Oficina nº 92 Sistema de Controle Interno do Poder ... · O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal tem entre suas finalidades o apoio ao controle externo no exercício

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Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas

Oficina nº 92

Sistema de Controle Interno do

Poder Executivo Federal

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Sistema de Controle Interno (SCI)

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Finalidades e Abrangência de atuação do SCI

Execução Dos Programas de Governo

Dos Orçamentos da União

Eficiência Gestão

Eficácia

Órgãos e Entidades da Adm. Direta

Adm. Indireta

Orçamentária

Financeira

Patrimonial

Rec. Humanos

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Finalidades e Abrangência de atuação do SCI

ABRANGÊNCIA DE ATUAÇÃO DO SISTEMA

DE CONTROLE INTERNO

Atividades de gestão

Programas de trabalho, recursos e sistemas de controles administrativo, operacional e contábil

Projetos

Aplicação de quaisquer recursos repassados pela União mediante

Ou outro instrumento congênere

Ajuste

Acordo

Convênio

Transferências a fundo

Contrato de gestão

Financiados por recursos externos

De cooperação junto a organismos internacionais

Unidades da Administração Direta

Entidades da Administração Indireta

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Finalidade e Abrangência de atuação do SCI

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Histórico do Controle Interno Federal

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Organização e estrutura do SCI

Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal

Secretaria Federal de Controle Interno

Controladoria-Geral da União nos Estados

Auditoria Interna da

Administração Indireta

Assessor Especial de

Controle Interno

CCCI

CISET

Setoriais Com. Militares

Controladoria-Geral da União

MRE Defesa Pres.Rep

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A Controladoria-Geral da União

Órgão de Controle Interno do Governo Federal, responsável também pela função Correcional, pela

Prevenção e Combate à Corrupção e pela coordenação do sistema de Ouvidorias.

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Organograma da CGU

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30

38 68

48

73

56

44 32

14

42

23

73

69

15

16

121

57

26

36

52

41

16

32 83

36 40

DF: 1181

Total: 2448 Atualizado em 01/2013

Distribuição de Servidores por Estado

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CGU: Estrutura, Competência e Atividades

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Ações de Controle

AtividadesAtividades

AuditoriaAuditoria FiscalizaçãoFiscalização

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AuditoriaAuditoria

Visa avaliar a

gestão pública

Garantir resultados

operacionais

na gerência

da coisa pública

Ações de Controle

FiscalizaçãoFiscalização

Visa comprovar se o

produto das ações

de governo existe

Verifica se os mecanismos

de controle administrativo

são eficientes e adequados

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AUDITORIA

A finalidade básica da auditoria é comprovar a legalidade e legitimidade dos atos e fatos administrativos e avaliar os resultados alcançados, quanto aos aspectos de eficiência, eficácia e economicidade da gestão orçamentária, financeira, patrimonial, operacional, contábil e finalística das unidades

e das entidades da administração pública.

Ações de Controle

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Eficiência: os resultados são obtidos conforme padrões

definidos (=qualidade), nos tempos mais curtos possíveis

(=velocidade) e com otimização de

recursos (=custos).

Exemplo: Redução dos prazos de atendimento em serviços

ambulatoriais, sem aumento de custos e sem redução de

qualidade do atendimento, com consequente diminuição dos

custos médios de atendimento por procedimento

ambulatorial.

Conceitos

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Conceitos

Eficácia: quando a instituição/atividade/programa está atingindo seus objetivos ou metas.

Exemplo: O número de crianças vacinadas na última campanha nacional de vacinação atingiu a meta programada de 95% de cobertura vacinal.

Economicidade: verifica se o órgão adquiriu recursos (humanos, materiais) e insumos na quantidade adequada, no momento adequado e ao melhor preço.

Exemplo: Preço pago pela aquisição de insumos, em relação aos preços de mercado.

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Tipos de Auditoria

EspecialEspecial

PessoalPessoal

Anual de ContasAnual de Contas

AuditoriaAuditoria

ContábilContábil

AcompanhamentoAcompanhamento

OperacionalOperacional

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O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal

tem entre suas finalidades o apoio ao controle externo no

exercício de sua missão institucional, conforme previsto no

artigo 74 da Constituição Federal.

Interação do Sistema de Controle Interno com

o Controle Externo

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No apoio ao controle externo, os órgãos integrantes do

sistema de controle interno exercem, dentre outras, as

seguintes atividades:

a) realizar auditorias nas contas dos responsáveis sob seu

controle, emitindo relatório, certificado de auditoria e

parecer;

b) alertar formalmente a autoridade administrativa

competente para que instaure tomada de contas especial.


o Controle Externo

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Documentos emitidos pelo Controle Interno:

- Solicitação de Auditoria: documento endereçado ao

dirigente máximo da UJ, utilizado ao longo da fase de

apuração para solicitar o acesso às dependências da UJ

dos membros da equipe de auditoria que realizarão o

trabalho e para a apresentação de documentos,

informações e justificativas.


os Gestores Públicos Federais

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Documentos emitidos pelo Controle Interno

- Nota de Auditoria: constitui-se em solicitação de ação corretiva

aplicada durante as atividades presenciais no campo.

Pode servir para a proposição de ação corretiva sobre questões

pontuais (falhas formais), de caráter não postergável, bem como

à recomendação de solução para eliminação de situações

potencialmente danosas ao Erário, passíveis de serem evitadas

pela assunção de procedimentos corretivos.

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Documentos emitidos pelo Controle Interno

- Relatório de Auditoria: é o instrumento formal e técnico por

intermédio do qual a Unidade de Controle Interno Executora

comunica a execução do trabalho, o resultado obtido, as

constatações e as recomendações.



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Documento emitido pelos auditados:

- Plano de Providências Permanente: documento elaborado

pela UJ responsável pela prestação de contas anual, que deve

conter, para cada recomendação efetuada pelo órgão de

controle interno no relatório de auditoria anual de contas, as

providências e os prazos compromissados pelos gestores para

dar seguimento às recomendações.



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FISCALIZAÇÃO

A finalidade básica da fiscalização é propiciar a avaliação da

execução dos programas de governo, mediante verificação do

produto das ações de governo quanto à existência, a

correspondência com as especificações estabelecidas, o

atendimento às necessidades para as quais foi definido e a

coerência com as condições e características pretendidas.

Ações de Controle

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Linhas de atuação na condução

das ações de controle

No âmbito da CGU, as ações de controle podem ser

resultantes de:

Avaliação da Execução de Programas de Governo

Avaliação da Gestão

Ações Investigativas

Orientação e Capacitação

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Cabe ao Controle Interno acompanhar e avaliar a

execução das Ações de Governo e o desempenho dos

gestores públicos, a fim de contribuir para que os

resultados das políticas públicas sejam alcançados.

Para isso, a CGU precisa atuar de forma planejada.

1. Avaliação da Execução dos Programas de

Governo (AEPG)

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1. Avaliação da Execução de Programas de

Governo (AEPG)

"A avaliação formal é um julgamento (porque envolve

valores) sistemático (porque se baseia em critérios e

procedimentos previamente reconhecidos) dos

processos ou dos produtos de uma política, programa ou

projeto, tendo como referência critérios explícitos, a fim

de contribuir para o seu aperfeiçoamento, a melhoria do

processo decisório, o aprendizado institucional e/ou o

aumento da accountability.“ (Maria das Graças Rua, 2003)

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Metodologia do AEPG

Execução do AEPG

Avaliação Avaliação da da

Execução Execução de de

Programas Programas de Governode Governo

Mais de 100 programas de

governo acompanhados

Bolsa Família, Manutenção de

rodovias, Melhoria de Assentamentos

Precários

Avaliação Avaliação da da

Execução Execução de de

Programas Programas de Governode Governo

1.941 municípios

fiscalizados no Programa do Sorteio

Mais de 90 mil

ações de controle (2003 – 2011)

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• Programa/Ação: Transferência de Renda

Diretamente às famílias em Condição de Pobreza e

Extrema Pobreza – Bolsa Família (MDS)

• São consideradas pobres as famílias com renda

familiar per capita de até R$140,00 mensais e

extremamente pobres as que auferem até R$70,00

per capita.

Programa avaliado: Bolsa Família

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Apontamentos:

Inobservância de critérios para

seleção dos beneficiários.

Foram identificadas famílias

aparentando sinais exteriores de renda

per capita superior àquela estabelecida

pelo programa

1. A beneficiária é proprietária de uma

Pousada/Restaurante na cidade.

Fachada e interior

da pousada

Constatações do AEPG

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Apontamentos:



2. A beneficiária possui residência de bom

padrão, bem mobiliada; além de possuir

um veículo da marca Volkswagen e uma

motocicleta.

Automóvel e

motocicleta


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Apontamentos:



3. A beneficiária mora em casa própria e

possui uma loja de confecções, localizada

ao lado de sua residência. Seu esposo é

agricultor, trabalha em terras próprias e

possui uma motocicleta.

Residência e

motocicleta

Fachada da

confecção


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Apontamentos:



4. Residências de outras famílias

beneficiadas pelo Programa


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Relatórios de Avaliação da Execução de Programas

de Governo

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Sorteio Público de Municípios

Mecanismo para definição de municípios onde são

desenvolvidas fiscalizações especiais, por amostragem, com

relação aos recursos públicos federais aplicados pelos órgãos

da administração federal, diretamente ou por meio de repasse,

sob qualquer forma, para órgãos das administrações dos

Municípios e quaisquer outros órgãos ou entidades legalmente

habilitados.

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Operacionalizado pela Caixa Econômica Federal, com a

mesma tecnologia utilizada em suas loterias, estando

habilitados os municípios que possuírem a faixa populacional

previamente definida na Portaria específica de cada evento.

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Desde 2003, ao longo de 35 edições, o Programa de Fiscalização

a partir de Sorteios Públicos já fiscalizou 1.941 municípios

(34,89% do total de municípios do país), englobando recursos

públicos federais superiores a R$ 17 bilhões.

• 60.950 Ordens de Serviços realizadas.

• Relatórios:

• disponibilizados na íntegra na internet;

• encaminhados aos Ministérios gestores das políticas

públicas e a órgãos de defesa do Estado para que atuem

no âmbito de suas competências.


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Programa avaliado: Brasil Escolarizado

• Programa verificado: Brasil Escolarizado (MEC)

• Ação: Apoio à Alimentação Escolar na Educação

Básica

• Universo analisado: Recebimento e armazenagem

dos gêneros e elaboração da merenda pelas escolas

• Agente executor local: Prefeitura Municipal

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Apontamentos:

1. Alimentos armazenados em

ambientes inapropriados, sem

organização ou controle

Lixo

Objetos

descartados

Livros e

papéis

Constatações do Sorteio (25º)

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????


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2. Cozinhas sem estrutura

apropriada para o preparo e

conservação dos alimentos. Ausência

de condições adequadas de higiene

Utensílios expostos Alimentos pendurados

no teto

Sopa dentro do

balde plástico


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3. Estoque contendo alimentos com

prazo de validade expirado

Vencido em

02/09/07

Vencido em

10/08/2007

Vencido em

16/05/2006

Vencido em

08/06/2007


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2. Avaliação da Gestão

Linhas de Atuação da SFC

Auditoria Anual de Contas: análise dos atos e fatos da gestão, com

vistas a instruir o processo de prestação de contas a ser submetido

anualmente ao julgamento do Tribunal de Contas da União;

Auditoria de Recursos Externos: análise nos recursos financeiros

envolvidos no desenvolvimento de ações de governo, nas quais exista

alguma relação com entidades de direito internacional.

Acompanhamento Permanente da Gestão: ação de controle

continuada e progressiva, na qual o servidor monitora uma Unidade

Jurisdicionada (UJ) específica, por meio de levantamento de dados,

análise e consolidação de informações.

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Auditorias Anuais de Contas

Ações de controle conduzidas pelo órgão de controle interno

sobre as prestações de contas anuais das Unidades

Jurisdicionadas, para verificar a conformidade e os resultados da

atuação da unidade no exercício a que se referem as contas.

A execução das auditorias anuais de contas é orientada, a cada

exercício, por normativos específicos expedidos pelo TCU e pela

CGU, com vistas ao trâmite, composição e organização dos

processos de contas para o exercício.

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Auditorias Anuais de Contas

Tabela com as realizações das Auditorias Anuais de Contas

2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011

Administração Direta 890 943 995 987 838 286 254 322

Administração Indireta 338 289 321 335 342 233 264 320

TOTAL 1.228 1.232 1.316 1.322 1.180 519 518 642

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Auditorias de Recursos Externos

A CGU é responsável pela realização de auditorias de avaliação de

desempenho e conformidade dos:

Contratos de empréstimo e doação firmados com organismos

internacionais de financiamento

Projetos de cooperação técnica internacional executados por órgãos e

entidades da administração pública federal em parceria com

organismos internacionais cooperantes.

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Nos últimos cinco anos, 620 projetos foram acompanhados,

com a realização de 1.331auditorias:

A diferença entre o número de projetos e as auditorias efetivamente

realizadas decorre da necessidade de realização de auditorias

descentralizadas, quando os projetos são co-executados por entes

municipais ou estaduais.

Atuação da CGU nos projetos federais de recursos externos

Assunto/Ano 2007 2008 2009 2010 2012 Nº de Projetos

Federais Auditados

175

153

131 92 70

Nº de Auditorias Realizadas

440 301 264 185 142

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As Auditorias de Recursos Externos cumprem a função híbrida de

atender aos Organismos Internacionais cooperantes e/ou

financiadores e de propiciar insumos sobre a avaliação da gestão

pública. Esses trabalhos têm como objetivo verificar:

O atingimento dos resultados previstos no Documento de

Projeto/Acordo de Empréstimo e no plano de trabalho anual;

A adequabilidade da estrutura de gerenciamento do projeto,

controles internos e registros financeiros;

A conformidade dos processos de aquisição em relação às

normas e regulamentos nacionais e internacionais aplicáveis;

A formalização dos demonstrativos apresentados pelo projeto e

sua representatividade em relação aos desembolsos ocorridos

no exercício auditado.


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Acompanhamento Permanente da Gestão

O Acompanhamento Permanente da Gestão – APG é um

processo sistemático que permite monitorar a execução das

Políticas Públicas por intermédio do orçamento, da execução

física-financeira de uma Unidade Jurisdicionada e do

conhecimento acumulado de atos de gestão, com foco em sua

missão institucional e seus respectivos Programas e Ações de

Governo.

Processo sistemático – dá a conotação de uma série

de passos ou procedimentos lógicos, estruturados e

organizados.

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Trabalho contínuo, cumulativo, progressivo, dinâmico e

realizado em vários momentos da execução da gestão, em

curto espaço de tempo.

Realizado de forma periódica, inicialmente sem o

deslocamento às UJ (via trabalhos "de mesa"), utilizando

intensivamente os sistemas corporativos e de apoio.

Características

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Monitoramento

-

Monitoramento

(Área Meio)

- Acompanhar

- Supervisionar

Avaliação

(Finalístico) - Identificar Medidas e

Padrões

- Levantar Resultados

-Aferir Desempenho

Ação Corretiva

- Evidências

- Causas

- Recomendações

Indícios

Exemplo: uso de trilhas de auditoria

Irregularidades

Impropriedades

Avaliação da GestãoAvaliação da Gestão

600 Auditorias Anuais de Contas

Monitoramento permanente dos

atos de gestão de 1000 unidades

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3. Ações Investigativas

Atendimento a Demandas Externas

Solicitações encaminhadas à CGU por:

autoridades responsáveis por órgãos da Administração Pública;

representantes de entidades;

cidadãos.

Estas solicitações tratam de apresentação de denúncias , requisições

de ações de controle e pedidos de informação acerca da aplicação de

recursos públicos federais.

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Demandas Externas

a) Representações: demandas apresentadas pelo Poder Judiciário,

pelos órgãos do Ministério Público, pelo Tribunal de Contas da

União, pelo Departamento de Polícia Federal e pela Advocacia-

Geral da União; e

b) Denúncias: demandas apresentadas pelos demais

encaminhadores, tais como cidadãos, entidades da sociedade civil,

cidadãos no exercício de mandato eletivo e pastas ministeriais.

Classificação quanto à origem

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Tratamento das Demandas Externas

a) Fora da competência da CGU ou sem consistência suficiente:

quando não esteja no âmbito de atuação da CGU ou quando não

contenha elementos mínimos suficientes para apuração;

b) Denúncia anônima: quando não possua elementos suficientes

para identificar o denunciante;

c) Procedimento Simplificado: quando possua elementos

suficientes e esteja dentro da competência da CGU, mas não

justifique apuração específica; e

d) Procedimento Ordinário: quando esteja devidamente

fundamentada, seja objetiva e possua relevante materialidade

econômica, relevante interesse ou repercussão social; ou verse sobre

irregularidades praticadas por altos dirigentes – autoridades a partir de

DAS 4.

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Constatações decorrentes de atendimento a

Demandas Externas

Programa verificado: Apoio ao Transporte Escolar –

PNATE (MEC)‏

Objeto: Fornecimento de Transporte Escolar aos alunos

do ensino público, residentes em área rural, por meio de

assistência financeira, em caráter suplementar, aos

Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios, de modo a

garantir-lhes o acesso e a permanência na escola.

• Denúncia (da comunidade envolvida): Transporte

oferecido de forma deficiente e precária.

• Agente executor local: Prefeitura Municipal

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• Apontamentos:

1.1. Utilização de veículo originalmente

utilizado para o transporte de carga

adaptado para o transporte de

passageiros, em total

desconformidade com o código de

trânsito brasileiro para transporte

coletivo de escolares

Constatações decorrentes de atendimento a

Demandas Externas

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Operações Especiais

Verificação de recursos públicos federais transferidos sobre

os quais pairem suspeições de desvios.

Resultam de informações previamente coletadas em ações

de controle regulares, ou por escolha compartilhada com

outros órgãos de defesa do Estado, tais como a Polícia

Federal e o Ministério Público.

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Operação Boca de Lobo

Fiscalização de obras do projeto de

revitalização do Rio São Francisco contra

crimes relacionados a desvio de verbas

federais e fraudes em licitações públicas no

âmbito da prefeitura munipal de Juazeiro

(BA), no período de 2005 a 2008.

Operação Liceu

Organização criminosa, cuja principal fonte

de desvio são os recursos repassados pelo

Ministério da Educação ao IFPA, destinados à

concessão de bolsas para os alunos e

professores. O prejuízo potencial aos cofres

públicos é da ordem de R$ 5.474.601,41.

Operações Especiais em 2012

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Operação Pão e Circo

Organização criminosa especializada em

desviar recursos públicos destinados à

promoção de eventos festivos em 13

municípios do Estado da Paraíba. O prejuízo

ao erário foi da ordem de R$ 75 milhões,

sendo aproximadamente R$ 15 milhões em

recursos federais e aproximadamente R$50

milhões em recursos estaduais e municipais.


Operação Decoada

Desarticular organização criminosa

especializada em fraudar licitações no

município de Corumbá/MS. Investigações

constataram esquema ilegal entre

empresários e funcionários da Prefeitura.

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Operação Ordem dos

Pregadores

Operação realizada no município de São

Domingos do Araguaia/PA . Além de utilizar

“laranjas” na constituição fraudulenta de

empresas para vencer licitações, o grupo foi

acusado de forjar processos e usar notas

fiscais “frias”.

Operação Resgate

Desarticular organização criminosa

especializada em fraudar diversas fases da

execução de obras públicas nos municípios

de Caruaru, Macaparana, Paudalha, São

Benedito do Sul e Arcoverde em

Pernambuco. Prejuízo ao erário da ordem de

R$ 20 milhões.


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Operação Lee Oswald

Desarticular quadrilha que praticava crimes

contra a Administração Pública no município

de Presidente Kennedy/ES . O grupo

praticava fraudes em licitações,

superfaturamento, superestimava serviços e

materiais adquiridos pela prefeitura, desviava

verbas e fazia pagamentos indevidos em

contratos de serviços e compras de

materiais.

Operação Insônia

Irregularidades na aplicação de recursos

federais por parte do Instituto do Sono

(ISAM), uma clínica privada em Manaus. Os

proprietários /gestores do ISAM estariam

falsificando nomes de pacientes para enviar

uma listagem fraudulenta à SUSAM, para

aumentar o montante do valor da produção

mensal, e consequentemente o valor

recebido do Fundo Nacional de Saúde.


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Auditorias Especiais

Objetivam o exame de fatos ou situações consideradas

relevantes, de natureza incomum ou extraordinária.

São realizadas para atender determinação expressa de

autoridade competente.

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Auditorias Especiais em 2012

Banco do Nordeste

Auditoria realizada para verificação de existência

de grupo de empresas, ligadas direta ou

indiretamente a determinado empresário, que

obteve indevidamente recursos financeiros

oriundos do Fundo Constitucional de

Financiamento do Nordeste - FNE, operado pelo

Banco do Nordeste do Brasil S/A – BNB, com

juros abaixo de mercado.

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Rede Hospitalar Federal

do Rio de Janeiro

Auditoria realizada por solicitação do Ministério

da Saúde, motivada por levantamentos

preliminares conduzidos pela Secretaria-

Executiva e pela Secretaria de Atenção à Saúde,

vinculadas ao MS, cujas conclusões indicavam a

necessidade de se aferir a regularidade e avaliar

a gestão das referidas unidades hospitalares.

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Departamento Nacional

de Obras contra as

Secas (DNOCS)

Auditoria motivada pelas constantes

certificações irregulares nas contas anuais do

Departamento Nacional de Obras Contra as

Secas - DNOCS, a exemplo dos três últimos

exercícios (2008, 2009 e 2010), o que evidencia

a deficiência da gestão da Autarquia e a pouca

efetividade na adoção de providências pela

administração da Unidade para reverter tal

situação.

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Ações InvestigativasAções Investigativas

Mais de 120 operações especiais (2003 – 2011)

Dezenas de auditorias especiais (2003 – 2011)

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4. Orientação e Capacitação

Instituído em 2010, o Programa Capacita é uma iniciativa da

CGU que objetiva promover a melhoria da gestão de

recursos públicos por meio de oferta contínua de orientações

e capacitações a gestores federais em áreas relacionadas à

atuação do Controle Interno.

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Objetivos do Programa Capacita

Fortalecer o controle preventivo;

Valorizar as iniciativas de interação com os gestores

públicos federais, por meio da oferta contínua de orientações e

capacitações de acordo com as necessidades e temas de

interesse dos órgãos e entidades da Administração Pública

Federal, que sejam relacionados a área de atuação do Controle

Interno; e

Promover a melhoria da gestão dos recursos públicos.

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Problemas X Soluções

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Programa Capacita

Forma de Execução

Capacitações presenciais. – realizadas a partir das

fragilidades verificadas nos Relatórios de Auditoria.

Seminários

Oficinas

Reuniões

Capacitações a distância – direcionadas a grupos

específicos: auditores internos, gestores.

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Controles Internos/Aud

Interna –

16.139

Transf. Voluntárias e

Siconv - 2485

Relatório de Gestão -

2312

Aprimoramento dos Programas de Governo -

2366

Licitação e Contratos -

2842

Números do Capacita

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Elaboração de Cartilhas

Orientação e Orientação e capacitaçãocapacitação

Capacitação de

mais de 25 mil servidores (2009 – 2012)

Milhares de reuniões de orientação e

busca de soluções

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Muito obrigado!

SecretariaSecretaria Federal de Federal de ControleControle InternoInterno –– SFC/CGUSFC/CGU

CoordenaçãoCoordenação--GeralGeral de de TécnicasTécnicas, , ProcedimentosProcedimentos e e QualidadeQualidade --

DCTEQDCTEQ

Tel: (61) 2020Tel: (61) 2020--70847084

[email protected]@cgu.gov.br

mailto:[email protected]

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