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DESONERAO DA FOLHA DE

PAGAMENTO

Julho/2013

DESONERAO SOBRE FOLHA DE PAGAMENTO Dra. Valria de Souza Telles

Todos os Direitos Reservados Autora/Instrutora

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DESONERAO SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTO

Base legal

- Medida Provisria n 540/11 D.OU. de 03/08/11;

- Lei n 12.546/11 D.O.U. de 15/12/11;

- Medida Provisria n 563/12 D.O.U. de 04/04/12;


- Lei n 12.715/12 D.O.U. de 18/09/12;

- Decreto n 7.828/12 - D.O.U. de 17/10/12;


- Medida Provisria n 612/12 DOU de 04/04/13;

- Lei n 12.844/13 DOU de 19/07/13.

Contribuio Previdenciria Substituio

1) Servios de Tecnologia da Informao (TI), Tecnologia da Informao e

Comunicao (TIC) e Call Center

1.1. Inicialmente com a MP n 540/11 e posteriormente Lei 12.546/11,

trouxe a disposio de que as empresas que prestam exclusivamente de

servios de Tecnologia da Informao (TI) e de Tecnologia da Informao e

Comunicao (TIC), bem como das empresas de Call Center teriam a

contribuio de IPI de 2,5% incidente sobre o valor da receita bruta, excludas

as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos, em

substituio s seguintes contribuies previdencirias:



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a) 20% (vinte por cento) sobre o total das remuneraes pagas, devidas

ou creditadas, a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos segurados

empregados e trabalhadores avulsos;

b) 20% sobre o total das remuneraes ou retribuies pagas ou

creditadas no decorrer do ms ao segurado contribuinte individual.

1.2. Se as empresas de TI e de TIC se dedicarem tambm a outras atividades,

at 31 de dezembro de 2014 o clculo da contribuio obedecer ao seguinte

(a partir de 01/04/12):

a) relativo aos servios de TI e TIC ser de 2,5% sobre o valor da

receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais

concedidos, em substituio s contribuies previdencirias, conforme citao

acima, relativos aos servios relacionados;

b) relativo s demais atividades quanto parcela previdenciria,

reduzir o valor da contribuio a recolher ao percentual resultante da razo

entre a receita bruta dessas atividades e a receita bruta total.

Ou seja:

Receita bruta da atividade receita bruta total = ____ x 100 = % a ser

aplicada sobre o valor da contribuio previdenciria.

Empresas de TI (Tecnologia da Informao) e TIC (Tecnologia da

Informao e Comunicao

Segundo a Lei n 11.774/08, em seu art. 14, 4 so consideradas como

empresas de TI ou de TIC:

a) anlise e desenvolvimento de sistemas;

b) programao;



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c) processamento de dados e congneres;

d) elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos eletrnicos;

e) licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao;

f) assessoria e consultoria em informtica;

g) suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e

manuteno de programas de computao e bancos de dados; e

h) planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas.

Tais disposies entraram em vigor a partir 01/12/11 (primeiro dia do

quarto ms subsequente data de publicao da MP n 540/12 D.O.U. de

03/08/11).

Em 04/04/12 foi publicada no D.O.U. a Medida Provisria n 563/12,

mantendo o prazo at 31/12/14 e determinando a reduo da alquota de

2,5% para 2,0% sobre a receita bruta a partir de 01/08/12, em substituio s

contribuies previdencirias citadas acima, incluindo ainda empresas do Setor

Hoteleiro enquadradas na subclasse 5510-8/01 do CNAE 2.0, quais sejam:

Cdigo Descrio CNAE

5510-8/01 - ADMINISTRAO DE HOTIS

5510-8/01 - HOTEL

5510-8/01 - HOTEL COM OU SEM SERVIO DE RESTAURANTE

5510-8/01 - HOTEL FAZENDA

5510-8/01 - POUSADA

5510-8/01 - SPA COM SERVIO DE ALOJAMENTO

2) Empresas que fabriquem determinados produtos classificados na Tipi

(Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados)

2.1. At 31/12/14 as empresas que fabricarem determinados produtos

classificados na Tipi, tero a contribuio de IPI de 1,5% incidente sobre o



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valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos

incondicionais concedidos, em substituio s contribuies previdencirias

citadas no item 1 acima:

Os cdigos que constavam da Medida Provisria n 540/11, que teve

o seus efeitos legais iniciados em 01/12/11, eram:

I - cdigos 3926.20.00, 40.15, 42.03, 43.03, 4818.50.00, 63.01 a 63.05,

6812.91.00, 9404.90.00 e nos captulos 61 e 62;

II nos cdigos 4202.11.00, 4202.21.00, 4203.31.00, 4202.91.00,

4205.00.00, 6309.00, 64.01 a 64.06 e

III nos cdigos 94.01 a 94.03.

A partir de 01/04/12 (Lei n 12.546/11) os cdigos passaram a ser os

seguintes:

I nos cdigos 3926.20.00, 40.15, 42.03, 43.03, 4818.50.00, 63.01 a

63.05, 6812.91.00, 9404.90.00 e nos captulos 61 e 62;

II nos cdigos 4202.11.00, 4202.21.00, 4202.31.00, 4202.91.00,

4205.00.00, 6309.00, 64.01 a 64.06;

III nos cdigos 41.04, 41.05, 41.06, 41.07 e 41.14;

IV nos cdigos 8308.10.00, 8308.20.00, 96.06.10.00, 9606.21.00 e

9606.22.00; e

V no cdigo 9506.62.00.

2.2. Se as referidas empresas se dedicarem tambm a outras atividades,

alm das previstas anteriormente, at 31 de dezembro de 2014 o clculo da

contribuio obedecer ao seguinte:



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a) relativo aos produtos dos incisos I a V acima ser de 1,5% sobre o

valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos

incondicionais concedidos, em substituio s contribuies previdencirias,

conforme citao acima, inerentes aos servios relacionados;

b) relativo s atividades no relacionadas fabricao dos produtos

arrolados acima quanto parcela previdenciria, reduzir o valor da

contribuio a recolher ao percentual resultante da razo entre a receita bruta

dessas atividades e a receita bruta total.

Ou seja:

Receita bruta da atividade receita bruta total = ____ x 100 = % a ser

aplicada sobre o valor da contribuio previdenciria.

2.3. Com o advento da Medida Provisria n 563/12 (que alterou alguns

dispositivos da Lei n 12.546/12) ampliou-se a relao e/ou os cdigos de

produtos que sero beneficiados, dentre eles: vidro, ferro, metais comuns, etc.,

determinados pelo Anexo constante da referida MP (e consequente da Lei n

12.546/12), alm da alterao da percentagem de 1,5% para 1% sobre a

receita bruta, a partir de 01/08/12.

2.4. Com o advento da Medida Provisria n 582/12 e Lei n 12.715/12

(que alterou alguns dispositivos da Lei n 12.546/12) ampliou-se a relao e/ou

os cdigos de produtos que sero beneficiados, a partir de 01/01/13.

Receita Bruta

Deve ser considerada para efeitos do disposto acima a receita bruta sem o

ajuste de que trata o inciso VIII do art. 183 da Lei no 6.404/76, excluindo da

base de clculo das contribuies a receita bruta de exportaes e demais

situaes previstas em legislao.



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Demais incluses

1) Setor Hoteleiro partir de 01/08/12 2% - subclasse 5510-8/01 do CNAE

2.0

2) Empresas de Transporte 2%

a) a partir de 01/01/13 rodovirio coletivo de passageiros, com itinerrio

fixo, municipal, intermunicipal em regio metropolitana, intermunicipal,

interestadual e internacional - enquadradas nas classes 4921-3 e 4922-1 da

CNAE 2.0.

b) a partir de 01/01/14

- as empresas de transporte rodovirio coletivo de passageiros por

fretamento e turismo municipal, intermunicipal em regio metropolitana,

intermunicipal, interestadual e internacional - enquadradas na classe 4929-9

da CNAE 2.0;

- as empresas de transporte ferrovirio de passageiros - enquadradas nas

subclasses 4912-4/01 e 4912-4/02 da CNAE 2.0;

- as empresas de transporte metroferrovirio de passageiros -

enquadradas na subclasse 4912-4/03 da CNAE 2.0

3) Empresas de Transporte 1% - a partir de 01/01/14

a) transporte rodovirio de cargas - enquadradas na classe 4930-2 da

CNAE 2.0;

b) transporte ferrovirio de cargas, enquadradas na classe 4911-6 da CNAE

2.0.



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4) Setor da Construo Civil 2%

a) a partir de 01/04/13 enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439

- obrigatrio : - at 31/05/13 (MP 601/12);

- a partir de 01/11/13 (Lei n 12.844/13);

- facultativo de 01/06/13 a 31/10/13 (Lei n 12.844/13).

b) a partir de 01/01/14

- empresas de construo de obras de infraestrutura, enquadradas nos

grupos 421, 422, 429 e 431;

- empresas de engenharia e arquitetura enquadradas no grupo 711

5) Comrcio Varejista a partir de 01/04/13 1% - Conforme Anexo II

a) obrigatrio: - at 31/05/13 (MP 601/12);

- a partir de 01/11/13 (Lei n 12.844/13);

b) facultativo de 01/06/13 a 31/10/13 (Lei n 12.844/13).

6) Empresas de manuteno, reparao e instalao de mquinas e

equipamentos a partir de 01/01/14 2% - enquadrados nas classes 3311-2,

3312-1, 3313-9, 3314-7, 3319-8, 3321-0 e 3329-5 da CNAE 2.0.

7) etc. vide arts. 7 e 8 da Lei n 12.546/11 (redao atual).

Contribuio Previdenciria sobre o 13 salrio

Referente aos perodos em que as empresas estiverem desobrigadas de

efetuar o recolhimento sobre a receita bruta, conforme acima exposto, incidiro

normalmente o INSS sobre os valores relativos ao 13 salrio (includo pela MP

n 563/12).



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Data de Recolhimento

A data de recolhimento das contribuies ser at o dia 20 do ms

subsequente ao da competncia, conforme disposto na alnea b do inciso I do

art. 30 da Lei n 8.212/91.

Documento de Arrecadao

As contribuies substitutivas das Contribuies Previdencirias Patronais

incidentes sobre a receita bruta devero ser recolhidas em Documento de

Arrecadao de Receitas Federais (Darf), utilizando os seguintes cdigos de

recolhimento:

I - 2985 - Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta - Servios; e

II - 2991 - Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta Indstria

GFIP/SEFIP PREENCHIMENTO

Empresas de TI , TIC, Call Center

1) Para as empresas que prestam exclusivamente esses servios,

considerando a aplicabilidade da substituio das contribuies previdencirias

citadas acima, at que ocorra a adequao do sistema a essas novas regras,

devero observar o seguinte:

Os valores de Contribuio Previdenciria Patronal calculados pelo

SEFIP e demonstrados no "Comprovante de Declarao das Contribuies a

Recolher Previdncia Social" nas linhas "Empregados/ Avulsos" e

"Contribuintes Individuais" abaixo do ttulo Empresa devero ser somados e

lanados no Campo "Compensao".

Obs.: Essas disposies tambm sero aplicadas s empresas

fabricantes dos produtos constantes da TIPI, elencados nesse trabalho, onde

ficam enquadrados na referida substituio.



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2) Para as empresas que se dediquem a outras atividades, alm dessas, at

que ocorra a adequao do sistema a essas novas regras, devero observar o

seguinte:

A diferena relativa Contribuio Previdenciria Patronal entre o valor

calculado pelo SEFIP (demonstrados no "Comprovante de Declarao das

Contribuies a Recolher Previdncia Social" nas linhas

"Empregados/Avulsos" e "Contribuintes Individuais" abaixo do ttulo Empresa) e

o valor apurado conforme o disposto no item 2.1. acima, dever ser informada

no campo "Compensao".

Obs.: Essas disposies tambm sero aplicadas s empresas

fabricantes dos produtos constantes da TIPI, elencados nesse trabalho, onde

ficam enquadrados na referida substituio, e que se dediquem a outras

atividades).

3) Tanto para as hipteses citadas no item 1 e 2:

a) A GPS gerada pelo SEFIP dever ser desprezada, devendo ser

preenchida GPS com os valores efetivamente devidos sobre os fatos geradores

declarados em GFIP.

b) Os relatrios gerados pelo SEFIP "Relatrio de Valor de Reteno",

"Relatrio de Compensaes" e "Relatrio de Reembolso" devem ser

desprezados e mantido demonstrativos de origem do crdito para fins de

fiscalizao e/ou pedido de reembolso/restituio/ compensao.

Obrigaes Acessrias

As empresas enquadradas nas disposies relativas desonerao continuam

sujeitas ao cumprimento das demais obrigaes previstas na legislao

previdenciria, bem como as contribuies incidentes sobre a folha de

pagamento, que permanecero inalteradas, inclusive o FGTS e a contribuio

retida dos empregados, contribuintes individuais e facultativos.



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Sendo assim, a empresa abrangida pela mudana, continuar recolhendo

normalmente as contribuies de segurados que lhe prestem servios, assim

como outras contribuies sociais incidentes sobre a folha de pagamento

(como RAT, terceiros, FGTS), deixando de ser calculada somente a parcela

patronal sobre as remuneraes pagas em substituio calculada com base

na receita bruta.

CONTRIBUIO DAS EMPRESAS EM GERAL

FPAS

A contribuio a cargo da empresa, destinada seguridade social (FPAS),

de:

a) 20% (vinte por cento) sobre o total das remuneraes pagas, devidas ou

creditadas, a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos segurados empregado e

trabalhador avulso;

b) 20% sobre o total das remuneraes ou retribuies pagas ou creditadas no

decorrer do ms ao segurado contribuinte individual;

c) 15% sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios,

relativamente a servios que lhe so prestados por cooperados por intermdio

de cooperativas de trabalho;

RISCOS AMBIENTAIS DO TRABALHO (RAT) E APOSENTADORIA

ESPECIAL

As empresas esto obrigadas ao financiamento dos benefcios concedidos em

razo do grau de incidncia de incapacidade laborativa decorrente dos riscos

ambientais do trabalho (RAT), que possui alquota varivel em funo do grau

de risco de acidente do trabalho considerado leve, mdio ou grave, conforme

tabela constante do anexo V do Decreto n 3.048 de 06 de maio de 1999, e

A contribuio para o antigo Seguro de Acidente do Trabalho incidentes sobre

o total da remunerao paga, devida ou creditada a qualquer ttulo, no decorrer

do ms, ao segurado empregado e trabalhador avulso ser de:



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I 1% (um) por cento para a empresa em cuja atividade preponderante o risco

de acidente do trabalho seja considerado leve;

II 2% (dois) por cento para a empresa em cuja atividade preponderante o

risco de acidente do trabalho seja considerado mdio; ou

III 3% (trs) por cento para a empresa em cuja atividade preponderante o

risco de acidente do trabalho seja considerado grave.

Conceito de Atividade Preponderante

Considera-se preponderante a atividade que ocupa, na empresa, o maior

nmero de segurados empregados e trabalhadores avulsos.

A atividade econmica preponderante da empresa e os respectivos riscos de

acidentes do trabalho compem a Relao de Atividades Preponderantes e

correspondentes Graus de Risco, prevista no Anexo V do Regulamento da

Previdncia Social.

Responsabilidade pelo Enquadramento

O enquadramento no correspondente grau de risco de responsabilidade da

empresa, observada a sua atividade econmica preponderante e ser feito

mensalmente, cabendo ao Instituto Nacional do Seguro Social rever o

autoenquadramento a qualquer tempo.

Verificado erro no autoenquadramento, a Secretaria da Receita Previdenciria

adotar as medidas necessrias sua correo, orientando o responsvel pela

empresa em caso de recolhimento indevido e procedendo notificao dos

valores devidos.

Aposentadoria especial - Contribuio Adicional

O benefcio de aposentadoria especial ser financiado com os recursos

provenientes da contribuio do RAT, cujas alquotas sero acrescidas de

12%, 9% ou 6% (doze, nove ou seis pontos percentuais), conforme a atividade



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exercida pelo segurado a servio da empresa que permita a concesso de

aposentadoria especial aps 15 (quinze), 20 (vinte) ou 25 (vinte e cinco) anos

de contribuio, respectivamente.

O acrscimo de que trata o pargrafo anterior incide exclusivamente sobre o

total das remuneraes pagas ou creditadas, no decorrer do ms, aos

segurados empregados e trabalhadores avulsos sujeitos a condies especiais.

a partir de 01.03.2000

Aposentadoria Especial

(anos)

15 20 25

Percentual de acrscimo 12 9 6

Grau de

Risco

Percentual Acumulado

Aposentadoria Especial

15 anos 20 anos 25 anos

1 13 10 7

2 14 11 8

3 15 12 9

CONTRIBUIES PARA TERCEIROS (OUTRAS ENTIDADES)

Alm das contribuies acima previstas, as empresas esto obrigadas a

recolher as destinadas a terceiros, calculadas de acordo com o enquadramento

de sua atividade econmica no cdigo FPAS.

Entre as contribuies para Terceiros encontram-se as abaixo relacionadas:

SESC/SENAC

SENAI/SESI

SEST/SENAT

SEBRAE

SALRIO-EDUCAO



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SENAR

INCRA

SESCOOP

As contribuies para terceiros esto sujeitas aos mesmos prazos, condies,

sanes e privilgios das contribuies sociais, inclusive no que se refere

cobrana judicial.

FOLHA DE PAGAMENTO

A empresa obrigada a preparar folha de pagamento da remunerao paga,

devida ou creditada a todos os segurados a seu servio, devendo manter uma

via das respectiva folha ou recibos de pagamentos.

A folha de pagamento ser elaborada mensalmente, de forma coletiva, por

estabelecimento da empresa, e dever:

a) discriminar o nome dos segurados, indicando cargo, funo ou servio

prestado;

b) agrupar os segurados por categoria (segurado empregado, trabalhador

avulso ou contribuinte individual);

c) destacar o nome das seguradas em gozo de salrio-maternidade;

d) destacar as parcelas integrantes e no-integrantes da remunerao e os

descontos legais; e

e) indicar o nmero de quotas de salrio-famlia atribudas a cada segurado

empregado ou trabalhador avulso.

Prazo para Recolhimento das Contribuies Previdencirias

Os recolhimentos para o INSS devero ser efetuados em Guia da Previdncia

Social - GPS at o dia 20 (dois) do ms seguinte competncia, ou o dia til



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imediatamente anterior, quando no houver expediente bancrio na data do

vencimento.

Sites de interesse

www.cef.gov.br

www.planalto.gov.br

www.receita.fazenda.gov.br

www.fazenda.gov.br

www.previdencia.gov.br

http://profvaleriatelles.blogspot.com

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de qualquer meio. A violao dos direitos de autor (Lei n 9.610/98) crime estabelecido pelo artigo 184

do Cdigo Penal.

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