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XV Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas

Ementa da Oficina Nº 97 / Área: Controle da Gestão Pública

DETECTANDO FRAUDES NA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA

1 – Informações iniciais2 – Estudo do Controle Interno3 – Modalidades de Auditoria de Fraudes4 – Detectando Fraudes no Setor de Transportes5 – Detectando Fraudes no Setor de Diárias/Passagens6 – Detectando Fraudes nos Contratos de Terceirização7 – Detectando Fraudes no Setor Financeiro8 – Detectando Fraudes no Setor de Recursos Humanos9 – Detectando Fraudes no Setor de Materiais/Imobilizado

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Objetivo

Dotar os participantes de senso investigativo,aumentando sua percepção para a descoberta defraudes.O curso será baseado em indícios de ocorrência defraudes alertando o Administrador Público.

Público-alvo

Servidores públicos em geral, que atuem nas áreasde planejamento, orçamento, licitações, financeira,administração, contabilidade, auditoria,controladoria e demais áreas afins.

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APRESENTAÇÃOVicente Antônio dos SANTOS Contador e Pós-Graduado em Administração Financeira

Atividades atuais:Sócio Diretor da Santos e Associados Ltda.Instrutor da ESAF - Ministério da FazendaProfessor dos principais cursos preparatórios de BHConsultor contábil e fiscal

Atividades anteriores:Perito Criminal Federal – DPF – SRMGFiscal de Tributos Estaduais – MGAuditor Independente da Arthur Andersen S/CProfessor Universitário e de Cursos de Pós-GraduaçãoInstrutor do SEBRAE-MGController Contábil de Empresas Nacionais e Multinacionais

Tel: (31) 99309.4256 – [email protected]

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1 – INFORMAÇÕES INICIAIS

1.1 Livro: A arte de Fraudar - Padre Antonio Vieira –Ano 1.656, endereçado ao Rei de Portugal,

alertando sobre os problemas no Brasil.

Ele classifica as pessoas que furtam:

a) com unhas invisíveis

b) com unhas toleradas

c) com unhas vagarosas

d) com unhas alugadas

e) com unhas pacíficas

f) com unhas amorosas

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1.2 - Algumas verdades sobre Fraudes

1) Saber como se rouba ajuda na detecção das fraudes, mas cuidado!2) As fraudes também se globalizaram.3) É muito difícil medir com exatidão quanto se rouba, bem menoscomplicado é saber como se rouba.4) Uma pesquisa da KPMG demonstra que 50% dos envolvidos ocupamposição de gerência e ou supervisão e 49% pessoal de suporte.5) O que faz a diferença no nível de corrupção de cada sociedade é aforma como suas Instituições vigiam e punem os responsáveis.6) Os fraudadores são muito criativos, frequentemente beminformados, mentalmente ágeis e rápidos, flexíveis e adaptáveis anovas situações, por isso novas fraudes aparecem de contínuo seajustando e desfrutando cada nova oportunidade.7) O diabo mora nos detalhes (ditado popular).8) Os controles e sistemas existem, mas a natureza humana sesobrepõe. Neste caso, fica mais difícil impedir!

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1.3 – Fraudes x Erros

Fraudes aplicam-se a atos voluntários de omissão emanipulação de transações e operações, adulteração dedocumentos, registros, relatórios e demonstrações contábeis,tanto em termos físicos quanto monetários.

Erros aplicam-se a atos involuntários de omissão, desatenção,desconhecimento ou má interpretação de fatos na elaboraçãode registros e demonstrações contábeis, bem como detransações e operações da Entidade, tanto em termos físicosquanto monetários.

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1.4 - Tipos de Fraudes

a) Procedimentos licitatórios irregulares

b) Celebração de contratos desnecessários ou não prestados

c) Irregularidade na execução física e financeira dos contratos

d) Prestações de contas inidôneas

e) Sonegação tributária

f) Falsificação de documentos

g) Empresas fantasmas e de fachada

h) Lavagem de direito e legalização de propinas

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1.5 - Índice FIRJAN de Gestão Fiscal dos Municípios2015 – Ano Base 2013

Composto por cinco indicadores: Receita Própria, Gastoscom Pessoal, Investimentos, Liquidez e Custo da Dívida,utiliza dados fornecidos pela STN.

0,3 % Gestão Excelente 15,4 % Gestão Boa 84,3 % Gestão em dificuldade e Crítica (Nota inferior a 4)

Fonte: FIRJAN

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1.6 - Como a fraude é descoberta:

Acidentalmente 35%Auditoria Externa 32%Auditoria Interna 12%Controles Internos 11%Denúncias 10%

Fonte: HSN Consult.

Estudos mostram que de 7% a 10% dos funcionários estão em uma entidade para cometer fraude —resta saber se vão conseguir ou não.

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2 – ESTUDO DO CONTROLE INTERNO –2.1 CONCEITO

O AICPA (Comitê de Procedimentos de Auditoria doInstituto Americano de Contadores PúblicosCertificados), definiu o controle interno como sendo“o plano da organização e todos os métodos emedidas coordenados, aplicados a uma empresa, afim de proteger seus bens, conferir a exatidão e afidelidade de seus dados contábeis, promover aeficiência e estimular a obediência às diretrizesadministrativas estabelecidas”.

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2.2 Princípios do Controle Interno

O princípios representam o conjunto de regras, diretrizes e sistemas, quevisam ao atendimento de objetivos específicos, podendo ser descritosassim:

relação custo/benefício;

qualificação adequada, treinamento e rodízio de funcionários:

delegação de poderes e definição de responsabilidades:

segregação de funções:

instruções devidamente formalizadas:

controles sobre as transações; e

aderência a diretrizes e normas legais

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2.3 Componentes do Controle Interno

Ambiente de Controle

Avaliação de Riscos

Atividades de Controle

Informação e Comunicação

Monitoramento.

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3 - Modalidades de Auditoria de Fraudes

a) Auditoria Reativa

b) Auditoria Preventiva

c) Auditoria Investigativa

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a) Auditoria Reativa: Baseada, principalmente, na apuração dedenúncias que apontem indícios ou fatos efetivamentecomprovados. Tem o objetivo de:

a) Analisar as circunstâncias da fraude

b) Identificar o modus operandi

c) Levantar a abrangência da fraude

d) Identificar os responsáveis

d) Calcular o montante fraudado (Muito difícil)

e) Identificar as falhas no controle que ocasionaram a fraude

f) Melhorar o controle interno

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b) Auditoria Preventiva: É um trabalho que visa omapeamento de riscos de ocorrência de fraudes nasatividades. Transações ou eventos de umdeterminado Setor, com ênfase nas áreas maisimportantes e com maior possibilidade de fraude.

c) Auditoria Investigativa: É um trabalho deinteligência, onde o ponto de partida são os indícios,a fim de obter provas para identificar os responsáveise conferir com certeza que a fraude está ou estavaocorrendo. Envolve o trabalho de auditoria reativa,mas considera que a fraude pode estar ocorrendo eexige muito cuidado por parte do auditor.

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4 – Detectando Fraudes no Setor de Transportes

a) Implantação de sistema de gestão de frotab) Controle de veículos de representaçãoc) Controle de entrada e saídas de veículosd) Inspeções físicas periódicas dos veículose) Análise detalhada de multasf) Adesivação instrutiva dos veículosg) Acompanhamento da troca de peçash) Avaliação da idade e desempenho dos veículosi) Análise do volume e preço de manutençõesj) Instalação de GPS em carros oficiaisk) Análise de circunstâncias na utilização de carro própriol) Estudo de viabilidade de locação de veículos

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5 – Detectando Fraudes no Setor de Diárias/ Passagens

a) Comparações de passagens com preços dos sitesb) Análise da ocorrência de passagens com < 10 diasc) Análise dos relatórios de viagens x Devolução de diáriasd) Estudo da logística das viagens: Avião x Carro oficiale) Análise de taxas de remarcação de passagensf) Pagamentos de diárias em duplicidade por outros Órgãosg) Aquisição de passagens adquiridas com milhash) Análise da justificativa de viagens em finais de semanai) Verificação da tempestividade no pagamento de diáriasj) Meia diária x Diária Integralk) Verificação de viagens cumulativasl) Constatação de publicação no DOU de viagens ao exterior

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6 – Detectando Fraudes nos Contratos de Terceirização

a) Análise minuciosa dos aditivosb) Verificação dos reajustes/recomposição/repactuaçãoc) Verificação individual de terceirizadosd) Inventário de materiais de consumoe) Exame de recolhimento de encargos sociaisf) Comprovação de cursos/treinamentosg) Controle de vales transportesh) Checagem de tarefas realizadasi) Verificação da legalidade de subcontrataçõesj) Constatação de contratos tipo “Guarda Chuva”k) Análise da existência de contratos verbaisl) Verificação de jogo de preços ou de panilhasm) Comprovação de execução de serviços

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7 – Detectando Fraudes no Setor Financeiro

a) Verificação de pagamentos antecipadosb) Constatação de documentos sequenciaisc) Análise da idoneidade das notas fiscaisd) Regularidade das retenções fiscaise) Identificar pagamento com CNPJ de filiais x matrizf) Análise das manipulações de rubricasg) Acompanhamento do cumprimento dos cronogramash) Análises de não efetivação de glosas de pagamentoi) Constatação da existência de cheques nominais ao Órgãoj) Verificação dos pagamentos com recibos pré-preparadosk) Inspeção de execução de serviços/obrasl) Verificar possível desleixo na conformidadem) Identificar suprimento de fundos com prazos vencidos

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8 – Detectando Fraudes no Setor de Recursos Humanos

a) Análise das contagens de tempo (Rural, Aprendiz, Magistério)b) Revisão periódica das alterações de saláriosc) Análise das decisões judiciaisd) Verificação da redução do DAS para servidores efetivose) Investigação dos “fura teto”f) Censo periódico de pensionistasg) Análise do volume e necessidade de horas extrash) Estudo dos abonos de permanênciai) Revisão de alteração nos processos de aposentadoriaj) Realização de perícias médicas periódicask) Conferência das alterações nas consignaçõesl) Análise de pagamentos de DEAs constantesm) Averiguação de acumulação de cargos com dedicação exclusivan) Conferência das concessões de vales transportes

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9 – Detectando Fraudes no Setor de Materiais/Imobilizado

a) Inventário periódicob) Implantação de controle de movimentação de bensc) Atualização da carga patrimonial por setord) Inspeções aleatórias de bense) Análise de validade dos produtosf) Definição de estoque mínimog) Verificação da existência de estoque de imobilizadoh) Acompanhar chegada de materiais/imobilizadoi) Análise dos bens fora de uso ou obsoletosj) Verificar emplaquetamento do imobilizadok) Recebimento provisório x definitivo x comissãol) Verificação periódica dos bens de pequeno valorm) Localização de bens de projetos/convênios/TAC

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