SÍNTESE DAS

OBRIGAÇÕES FISCAIS DO ADVOGADO

Dezembro 2015

O exercício da advocacia comporta um extenso

leque de obrigações tributárias, que vão desde a

declaração de início de atividade, as regras de

faturação ou a declaração de rendimentos.

ENQUADRAMENTO FISCAL

A atividade de advocacia normalmente é

prestada de forma independente, como

prestação de serviços.

O enquadramento fiscal dos advogados é

determinado pelos elementos indicados na

declaração de início de atividade.

REGIME DE IRS

Os rendimentos do advogado decorrentes do

exercício, por conta própria, de uma atividade

de prestação de serviços são considerados

rendimentos profissionais (categoria B).

REGIME SIMPLIFICADO

O rendimento líquido dos advogados

enquadrados no Regime Simplificado obtém-se

pela aplicação de um coeficiente, definido nos

termos do artigo 31.º do Código do Imposto

sobre o Rendimento das Pessoas Singulares

(CIRS), aos rendimentos brutos.

Os coeficientes mencionados anteriormente,

aplicáveis a prestações de serviços, são

reduzidos em 50 % e 25 % no período de

tributação do início da atividade e no período de

tributação seguinte, respetivamente, desde que,

nesses períodos, o sujeito passivo não aufira

rendimentos das categorias A ou H.

O regime simplificado cessa quando o advogado:

Ultrapasse, em dois anos consecutivos o

limite de € 200.000;

Num único ano, ultrapasse em 25% aquele

mesmo limite (prestações de serviços superiores

a € 250.000).

REGIME DE CONTABILIDADE ORGANIZADA

O regime da contabilidade organizada é

obrigatório para os advogados que aufiram

rendimentos da Categoria B superiores a

€200.000. No regime da contabilidade

organizada o advogado deve observar as regras

previstas no Código do Imposto sobre o

Rendimento das Pessoas Colectivas (CIRC) e

proceder à nomeação de um Técnico Oficial de

Contas.

O enquadramento no regime de Contabilidade

Organizada quando não decorra de opção

exercida pelo advogado é efetuado anualmente

pela AT com base no total de proveitos dos anos

anteriores.

É possível exercer a opção pela tributação no

regime de contabilidade organizada, devendo o

advogado entregar uma declaração de alterações

até ao final do mês de Março do ano em que

pretende exercer essa opção.

REGIME DE TRANSPARÊNCIA FISCAL

As Sociedades de Advogados estão sujeitas ao

regime da Transparência Fiscal. Isto significa que

a sua matéria coletável apurada é imputada

diretamente na esfera dos seus sócios como

rendimento líquido da Categoria B, ainda que

não haja distribuição de lucros.

As importâncias recebidas durante o ano a título

de adiantamentos por conta de lucros devem ser

ENQUADRAMENTO DO REGIME FISCAL

Volume de negócios

(€)

Automático Observações

IRS IVA

Até 10.000,00

Regime Simplificado

Regime Especial

de Isenção

Opção por Contabilidade

Organizada (IRS) e

renúncia ao regime de

isenção (IVA)

De 10.000,01

até 200.000,00

Regime Simplificado

Regime normal

trimestral

Opção por Contabilidade

Organizada (IRS) e pelo

regime normal

mensal de IVA

De 200.000,01

até 650.000,00

Contabilidade Organizada

Regime normal

trimestral

Opção pelo regime normal

mensal de IVA

Superior a 650.000,00

Contabilidade Organizada

Regime normal mensal

-

indicadas no Anexo D da declaração modelo 3 do

sócio.

Para englobamento é considerado o maior dos

valores, o da imputação da matéria coletável ou

o do adiantamento por conta dos lucros.

REGIME DE IVA

As prestações de serviço efetuadas, a título

oneroso, por um advogado estão sujeitas a IVA.

REGIME ESPECIAL DE ISENÇÃO

O advogado que não possua nem seja obrigado a

possuir contabilidade organizada para efeitos de

IRS, nem pratique operações de importação e

exportação e não tenha um volume de negócios

superior a €10.000 fica enquadrado no regime

especial de isenção.

REGIME NORMAL

Os advogados com um volume de negócios

superior a €10.000,00 ficam enquadrados no

Regime Normal do IVA.

Quando o volume de negócios não ultrapassar

€650.000,00, o advogado fica enquadrado no

regime de periodicidade trimestral, podendo

exercer a opção pelo regime mensal, com

obrigação de envio de declarações periódicas

trimestrais.

Se ultrapassar o citado limite, o advogado fica

enquadrado no regime de periodicidade mensal,

com obrigação de envio de declarações

periódicas mensais.

OBRIGAÇÕES DECLARATIVAS

DECLARAÇÃO DE INÍCIO DE ATIVIDADE

As obrigações fiscais do advogado começam com

a obrigatoriedade de proceder à entrega da

declaração de início de atividade, antes do início

do seu exercício.

No caso dos advogados estagiários, estes apenas

deverão declarar o início de atividade quando

for previsível que comecem a receber

honorários.

A declaração de início de atividade é feita

através do preenchimento e entrega do

respetivo impresso de modelo oficial, podendo

este ser apresentado em qualquer Serviço de

Finanças ou on-line, através do Portal das

Finanças, com a sua identificação fiscal e a

senha de acesso.

Início > Cidadãos > Entregar > Declarações >

Atividade > Início de Atividade

No campo relativo ao estabelecimento estável

deve indicar a morada do escritório (domicílio

profissional). É esta morada que aparece, por

defeito, na Fatura-recibo emitida no Portal das

Finanças.

No momento do preenchimento do impresso, o

advogado tem de indicar o código

correspondente à sua atividade profissional –

6010 - constante da Portaria n.º 1011/2001, de

21 de Agosto.

O advogado deve manter uma conta bancária

destinada exclusivamente ao exercício da sua

atividade. Na declaração de início de atividade

deve ser indicado o NIB dessa conta.

DECLARAÇÃO DE ALTERAÇÃO DE ATIVIDADE

Os advogados e advogados estagiários devem,

sempre que ocorram alterações de qualquer dos

elementos constantes da declaração de início de

atividade, entregar a respetiva declaração de

alterações, em qualquer Serviço de Finanças ou

através do Portal das Finanças, no prazo de 15

dias a contar da data da alteração, se outros

prazos não estiverem previstos, como, por

exemplo, os dos quadros seguintes.

ALTERAÇÕES DO REGIME FISCAL IVA

Condições Como

Alteração do

regime especial

de isenção para o regime normal

Não reúne as condiçõe

s previstas no artigo 53.º do CIVA

Valor prestação

serviços > € 10.000,00

Entrega da declaração de alterações em janeiro do ano seguinte (novo enquadramento vigora a partir de 1 fevereiro)

Outros motivos – passar a dispor de

contabilidade organizada

Entrega da declaração de alterações no prazo de 15

dias

Opção pelo

Valor prestação

Entrega da declaração de

regime normal,

com renúncia

ao regime especial

de isenção

serviços ≤

€10.000,00

alterações – Regime normal vigora a partir

da data de apresentação

por um período mínimo de 5

anos

Alteração do

regime normal para o regime especial

de isenção

Reúne as condiçõe

s previstas no artigo 53.º do CIVA

Valor prestação serviços

≤ €10.000,00

Entrega de declaração de

alterações durante o mês de janeiro do ano seguinte

àquele em que se verifiquem

os condicionalism

os (novo enquadramento vigora a partir de 1 janeiro)

DECLARAÇÃO DE CESSAÇÃO DE ATIVIDADE

O advogado deve entregar a declaração de

cessação de atividade, no prazo de 30 dias.

DECLARAÇÃO DE RENDIMENTO

Os sujeitos passivos devem apresentar,

anualmente, uma declaração de modelo oficial

(Declaração Modelo 3) relativa aos rendimentos

do ano anterior.

A declaração de rendimentos deve ser entregue

em qualquer Serviço de Finanças, ou por

transmissão eletrónica de dados, através do

Portal das Finanças.

Sempre que sejam entregues os anexos B, C ou D

é obrigatória a submissão por via electrónica.

RENDIMENTOS DECLARAÇÃO

RENDIMENTOS DA CATEGORIA B - REGIME SIMPLIFICADO / ATO ISOLADO

Anexo B

RENDIMENTOS DA CATEGORIA B - REGIME CONTABILIDADE ORGANIZADA

Anexo C

IMPUTAÇÃO DE

RENDIMENTOS DE

SOCIEDADE EM REGIME

DE TRANSPARÊNCIA

FISCAL

Anexo D

Prazos para entrega da declaração:

- De 15 de março a 15 de abril, quando os sujeitos passivos apenas hajam recebido ou tenham sido colocados à sua disposição rendimentos das categorias A e H;

- De 16 de abril a 16 de maio, nos restantes casos.

DECLARAÇÃO PERIÓDICA DE IVA

Os sujeitos passivos enquadrados no Regime

Normal de IVA devem submeter, por via

electrónica, as declarações periódicas de IVA nos

seguintes prazos:

Regime Normal Trimestral

Até dia 15 do segundo mês seguinte ao fim

de cada trimestre (4 declarações)

Regime Normal Mensal

ALTERAÇÕES DO REGIME FISCAL IRS

Requisito Como

Alteração do

regime

simplificado

para o regime

de

contabilidade

organizada, por

opção

Enquadrado no

regime

simplificado no

ano anterior

Entrega de

declaração de

alterações até

ao fim do mês

de março

Alteração do

regime de

contabilidade

organizada (por

opção), para o

regime

simplificado

Enquadrado no

regime de

contabilidade

organizada no

ano anterior

Entrega de

declaração de

alterações até

ao fim do mês

de março

Opção pelo

regime de

contabilidade

organizada

Alteração pela

AT do

enquadramento

do Regime de

Contabilidade

Organizada para

o regime

simplificado

Entrega de

declaração de

alterações até

ao fim do mês

de março do

ano em que é

enquadrado no

regime

simplificado

Até dia 10 do segundo mês seguinte ao fim

de cada mês (12 declarações)

DECLARAÇÃO MODELO 11

Os advogados que titulem atos ou contratos

sujeitos a registo predial são obrigados a enviar,

até ao dia 15 de cada mês, uma relação dos atos

praticados e das decisões transitadas em julgado

no mês anterior dos processos a seu cargo que

possam produzir rendimentos sujeitos a IRS,

através do respectivo modelo oficial e,

preferencialmente, por transmissão eletrónica

de dados.

OBRIGAÇÕES DE PAGAMENTO

PAGAMENTOS POR CONTA

Os pagamentos por conta são um adiantamento

por conta do imposto devido naquele ano.

O cálculo é efetuado pela AT com base nos

rendimentos do penúltimo ano e é comunicado

aos advogados.

O pagamento é efetuado nos meses de julho,

setembro e dezembro.

RETENÇÃO NA FONTE

A retenção na fonte é obrigatória por parte da

entidade que pague ou coloque à disposição o

rendimento devido, se essa entidade possuir ou

for obrigada a possuir contabilidade organizada.

A taxa de retenção é a que estiver em vigor à

data do pagamento.

O advogado pode usar da faculdade de dispensa

de retenção na fonte se durante o ano anterior

tiver auferido rendimento inferior a €10.000.

Contudo, se no próprio ano ultrapassar aquele

limite deixa de poder usufruir desta faculdade.

PAGAMENTOS IVA

A entrega do IVA ao Estado é feita nos mesmos

prazos de submissão da declaração periódica.

OBRIGAÇÕES DE FATURAÇÃO

Uma importante obrigação fiscal do advogado é

emitir fatura, ou fatura-recibo, em impresso de

modelo oficial, de todas as importâncias

recebidas dos seus clientes pelas prestações de

serviços efetuadas, ainda que a título de

provisão, adiantamento ou reembolso de

despesas.

As faturas devem ser datadas, numeradas

sequencialmente e conter referência os

elementos do artigo 36.º, do Código do IVA

(CIVA).

As faturas deverão ser emitidas:

O mais tardar no 5.º dia útil seguinte ao

do momento da prestação do serviço;

O mais tardar no 15.º dia do mês seguinte

ao momento da prestação do serviço, no caso

das prestações intracomunitárias de serviços que

sejam tributáveis no território de outro Estado

membro em resultado da aplicação do disposto

na alínea a) do n.º 6 do artigo 6.º do CIVA;

Na data do recebimento, no caso de

pagamentos relativos a uma transmissão de bens

ou prestação de serviços ainda não efetuada,

bem como no caso em que o pagamento coincide

com o momento da prestação do serviço.

O advogado enquadrado no regime especial de

isenção deve emitir fatura, com a menção “IVA –

regime de isenção”.

O recibo é um mero documento de quitação, nos

termos da lei civil, a emitir pelo advogado no

momento do recebimento.

No caso de uma Fatura-Recibo, o momento da

prestação de serviço e o momento do pagamento

deverão coincidir.

QUADRO SÍNTESE DA FATURAÇÃO – PRESTAÇÃO SERVIÇOS

Operações realizadas por prestadores

de serviços: Fatura-recibo Fatura

Recibo de

quitação Liquida IVA

Não liquida

IVA

Recebimento antecipado de

honorários (as denominadas

provisões)

x

x

Recebimento antecipado para a

realização de despesas por conta do

cliente

x

x

Prestação de serviços, em que o

momento do recebimento da quantia

coincide com a do momento da

prestação do serviço

x

x

Prestação de serviços com contrato

de avença mensal - recebimento no

final do mês

x

x

Prestação de serviços com contrato

de avença mensal - recebimento em

momento posterior ao final do mês

x

x

Recebimento da quantia respeitante

a avença mensal, paga

posteriormente ao final do mês x

x

Prestação de serviço sem o

recebimento no momento da sua

prestação

x

x

Recebimento da quantia respeitante

a um serviço prestado e faturado em

data anterior x

x

Faturação de despesas incorridas

durante a prestação de serviços, de

conta do cliente, mas que não se

encontram documentadas em nome

do cliente

x

x

Recebimento de despesas incorridas

durante a prestação de serviços, de

conta do cliente, a quem haviam sido

faturadas anteriormente

x

x

Faturação de despesas, de conta do

cliente, incorridas durante a

prestação de serviços, despesas essas

que se encontram documentadas em

nome do cliente

x

x

QUADRO SÍNTESE DAS OBRIGAÇÕES

Obrigações IRS

IVA

Isenção

artigo

53.º

Regime Normal Trimestral Regime Normal Mensal

Faturação

Obrigação de emitir fatura-recibo ou fatura e recibo

Obrigação de liquidar imposto nas operações que realiza

Obrigação de dispor de contabilidade que permita o controlo do imposto apurado. Os advogados

com contabilidade organizada devem adotar o SNC. Os que não tem contabilidade organizada

devem adotar livros de registo previstos no Código do IVA ou um sistema de registo

contabilístico

Declarativas

Declaração modelo 3 de

IRS

Declaração periódica de

IVA até ao dia 15 do 2.º

mês seguinte ao trimestre

a que respeitam as

operações

Declaração periódica de

IVA até ao dia 10 do 2.º

mês seguinte àquele a que

respeitam as operações

Declaração recapitulativa

até ao dia 20 do mês

seguinte ao final do

trimestre civil, quando

efetue prestações de

serviços a sujeitos passivos

de outros Estados-membros

Declaração recapitulativa

até ao dia 20 do mês

seguinte àquele a que

respeitam as operações,

quando efetue prestações

de serviços a sujeitos

passivos de outros Estados-

membros

Pagamento

Pagar o imposto

liquidado na declaração

de rendimentos

Obrigação de pagamento do imposto apurado na

declaração periódica (o pagamento é efetuado no prazo

de entrega da declaração)

Efetuar os pagamentos

por conta (Categoria B)

Entrega das retenções

na fonte efetuadas

Outras

Entregar até ao dia 15 de julho do ano seguinte àquele que respeita, os anexos à declaração

anual de informação contabilística e fiscal – L, M, N,O e P (apenas advogados com contabilidade

organizada e não enquadrados no regime das micro entidades)

Entregar a declaração mensal de remunerações (DMR) até ao dia 10 do mês seguinte àquele em

que foram pagos ou colocados à disposição rendimentos de trabalho dependente (categoria A)

apresentada pelas pessoas ou entidades que tenham pago ou colocado à disposição rendimentos

a pessoas singulares residentes no território português

Entregar a declaração modelo 10 até ao final do mês de fevereiro do ano seguinte àquele a que

respeitam os rendimentos pagos e retenções na fonte efetuadas a sujeitos passivos residentes,

ou no prazo de 30 dias após a ocorrência de qualquer facto que determine alteração dos

rendimentos anteriormente declarados ou implique, relativamente a anos anteriores, a

obrigação de os declarar

Comunicação dos elementos das faturas, com exceção das faturas-recibo emitidas no Portal das

Finanças

Os advogados com contabilidade organizada têm a obrigação de efetuar a retenção na fonte no

momento do pagamento

Entregar a declaração modelo 11 até ao dia 15 do mê seguinte à realização dos atos.

Comunicar a Caixa Postal Eletrónica

Para mais informações dirija-se a qualquer Serviço de Finanças

ou consulte o endereço electrónico

www.portaldasfinancas.gov.pt Este folheto informativo não dispensa a consulta da

versão completa do Guia de Boas Práticas Fiscais do

Advogado, nem a consulta da legislação em vigor.