A. de C.V., Vitralum, S.A. de C.V. E industrias
Panoramicas) las cuales representan el 21% del universo.
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4. Instrumentos utilizados Se consideraron las diferentes herramientas para obtener la información necesaria
en la investigación de campo, las cuales se detallan a continuación:
4.1 Cuestionario El cuestionario que se elaboró para la recolección de la información primaria,
consta de 18 preguntas, dirigidas al encargado de la elaboración de los
presupuestos, Contadores ó Gerentes Financieros; los cuales fueron considerados
debido a que en las medianas empresas por su estructura organizativa y sus
recursos económicos no cuenta con una sola persona responsable para
elaborarlos.
Las preguntas están orientadas a conocer la situación actual del sector de las
medianas empresas industriales dedicadas a la rama del aluminio; para
determinar la aplicación de un Sistema de Auditoria Financiera Prospectiva para el
control presupuestal.
El cuestionario presentado consta de las siguientes partes:
4.1.1. Solicitud de colaboración Es la colaboración solicitada a las empresas para obtener la información requerida
en el cuestionario, en el que se describe el propósito de dicha solicitud.
4.1.2. Datos de Clasificación Consiste en identificar los datos particulares de las empresas en estudio como
sujetos de prueba de nuestra hipótesis.
4.1.3. Cuerpo del Cuestionario Es la parte principal del documento, donde se presentan las preguntas especificas
y estructuradas en dos tipos: Cerradas y abiertas.
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4.1.4. Datos de Identificación Esta parte se refleja la identificación del equipo que ha recolectado la información
del sector investigado y comprende: Nombre del encuestador, lugar y fecha.
Este instrumento como fuente primaria de información, fue el documento
previamente elaborado, que sirvió de guía para realizar las entrevistas.
4.1.5. Entrevista Se utilizó la técnica de la entrevista como apoyo para obtener información sobre el
conocimiento que poseen los encargados de la elaboración de presupuestos y su
control presupuestal.
5. PRUEBA PILOTO Después de haber preparado el instrumento de recopilación de la información
(cuestionario); antes de llevar a cabo la investigación formal de campo, se
procedió a comprobar la adecuada comprensión de cada una de las interrogantes
del cuestionario, con el objeto de detectar cualquier error en la estructuración e
interpretación de las preguntas. Se determinó hacer dicha prueba, con una
muestra de 4 medianas empresas dedicadas a la rama del aluminio; equivalentes
al 25% del total de la muestra, las cuales se detallan a continuación:
No. Nombre de la Mediana Empresa Municipio No de Encuestas 1 Cast Product, S.A. de C.V. Soyapango 1 2 Unimetal, S.A. de C.V. Soyapango 1 3 Alumicentro, S.A. de C.V. San Salvador 1 4 Aluminios Internacionales, S.A. San Marcos 1 Total
4 Equivalente al
25% del Universo
La prueba realizada, dejó como resultado agregar una pregunta, la cual modificó el
orden correlativo de estas; en el cuestionario definitivo corresponde a la pregunta
número dos, reestructurar la pregunta número cinco y eliminar las preguntas
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número siete, once, catorce y diecisiete. Luego de realizar las modificaciones
necesarias y determinar que se contaba con un instrumento de investigación lo
suficientemente claro y con bastante precisión, se procedió a presentarlo al total
de las medianas empresas industriales dedicadas a la rama del aluminio que
comprendían el universo en estudio.
7. TABULACIÓN, ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS DATOS Después de haber acumulado los datos proporcionados a través del cuestionario,
se procedió a la tabulación, análisis e interpretación de la información. A
continuación se presentan en orden correlativo, los resultados en forma global de
cada pregunta que conforma el instrumento de medición y en anexo un resumen
de los resultados a nivel jerárquico por los responsables de la elaboración de los
presupuestos.
Datos de clasificación A continuación se presenta un resumen de las empresas en estudio con el número
de empleados que posee cada una de ellas, así:
Item Nombre de la Empresa No. De Empleados
1 Aluminios Fotoanodizados, S.A. de C.V. 30
2 Vidrio Industrial, S.A. de C.V. 22
3 Industrias Consolidadas, S.A. de C.V. 73
4 Aluminios Cuscatlecos, S.A. de C.V. 62
5 Aluminio Decorativo, S.A. de C.V. 21
6 Alumicielo, S.A. de C.V. 53
7 Cast Produts, S.A. de C.V. 65
8 Alumicentro, S.A. de C.V. 88
9 Fabrica de Aluminio, S.A. 85
10 Unimetal, S.A. de C.V. 56
11 Aluminios Internacionales, S.A. de C.V. 60
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Pregunta No. 1 ¿Cuenta la empresa con presupuestos para el manejo de sus operaciones? Objetivo: Conocer si las empresas en estudio manejan sus operaciones a través de
presupuestos.
Alternativa Frecuencia PorcentajeSi 9 82%No 2 18%
Total 11 100%
Grafica No. 1
SiNo
Interpretación:
Los resultados reflejan que el 82% del universo de las empresas en estudio
cuentan con presupuestos para el manejo de sus operaciones y el resto que
equivale al 18% no cuentan con presupuesto para el manejo de sus operaciones.
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Pregunta No. 2 Si su respuesta a la pregunta anterior es NO responda la siguiente interrogante
sino continúe en la pregunta No. 3 ¿Le gustaría que se implementaran?
Objetivo: Conocer si las empresas que no tienen presupuestos están en la disposición de
elaborarlos para el control de sus operaciones.
Alternativa Frecuencia PorcentajeSi 2 100%No 0 0%
Total 2 100%
Grafica No. 2
SiNo
Interpretación: Aunque la muestra consta de 11 encuestados, para esta pregunta solamente se
obtuvieron dos respuestas debido a que tiene relación con la pregunta 1 en donde
se establece que estos no cuentan con presupuestos. Determinando que el 100%
de las empresas que no cuentan con presupuestos les gustaría implementarlos.
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Pregunta No. 3 ¿Realiza un análisis previo a la presupuestación?
Objetivo: Conocer si las empresas que elaboran presupuestos realizan un análisis previo a
la presupuestación.
Alternativa Frecuencia PorcentajeSi 5 45%No 4 36%
No contestaron 2 18%Total 11 100%
Grafica No. 3
Si No No contestaron
Interpretación: Del 100% de las respuestas obtenidas el 45% respondieron que si realizan un
análisis previo a la presupuestación, el 36% no realizan dicho análisis previo y el
18% no contestaron por no realizar presupuestos.
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Pregunta No. 4 ¿Quién es el responsable de la elaboración de los presupuestos? Objetivo: Determinar dentro de la empresa quien es el responsable de la elaboración de los
presupuestos.
Alternativa Frecuencia PorcentajeEncargado de Departamento 2 18%
Departamento de Presupuestos 2 18%Gerente Administrativo 3 27%
Gerente Financiero 3 27%Propietario 1 9%
Total 11 100%
Grafica No. 4
Encargado de DepartamentoDepartamento de PresupuestosGerente AdministrativoGerente FinancieroPropietario
Interpretación: Se reflejaron diversidad de respuestas ante esta pregunta ya que en cada una de
las empresas la organización interna de estas define quien es el responsable de
elaborar los presupuestos, obteniendo el 27% para el Gerente Administrativo, el
27% el Gerente Financiero, el 18% para el encargado de departamento, el 18%
para el Departamento de Presupuestos y el 9% lo realiza el propietario.
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Pregunta No. 5 ¿Qué tipo de presupuestos elabora la empresa o le gustaría que elaboraran?
Objetivo: Determinar los presupuestos que la elabora o le gustaría elaborar en la empresa.
Alternativa Frecuencia PorcentajePresupuesto de Ventas 10 28%
Presupuesto de Compras 6 17%Presupuesto de Efectivo 11 31%
Presupuesto de Producción 8 22%Presupuesto de Gastos 1 3%
Total 36 100%
Grafica No. 5
Presupuesto de Ventas
Presupuesto de Compras
Presupuesto de Efectivo
Presupuesto de Producción
Presupuesto de Gastos
Interpretación:
Aunque las encuestas solamente fueron 11, los resultados fueron mayores debido
a que dieron más de una respuesta por el tipo de pregunta formulada la cual es de
selección múltiple, al preguntar a los encuestados que tipo de presupuestos
elaboran el 31% respondió el presupuesto de efectivo, el 28% presupuesto de
ventas, 22% presupuestos de producción, 17% presupuesto de compras y el 3%
presupuesto de gastos.
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Pregunta No. 6 ¿Considera importante la revisión y evaluación constante de los presupuestos?
Objetivo: Medir la importancia que tiene para los medianos empresarios la revisión y
evaluación de los presupuestos en la empresa.
Alternativa Frecuencia PorcentajeSi 11 100%No 0%
Total 11 100%
Grafica No. 6
Si
No
Interpretación:
Los resultados reflejan que el 100% de los encuestados consideran que es
importante la revisión y evaluación de los presupuestos.
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Pregunta No. 7 ¿Existen controles internos que regulan los presupuestos de la empresa? Objetivo: Conocer los controles que posee la empresa para el manejo de los presupuestos.
Alternativa Frecuencia PorcentajeSi 5 45%No 6 55%
Total 11 100%
Grafica No. 7
Si
No
Interpretación:
El 55% de los encuestados respondió que no poseen controles internos que
regulen los presupuestos de la empresa y el 45% respondió que si poseen
controles internos que regulan los presupuestos de la empresa.
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Pregunta No. 8 ¿Cuenta la empresa con un área que controla los presupuestos de la empresa? Objetivo: Determinar si la empresa cuenta con un área especifica de control de los
presupuestos.
Alternativa Frecuencia Porcentaje
Si 3 27%
No 8 73%
Total 11 100%
Grafica No. 8
Si
No
Interpretación: De acuerdo a los resultados obtenidos el 73% respondió que la empresa no
cuenta con un área de control específica para los presupuestos y el 27%
respondieron que si cuentan con un área de control específica para los
presupuestos.
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Pregunta No. 9 ¿Considera que los controles que se ejercen a los presupuestos son los
necesarios para la situación financiera de la empresa?
Objetivo: Evaluar si los controles con los que cuenta la empresa son efectivos.
Alternativa Frecuencia Porcentaje
Si 1 9%
No 10 91%
Total 11 100%
Grafica No. 9
Si
No
Interpretación: El 91% de los encuestados consideran que los controles que ejercen a los
presupuestos actualmente no son los necesarios para la situación financiera de la
empresa y el 9% consideran que los controles que ejercen a los presupuestos
actualmente son los necesarios para la situación financiera de la empresa.
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Pregunta No. 10 ¿Analiza y explica las razones de las desviaciones presupuestales? Objetivo: Conocer si la empresa realiza análisis de las desviaciones presupuestales.
Alternativa Frecuencia PorcentajeSi 5 45%No 6 55%
Total 11 100%
Grafica No. 10
Si
No
Interpretación: Los resultados reflejan que el 55% de los encuestados no realiza análisis de las
desviaciones presupuestales, mientras que el 45% expresa que si las efectúa.
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Pregunta No. 11 ¿La empresa emite algún informe u opinión de validación de los presupuestos?
Objetivo: Conocer si la empresa efectúa una validación de los presupuesto antes de
implementarlos.
Alternativa Frecuencia PorcentajeSi 1 9%No 10 91%
Total 11 100%
Grafica No. 11
Si
No
Interpretación: No se emite informe u opinión de validación de los presupuestos de acuerdo al
91% de los encuestados y el 9% respondieron que si realizan informe u opinión de
validación de los presupuestos.
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Pregunta No. 12 ¿Conoce otros tipos de controles de presupuestos además de los que utilizan en
su empresa?
Objetivo: Medir el grado de conocimiento que poseen los encargados de controlar los
presupuestos.
Alternativa Frecuencia PorcentajeSi 2 18%No 9 82%
Total 11 100%
Grafica No. 12
Si
No
Interpretación: Se observa que el 82% no conoce otros tipos de control presupuestal de los que
utilizan las empresas actualmente y el 18% si conoce otros tipos de controles
presupuestales.
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Pregunta No. 13
¿Conoce sobre sistemas de auditoria financiera prospectiva?
Objetivo: Evaluar el conocimiento de los encargados de los presupuestos sobre la auditoria
financiera prospectiva.
Alternativa Frecuencia PorcentajeSi 0 0%No 11 100%
Total 11 100%
Grafica No. 13
Si
No
Interpretación: No se tiene conocimiento sobre Sistema de Auditoria Financiera Prospectivo ya
que el 100% de los encuestados respondieron no conocerlo, ante esto surgió la
inquietud de que se les explicara en que consiste dicho sistema, dando respuesta
a este por parte del encuestador.
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Pregunta No. 14
¿Considera que un sistema de Auditoría Financiera Prospectiva le servirá de
herramienta de control para los presupuestos de la empresa?
Objetivo: Determinar el nivel de aceptación del sistema de auditoria financiera prospectiva
para el control de los presupuestos.
Alternativa Frecuencia PorcentajeSi 11 100%No 0 0%
Total 11 100%
Grafica No. 14
SiNo
Interpretación: El 100% considera que el sistema de auditoria financiera prospectiva le servirá de
herramienta de control para los presupuestos, de acuerdo a lo explicado por el
encuestador.
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Pregunta No. 15 ¿Considera que una inapropiada revisión y evaluación de los presupuestos afecta
el control ejercido a las cifras contenidas en los presupuestos de la empresa?
Objetivo: Evaluar si la inapropiada revisión y evaluación afecta las cifras contenidas en los
presupuestos.
Alternativa Frecuencia PorcentajeSi 11 100%No 0 0%
Total 11 100%
Grafica No. 15
SiNo
Interpretación: El 100% de los encuestados considera que una inapropiada revisión y evaluación
de los presupuestos afecta el control ejercido a las cifras contenidas en los
presupuestos.
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Pregunta No. 16
¿Considera necesario que fruto de la validación de los presupuestos se le
proporcione un informe crítico de los resultados obtenidos?
Objetivo: Evaluar la necesidad de presentación de informe de resultado del control de los
presupuestos
Alternativa Frecuencia PorcentajeSi 11 100%No 0 0%
Total 11 100%
Grafica No. 16
SiNo
Interpretación: Los resultados obtenidos reflejan que el 100% de los encuestados consideran
necesario que se les proporcione un informe críticos de los resultados del control
de los presupuesto.
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Pregunta No. 17 ¿Cuál de estos aspectos considera que debe contener el sistema de Auditoría
Financiera Prospectiva para el Control Presupuestal?
Objetivo: Obtener informar sobre los elementos que debe incluirse en el sistema de
auditoria financiera prospectiva.
Alternativa Frecuencia PorcentajeAnalisis de Factibilidad 4 9%
Analisis de Aceptabilidad 3 7%Identificacion de Riesgos 10 22%Diseños de Programas 10 22%
Informe Gerencial de Observaciones 7 16%Control Presupuestal 11 24%
Total 45 100%
Grafica No. 17Analisis de Factibilidad
Analisis de Aceptabilidad
Identificacion de Riesgos
Diseños de Programas
Informe Gerencial deObservacionesControl Presupuestal
Interpretación: Aunque las encuestas solamente fueron 11, los resultados fueron mayores debido
a que dieron más de una respuesta por el tipo de pregunta formulada la cual es de
selección múltiple, al preguntar a los encuestados que aspectos consideran que
debe contener el Sistema de Auditoria Financiera Prospectiva el 24% respondió el
control presupuestal, el 22% Identificación de Riesgos, 22% diseño de programas,
16% informe gerencial, el 9% Análisis de Factibilidad y el 7% Análisis de
aceptabilidad.
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Pregunta No. 18 ¿Le gustaría implementar un Sistema de Auditoría Financiera Prospectiva?
Objetivo: Conocer la disposición para la implementación del sistema de auditoria financiera
prospectiva por parte de la empresa.
Alternativa Frecuencia PorcentajeSi 11 100%No 0 0%
Total 11 100%
Grafica No. 18
SiNo
Interpretación: El 100% de los encuestados respondieron que les gustaría implementar un
Sistema de Auditoria Financiera Prospectiva en su empresa.
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8. CONCLUSIÓN Con base a la información obtenida mediante la investigación de campo realizada
al sector industrial de las medianas empresas, dedicados a la rama del aluminio,
se establecieron las siguientes conclusiones:
1. Se determinó que el 54% de las medianas empresas encuestadas no realizan
un análisis antes de la formulación de los presupuestos.
2. De acuerdos las respuestas obtenidas se determino que el 100% considera de
suma importancia realizar revisiones y evaluaciones constantes a los
presupuestos.
3. La investigación realizada refleja que las medianas empresas industriales
dedicadas al área del aluminio el 82% si poseen presupuestos pero el 73% de
estas no cuentan con un área adecuada para el manejo y control de los
mismos.
4. El 91% de las medianas empresas industriales dedicadas a la rama del
aluminio no cuentan con un informe de validación de los presupuestos; sin
embargo el 100% considera necesarios que se proporcione dicho informe con
los resultados obtenidos.
5. El 55% de los medianos empresarios no realiza un análisis de las desviaciones
presupuestales.
6. El 100% de las medianas empresas industriales dedicadas a la rama de
aluminio no conocen sobre el sistema de auditoria financiera prospectivo; así
mismo consideran que éste sistema les servirá de herramienta de control para
los presupuestos.
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7. Según los resultados de la encuesta el 100% de las empresas en estudio
confirman la necesidad de la implementación de un sistema de auditoria
financiero prospectivo para el control presupuestal.
9. RECOMENDACIONES Las recomendaciones que a continuación se presentan son producto de los
resultados obtenidos en la investigación de campo, cuya finalidad es proponer un
sistema de auditoria financiero prospectivo, que ayuden al desarrollo eficiente de
la actividad empresarial, y que permita a la vez conocer los resultados de la
operación del negocio.
1. Realizar análisis de factibilidad y aceptabilidad durante el proceso de
formulación de presupuestos.
2. Implementar controles que permitan analizar y evaluar los presupuestos.
3. Crear un área o asignar a un responsable para el manejo y control de los
presupuestos.
4. Emitir un informe de validación de los presupuestos.
5. Proporcionar al mediano empresario un análisis de las desviaciones
presupuestales a través de una matriz de control.
6. Elaborar un sistema de auditoria financiera prospectiva para el control
presupuestal.
7. Implementar el sistema de auditoria financiera prospectiva para el control
presupuestal a mediano plazo.
