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PROFa. VERA MARIA CORRÊA QUEIROZ

Mestre em Direito Previdenciário PUC/SPDoutoranda/ouvinte pela PUC/SPEspecialista em Direito Previdenciário pela EPD Advogada e Consultora Jurídica Professora de Direito Previdenciário Ex-servidora do INSS

E-mail: [email protected]

Face: Vera Queiroz

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mailto:[email protected]

FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL

SEGURIDADE SOCIAL

• CONCEITO

• Art. 194 da CF: A seguridade socialcompreende um conjunto integrado de açõesde iniciativa dos poderes públicos e dasociedade, destinado a assegurar o direitorelativo à saúde, à previdência e à assistênciasocial.

PRINCÍPIOS QUE REGEM O CUSTEIO

• Equidade na forma de participação nocusteio: igualdade tributária que leva emconta a capacidade contributiva- Art. 194, §único, V da CF.

• Diversidade da base de financiamento:diminuição do risco de perda financeira parao sistema protetivo. Art. 194, § único, VI daCF.

FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL – ART. 195 DA CF

A seguridade social será financiada por todaa sociedade, de forma direta e indireta, nostermos da lei, mediante recursosprovenientes dos orçamentos da União, dosEstados, do Distrito Federal e dos Municípios,e das seguintes contribuições sociais:

FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL – ART. 195 DA CF

• 1) PRINCÍPIO DA SOLIDARIEDADE

• 2) FORMA DIRETA E INDIRETA

• 3) NOS TERMOS DA LEI

• 4) RECURSOS ORÇAMENTÁRIOS

• 5) CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS

FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL – LEI 8.212/91

• Art. 10. A Seguridade Social será financiadapor toda sociedade, de forma direta eindireta, nos termos do art. 195 daConstituição Federal e desta Lei, medianterecursos provenientes da União, dos Estados,do Distrito Federal, dos Municípios e decontribuições sociais.

FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL – LEI 8.212/91

Art. 11. No âmbito federal, o orçamento da Seguridade Social é composto das seguintes receitas:

I - receitas da União;

II - receitas das contribuições sociais;

III - receitas de outras fontes.

PRINCÍPIO DA SOLIDARIEDADE

• Ou solidarismo - ou mutualismo.

• Finalidade: realização de justiça social, bem-estar e redução de desigualdades sociais.

• Forma: toda a sociedade financia, seja por meiodas contribuições, seja por meio de dotaçãoorçamentária específica.

• Proporciona a transferência de recursos obtidoscom as contribuições de toda a sociedade, emprol daqueles sobre os quais recaiam osinfortúnios.

FORMA DIRETA E INDIRETA DE FINANCIAMENTO

• Diretas: financiamentos obtidos mediantecontribuições sociais efetivadas pelostrabalhadores e pelos tomadores de serviço.

• Indiretas: mediante receitas orçamentárias daUnião, Estado, Distrito Federal e Municípios.Previsão nos arts. 11, 16, 17 e 19 da Lei8.212/91.

RECURSOS ORÇAMENTÁRIOS

• recursos provenientes dos orçamentos daUnião, dos Estados, do Distrito Federal e dosMunicípios – Art. 195, caput, CF.

• As receitas dos Estados, do Distrito Federal edos Municípios destinadas à seguridadesocial constarão dos respectivos orçamentos,não integrando o orçamento da União – Art.195, § 1º, CF.

CONTRIBUIÇÕES DA UNIÃO

• Art. 16. A contribuição da União é constituída derecursos adicionais do Orçamento Fiscal, fixadosobrigatoriamente na lei orçamentária anual.

• Parágrafo único. A União é responsável pelacobertura de eventuais insuficiências financeirasda Seguridade Social, quando decorrentes dopagamento de benefícios de prestaçãocontinuada da Previdência Social, na forma daLei Orçamentária Anual.

CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS

• NATUREZA JURÍDICA para a correntemajoritária é tributo, pois estão sujeitas aoregime jurídico tributário, devendo obecederaos princípios constitucionais da legalidade,irretroatividade, não-confisco.

• STF - RE 217.252-1/MG e o AGRAG 174.540-2/AP que as contribuições sociais são,indiscutivelmente, modalidade de tributo.


• ART. 195, § 6º DA CF - PRINCÍPIO DAANTERIORIDADE NONAGESIMAL.

• As contribuições sociais de que trata esteartigo só poderão ser exigidas apósdecorridos noventa dias da data dapublicação da lei que as houver instituído oumodificado, não se lhes aplicando o dispostono art. 150, III, "b“ (anualidade tributária).

CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS DO ART. 195, CF

• I - do empregador, da empresa e da entidade aela equiparada na forma da lei, incidentessobre:

a) a folha de salários e demais rendimentosdo trabalho pagos ou creditados, a qualquertítulo, à pessoa física que lhe preste serviço,mesmo sem vínculo empregatício;

b) a receita ou o faturamento;

c) o lucro.


• II - do trabalhador e dos demais segurados daprevidência social, não incidindo contribuiçãosobre aposentadoria e pensão concedidas peloregime geral de previdência social de que trata oart. 201;

• III - sobre a receita de concursos deprognósticos.

• IV - do importador de bens ou serviços doexterior, ou de quem a lei a ele equiparar.


• CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS:

CF, Art. 195: inciso I, alínea “a” e inciso II

destinam-se ao pagamento dos benefícios previdenciários.

são geridas pelo Fundo do RGPS.


• CONTRIBUIÇÕES SECURITÁRIAS:

CF, Art. 195: inciso I, alínea “b, c” e incisosIII e IV

destinam-se ao pagamento das demaisdespesas da seguridade social.

são geridas pela Receita Federal doBrasil.

CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS ART. 195, INCISO II DA CF

• 1) DO TRABALHADOR – Trata-se da contribuiçãosocial do segurado obrigatório: empregado,empregado doméstico, contribuinte individual,trabalhador avulso e segurado especial.

• 2) DOS DEMAIS SEGURADOS DA PREVIDÊNCIASOCIAL – Trata-se da contribuição social dosegurado facultativo.

CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS EMPREGADO, EMPREGADO DOMÉSTICO E

TRABALHADOR AVULSO – Art. 20, Lei 8.212/91

• Alíquota não cumulativa sobre o salário decontribuição:

• SC até R$ 1.693,72 8%

• SC de R$ 1.693,73 a R$ 2.822,90 9%

• SC de R$ 2.822,91 a R$ 5.645,80 11%

CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS CONTRIBUINTE INDIVIDUAL E FACULTATIVO

Art. 21 da Lei 8.212/91

• Alíquota: 20% sobre o salário de contribuição

• Exceção: SEIPREV – Art. 201, § 12, CF

> SC = 1 salário mínimo

> exclusão do direito à aposentadoria portempo de contribuição

> exclusão do direito à certidão decontagem recíproca.


I - 11% (onze por cento), no caso do segurado contribuinteindividual, ressalvado o disposto no inciso II, que trabalhe porconta própria, sem relação de trabalho com empresa ouequiparado e do segurado facultativo, observado o disposto naalínea b do inciso II deste parágrafo;

II - 5% (cinco por cento):

a) no caso do microempreendedor individual, de que trata oart. 18-A da LC 123/2006, incluído pela Lei 12.470/2011

b) do segurado facultativo sem renda própria que se dediqueexclusivamente ao trabalho doméstico no âmbito de suaresidência, desde que pertencente a família de baixa renda.


• COMPLEMENTAÇÃO DA DIFERENÇA PARA OBTENÇÃODA APOSENTADORIA POR TEMPO DE CONTRIBUIÇÃOOU DA CONTAGEM RECÍPROCA DO TEMPO DECONTRIBUIÇÃO: será valor do limite mínimo mensaldo salário de contribuição em vigor na competência aser complementada, acrescido dos juros moratórios,sob pena de indeferimento do benefício.

• BAIXA RENDA: a família inscrita no Cadastro Únicopara Programas Sociais do Governo Federal - CadÚnicocuja renda mensal seja de até 2 (dois) saláriosmínimos.


SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO

• Para empregado e trabalhador avulso: é a remuneração auferida em

uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos

pagos, devidos ou creditados a qualquer título, durante o mês,

destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma,

inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os

adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos serviços

efetivamente prestados, quer pelo tempo à disposição do empregador

ou tomador de serviços nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de

convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa. Art.

28, I da Lei 8.212/91

CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO

• Para o empregado e trabalhador avulso, na condição de dirigente

sindical, a remuneração efetivamente auferida na entidade sindical

ou empresa de origem. Art. 28, § 10 da Lei 8.212/91.

• Para empregado doméstico: é a remuneração registrada na

Carteira de Trabalho e Previdência Social, observadas as normas a

serem estabelecidas em regulamento para comprovação do vínculo

empregatício e do valor da remuneração. Art. 28, II da Lei

8.212/91.

• Art. 214, II do Decreto 3.048/99: Carteira Profissional e/ou Carteira

de Trabalho e Previdência Social.



• Para o contribuinte individual: a remuneraçãoauferida em uma ou mais empresas ou peloexercício de sua atividade por conta própria,durante o mês. Art. 28, III da Lei 8.212/91.

• Para o segurado facultativo: o valor por eledeclarado. Art. 28, IV da Lei 8.212/91.



• Para o contribuinte individual: a remuneraçãoauferida em uma ou mais empresas ou peloexercício de sua atividade por conta própria,durante o mês. Art. 28, III da Lei 8.212/91.

• Para o segurado facultativo: o valor por eledeclarado. Art. 28, IV da Lei 8.212/91.



• LIMITES:

• MÍNIMO piso salarial da categoria e, nafalta deste, o salário mínimo.

- Para o menor aprendiz: remuneração mínimadefinida em lei.

• MÁXIMO valor estabelecido em portaria.



• PROPORCIONALIDADE:

• Quando a admissão, a dispensa, o afastamentoou a falta do empregado ocorrer no curso domês, o salário de contribuição será proporcionalao número de dias de trabalho efetivo. Art. 28, §1º da Lei 8.212/91.

• Art. 214, § 1º do Decreto 3.048/99 – empregado,inclusive o doméstico.



• Parcelas integrantes:

O salário maternidade art. 28, § 1º, Lei 8.212/91

O décimo terceiro salário (gratificação natalina), excetopara o cálculo de benefício - art. 28, § 7º, Lei 8.212/91

O valor mensal do auxílio acidente integra o salário decontribuição, para fins de cálculo do salário de benefício dequalquer aposentadoria -art. 214, § 15 do Decreto 3.048/99

A remuneração adicional de férias de que trata o inciso XVIIdo art. 7º da CF integra o salário de contribuição - art. 214,§ 4º do Decreto 3.048/99.



• Parcelas integrantes:

O valor das diárias para viagens, quando excedente a cinquenta por cento

da remuneração mensal do empregado, integra o salário de contribuição

pelo seu valor total - art. 214, § 8º do Decreto 3.048/99.

O valor pago à empregada gestante, inclusive à doméstica, em função do

disposto na alínea “b” do inciso II do art. 10 do ADCT da CF integra o

salário de contribuição, excluídos os casos de conversão em indenização

previstos nos arts. 496 e 497 da CLT - art. 214, § 12 do Decreto 3.048/99.

As parcelas referidas no § 9º, quando pagas ou creditadas em desacordo

com a legislação pertinente, integram o salário de contribuição para todos

os fins e efeitos - art. 214, § 10 do Decreto 3.048/99.

CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS SEGURADO ESPECIAL

• Produtor Rural e Pescador ArtesanalArt. 25 da Lei 8.212/91

I - 2% da receita bruta proveniente da comercializaçãoda sua produção;

II - 0,1% da receita bruta proveniente dacomercialização da sua produção para financiamentodas prestações por acidente do trabalho.


• § 10. Integra a receita bruta de que trata este artigo, além dos valoresdecorrentes da comercialização da produção relativa aos produtos a que serefere o § 3o deste artigo, a receita proveniente:

I - 1,2% (um inteiro e dois décimos por cento) da receita bruta proveniente dacomercialização da sua produção;

II – da comercialização de artigos de artesanato de que trata o inciso VII do § 10do art. 12 desta Lei;

III – de serviços prestados, de equipamentos utilizados e de produtoscomercializados no imóvel rural, desde que em atividades turística e deentretenimento desenvolvidas no próprio imóvel, inclusive hospedagem,alimentação, recepção, recreação e atividades pedagógicas, bem como taxa devisitação e serviços especiais;

IV – do valor de mercado da produção rural dada em pagamento ou que tiversido trocada por outra, qualquer que seja o motivo ou finalidade; e

V – de atividade artística de que trata o inciso VIII do § 10 do art. 12 desta Lei.


• Produtor Rural e Pescador Artesanal

Art. 25 da Lei 8.212/91

§ 12. Não integra a base de cálculo da contribuição de que trata o caput desteartigo a produção rural destinada ao plantio ou reflorestamento, nem o produtoanimal destinado à reprodução ou criação pecuária ou granjeira e à utilizaçãocomo cobaia para fins de pesquisas científicas, quando vendido pelo próprioprodutor e por quem a utilize diretamente com essas finalidades e, no caso deproduto vegetal, por pessoa ou entidade registrada no Ministério da Agricultura,Pecuária e Abastecimento que se dedique ao comércio de sementes e mudas noPaís.

§ 1º O segurado especial de que trata este artigo, além da contribuiçãoobrigatória referida no caput, poderá contribuir, facultativamente, na forma doart. 21 desta Lei.

CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS ARRECADAÇÃO E RECOLHIMENTO

• CONTRIBUINTE INDIVIDUAL QUE TRABALHA PORCONTA PRÓPRIA E SEGURADO FACULTATIVO – Art.30 da Lei 8.21/91 e art. 216 do Decreto 3.048/99.

> recolhem por conta própria

> até dia 15 do mês seguinte ao da competência,prorrogando-se pra dia útil seguinte quando nãohouver expediente bancário.

> recolhimento em atraso: juros e atualizaçãomonetária.


• CONTRIBUINTE INDIVIDUAL QUE TRABALHA POR CONTA PRÓPRIA:

• Recolhimento de período não alcançado pela decadência

recolhimento extemporâneo.

• Cálculo das contribuições em atraso: art. 216, § 7º, RPS.

– Base de incidência: o valor da média aritmética simples dos maioressalários de contribuição correspondentes a oitenta por cento de todoo período contributivo decorrido desde a competência julho de 1994,ainda que não recolhidas as contribuições correspondentes,corrigidos mês a mês pelos mesmos índices utilizados para aobtenção do salário de benefício, observado o limite máximo dosalário de contribuição.


• CONTRIBUINTE INDIVIDUAL QUE TRABALHA POR CONTA PRÓPRIA:

• Recolhimento de período alcançado pela decadência indenização aoINSS.

• Valor da indenização 20%:

I – da média aritmética simples dos maiores salários decontribuição, reajustados, correspondentes a 80% (oitenta por cento) detodo o período contributivo decorrido desde a competência julho de1994; ou

II – da remuneração sobre a qual incidem as contribuições para oregime próprio de previdência social a que estiver filiado o interessado,no caso de indenização para fins da contagem recíproca, observados olimite máximo.


• RECOLHIMENTO TRIMESTRAL – Art. 216, §§ 15 ao 18, RPS

• É FACULTADO AO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL, AO SEGURADO FACULTATIVO E AO EMPREGADORDOMÉSTICO.

• SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO = UM SALÁRIO MÍNIMO

• TRIMESTRE CIVIL – vencimento no dia 15 do mês seguinte ao de cada trimestre civil,prorrogando-se o vencimento para o dia útil subsequente quando não houver expedientebancário no dia quinze.

• INSCRIÇÃO DO SEGURADO EM QUALQUER DATA DO TRIMESTRE CIVIL NÃO ALTERA A DATA DOVENCIMENTO.

• OPÇÃO NÃO PERMITIDA PARA A CONTRIBUIÇÃO CORRESPONDENTE À GRATIFICAÇÃONATALINA - DÉCIMO TERCEIRO SALÁRIO - DO EMPREGADO DOMÉSTICO.


• RECOLHIMENTO PRESUMIDO – Art. 33, § 5º da Lei 8.21291e art. 216, § 5º do Decreto 3.048/99

• O desconto de contribuição e de consignação legalmenteautorizadas sempre se presume feito oportuna eregularmente pela empresa a isso obrigada. (texto da Lei)

• O desconto da contribuição e da consignação legalmentedeterminado sempre se presumirá feito, oportuna eregularmente, pela empresa, pelo empregador doméstico,pelo adquirente, consignatário e cooperativa a issoobrigados. (texto do Decreto)


• RECOLHIMENTO PRESUMIDO – Art. 33, § 5º daLei 8.21291 e art. 216, § 5º do Decreto 3.048/99

• Presunção relativa – juris tantum

• não lhe sendo lícito alegar omissão para seeximir do recolhimento, ficando diretamenteresponsável pela importância que deixou dereceber ou arrecadou em desacordo com a Lei.(possibilidade de caracterização de apropriaçãoindébita previdenciária).

CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS DO EMPREGADOR DOMÉSTICO

• ALÍQUOTA - ART. 24 DA LEI 8.212/91 (REDAÇÃO DA LEI13.202/2015)

I - 8% (oito por cento); e

II - 0,8% (oito décimos por cento) para o financiamento do seguro contra acidentes de trabalho

• BASE DE INCIDÊNCIA: o salário de contribuição do empregadodoméstico a seu serviço (remuneração registrada em CP e/ouCTPS).

• OBRIGAÇÃO: arrecadar e a recolher a contribuição do seguradoempregado a seu serviço, assim como a parcela a seu cargo.


• PRAZO DE RECOLHIMENTO:

• até o dia 7 do mês seguinte ao da competência (art. 30 da Lei8.212/91 – redação da LC 150/2015), antecipando-se ovencimento para o dia útil anterior se não houver expedientebancário.

• até 20 de dezembro: a competência novembro e acontribuição referente à gratificação natalina - décimoterceiro salário - utilizando-se de um único documento dearrecadação. (art. 216, § 1º-A do Decreto 3.048/99)


• PRAZO DE RECOLHIMENTO:

• até o dia 7 do mês seguinte ao da competência (art. 30 da Lei8.212/91 – redação da LC 150/2015), antecipando-se ovencimento para o dia útil anterior se não houver expedientebancário.

• até 20 de dezembro: a competência novembro e acontribuição referente à gratificação natalina - décimoterceiro salário - utilizando-se de um único documento dearrecadação. (art. 216, § 1º-A do Decreto 3.048/99)

CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS RECEITA DE CONCURSOS DE PROGNÓSTICOS

ART. 26 DA LEI 8.212/91 e ART. 212 DO DECRETO 3.048/99

CONCURSOS DE PROGNÓSTICOS: SÃO TODOS E QUAISQUERCONCURSOS DE SORTEIOS DE NÚMEROS, LOTERIAS, APOSTAS,INCLUSIVE AS REALIZADAS EM REUNIÕES HÍPICAS, NOS ÂMBITOSFEDERAL, ESTADUAL, DO DISTRITO FEDERAL E MUNICIPAL.

RECEITA: É A RENDA LÍQUIDA DOS CONCURSOS DE PROGNÓSTICOS,EXCETUANDO-SE OS VALORES DESTINADOS AO PROGRAMA DE CRÉDITOEDUCATIVO.

- renda líquida é o total da arrecadação, deduzidos os valoresdestinados ao pagamento de prêmios, de impostos e de despesas com aadministração.

CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS RECEITA DE CONCURSOS DE PROGNÓSTICOS

CONSTITUIÇÃO DA CONTRIBUIÇÃO:

5% sobre o movimento global de apostas em prado de corridas.

- movimento global das apostas - total das importâncias relativasàs várias modalidades de jogos, inclusive o de acumulada, apregoadaspara o público no prado de corrida, subsede ou outra dependência daentidade.

5% sobre o movimento global de sorteio de números ou de quaisquermodalidades de símbolos.

- movimento global de sorteio de números - o total da receitabruta, apurada com a venda de cartelas, cartões ou quaisquer outrasmodalidades, para sorteio realizado em qualquer condição.

CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS DOS TOMADORES DE SERVIÇO

MATÉRIA DA PRÓXIMA AULA !!!

MUITO OBRIGADA!!!

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