Upload
dinhtram
View
215
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
PÓS GRADUAÇÃO
DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO
AÇÃO DECLARATÓRIA
Lourdes, possui uma empresa chamada “Férias Feliz – Ltda” com
atividade principal a locação de motor home para viagens em
acampamentos no interior de São Paulo.
Foi informada por meio de uma associação que os municípios editaram
uma lei com objetivo de incluir a atividade como tributável de ISS.
A – A operação em questão é tributável de ISS?
B – Qual a ação mais indicada para proteger a contribuinte?
C – A propositura da ação antecipatória, impede o lançamento
tributário?
Caso...
H.I. F.G. L C.T. D.A
Ação Declaratória
Art. 19
O interesse do autor pode
limitar-se à declaração:
I - da existência, da
inexistência ou do modo de
ser de uma relação jurídica;
II - da autenticidade ou da
falsidade de documento.
Jurisprudência...
Súmula 555 - STJ
“Quando não houver declaração do débito, o prazo
decadencial quinquenal para o Fisco constituir o crédito
tributário conta-se exclusivamente na forma do art. 173, I
do CTN, nos casos em que a legislação atribui ao sujeito
passivo o dever de antecipar o pagamento sem prévio exame
da autoridade administrativa.”
AGRAVO REGIMENTAL – PROCESSUAL CIVIL – IPTU –
PRETENSÃO DE ANULAÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO –
PRESCRIÇÃO QUINQUENAL. A PARTIR DA NOTIFICAÇÃO –
ART. 1º DO DECRETO N. 20.910/32. 1. Considerando que na
ação anulatória de débito fiscal ocorre o efeito constitutivo, são
diferentes os reflexos provocados pela ação declaratória negativa
e pela ação anulatória de débito fiscal.(...). (AgRg no AgRg no
REsp 1.025.893/RJ).
Jurisprudência
Caso o lançamento seja
constituído durante a ação, a
tutela pretendida deixa de ser
eficaz?
Jurisprudência...
Súmula 239 - STF
“Decisão que declara indevida a cobrança do imposto em
determinado exercício não faz coisa julgada em relação aos
posteriores.”
Como optar entre Juizado da
Fazenda Pública e Justiça Comum?
JUIZADO ESPECIAL FEDERAL
Lei 10.259/01
JUIZADO FAZENDA PÚBLICA ESTADUAL
Lei 12.153/09
Art. 3º
I - no caso da microempresa,
aufira, em cada ano-calendário,
receita bruta igual ou inferior a R$
360.000,00 (trezentos e sessenta
mil reais);
II no caso de empresa de pequeno
porte, aufira, em cada ano-
calendário, receita bruta superior a
R$ 360.000,00 (trezentos e
sessenta mil reais) e
igual ou inferior a R$ 4.800.000,00
(quatro milhões e oitocentos mil
reais) LC 155/2016
VARA FEDERALVARA ESTADUAL
FAZENDA PÚBLICA
TRF TJ
STF
STJ
JUSTIÇA
FEDERAL
JUSTIÇA
ESTADUAL
Jurisprudência...
Súmula 203 - STJ
“Não cabe recurso especial contra decisão proferida por
órgão de segundo grau dos Juizados Especiais.”
Percentual sobre o valor da condenação
ou do proveito econômico obtidoSalários Mínimos
10 a 20% Até 200
8 a 10% Acima de 200 até 2.000
5 a 8% Acima de 2.000 até 20.000
3 a 5% Acima de 20.000 até 100.000
1 a 3% Acima de 100.000
Endereçamento
Preâmbulo
Fatos
Direito
Tutelas
Pedidos
AÇÃO ANULATÓRIA
L C.T. D.A
Ação Anulatória
C.D.A E.F
Art. 38
A discussão judicial da Dívida
Ativa da Fazenda Pública só é
admissível em execução, na
forma desta Lei, salvo as
hipóteses de mandado de
segurança, ação de repetição
do indébito ou ação anulatória
do ato declarativo da dívida,
esta precedida do depósito
preparatório do valor do débito,
monetariamente corrigido e
acrescido dos juros e multa de
mora e demais encargos.
Jurisprudência...
Súmula Vinculante 28
“É inconstitucional a exigência de depósito prévio como requisitode admissibilidade de ação judicial na qual se pretenda discutir aexigibilidade de crédito tributário.”
PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTÁRIO. RECURSO ESPECIAL
REPRESENTATIVO DE CONTROVÉRSIA. ART. 543-C, DO CPC.
AJUIZAMENTO DE AÇÃO ANULATÓRIA DO CRÉDITO FISCAL.
CONDICIONAMENTO AO DEPÓSITO PRÉVIO DO MONTANTE
INTEGRAL. IMPOSSIBILIDADE. VIOLAÇÃO DO ART. 535, II, DO
CPC. INOCORRÊNCIA. 1. A propositura de ação anulatória de
débito fiscal não está condicionada à realização do depósito
prévio previsto no art. 38 da Lei de Execuções Fiscais, posto não
ter sido o referido dispositivo legal recepcionado pela Constituição
Federal de 1988, em virtude de incompatibilidade material com o
art. 5º, inciso XXXV, (...) (REsp 962.838/BA – STJ – 08/2008)
Jurisprudência
É POSSÍVEL EM EXECUÇÃO
FISCAL APRESENTAR AÇÃO
ANULATÓRIA?
PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTÁRIO. RECURSO ESPECIAL.
VIOLAÇÃO DO ART. 535 DO CPC NÃO CONFIGURADA.
EXECUÇÃO FISCAL. AJUIZAMENTO DE AÇÃO ANULATÓRIA
DO LANÇAMENTO POSTERIOR À PROPOSITURA DO
EXECUTIVO FISCAL. AUSÊNCIA DE EMBARGOS À
EXECUÇÃO. POSSIBILIDADE. 1. O ajuizamento de ação
anulatória de lançamento fiscal é direito constitucional do devedor
– direito de ação - , insuscetível de restrição, podendo ser
exercido tanto antes quanto depois da propositura da ação
exacional (Precedentes: REsp 747.389/RS, Rel. Min. Castro
Meira, DJ 19-09-2005; REsp 764.612/SP, Rel. Min. José Delgado,
DJ 12-09-2005; e REsp 677.741/RS, Rel. Min. Teoria Albino
Zavascki, DJ 7-3-2005).
Jurisprudência
O prazo prescricional a ser observado em relação à ação
declaratória de nulidade do lançamento, em decorrência da
ausência de norma específica a regular a matéria, é quinquenal,
nos moldes do art. 1º do Decreto n. 20.910/32; A ação anulatória
de lançamento fiscal objetiva a anulação total ou parcial de um
crédito tributário constituído pela autoridade fiscal, mediante o
lançamento de ofício, em que o direito de ação contra a Fazenda
Pública decorre da notificação desse lançamento, sendo esse o
termo inicial para a contagem da prescrição (AgRg no REsp
1.214.966/MG)
Jurisprudência
Endereçamento
Preâmbulo
Fatos
Direito
Tutelas
Pedidos
Caso...Ciclo de
positivação
Ações tributárias
MS Declaratória Anulatória EPE Embargos
Hipótese de
Incidência
Fato Gerador
Lançamento
Inscrição em D.A.
Execução Fiscal
Citação do Devedor
Intimação da
Penhora ao devedor
Fim do prazo de
Embargos
AÇÃO CONSIGNAÇÃO
QUAL O OBJETIVO DA
CONSIGNAÇÃO EM DIREITO
TRIBUTÁRIO: SUSPENDER OU
EXTINGUIR O CRÉDITO?
Art. 156
Extinguem o crédito
tributário:
VIII - a consignação em
pagamento, nos termos do
disposto no § 2º do artigo
164;
Uma determina igreja localizada no Município de Anápolis/GO, recebeu
em janeiro de 2016, um boleto para pagamento de tributo relacionado
ao um veículo adquirido pela entidade, para prestação das suas
atividades.
O responsável financeiro, identificou que o boleto único, demonstra:
IPVA 2016 – R$ 1.350,00 – A ser pago em cota única ou em 3x a partir
de fevereiro do mesmo ano.
Taxa de Licenciamento 2016 – R$ 113,50 – a ser pago em cota única
em janeiro, ou em conjunto com a 1ª parcela.
A entidade entende que não deve realizar o pagamento de tais valores.
Caso...
Art. 164
A importância de crédito
tributário pode ser
consignada judicialmente
pelo sujeito passivo, nos
casos:
I - de recusa de recebimento,
ou subordinação deste ao
pagamento de outro tributo
ou de penalidade, ou ao
cumprimento de obrigação
acessória;
QUEM TEM LEGITIMIDADE PARA
INGRESSAR COM A CONSIGNAÇÃO
EM PAGAMENTO?
CONSIGNAÇÃO EM PAGAMENTO DE TRIBUTO. ART. 164 DO
CTN. POSSIBILIDADE...2. O acórdão a quo julgou procedente a
ação de consignação em pagamento objetivando efetuar em
separado o pagamento da Taxa de Coleta de Resíduos, cobrada
na mesma guia do IPTU, tendo em vista que este tributo foi
depositado judicialmente, em ação declaratória de
inconstitucionalidade. 3. É correta a propositura da ação de
consignatória em pagamento para fins de o contribuinte se liberar
de dívida fiscal cujo pagamento seja recusado ou dificultado pelos
órgãos arrecadadores – arts. 156, VIII, e 164 do CTN. 4. Tem-se
por legítima a consignação em pagamento de tributo que o Fisco
se recusa a receber sem que esteja acompanhado de obrigação
acessória.” (STJ, 1ªT., AgRg no Ag 767.295/MG, Rel. Ministro
José Delgado, set/06).
Jurisprudência
No caso de prestações
contínuas, deve ser depositado a
quantia corresponde a todo o
exercício financeiro?
Art. 892
Tratando-se de prestações
periódicas, uma vez
consignada a primeira, pode
o devedor continuar a
consignar, no mesmo
processo e sem mais
formalidades, as que se
forem vencendo, desde que
os depósitos sejam efetuados
até 5(cinco) dias, contados
da data do vencimento.
Jurisprudência...
Súmula 112 - STJ
“O depósito somente suspende a exigibilidade do créditotributário se for integral e em dinheiro.”
Art. 164
II - de subordinação do
recebimento ao
cumprimento de exigências
administrativas sem
fundamento legal;
III - de exigência, por mais
de uma pessoa jurídica de
direito público, de tributo
idêntico sobre um mesmo
fato gerador.
Ricardo, adquiriu um loteamento ofertado por uma empresa em
Agosto de 2007. Nesta época a região não contava com
nenhuma infraestrutura urbana. Pelo preço atrativo ofertado,
adquiriu a propriedade, reformando todo o seu contorno,
transformando em um local de lazer para ele e sua família.
Pagava ITR no valor mínima pois a metragem da propriedade era
considerada ínfima, nos termos da legislação vigente. Ocorre que
em 2009 a prefeitura aprovou projeto de lei transformando a
região do loteamento como área urbanizável, destinado a
habitação, e conforme a lei, no período de 05 anos, seriam
implantados melhorias na região como o abastecimento de água,
rede de iluminação pública, e outras melhorias urbanas. Ocorre
que a Lei foi aprovada em Dezembro de 2009, e no mês
subsequente os proprietários de tais loteamentos começaram a
receber boleto para pagamento do IPTU.
Caso...
A – É legítima a cobrança de IPTU ?
B – Sabendo que o valor de ITR é no montante de R$ 50,00
(valor mínimo exigido pela legislação), e o IPTU enviado é de
R$ 1.500,00, é viável ação de Consignação?
C – Qual a justiça competente, visto que o CPC no artigo 94, §4º,
determina: “Havendo dois os mais réus, com diferentes
domicílios, serão demandados no foro de qualquer deles, à
escolha do autor”?
Caso...
A jurisprudência desta Corte é pacífica no sentido de que é legal
a cobrança de IPTU dos sítios de recreio, localizados em zona de
expansão urbana definida por legislação municipal, nos termos do
arts. 32, §1º, do CTN c/c arts. 14 do Decreto-Lei nº 57/66 e 29 da
Lei 5.172/66, mesmo que não contenha os melhoramentos
previstos no art. 32, §1º, do CTN. (STJ, 2ªT., AgRg no REsp
783.794/SP, Rel. Ministro MAURO CAMPBELL MARQUES,
dez/2009).
Jurisprudência
Janaína recebeu alguns dias um carnê de IPVA do seu veículo
0Km, contudo não concorda com o valor apurado, pois entende,
que por equívoco ao registrar o veículo, o montante final ficou
superior ao devido.
Procura consultoria jurídica, pois não quer pagar o valor
designado na guia de pagamento, e de acordo com o Detran a
discussão só poderá ser feita mediante protocolo de Impugnação.
Caso...
Art. 164, § 1º
A consignação só pode
versar sobre o crédito
que o consignante se
propõe pagar.
AÇÃO DE CONSIGNAÇÃO EM PAGAMENTO.IPTU.DISSENSO
SOBRE O VALOR DO TRIBUTO E NÃO SOBRE A RECUSA OU
SEU MOTIVO. VIA JUDICIAL ELEITA INADEQUADA. ART. 164
DO CTN. INTERPRETAÇÃO.(...) 3. No caso presente não se
constata a negativa de recebimento dos valores por parte do
Fisco nem a imposição de obrigações administrativas ilegais, ou a
exigência de tributo idêntico sobre um mesmo fato gerador por
mais de uma pessoa de direito público. Trata-se apenas de
pretensão de discutir o próprio valor do tributo questionado,
socorrendo-se, para tanto, da ação consignatória. 4. Inocorrentes
as hipóteses taxativamente previstas no art. 164, incisos I, II e III,
do CTN, que dão supedâneo à propositura da ação consignatória,
há de se reconhecer a inadequação da via eleita. 5...” (STJ, 1ª T.,
REsp 685.589/RS, Min. José Delgado, fev/05).
Jurisprudência
Endereçamento
Preâmbulo
Fatos
Direito
Pedidos
PÓS GRADUAÇÃO
DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO