ECONOMIA DA PRODUÇÃO e ENGENHARIA FINANCEIRA Gestão Econômica de Processos/Atividades Prof.Dr. MÁRCIO NOVAES COELHO

ECONOMIA DA PRODUÇÃO e ECONOMIA DA PRODUÇÃO e ENGENHARIA FINANCEIRAENGENHARIA FINANCEIRA

Gestão Econômica de Gestão Econômica de Processos/AtividadesProcessos/Atividades

Prof.Dr. MÁRCIO NOVAES COELHOProf.Dr. MÁRCIO NOVAES COELHO

A1. O PROBLEMA CENTRAL :A1. O PROBLEMA CENTRAL :

Modelo de análise econômica da Empresa, Modelo de análise econômica da Empresa,

para compreensão do para compreensão do resultado resultado

operacionaloperacional e geração do e geração do valor criadovalor criado, ,

adequado à adequado à visão interna gerencialvisão interna gerencial, ,

através da formação dos através da formação dos custos dos custos dos

produtos e serviços fabricadosprodutos e serviços fabricados, a partir da , a partir da

REPRESENTAÇÃOREPRESENTAÇÃO adequada das adequada das

operações de transformaçãooperações de transformação, seus , seus

recursosrecursos, e , e processosprocessos vigentes, bem como vigentes, bem como

da evolução da organização como um todo da evolução da organização como um todo

e dos novos métodos de gestão.e dos novos métodos de gestão.

CONCEITOS APLICADOS AO CONCEITOS APLICADOS AO MÉTODO - 1MÉTODO - 1

Critérios de valoração : valor criado x Critérios de valoração : valor criado x custeiocusteio

Valor CriadoValor Criado : :

Ponto de vista do produtor : Ponto de vista do produtor : valor de custovalor de custo Ponto de vista do consumidor : Ponto de vista do consumidor : valor valor

percebidopercebido Ponto de vista do investidor : Ponto de vista do investidor : valor da valor da

empresaempresa

Curva da Oferta x DemandaCurva da Oferta x Demanda

Valor Percebido Valor Percebido => demanda=> demanda Valor de CustoValor de Custo => oferta=> oferta

oferta

demanda

Valor

de troca

preço

Quantidade / períodoQuantidade

de equilíbrio

Capacidade

instalada

MODELO ECONÔMICO DA EMPRESAMODELO ECONÔMICO DA EMPRESA

INVESTIMENTO

Recursos 3º

MercadoCliente

LUCRO OPERACIONAL

Produtos / Serviços

DividendosImpostos

Sócios

ReservasEmpréstimos de Terceiros

Juros s/ Empréstimos

MercadoFornecedor RecebimentosPagamentos

Fontes

Usos

Processo Operacional

Participação dos Funcionários

Recursos Financeiros Caixa Corporativo

Recursos próprios

Resultado

Governo Sistema Financeiro Sócios

Lucros retidos

Aumento dos Investimentos Funcionários

contratosCapital ou

Empréstimos

Valor criado

ESTRUTURA FUNCIONAL DA ESTRUTURA FUNCIONAL DA ORGANIZAÇÃOORGANIZAÇÃO

ORGANIZAÇÃO

Unidade de Negócio A Unidade de Negócio B Unidade Corporativa

Unidade Operacional 1



Centro 11

Centro 12

Centro 13

Centro 21

Centro 22

Centro 23



Centro 41

Centro 42

Centro 43

Centro 51

Centro 52

Centro 53



Centro 61

Centro 62

Centro63

Centro 71

Centro 72

Centro 73

Estabelecimento A

Estabelecimento B

Estabelecimento C

Unidade Operacional : gestão dos processos operacionais

CONCEITOS APLICADOS AO CONCEITOS APLICADOS AO MÉTODO - 2MÉTODO - 2

A representação da EmpresaA representação da Empresa e suas e suas

operaçõesoperações : : A Organização e a Empresa : legal x gerencialA Organização e a Empresa : legal x gerencial FunçõesFunções - competência e responsabilidade - competência e responsabilidade ProcessosProcessos - estruturas de ação - estruturas de ação AtividadesAtividades - diretas, apoio e sustentação - diretas, apoio e sustentação ProduçãoProdução: produtos e serviços , objetos de : produtos e serviços , objetos de

controlecontrole RecursosRecursos: pessoal, equipamentos, materiais, : pessoal, equipamentos, materiais,

serv.3ºserv.3º

A Organização e a Empresa : A Organização e a Empresa : Legal x GerencialLegal x Gerencial

Legal - FormalLegal - Formal : : Empresa Empresa : identidade jurídica, legal e fiscal: identidade jurídica, legal e fiscal EstabelecimentoEstabelecimento : identidade física da : identidade física da

empresaempresa Gerencial Gerencial ::

OrganizaçãoOrganização Unidades OrganizacionaisUnidades Organizacionais: Unidades : Unidades

Industriais, Unidades de Negócio e Industriais, Unidades de Negócio e Unidade CorporativaUnidade Corporativa

Funções - competência e Funções - competência e responsabilidaderesponsabilidade

FunçõesFunções: identificam as competências : identificam as competências

existentes na Organização, constituídas por existentes na Organização, constituídas por

tecnologia e recursos, são responsáveis por tecnologia e recursos, são responsáveis por

todas as ações operacionais. (conceito)todas as ações operacionais. (conceito) Centros de responsabilidadeCentros de responsabilidade: :

representam cada uma das funções em representam cada uma das funções em

uma unidade organizacional. Cada centro uma unidade organizacional. Cada centro

de responsabilidade pertence a uma função de responsabilidade pertence a uma função

principal da Organização.(modelo lógico)principal da Organização.(modelo lógico)

FUNÇÕES E PROCESSOS - LORINO FUNÇÕES E PROCESSOS - LORINO 19911991

Esquema de funções e processosEsquema de funções e processos

Funções

Processos SaídasComuns

Saber FazerComum

Atividades

FUNÇÕES E PROCESSOS - LORINO FUNÇÕES E PROCESSOS - LORINO 19911991

Desdobramento das necessidades Desdobramento das necessidades do cliente pelo processo e suas do cliente pelo processo e suas atividadesatividades Atributos - contribuições internas à satisfação do cliente

Fatores de

satisfação

do ClienteA1 A2 A3 A4

Saída ouObjeto de controle

PROCESSO

PROCESSOS DA LOGÍSTICA:PROCESSOS DA LOGÍSTICA:

Coleta – EntregaColeta – Entrega: eventos de uma : eventos de uma viagemviagem Manipulação em plataformaManipulação em plataforma: : cargas/descargacargas/descarga Transferência entre plataformasTransferência entre plataformas: : viagensviagens ArmazenagemArmazenagem Picking e operações para o ClientePicking e operações para o Cliente Informação e documentaçãoInformação e documentação Apoio administrativo e financeiroApoio administrativo e financeiro

Atividades - diretas, apoio e Atividades - diretas, apoio e sustentaçãosustentação

Modelagem das atividadesModelagem das atividades, como elemento , como elemento de representação de uma ação relevante, foco de representação de uma ação relevante, foco da atenção do responsável e equipe executora:da atenção do responsável e equipe executora: Quanto ao Quanto ao conhecimentoconhecimento ee responsabilidaderesponsabilidade: :

cadacada atividade atividade pertencepertence a uma a uma funçãofunção principal principal da Organização.da Organização.

Quanto à natureza doQuanto à natureza do valor criadovalor criado: diretas , de : diretas , de apoio e de sustentação de função - apoio e de sustentação de função - destino de sua destino de sua saídasaída (ou objeto de controle).(ou objeto de controle).

Quanto às Quanto às tipo detipo de saídasaída para opara o objeto de controleobjeto de controle (custeio): unitárias, serviços, lotes, cargas, (custeio): unitárias, serviços, lotes, cargas, externas, temporal - externas, temporal - relativo ao volume dos relativo ao volume dos recursos utilizadosrecursos utilizados em relação ao objeto de em relação ao objeto de controle.controle.

PRODUÇÃO : PRODUÇÃO : saídas das atividades - objetos de saídas das atividades - objetos de

controle controle Saída da atividadeSaída da atividade produçãoprodução, mede a , mede a

quantidadequantidade do do produtoproduto ou ou serviçoserviço fabricado fabricado em cada atividade, (objetos de controle em cada atividade, (objetos de controle gerencial).gerencial).

Vetor da atividadeVetor da atividade volume de trabalhovolume de trabalho executado em cada atividade e permite executado em cada atividade e permite atribuí-la aos atribuí-la aos objetos de controleobjetos de controle (nos USA: (nos USA: activity-driveractivity-driver ou Lorino: ou Lorino: l’unité d’ouvrel’unité d’ouvre d’une activité) . O d’une activité) . O vetor da atividadevetor da atividade deve deve ser ser homogêneohomogêneo em relação ao objeto de em relação ao objeto de custeio, deve ser sua custeio, deve ser sua melhor representaçãomelhor representação quanto ao quanto ao trabalhotrabalho executado e estar de executado e estar de acordo com sua acordo com sua finalidadefinalidade..

RECURSOS : representação e RECURSOS : representação e custeiocusteio

Relevância para o planejamento e controle Relevância para o planejamento e controle técnico e econômico : técnico e econômico : ControladosControlados - quantidade e valor - quantidade e valor Não ControladosNão Controlados - só valor - só valor

Facilidade de custeio :Facilidade de custeio : SimplesSimples - um ou poucos elementos de custo, - um ou poucos elementos de custo,

fácil apuração (materiais, serviços de terceiros, fácil apuração (materiais, serviços de terceiros, energia)energia)

ComplexosComplexos - vários elementos de custo, - vários elementos de custo, apuração complexa (recurso humano, apuração complexa (recurso humano, máquinas, utilidades)máquinas, utilidades)

Modelo de análise econômica dos Modelo de análise econômica dos Produtos:Produtos:

LUCRO OPERACIONAL

INVESTIMENTO OPERACIONAL

Capital de Giro Investimento Fixo

EstoquesContas a ReceberContas a PagarCaixa Instalações Equipamentos Projetos eferramental

Recursos

3ºs

Fornecdores

Clientes

Produtos

CUSTOS

VENDAS

Linhas de Fabricação :

Processos de Apoio

Fluxo dos recursos financeiros

$$

$$

$

Recursos próprios

DESPESAS

RECEITAS

ProcessosAtividadesOperações

Ordens de fabricaçãoProdutos em processo

Projetos em desenvolvimento

Capacidade

Modelo econômico detalhado da operaçãoModelo econômico detalhado da operação::

Análise econômica dos Produtos: Análise econômica dos Produtos: Resultado - ProdutividadeResultado - Produtividade

Lucro x Margem de ContribuiçãoLucro x Margem de Contribuição:: EmpresaEmpresa = Lucro= Lucro Unidade de NegócioUnidade de Negócio = Margem de Contribuição= Margem de Contribuição ProdutosProdutos = Margem de Contribuição= Margem de Contribuição

Equação da Produtividade TotalEquação da Produtividade Total::EPT = EPT = margem de contribuiçãomargem de contribuição

investimentoinvestimento

EPT = [EPT = [margemmargem]*[]*[ vendas vendas ]*[]*[investimento investimento fixofixo]*[ ]*[ capacidadecapacidade]]

vendas capacidade investimento total vendas capacidade investimento total invest.fixoinvest.fixo

MCMU = [MCMU = [margemmargem] = [] = [receitasreceitas] - [] - [custo totalcusto total]]vendasvendas vendas vendas vendas vendas

Análise econômica dos Produtos: Análise econômica dos Produtos: Resultado - ProdutividadeResultado - Produtividade

Decomposição da Margem de Contribuição Média Decomposição da Margem de Contribuição Média Unitária da Unidade de NegóciosUnitária da Unidade de Negócios::

Custo Total Custo Total == Custo Direto Custo Direto ++ Custo Estrutural Custo Estrutural

Efeito do custeio ABC:Efeito do custeio ABC:

Custo Estrutural Custo Estrutural Custo DiretoCusto Direto

Decompondo pelos produtos vendidos:Decompondo pelos produtos vendidos:

MCMU = {MCMU = {[[(preçoUnit - (preçoUnit - (coef.técnico*custo (coef.técnico*custo recurso)ativ)*(vendaProd irecurso)ativ)*(vendaProd i) } +) } +

vendas totaisvendas totais

- - (atividades estruturais(atividades estruturais))vendasvendas

MCMU = {MCMU = { [( [(margem contribuição unitmargem contribuição unit)*()*(vendaProd ivendaProd i) ]} - () ]} - (atividades atividades estruturaisestruturais))

vendasvendas vendas vendas

Análise Econômica de Produtos:Análise Econômica de Produtos:Receita - Custo - LucroReceita - Custo - Lucro

Empresa tradicional Empresa tradicional : custo - lucro - : custo - lucro - receitareceita

custo total

receita total

custo variável

custo fixo

valores totais

capacidade efetiva

quantidade/período

área de lucro


Linha de produtos Linha de produtos : custo - margem - : custo - margem - receitareceita

custo direto total do mix de venda

receita total da linha

Custo direto variável

Custo direto fixo

valores totais

capacidade efetiva da linha

quantidade/período

margem de contribuição

da linha


Unidade de Negócios Unidade de Negócios : custo estrutural - : custo estrutural - margemmargem

custo estrutural da Unidade de Negócios

valores totais

capacidades efetivas das linhas

"quantidade"/período

margens de contribuição

das linhas

Nível de vendas atual da Unidade

margem de contribuição da Unidade


Empresa - nova visãoEmpresa - nova visão : Lucro Operacional : Lucro Operacional

margens de contribuição das Unidades

custo estrutural Corporativo

valores totais

capacidade efetiva total

"quantidade"/período

área de lucro

operacional

CONCEITOS DE CUSTEIO CONCEITOS DE CUSTEIO APLICADOS À EMPRESA E SEUS APLICADOS À EMPRESA E SEUS

PRODUTOSPRODUTOSCusteioCusteio : determinação do valor de : determinação do valor de obtenção de um objeto ou serviço - obtenção de um objeto ou serviço - objetos objetos de custeiode custeio..

Critérios de Custeio :Critérios de Custeio :

Custeio por absorçãoCusteio por absorção : atividades diretas : atividades diretas

+ atividades de apoio + sustentação, + atividades de apoio + sustentação,

ligadas de alguma forma ao objeto de ligadas de alguma forma ao objeto de

custeio.custeio.

Custeio diretoCusteio direto : só as atividades diretas. : só as atividades diretas.


Custeio TradicionalCusteio Tradicional conhecer o conhecer o custo do produto fabricado, disponível custo do produto fabricado, disponível no estoque no estoque 2 etapas. 2 etapas.

Recursos Recursos (elementos de custo) (elementos de custo) Centros de Centros de CustoCusto

Centros de CustoCentros de Custo ProdutosProdutos


Custeio por AtividadesCusteio por Atividades conhecer a conhecer a composição dos produtos, e seus custos, composição dos produtos, e seus custos, considerados todos os processos considerados todos os processos (desenvolvimento - fabricação - logística (desenvolvimento - fabricação - logística - comercialização) - comercialização) 3 etapas. 3 etapas.

RecursoRecurso Centro de ControleCentro de Controle

Centro de ControleCentro de Controle

AtividadeAtividade

AtividadeAtividade Produto/ServiçoProduto/Serviço

Fluxo do Custeio por Absorção:Fluxo do Custeio por Absorção:

Custeio por absorçãoCusteio por absorção::

Custos da função produção

Funções Administrativas e

ComerciaisCustos do período

Materiais diretos

Custos diretos de manufatura

Custos indiretos de manufatura

Custos administrativos

Custos comerciais

Estoque de materiais

Estoques em processo ou

Custo diferido

Estoque de produtos

acabados ouCustos

diferidos

Custo dos produtos vendidos

Despesas do período

Resultado do Período

Custo dos serviços vendidos

Fluxo do Custeio Direto:Fluxo do Custeio Direto:

Custeio DiretoCusteio Direto::

Custos diretos de transformação

Atividades Diretas

Custos estruturaisAtividades de

Apoioou Sustentação

Materiais diretos

Pessoal direto

Equipamentos

Custos administrativos

Custos comerciais

Estoque de materiais

Estoques em processo ou

Custo diferido

Estoque de produtos

acabados ouCusto diferido

Despesas do período

Resultado do Período

Serviços diretos

Custos Industriais

Custo dos produtos vendidos

Custo dos serviços vendidos

Custeio por Atividades - modelo CAM-Custeio por Atividades - modelo CAM-II

Recursos

Centros de Recursos

Atividade B

Objetos de Custeio

vetores de recursos (resource drivers)atribuição direta

vetores das atividades

(activity drivers)atribuição direta

Determinantes (Cost Drivers)

Medidas de Desempenho

Visão dos processos

Despesas do Período

Atividade CAtividade A

Visão do custeio

Critérios de Custeio : Critérios de Custeio :

Custeio do Método de Gestão Econômica Custeio do Método de Gestão Econômica conhecer a conhecer a composiçãocomposição e e custos dos custos dos recursosrecursos, nas , nas atividadesatividades e nos e nos produtosprodutos, , abrangendo todos os processos envolvidos: abrangendo todos os processos envolvidos: desenvolvimento - fabricação - logística - desenvolvimento - fabricação - logística - comercializaçãocomercialização

5 etapas5 etapas..

Elementos de custoElementos de custo RecursosRecursos RecursosRecursos Centros de ResponsabilidadeCentros de Responsabilidade Centros ResponsabilidadeCentros Responsabilidade Centros de Centros de

TrabalhoTrabalho Centros de TrabalhoCentros de Trabalho AtividadesAtividades AtividadesAtividades Objetos de CusteioObjetos de Custeio

Fases de Custeio do Método :Fases de Custeio do Método :

Elementos de custoElementos de custo RecursosRecursos Centros de ResponsabilidadeCentros de Responsabilidade Centros de TrabalhoCentros de Trabalho AtividadesAtividades Objetos de CusteioObjetos de Custeio

Recursos :Recursos :

São obtidos em 5 módulos principais :São obtidos em 5 módulos principais :

Recursos HumanosRecursos Humanos Materiais fornecidos por terceirosMateriais fornecidos por terceiros EquipamentosEquipamentos Serviços de TerceirosServiços de Terceiros Serviços InternosServiços Internos

Centros de ResponsabilidadeCentros de Responsabilidade

Pertencem a uma Pertencem a uma funçãofunção da da Organização, agrupam seus recursos, Organização, agrupam seus recursos, evidenciando a evidenciando a capacidade/disponibilidadecapacidade/disponibilidade existentes. existentes.

São os “São os “provedores de recursosprovedores de recursos” para as ” para as atividades operacionais e é também o atividades operacionais e é também o responsável pelo destino dos recursos responsável pelo destino dos recursos porventura ociosos. Compõem o porventura ociosos. Compõem o custo custo total da funçãototal da função na empresa, que através na empresa, que através dos processos são atribuídos aos objetos dos processos são atribuídos aos objetos de controle e custeio.de controle e custeio.Representam as Representam as áreasáreas dede conhecimentoconhecimento ou ou competênciacompetência da organização. da organização.

Centros de TrabalhoCentros de Trabalho

Representam as Representam as equipes executorasequipes executoras das das atividades, ou os atividades, ou os locaislocais,, físicosfísicos ouou lógicoslógicos, , onde as ações são realizadas. onde as ações são realizadas.

Utilizam os recursos fornecidos pelos Utilizam os recursos fornecidos pelos

centros de responsabilidade nas atividades centros de responsabilidade nas atividades

que executam.que executam.

Representam a Representam a visão do Planejamento e visão do Planejamento e Controle da Produção/TransporteControle da Produção/Transporte – a – a atividade em que a operação é atividade em que a operação é planejadaplanejada e e controladacontrolada, ao ser executada nos , ao ser executada nos processos processos operacionaisoperacionais, assim como os , assim como os volumesvolumes produzidos são produzidos são medidosmedidos e e registradosregistrados . .

AtividadesAtividades

Representam o Representam o nível de detalhenível de detalhe com que as com que as

ações operacionaisações operacionais serão serão planejadasplanejadas e e

controladascontroladas, tanto do ponto de vista , tanto do ponto de vista

técnico como o econômico.técnico como o econômico.

O O volumevolume dede trabalhotrabalho executado é medido executado é medido

pelo pelo vetor da atividadevetor da atividade, que por sua vez , que por sua vez a a

ligaliga ao objeto de custeio - ao objeto de custeio - saída da saída da

atividadeatividade..

Informações do Processo Informações do Processo OperacionalOperacional

Atividade 1

Operação 1

Informação relevante criada

Interface física = saída da atividade =objeto de controle

Atividade 2

Produto ou serviço produzido

Fluxo físico

Fluxo de informaçõesrecebidas e criadas

Interface física interna

Operação n

Operação gargalo

Informação recebida




Fluxo de tempo – durações / datas

Ponto de Controle

RECURSOS SIMPLESRECURSOS SIMPLES

Matérias primas e materiais controladosMatérias primas e materiais controlados

Determinar o Determinar o custo unitáriocusto unitário a partir do custo a partir do custo de obtenção - de obtenção - custo médiocusto médio em estoque ou em estoque ou custo de reposiçãocusto de reposição ( (commoditiescommodities))

custo de aquisição = preço de aquisição + fretecusto de aquisição = preço de aquisição + frete custo material direto = preço de aquisição + frete custo material direto = preço de aquisição + frete

- IPI - ICMS- IPI - ICMS

Serviços de terceirosServiços de terceiros EnergiaEnergia Despesas diversasDespesas diversas

Critérios de valoração dos objetos de Critérios de valoração dos objetos de controlecontrole

Custeio dos Custeio dos recursos - complexosrecursos - complexos : : Recursos HumanosRecursos Humanos : :

FuncionáriosFuncionáriosVerbas ou eventos Verbas ou eventos (elementos de custo)(elementos de custo)Funcionários + verbas → custo do funcionárioFuncionários + verbas → custo do funcionário

Serviços internosServiços internosCentros de serviço Centros de serviço Centros de serviço + recursos → custo do Centros de serviço + recursos → custo do

serviçoserviçoCentro de trabalho + recursos → custo do Centro de trabalho + recursos → custo do

serviçoserviço

RECURSOS HUMANOSRECURSOS HUMANOS

Cálculo do Custo Mensal TotalCálculo do Custo Mensal Total:: os os elementos de custo componentes são obtidos elementos de custo componentes são obtidos dos dados da dos dados da folha de pagamentosfolha de pagamentos e e controle controle dos encargos e benefíciosdos encargos e benefícios concedidos, concedidos, consolidados por funcionário, representando consolidados por funcionário, representando seu custo de obtenção no mês. São agrupados seu custo de obtenção no mês. São agrupados em três categorias: em três categorias: saláriossalários, , encargos encargos sociaissociais ee benefícios sociaisbenefícios sociais

SaláriosSalários: : todos os valores pagos diretamente todos os valores pagos diretamente para o funcionário - salário base, horas extras, para o funcionário - salário base, horas extras, adicionais noturno, insalubridade, adicionais noturno, insalubridade, periculosidade, prêmios, abonos, etc. .periculosidade, prêmios, abonos, etc. .


Encargos SociaisEncargos Sociais:: valores devidos por lei, valores devidos por lei, calculados como percentuais do salário total: calculados como percentuais do salário total: 76,55%76,55% sal.totalsal.total

encargos reaisencargos reais : : 35,7035,70% s/ total salários% s/ total salários Fundo de garantia - FGTS Fundo de garantia - FGTS = = 8,58,5 % s/ total salários% s/ total salários Previdência social - INSS Previdência social - INSS = = 20,020,0 % % "" Contribuição para SENAI / SESI Contribuição para SENAI / SESI = = 5,25,2 % % "" Seguro Acidente do TrabalhoSeguro Acidente do Trabalho = = 2,02,0 %% ""

encargos provisõesencargos provisões : : 40,85 40,85% s/ total salários% s/ total salários Provisão de fériasProvisão de férias = = 12,12112,121% (1,33/11meses) s/ total salários% (1,33/11meses) s/ total salários Abono PecuniárioAbono Pecuniário = = 1,8161,816%% {(0,333/11) x 60% : {(0,333/11) x 60% :

60%pessoas}60%pessoas} Provisão 13° salProvisão 13° sal = = 9,0919,091% % (1/11meses) (1/11meses) ““ Grupo A s/ 13° salGrupo A s/ 13° sal = = 3,2453,245% % (35,7% x 9,1%)(35,7% x 9,1%) ““ Grupo A s/ férias Grupo A s/ férias = = 4,3274,327% % (35,7% x 12,1%)(35,7% x 12,1%) ““ Aviso PrévioAviso Prévio = = 6,2506,250% % (rotação =16 meses : 1/16)(rotação =16 meses : 1/16) FGTS adicionalFGTS adicional = = 4,0004,000% % (50% saldo do FGTS : 8% x (50% saldo do FGTS : 8% x

50%)50%)


Benefícios sociaisBenefícios sociais: : valores dos serviços valores dos serviços concedidos aos funcionários - refeições, concedidos aos funcionários - refeições, assistência médica, creche, transporte assistência médica, creche, transporte urbano - normalmente aplicados em base urbano - normalmente aplicados em base “per capta” no custo mensal.“per capta” no custo mensal.

Os Os custos das custos das atividades de apoioatividades de apoio, , relacionadas com os funcionários (Setor relacionadas com os funcionários (Setor de Administração de Pessoal, de Administração de Pessoal, Recrutamento, Serviço Social), não devem Recrutamento, Serviço Social), não devem ser “rateadas” como custo mensal do ser “rateadas” como custo mensal do funcionário, pelo critério do custeio funcionário, pelo critério do custeio direto.direto.

RECURSOS HUMANOSRECURSOS HUMANOS Cálculo do Custo HorárioCálculo do Custo Horário:: obtido o obtido o custo totalcusto total de de

cada funcionário cada funcionário horas trabalhadashoras trabalhadas e e horas horas planejadasplanejadas

Horas trabalhadas anuais e mensaisHoras trabalhadas anuais e mensais: corresponde aos : corresponde aos dias de turno efetivamente trabalhados. dias de turno efetivamente trabalhados.

Horas disponíveis-anoHoras disponíveis-ano = {174 horas/mês}x{11 meses} = = {174 horas/mês}x{11 meses} = 1.9141.914 horas/anohoras/ano

Deduzindo feriados e faltas : Deduzindo feriados e faltas : (-) Feriados: 10 dias (-) Feriados: 10 dias : : 8080 horas /ano horas /ano (-) Faltas abonadas: 2 dias (-) Faltas abonadas: 2 dias : : 1616 horas / ano horas / ano (=) Total(=) Total : : 9696 horas/ano horas/ano

Horas efetivamente trabalhadas no anoHoras efetivamente trabalhadas no ano = (1.914 - 96) = = (1.914 - 96) = 1.8181.818 horas/anohoras/ano

Horas médias trabalhadas por mêsHoras médias trabalhadas por mês = = 165 165 horas /mêshoras /mês Horas pagas-mêsHoras pagas-mês = 165Trab+34,9DSR+8,7Feriados = = 165Trab+34,9DSR+8,7Feriados = 208,6208,6

horas/mêshoras/mês Relação pagas / trabalhadasRelação pagas / trabalhadas = 208,6 /165 = = 208,6 /165 = 126,43126,43%% Custo horário totalCusto horário total : 176,55% x 1,2643 = : 176,55% x 1,2643 = 223,20223,20% s/ % s/ salário horáriosalário horário


Horas diretas planejadasHoras diretas planejadas: : considera a considera a taxa de taxa de utilizaçãoutilização (coeficiente de eficiência) do pessoal por (coeficiente de eficiência) do pessoal por centro de responsabilidade em trabalhos diretos, centro de responsabilidade em trabalhos diretos, reduzindo a base de cálculo para as horas diretas reduzindo a base de cálculo para as horas diretas trabalhadas = trabalhadas = horas diretas planejadashoras diretas planejadas

custo horáriocusto horário = (custo total mensal) = (custo total mensal) (horas diretas (horas diretas

trabalhadas)trabalhadas)

ouou custo horáriocusto horário = (custo total mensal) = (custo total mensal) (horas diretas (horas diretas

planejadas)planejadas)

Conceito: Conceito: ““hora à disposição – planejada – não custahora à disposição – planejada – não custa””

Critérios de valoração dos objetos de Critérios de valoração dos objetos de controle e análisecontrole e análise

EquipamentosEquipamentos Elementos de custo :Elementos de custo :

DepreciaçãoDepreciação Custo de oportunidade do Custo de oportunidade do investimentoinvestimento

Manutenção padrãoManutenção padrão EnergiaEnergia Materiais auxiliaresMateriais auxiliares Operador - opcionalOperador - opcional

Parâmetros de utilização da unidade Parâmetros de utilização da unidade operacionaloperacional

Parâmetros de utilização dos processosParâmetros de utilização dos processos Equipamento + elementos de custoEquipamento + elementos de custo

CUSTO DE MÁQUINASCUSTO DE MÁQUINAS

DepreciaçãoDepreciação = perda do valor intrínseco da = perda do valor intrínseco da máquinamáquina

Desgaste FísicoDesgaste FísicoObsolescênciaObsolescênciaOportunidade de usoOportunidade de usoDefinem a Definem a vida útilvida útil da máquina para efeito do custo da máquina para efeito do custo de sua utilização: tempo decorrido entre a aquisição de sua utilização: tempo decorrido entre a aquisição e o término da utilização - e o término da utilização - valor residualvalor residual..

Depreciação = Valor Aquisição - Valor ResidualDepreciação = Valor Aquisição - Valor Residual

Depreciação unitária = Depreciação/Vida ÚtilDepreciação unitária = Depreciação/Vida Útil

DepreciaçãoDepreciação: : Custo Mensal - LinearCusto Mensal - Linear : :

Depreciação mensal = (valor Depreciação mensal = (valor aquisição - valor residual) / vida útilaquisição - valor residual) / vida útil

Depreciação horária = (depreciação Depreciação horária = (depreciação mensal) ÷ (horas planejadas)mensal) ÷ (horas planejadas)


Valor de Aquisição

Depreciação

Valor Residual

períodos


AmortizaçãoAmortização:: depreciação + custo depreciação + custo de oportunidade do capital de oportunidade do capital Amortização mensal = depreciação + Amortização mensal = depreciação + juros =juros =

= (Vaq-Vres) x (K) + Vres x i= (Vaq-Vres) x (K) + Vres x iAmortização horária = (amortização Amortização horária = (amortização mensal) ÷ mensal) ÷ (horas planejadas)(horas planejadas)Valor de Aquisição

Depreciação

Valor Residual

períodos

$


ManutençãoManutenção:: recuperação da condição de recuperação da condição de trabalho original, seu custo ocorre após o trabalho original, seu custo ocorre após o desgaste desgaste criar uma provisão para o reparo criar uma provisão para o reparo futuro.futuro.

manutenção padrão horária = (manutenção manutenção padrão horária = (manutenção anual anual estimada) estimada) (horas anuais (horas anuais planejadas)planejadas)

coeficiente horário = (manutenção padrão coeficiente horário = (manutenção padrão horária) horária) (valor reposição)(valor reposição)


EnergiaEnergia:: combustível, elétrica, térmica - combustível, elétrica, térmica - determina-se um determina-se um coeficiente de consumocoeficiente de consumo horário ou por quilômetro, aplicado ao horário ou por quilômetro, aplicado ao custo de obtenção da energia.custo de obtenção da energia.

Em alguns casos podemos ter vários Em alguns casos podemos ter vários coeficientes associados ao padrão do coeficientes associados ao padrão do trabalho realizado: leve, normal, pesado, trabalho realizado: leve, normal, pesado, por exemplo.por exemplo.

Materiais auxiliaresMateriais auxiliares:: também também determinado por coeficiente.determinado por coeficiente.

OperadorOperador:: também adotado um também adotado um coeficiente aplicado ao seu custo hora coeficiente aplicado ao seu custo hora

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ECONOMIA DA PRODUÇÃO e ENGENHARIA FINANCEIRA Gestão Econômica de Processos/Atividades Prof.Dr. MÁRCIO NOVAES COELHO