“O PLANEJAMENTO NÃO DIZ RESPEITO A DECISÕES FUTURAS, MAS ÀS IMPLICAÇÕES FUTURAS DAS DECISÕES PRESENTES” Peter Drucker

“O PLANEJAMENTO NÃO DIZ RESPEITO A DECISÕES FUTURAS, MAS ÀS IMPLICAÇÕES FUTURAS DAS DECISÕES PRESENTES”

Peter Drucker

GestãoGestão Econômica e Financeira Econômica e Financeira

PLANEJANDO O FUTURO!PLANEJANDO O FUTURO!

PLANEJANDO O FUTURO

NÃO PENSE QUE

A MUDANÇA NÃO

VAI CHEGAR À SUA

ESCOLA.

RESULTADO SUSTENTÁVEL

Resultado não é simplesmente a diferença entre receita e despesas

em um determinado tempo.


CUSTOSCUSTOS

CUSTOS ESTRUTURAÇÃO

GASTOS X DESPESAS X CUSTOS

GASTOS

CUSTOS

Todo desembolso para atender às finalidades da empresa.

São gastos direcionados à produção de bens.

Gastos para obtenção de receitas e administração da empresa, próprios

das atividades de vendas e administração.

DESPESAS

CLASSIFICAÇÃO DOS CUSTOS

É um custo de natureza fixa que não tem relação com os volumes produzidos ou vendidos.

FIXOS

VARIÁVEISSão todos os custos de natureza variável, em relação

aos volumes produzidos ou vendidos, portanto inexistentes quando não há volume.

DIRETOSSão custos que, por sua natureza, características próprias e objetividade de identificação no produto, são imputados por medições objetivas, por

controles individuais, sempre de forma direta.INDIRETOS

São custos imputados aos produtos de forma indireta, ou seja, buscam-se formas e critérios de rateio adequados para

alocá-los aos produtos.

8

DENOMINAÇÕES

RT = Receita Total

CT = Custo Total = (CV) + (CF)

DT = Despesa Total = (DV) +(DF)

DV = Despesa Variável

CV = Custo Variável

CF = Custo Fixo

DF = Despesa Fixa

Racionalização dos Custos

CustosCustosO que podemos O que podemos

cortar?cortar?O que não podemos O que não podemos

cortar?cortar?

Não podemos cortarNão podemos cortar

Bons profissionais Bons profissionais Manutenção/Reformas Manutenção/Reformas MarketingMarketingPesquisaPesquisaTecnologiaTecnologiaTreinamentoTreinamento

O que pO que podemos cortarodemos cortar

O que é Terceirização?O que é Terceirização?

A terceirização, fenômeno que consiste na transferência de uma

atividade empresarial secundária a uma outra empresa com finalidade

específica na prestação de serviços.

RacionalizaçãoRacionalização

Terceirização X ContrataçãoTerceirização X ContrataçãoA gestão operacionalA gestão operacional pode ser pode ser

terceirizada, masterceirizada, mas a gestão do a gestão do negócio e danegócio e da decisão deve ser decisão deve ser da empresada empresa

Não se deve terceirizar o que Não se deve terceirizar o que dá o diferencial da Instituiçãodá o diferencial da Instituição

RacionalizaçãoRacionalização

Terceirização X ContrataçãoTerceirização X ContrataçãoAnalisar prós e contrasAnalisar prós e contrasO que geralmente funciona:O que geralmente funciona:

LimpezaLimpezaSegurançaSegurançaLivraria/Bazar/VestuárioLivraria/Bazar/VestuárioAlimentaçãoAlimentaçãoCursos de LínguasCursos de LínguasEstrutura para Educação FísicaEstrutura para Educação FísicaTecnologia da Informação Tecnologia da Informação

Vantagens da TerceirizaçãoVantagens da Terceirização

QualidadeProdutividade

Custos DiretosxFixosLogística

FlexibilidadeAgilidade

OrganizaçãoCompetitividade

Know-How/Especialização

Redução de EncargosCriatividade Externa

Redução de ControlesFoco / Core Business

Desvantagens da TerceirizaçãoDesvantagens da Terceirização

Gerenciamento/Controle

Fraudes

Interferência na Autonomia

Choque de Cultura

Encontrar Parceiro Ideal

Reclamações trabalhistas

Passivo Oculto

Parceiro idealParceiro ideal

Tempo de experiênciaEstrutura tangível e intangívelRepresentatividadeGarantia e capacidade de entregaCompetência técnicaCapacidade de investimentosCredibilidade e confiançaPortfólio Certificações


DETERMINANDO O VALOR DETERMINANDO O VALOR DA MENSALIDADEDA MENSALIDADE

PREÇO E BARREIRAS LEGAIS

A determinação do nível de preços em qualquer setor da economia é feita segunda

uma estratégia de mercado que leva em conta os objetivos da empresa no médio e longo

prazo. Lembre-se de que, enquanto os outros setores

podem tomar decisões sobre preços e alterá-los a cada dia, a escola é obrigada a tomar decisões

que valem por um ano (o período letivo), sem que haja alterações.

PREÇO E BARREIRAS LEGAIS

DECRETO Nº 3.274, DE 06 DE DEZEMBRO DE 1999 (DOU 07.12.1999) Regulamenta o § 4º do artigo 1º da Lei nº 9.870, de 23 de novembro de 1999, que dispõe sobre o valor total das anuidades escolares.

A Lei 9.870/99 que A Lei 9.870/99 que disciplina a matéria disciplina a matéria

relativa às mensalidades relativa às mensalidades escolares determina, escolares determina, em em

seu artigo 2ºseu artigo 2º, a divulgação , a divulgação em local de fácil acesso ao em local de fácil acesso ao

público e com público e com antecedência mínima de antecedência mínima de

45 dias antes da data final 45 dias antes da data final para a matrícula, do para a matrícula, do

número de vagas por sala-número de vagas por sala-classe, bem como do texto classe, bem como do texto da proposta do contrato.da proposta do contrato.

MP 2.173-24 de 23/08/2001MP 2.173-24 de 23/08/2001

FORMAÇÃO DE PREÇO DA MENSALIDADE

De forma simples, a formação do preço de venda da mensalidade baseado nos custos é a mera resultante da aplicação de um índice (divisor ou multiplicador) sobre os custos e despesas, conhecido como mark-up, “marcação”, aportuguesando o termo, ou “ponto de marcação”.

PREÇO = CUSTO X mark-up (multiplicador) ouPREÇO = CUSTO / mark-up (divisor)

ESTRUTURA DO PREÇOESTRUTURA DO PREÇO


É um valor originalmente adicionado ao custo. Usualmente expresso como um percentual do preço de venda. Refere-se também a um aumento sobre um preço de mensalidade originalmente estabelecido.

O QUE É MARK-UP?


Se uma empresa utiliza o custo multiplicado por um mark-up de 2, por vezes entendido como lucrar 100%, isto não é verdadeiro, pois existem impostos e despesas que precisam ser pagos com o produto da venda, não restando um lucro de 100% sobre os custos..

MARK-UP NÃO É LUCRO DA VENDA!


O preço deve ser suficiente para cobrir os custos, as despesas e os impostos e propiciar um lucro na venda de mensalidade; assim, considerando-se os elementos, desenvolve-se a estrutura do mark-up, onde o preço é igual à somatória dos elementos:.

COMO CALCULAR O MARK-UP?

+ Custos+ Despesas+ Impostos

+ Lucros

= Preço de venda da

mensalidade

MA

RK

- UP


Como calcular o lucro que o mark-up multiplicador/divisor ?

Montar a estrutura de custos, despesas e impostos da escola;

1o. Passo – EstruturaSUPONHA-SE

ISS 5,00PIS/COFINS 3,65PUBLICIDADE 3,00DESPESAS 35,00Total 46,65


Tem-se uma mensalidade a um custo de R$ 500,00/aluno.2o. Passo

Definir quanto se pretende de lucro sobre o custo, por exemplo, 50%

3o. Passo – Cálculo do mark-up

Total da estrutura = 46,65%Observamos que na estrutura do mark-up foi excluído o percentual de lucro sobre vendas, assim:

100 – 46,65100

= 0,5335 mark-up divisor

1 0,5335

= 1,874414 mark-up multiplicador


Tem-se uma mensalidade a um custo de R$ 500,00/aluno.4o. Passo – Cálculo do Preço

(CUSTO R$ + LUCRO R$) X MARK-UP(R$ 500 + R$ 250) x 1,874414 = R$ 1.405,81

5o. Passo – Demonstração Vendas de Mensalidade R$ 1.405,81

Custo R$ 500,00ISS R$ 70,29PIS/COFINS R$ 51,31Publicidade R$ 42,17Despesas R$

492,04Lucro R$ 250,00

Lucro = a 50% do custo e 17,78% das vendas


Definição de faixas de preços e lucratividadeA escola pode definir mark-up diferenciados, de forma a incentivar as vendas de mensalidades por várias razões:

Perda de mercado;Queda acentuada de alunos;Excesso de carteira vagas;

30

FORMAÇÃO DE PREÇO DA MENSALIDADEEscola:Curso: Mês:

Unidade $ Referência1. Custo do Serviço 300,002. Despesas Fixas (Opção) 0,003. Total 300,004. Lucro Desejado Antes do IR e CS 0,00

MARK-UP Venda 716,85Despesas Variáveis de Vendas Custo Serv. (300,00)

5. ISS 5,00% (35,84)6. PIS / Cofins 3,65% (26,17)7. Publicidade 3,00% (21,51)8. Margem de Segurança 0,50% (3,58)9. Outros 1,00% (7,17)10.Despesas Fixas (Opção) 25,00% (179,21)11.Lucro antes do IR e da CS 20,00% 20,00% 143,3712.IR (40% x Linha 11) e CS 8,00% (57,35)13.Lucro após o IR e CS 12,00% 12,00% 86,0214.Total (linha 5 a 10 + 12 + 13) 58,15%15.Mark-up divisor

16.Mark-up multiplicador

17.Preço (linhas 3 + 4) x linha 16 716,85

1 2,38949

Referências

0,41850 100 - Linha 14100

Linha 15







1 1,61681

Referências

0,61850 100 - Linha 14100

Linha 15







1 1,15141

Referências

0,86850 100 - Linha 14100

Linha 15


FLUXO DE CAIXAFLUXO DE CAIXAORÇAMENTO DE CAIXAORÇAMENTO DE CAIXA

Orçamento de Orçamento de CCaixaaixa

O orçamento de caixa é um O orçamento de caixa é um demonstrativo dos fluxos das entradas demonstrativo dos fluxos das entradas e saídas, e saídas, projetadasprojetadas, de caixa de uma , de caixa de uma organização.organização.

Possibilita ao administrador financeiro Possibilita ao administrador financeiro uma visão clara uma visão clara do momento de do momento de ocorrência das operações ocorrência das operações financeirasfinanceiras (entradas e saídas de (entradas e saídas de recursos) de um dado período.recursos) de um dado período.

Orçamento de Orçamento de CCaixaaixa

Em geral, o orçamento de caixa Em geral, o orçamento de caixa é é elaborado para um anoelaborado para um ano, embora , embora possa ser desenvolvido para qualquer possa ser desenvolvido para qualquer período.período.

O período coberto é normalmente O período coberto é normalmente dividido em intervalos de tempo dividido em intervalos de tempo menores, para que o administrador menores, para que o administrador possa possa analisar e efetuar manutençãoanalisar e efetuar manutenção para os períodos subseqüentes, se para os períodos subseqüentes, se necessário for.necessário for.

Finalidades e importância do Finalidades e importância do OOrçamento de rçamento de CCaixaaixa

Indicar a provável posição financeira Indicar a provável posição financeira das operações;das operações;

Indicar o excesso ou a insuficiência de Indicar o excesso ou a insuficiência de disponibilidades;disponibilidades;

Indicar a necessidade de captação de Indicar a necessidade de captação de recursos, remanejamento dos recursos, remanejamento dos vencimentos ou redução de custos;vencimentos ou redução de custos;


FLUXO DE CAIXAFLUXO DE CAIXAORÇAMENTO DE CAIXAORÇAMENTO DE CAIXA

DEMONSTRATIVOSDEMONSTRATIVOS

jan/05 fev/05 mar/05 abr/05 mai/05 jun/05 jul/05 ago/05 set/05 out/05 nov/05 dez/05 TOTAL %

+ RECEBIMENTOS 41,00 41,00 41,00 41,00 41,00 41,00 41,00 41,00 41,00 41,00 49,20 53,30 512,50 100

Educação Infantil 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 6,00 6,50 62,50 12,19

Educação Fundamental 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 12,00 13,00 125,00 24,39

Ensino Médio 7,00 7,00 7,00 7,00 7,00 7,00 7,00 7,00 7,00 7,00 8,40 9,10 87,50 17,08

Curso Administração 13,00 13,00 13,00 13,00 13,00 13,00 13,00 13,00 13,00 13,00 15,60 16,90 162,50 31,71

Curso de Inglês 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,60 3,90 37,50 7,32

Curso de Espanhol 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00 2,40 2,60 25,00 4,88

Outras entradas 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,20 1,30 12,50 2,43

- PAGAMENTOS 34,77 34,27 30,77 30,77 32,00 36,51 36,53 32,00 32,00 33,62 41,37 48,63 423,24 82,57

Folha de Pgto + Benefícios12,30 12,30 12,30 12,30 13,53 18,04 13,53 13,53 13,53 15,15 20,29 20,29 177,09 34,55

Imóveis 2,05 2,05 2,05 2,05 2,05 2,05 3,15 2,05 2,05 2,05 2,05 4,20 27,85 5,43

Tarifas Públicas 0,15 0,25 0,25 0,25 0,25 0,25 0,18 0,25 0,25 0,25 0,25 0,25 2,83 0,56

Propaganda 3,82 3,82 3,82 3,82 3,82 3,82 3,82 3,82 3,82 3,82 3,82 3,82 45,84 8,95

Terceirização 1,23 1,23 1,23 1,23 1,23 1,23 1,23 1,23 1,23 1,23 1,23 1,23 14,76 2,88

Assessoria/Consultoria 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,50 1,50 13,00 2,53

Investimentos 4,10 3,50 0,00 0,00 0,00 0,00 3,50 0,00 0,00 0,00 0,00 4,00 15,10 2,94

Tributos 6,15 6,15 6,15 6,15 6,15 6,15 6,15 6,15 6,15 6,15 7,38 7,99 76,87 14,99

Outras Despesas 3,97 3,97 3,97 3,97 3,97 3,97 3,97 3,97 3,97 3,97 4,85 5,35 49,90 9,74

= FLUXO LÍQUIDO DE CAIXA 6,23 6,73 10,23 10,23 9,00 4,49 4,47 9,00 9,00 7,38 7,83 4,67 89,26 17,43

+ SALDO INICIAL DE CAIXA 5,00 11,23 17,96 28,19 38,42 47,42 51,91 56,38 65,38 74,38 81,76 89,59

= SALDO FINAL DE CAIXA 11,23 17,96 28,19 38,42 47,42 51,91 56,38 65,38 74,38 81,76 89,59 94,26

- SALDO MÍNIMO DE CAIXA 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00

= INSUFICIÊNCIA / MINIMO -8,77 -2,04 -10,81

= EXCEDENTE DE CAIXA 8,19 18,42 27,42 31,91 36,38 45,38 54,38 61,76 69,59 74,26 89,26

Reserva Eventualidades

Distribuição de lucros aos sócios

ORÇAMENTO DE CAIXA - 01 A 12/2005DESCRIÇÃO

ORÇ REAL VAR ORÇ REAL VAR

+ RECEBIMENTOS 41,00 38,55 -5,98 41,00 45,33 +10,56Educação Infantil 5,00 4,90 5,00 6,15Educação Fundamental 10,00 9,85 10,00 11,95Ensino Médio 7,00 6,80 7,00 7,35Curso Administração 13,00 11,30 13,00 13,75Curso de Inglês 3,00 2,90 3,00 3,20Curso de Espanhol 2,00 1,75 2,00 1,95Outras entradas 1,00 1,05 1,00 0,98

- PAGAMENTOS 35,41 36,73 + 3,72 34,91 34,60 -0,89Folha de Pgto + Benefícios 12,30 13,20 12,30 12,40Imóveis 2,05 2,00 2,05 2,00Tarifas Públicas 0,15 0,13 0,25 0,16Propaganda 0,82 0,85 0,82 0,52Terceirização 1,23 1,25 1,23 1,25Assessoria/Consultoria 1,64 1,62 1,64 1,62Investimentos 4,10 5,20 3,50 4,05Tributos 6,15 6,16 6,15 6,20Outras Despesas 6,97 6,32 6,97 6,40

= FLUXO LÍQUIDO DE CAIXA 5,59 1,82 -67,45 6,09 10,73 + 76,19+ SALDO INICIAL DE CAIXA 5,00 5,00 10,59 6,82= SALDO FINAL DE CAIXA 10,59 6,82 -35,60 16,68 17,55 + 5,21- SALDO MÍNIMO DE CAIXA 20,00 20,00 20,00 20,00= INSUFICIÊNCIA / MINIMO -9,41 -13,18 + 40,06 -3,32 -2,45 -26,21= EXCEDENTE DE CAIXA

MANUTENÇÃO DO ORÇAMENTO DE CAIXA

fev/05jan/05DESCRIÇÃO

Fluxo de caixa diário entradas

1o Ciclo Fundamental1ª A 4.839 4.8391ª B 7.619 7.6191ª C 3.840 4.000 104,2% 3.840 4.0002ª A 6.005 6.0052ª B 4.525 4.5253ª A 2.160 2.1603ª B 7.365 7.3654ª A 3.068 3.0684ª B 4.810 4.810

44.231 4.000 9,0% 44.231 4.0002o Ciclo Fundamental5ª A 6.134 6.1345ª B 6.816 6.8166ª A 5.364 5.3646ª B 4.925 4.9257ª A 6.306 6.3067ª B 4.632 4.6328ª A 4.322 4.3228ª B 6.048 6.048

44.548 44.548



SAÍDASFOLHA DE PAGAMENTOPré Escola 1.201 1.2011o Ciclo Fundamental 993 9932o Ciclo Fundamental 2.431 2.431Corpo Docente 1.506 1.506Ensino médio 1.527 1.527

Aulistas 7.658 7.658Pré Escola 2.906 2.9061o Ciclo Fundamental 7.195 7.1952o Ciclo Fundamental 0 0Corpo Docente 0 0Ensino médio 0 0Mensalistas 10.101 10.101Administração 15.951 15.951FGTS 0 0Férias 0 013o Salário 0 0

0 00 0

Encargos Sociais 0 0PAT- Programa de Alimentação Trabalhador 0 0Vale Transporte 0 0Vale Refeição 0 0Benefícios 0 0Assessoria Contábil 0 0Vigilância Segurança 0 0Limpeza 0 0

0 0

Fluxo de caixa diário saídas

Serviços de Terceiros 0 0Abono especial 790 790Água 1.104 1.104Alimentação Copa e Cozinha 0 0Aluguel 2.500 2.500Depreciação 804 804Gás 0 0Internet 1.726 1.726Luz 1.546 1.546Manutenção e Conservação de Bens 0 0Materiais de Consumo 0 0Materiais de Expediente 0 0Materiais de Limpeza e Higiene 0 0Prólabore 3.299 3.299Telefone 264 264Vestuário 0 0Xerox 0 0

0 0

Despesas Administrativas 12.035 12.035Tarifas Bancárias 316 316Multas e Juros 0 0CPMF 0 0Empréstimos 0 0Financiamentos 0 0

0 0

Despesas Bancárias 316 316Contribuição Sindical 0 0Contribuição Assistencial 0 0Contribuição Sindical 0 0IPTU 1.342 1.342Simples 6.288 6.288CPMF 585 585

0 0


Despesas Tributárias 8.215 8.215Propaganda 0 0Promoção 0 0Festas e Comemorações 0 0

0 00 0

Despesas Comerciais 0 0

TOTAL DAS SAÍDAS 54.275 54.275

MOVIMENTO DE NUMERÁRIOS 79.654 5.762 79.654 5.200 562SALDO INICIAL (9) (8) (9) (8) 79.645 5.192 79.645 5.754 79.645 5.754 79.645 5.754SALDO FINAL 79.645 5.754 79.645 5.192 79.645 5.754 79.645 5.754 79.645 5.754 79.645 5.754



PONTO DE EQUILÍBRIOPONTO DE EQUILÍBRIO““Break Even Point”Break Even Point”

PONTO DE EQUILÍBRIO

É o volume calculado em que as receitas totais de uma escola igualam-se aos custos e despesas totais; portanto, o lucro é igual a zero.

Receita Total = Custos e Despesas TotaisRT = CT + DT


DemonstraçãoSuponhamos:

Despesas Fixas Mensais R$ 20.000,00Custos Fixos Mensais R$ 10.000,00Preço de Venda Unitário R$ 500,00Custos Variáveis Unitários R$ 150,00Despesas Variáveis Unitárias R$ 125,00

R$ 20.000,00 + R$ 10.000,00__ R$ 500 – (R$ 150,00 + R$ 125,00)

R$ 30.000,00 R$ 225,00

= 133,33 Alunos


Esta é a quantidade ou volume que será necessário para a escola pagar seus custos e despesas totais, obtendo lucro zero. Contabilmente:Vendas = 133,33 alunos X R$500,00 = R$ 66.666,67Custos Variáveis = 133,33 alunos X R$ 150,00 = (R$ 20.000,00)Despesas Variáveis=133,33 alunos X R$ 125,00=(R$ 16.666,67)Margem de Contribuição = R$ 30.000,00Custos fixos = (R$ 10.000,00)Despesas Fixas = (R$ 20.000,00)

Lucro = 0,00

MARGEM DE CONTRIBUIÇÃOMARGEM DE CONTRIBUIÇÃO

Margem de Contribuição é a diferença entre o valor de receitas de mensalidade, os custos variáveis e as despesas variáveis da venda de mensalidade. Isto significa que pode-se avaliar o quanto cada venda contribui para pagar os custos fixos e despesas fixas.Esquematicamente:

VENDAS(-) CUSTOS VARIÁVEIS(-) DESPESAS VARIÁVEIS = MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO



ÍNDICES ÍNDICES ECONÔMICOS E FINANCEIROSECONÔMICOS E FINANCEIROS

52

Principais Aspectos Revelados pelos Índices

ESTRUTURA DO CAPITAL

LIQUIDEZ

SITUAÇÃO

FINANCEIRA

SITUAÇÃO

ECONÔMICARENTABILIDADE



LIQUIDEZLIQUIDEZ

54

LIQUIDEZ

POR QUE PRECISAMOS ANALISAR OS ÍNDICES

DE LIQUIDEZ?

Análise por meio de índicesAnálise por meio de índices

Índices de liquidezÍndices de liquidez - - medem a base financeira da medem a base financeira da

empresa, através do confronto dos ativos com os empresa, através do confronto dos ativos com os

passivos circulantes.passivos circulantes.

Índices de rentabilidadeÍndices de rentabilidade - - interpretam o interpretam o

desempenhodesempenho global da empresa, medindo a global da empresa, medindo a

capacidade da geração de lucroscapacidade da geração de lucros..


ÍNDICE FÓRMULA INDICA INTERPRETAÇÃO

Ativo circulante + Realizável a longo prazoPassivo circulante + Exigível a longo prazo

Ativo circulante Passivo circulante

SÍMBOLO

Lquide

z

LG Liquidez geralQuanto a empresa possui de ativo circulante + realizável a longo prazo para cada R$ 1,00 de divida total

Quanto maior, melhor

LC Liquidez correnteQuanto a empresa possui de ativo circulante para cada R$ 1,00 de passivo circulante


LÍQUIDEZ



RENTABILIDADERENTABILIDADE

58

RENTABILIDADE

COMO MEDIMOS A RENTABILIDADE DE UMA ESCOLA?

RENTABILIDADERENTABILIDADE

Rentabilidade - Refere-se ao resultado que possibilita a análise do retorno sobre o investimento realizado na empresa.

Retorno sobre Retorno sobre o o

investimentoinvestimento

LUCRO LÍQUIDOATIVO TOTAL

Muitas vezes a organização tem Lucro mas a Rentabilidade não é a ideal


ÍNDICE INDICA INTERPRETAÇÃO

Lucro líquidoVendas líquidas

Lucro líquidoAtivo

LL/AT Rentabilidade do ativo

x 100

x 100Quanto a empresa obtém de lucro para cada R$ 100,00 vendidos


SÍMBOLO FÓRMULA

REN

TABIL

IDADE

Quanto a empresa obtém de lucro para cada R$ 100,00 de investimento total


LL/V Margem liquida

RENTABILIDADE



ESTRUTURA DE CAPITALESTRUTURA DE CAPITAL


ÍNDICE INDICA INTERPRETAÇÃO

Capitais de terceirosPatrimonio liquido

Passivo circulanteCapitais de terceiros

Ativo permanentePatrimonio liquido

PC/CT

Quanto menor, melhor

SÍMBOLO

x 100Qual o percentual de obrigações a curto prazo em relação às obrigações totais


CT/PLParticipação do capital de terceiros (Endividamento)

Composição do endividamento

Estrut

ura

de C

apita

l

x 100

FÓRMULA

Quanto a empresa tomou de capitais de terceiros para cada R$ 100,00 de capital próprio

x 100Quantos reais a empresa aplicou para cada r$ 100,00 de patrimonio liquido


AP/PL Imobilização do PL

ESTRUTURA DE CAPITAL


DIAGNÓSTICODIAGNÓSTICOECONÔMICO E FINANCEIROECONÔMICO E FINANCEIRO

MATRIZ PARA DIAGNÓSTICO ECONÔMICO E FINANCEIRO

G!A350

MODELO

01- Receitas Brutas e Líquidas

02- Folha de Pagamento

Líquida

04- Custos e Despesas Realizadas

e Projetadas

05- Fluxo de Caixa Histórico e Projetado

06- Demonstrativo Resultados Projetados

07- Rateio Resultado Cursos/Séries/Turmas

03- Folha de Pagto Bruta Rateada

Cursos

08- Ponto de Equilíbrio Escola/Cursos/Turmas

09-Simulação Cálculo de Mensalidades

10-Simulação Cálculo de Número de Alunos

11- Simulações Gráficas

SWOT Pontos FracosPontos Fortes Oportunidades

Ameaças

Gráfico de Posicionamento

SWOT

MATRIZ PARA DIAGNÓSTICO ECONÔMICO E FINANCEIRO

01 - RECEITA BRUTA E LÍQUIDA

01 - RECEITA BRUTA E LÍQUIDA

No Matriculados 55 60 115 15 19 34 149Bolsistas Integrais 2 1 3 0 1 1 4Bolsistas Parciais 0,3 1,2 1,5 2,6 2,9 5,5 7Pagantes 52,7 57,8 110,5 12,4 15,1 27,5 138Valor Mensalidade 800,00 850,00 825,00 500,00 600,00 550,00 1.375Receitas Brutas 44.000,00 51.000,00 95.000,00 7.500,00 11.400,00 18.900,00 113.900Receitas Líquidas 42.135,60 49.130,00 91.265,60 6.200,00 9.048,00 15.248,00 106.514No Matriculados 55 60 115,00 15 19 34,00 149Bolsistas Integrais 2 1 3,00 0 1 1,00 4Bolsistas Parciais 0,3 1,2 1,53 2,6 2,9 5,52 7Pagantes 52,7 57,8 110,47 12,4 15,1 27,50 138Valor Mensalidade 800,00 850,00 825,00 500,00 500,00 500,00 1.325Receitas Brutas 44.000,00 51.000,00 95.000,00 7.500,00 9.500,00 17.000,00 112.000Receitas Líquidas 42.135,60 49.130,00 91.265,60 6.200,00 7.540,00 13.740,00 105.006

88.000 102.000 190.000 15.000 20.900 35.900 225.9003.729 3.740 7.469 2.600 4.312 6.912 14.381

84.271 98.260 182.531 12.400 16.588 28.988 211.519

D 1ºAN D 2ºBN

Total BrutoTotal BolsasTotal Líquido

TOTAISMODELO DIREITO AE 1ºA AE 1ºB ADM.

MÊS

1M

ÊS 2

02 – FOLHA DE PAGAMENTO LÍQUIDA

02 – FOLHA DE PAGAMENTO LÍQUIDA

03 – FOLHA DE PAGAMENTO RATEADA POR CURSO






04 – RECEITAS, DESPESAS, PROJEÇÕES

04 – RECEITAS, DESPESAS, PROJEÇÕES

2.006 Previsões 'Inflação IGPM / FGV 5,50%IPCA / IBGE 5,40%

IPC-FIPE 6,47%Média Anual 5,79%

Média mensal 0,48%

jan-05 fev-05 mar-05 abr-05 mai-05 jun-05voltar

Direito 297.700 328.000 328.000 328.000 328.000 328.000Administração 164.200 151.000 151.000 151.000 151.000 151.000Economia 232.200 232.200 232.200 232.200 232.200 232.200Pedagogia 149.600 62.000 58.955 65.230 65.230 72.330Biologia 618.400 618.400 618.400 618.400 618.400 618.400Etc 238.500 238.500 238.500 238.500 238.500 238.500

RECEITA OPERACIONAL BRUTA 1.700.600 1.630.100 1.627.055 1.633.330 1.633.330 1.640.430( - Bolsistas ) (141.929) (137.635) (137.779) (130.167) (130.167) (130.167)

RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA 1.558.671 1.492.465 1.489.276 1.503.163 1.503.163 1.510.263OUTRAS RECEITAS 30.000 45.000 10.000 20.000 25.000 35.000TOTAL DAS RECEITAS 1.588.671 1.537.465 1.499.276 1.523.163 1.528.163 1.545.263

CUSTOS / DESPESAS 622.887 668.879 740.994 681.210 688.277 712.768

R E A L I Z A D O / PROJETADO

UNIMODELO

RECEITAS E DESPESAS DO PERÍODO E PROJEÇÕES

0

1

2

1

# R E F ! #R E F ! #R E F !

05 – FLUXO DE CAIXA

05 – FLUXO DE CAIXA

06 – DEMONSTRATIVO DE RESULTADOS

07 – RATEIO POR UNIDADES DE NEGÓCIOS

08 – PONTO DE EQUILÍBRIO POR UNIDADE DE NEGÓCIO

PANORAMA

DISTRIBUIÇÃO DE LUCRO

OUTRAS DESPESAS

TRIBUTOS

PESSOAL

RESERVAS

INADIMPLÊNCIA

6%

17%

6%

17%

18%

36%

RESULTADO IDEAL

SWOT

METAS

DIAGNÓSTICODIAGNÓSTICO ECONÔMICO E FINANCEIROECONÔMICO E FINANCEIRO

Simulação 1 Simulação 2 Simulação 3

Aumento de 20% volume

Redução 10% c/ Despesas

Fixas

Aumento de 7% Preço

4.588.757 100,0% 5.506.509 100,0% 4.588.757 100% 4.909.970 100,0%

2.524.028 55,0% 3.028.833 55,0% 2.524.028 55% 2.590.519 52,8%

2.064.730 45,0% 2.477.676 45,0% 2.064.730 45% 2.319.452 47,2%

3.170.008 69,1% 3.170.008 57,6% 2.853.008 62% 3.170.008 64,6%

(1.105.279) -24,1% (692.333) -12,6% (788.278) -17% (850.557) -17,3%

Margem de contribuição

Despesas fixas

% % SIMULAÇÃO DE

RESULTADOS (Projeção 2007)Resultado Base % %

MODELO

Resultado Bruto

Receita Total

Custos e despesas variáveis

DIAGNÓSTICODIAGNÓSTICO ECONÔMICO E FINANCEIROECONÔMICO E FINANCEIRO

OBRIGADO!

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“O PLANEJAMENTO NÃO DIZ RESPEITO A DECISÕES FUTURAS, MAS ÀS IMPLICAÇÕES FUTURAS DAS DECISÕES PRESENTES” Peter Drucker