SUMÁRIO - core.ac.uk · 3.1.1 Competência para legislar sobre direito tributário ..... 198 . 3.1.1.1 O Código Tributário Nacional como norma geral em matéria tributária - teoria

IJU~IdI UILgt o divisor de aacuteguas realizada em 2003 que

Inicialmente alguns penshyconcursos para provimento

apoacutes verificou-se que o fundamental para a obtenccedilatildeo

tributaacuterio nos concursos 1Pnt~c certames para Auditor

diretamente esta evoluccedilatildeo poreacutem completa das mateacuterias

dos principais concursos o entendimento prevalente

a apresentaccedilatildeo das correntes mais seguro para ser seguishy

anaacutelise da jurisprudecircncia satildeo bancas examinadoras do Paiacutes

sobre a mateacuteria proporshyaproveitamento e o que eacute o texto e o raciociacutenio das

a Constituiccedilatildeo e a lei satildeo o desta obra eacute tomando o satildeo o Coacutedigo Tributaacuterio

possibilitando ao estudante puacuteblico uma maior seshy

desiacutegnios

SUMAacuteRIO

LISTA DE ABREVIATURAS 31

l NOCcedilOcircE INTRODUTOacuteRIAS

ll O direito tributaacuterio como ramo do direito puacuteblico 35

12 Atividade financeira do Estado 38

13 Definiccedilatildeo de tributo 42

131 Prestaccedilatildeo pecuniaacuteria em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir 43

132 Prestaccedilatildeo compulsoacuteria 45

133 Prestaccedilatildeo que natildeo constitui sanccedilatildeo de ato iliacutecito 46

13A Prestaccedilatildeo instituiacuteda em lei 48

135 Prestaccedilatildeo cobrada mediante atividade administrativa plenashymente vinculada 48

14 Os tributos em espeacutecies 50

lA 1 A determinaccedilatildeo da natureza juriacutedica especiacutefica do tributo 51

142 Os impostos 55

1421 A criaccedilatildeo dos impostos 57

1422 Os impostos e o princiacutepio da capacidade contribushytiva 58

1A3 As taxas 59

IA31 Taxas de poliacutecia 60

lA 32 Taxas de serviccedilo 61

1433 A base de caacutelculo das taxas 64

143A Taxas e preccedilos puacuteblicos - notas distintivas 69

14A As contribuiccedilotildees de melhoria 72

STJ00083326

DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

145 Os empreacutestimos compulsoacuterios 75 231 As

1451 Competecircncia casos e forma de instituiccedilatildeo 77 trib

1452 Destinaccedilatildeo da arrecadaccedilatildeo 79 232 As

1453 Restituiccedilatildeo 79 peacuten

146 As contribuiccedilotildees especiais 80 24 Princiacutepios

1461 Contribuiccedilotildees sociais 83 25 A legal ida

1462 Contribuiccedilotildees de seguridade social e outras contrishy 251 Del

buiccedilotildees sociais 84 252 Exc

1463 Contribuiccedilotildees sociais gerais 86 253 Leg

1464 Contribuiccedilotildees de Intervenccedilatildeo no Dominio Econocircmico 254 Leg - CIDE 87 26 Princiacutepio t

1465 Contribuiccedilotildees de interesse das categorias profisshy 261 ACf sionais ou econocircmicas - Contribuiccedilotildees corporashytivas 90 262 A uuml

1466 A Contribuiccedilatildeo de Iluminaccedilatildeo Puacuteblica - COSIP 93 Fed

26 15 Classificaccedilotildees doutrinaacuterias dos tributos 98

151 Quanto agrave discriminaccedilatildeo das rendas por competecircncia federais estaduais ou municipais 98 26

152 Quanto ao exerciacutecio da competecircncia impositiva privativos comuns e residuais 98 26

153 Quanto agrave finalidade fiscais extrafiscais e parafiscais 99

154 Quanto agrave hipoacutetese de incidecircncia vinculados e natildeo vincushy 26

lados 99

155 Quanto ao destino da arrecadaccedilatildeo da arrecadaccedilatildeo vinculada 263 Isor

e da arrecadaccedilatildeo natildeo vinculada 100 27 O princiacutepio 156 Quanto agrave possibilidade de repercussatildeo do encargo econocircmicoshy 271 Prir

financeiro diretos e indiretos 10 I 27

157 Quanto aos aspectos objetivos e subjetivos da hipoacutetese de incidecircncia reais e pessoais 102 27

158 Quanto agraves bases econocircmicas de incidecircncia - a classificaccedilatildeo 272 Priu

do CTN 102 27

27

2 LIMITACcedilOtildeES OlSlTI ClO~AJS AO PODER DF TIIBlT4R 105 27

273 Priu 21 A relaccedilatildeo tributaacuteria como relaccedilatildeo juriacutedica 105 27 22 As garantias como rol natildeo exaustivo 106 27

23 Quando as garantias configuram claacuteusulas peacutetreas 107 28 Princiacutepio c

I

~TIZAOO

nna de instituiccedilatildeo

lo

bull bull bull bullbullbullbullbull middotbullbullbullbullmiddot bull middot bullmiddotmiddotbullbull middot bull bull bull middotmiddotbullbullmiddotbull middotmiddotmiddotmiddotmiddot bull middot bullmiddotbullbullbull

jade social e outras contrishy

tais

ccedilatildeo no Domiacutenio Econocircmico

sse das categorias profisshy- Contribuiccedilotildees corporashy

accedilatildeo Puacuteblica - COSIP

por competecircncia federais

ia impositiva privativos

scais e parafiscais

vinculados e natildeo vincushy

da arrecadaccedilatildeo vinculada

satildeo do encargo econocircmicoshy

ubjetivos da hipoacutetese de

cidecircncia - a classificaccedilatildeo

~UER DE TRlBlilAR

ica

las peacutetreas

75

77

79

79

80

83

84

86

87

90

93

98

98

98

99

99

100

101

102

102

105

105

106

107

SUMAacuteRIO m 231 As limitaccedilotildees que constituem garantias individuais do conshy

tribuinte 107

232 As limitaccedilotildees que constituem proteccedilatildeo a outras claacuteusulas peacutetreas 108

24 Princiacutepios ou regras 109

25 A legalidade 110

251 Demais mateacuterias sujeitas agrave reserva legal III

252 Exceccedilotildees ao princiacutepio 112

253 Legalidade e delegaccedilatildeo legislativa 115

254 Legalidade e medida provisoacuteria 117

26 Princiacutepio da isonomia 119

261 Acepccedilotildees do princiacutepio 119

262 A isonomia tributaacuteria na jurisprudecircncia do Supremo Tribunal Federal 120

262 1 A contribuiccedilatildeo previdenciaacuteria dos servidores inashytivos - discriminaccedilatildeo de servidores de diferentes esferas 120

2622 Discriminaccedilatildeo com base na funccedilatildeo ou ocupaccedilatildeo exercida 121

2623 Discriminaccedilatildeo entre as empresas lucrativas e deficishytaacuterias 122

2624 O SIMPLES - discriminaccedilatildeo entre empresas com base na atividade exercida 123

263 Isonomia e capacidade contributiva 124

27 O princiacutepio da natildeo surpresa 128

271 Princiacutepio da irretroatividade 130

2711 Irretroatividade e CSLL 132

2712 lrretroatividade e IR 133

272 Princiacutepio da anterioridade do exerciacutecio financeiro 138

2721 Exceccedilotildees agrave anterioridade do exerciacutecio financeiro 139

2722 Anterioridade e revogaccedilatildeo de isenccedilotildees 141

2723 Anterioridade e medidas provisoacuterias 142

273 Princiacutepio da anterioridade nonagesimal ou noventena 142

2731 Noventena e medidas provisoacuterias 144

2732 Exceccedilotildees agrave noventena 146

28 Princiacutepio do natildeo confisco 148


281 A configuraccedilatildeo de confisco 148 3 COIJIgtETEcircNCIA

282 Perspectivas dinacircmica e estaacutetica da tributaccedilatildeo do patrimocircnio 151 31 Competecircncia

283 Pena de perdimento e confisco 153 tributaacuteria - ( 284 Taxas e princiacutepio do natildeo confisco 153 3ll Comp 285 Multas e princiacutepio do natildeo confisco 154 311shy

29 Princiacutepio da liberdade de traacutefego 155

210 Vedaccedilotildees especiacuteficas agrave Uniatildeo - a proteccedilatildeo ao pacto federativo 157 311

2101 O princiacutepio da uniformidade geograacutefica da tributaccedilatildeo 157 311

2102 Vedaccedilatildeo agrave utilizaccedilatildeo do IR como instrumento de concorshy312 Comprecircncia desleal - princiacutepio da uniformidade da tributaccedilatildeo da

renda 158 313 A repl

21 03 Princiacutepio da vedaccedilatildeo agraves isenccedilotildees heterocircnomas 159 3131

211 Princiacutepio da natildeo discriminaccedilatildeo baseada em procedecircncia ou des- 313 tino 163 313

212 Exigecircncia de lei especiacutefica para concessatildeo de beneficios fiscais 164 313L

213 Imunidades 168 32 Legislaccedilatildeo tr

2131 Diferenciaccedilatildeo de institutos assemelhados 168 321 As lei

2132 Imunidades e isenccedilotildees 170 3211

2133 Classificaccedilotildees doutrinaacuterias das imunidades tributaacuterias 173 32 Li

21331 Quanto ao paracircmetro para concessatildeo imunidades 321~ subjetivas objetivas e mistas 173 321~

21332 Quanto agrave origem ontoloacutegicas e poliacuteticas 174 321~

21333 Quanto ao alcance gerais e especiacuteficas 175 32U 21334 Quanto agrave forma de previsatildeo expliacutecitas e impliacutecishy 322 Tratad

tas 175 3221

21335 Quanto agrave necessidade de regulamentaccedilatildeo incondishy323 Os de(cionadas e condicionadas 176 324 As nom 2134 As imunidades tributaacuterias em espeacutecie 177

324121341 A imunidade tributaacuteria reciacuteproca 177

21342 A imunidade tributaacuteria religiosa 182 3242

21343 A imunidade tributaacuteria dos partidos poliacuteticos sinshydicatos de trabalhadores e entidades educacionais e assistenciais sem fins lucrativos 184

3243 21344 A imunidade tributaacuteria cultural 191

2135 Demais imunidades previstas na CFI1988 195 3244

148

151

153

153

154

155

ao pacto federativo 157

ca da tributaccedilatildeo 157

instrumento de concorshyidade da tributaccedilatildeo da

158

159

163

de beneficios fiscais 164

168

168

170

173

concessatildeo imunidades tas 173

174

e especiacuteficas 175

atildeo expliacutecitas e impliacutecishy175

176

177

177

182

s partidos poliacuteticos sinshyentidades educacionais e

184

191

195

SUMAacuteRIO m 3 COMPETEcircNCIA TRrBUTAacuteRIA amp EGISLACcedilAtildeO TRTBUTAacuteRrA 197

31 Competecircncia para legislar sobre direito tributaacuterio e competecircncia tributaacuteria - diferenccedilas 197

311 Competecircncia para legislar sobre direito tributaacuterio 198

3111 O Coacutedigo Tributaacuterio Nacional como norma geral em mateacuteria tributaacuteria - teoria da recepccedilatildeo 199

3112 A regulaccedilatildeo das limitaccedilotildees constitucionais ao poder de tributar 202

3113 As disposiccedilotildees sobre conflitos de competecircncia 202

312 Competecircncia tributaacuteria 204

313 A reparticcedilatildeo da competecircncia tributaacuteria 207

3131

3132

3133

3134

A competecircncia tributaacuteria privativa 207

A competecircncia tributaacuteria comum 209

Competecircncia tributaacuteria cumulativa 210

Bitributaccedilatildeo e bis in idem 211

32 Legislaccedilatildeo tributaacuteria 215

321 As leis

3211

3212

3213

3214

3215

3216

216

A lei em sentido estrito 217

As medidas provisoacuterias 218

As leis delegadas 218

As resoluccedilotildees do Senado Federal 218

Os decretos legislativos 221

Os decretos-leis 221

322 Tratados e convenccedilotildees internacionais 221

3221 O art 98 do CTN 222

323 Os decretos 228

324 As normas complementares 229

3241 Os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas 229

3242 As decisotildees dos oacutergatildeos coletivos e singulares de jurisdiccedilatildeo administrativa a que a lei atribua eficaacutecia normativa 230

3243 As praacuteticas reiteradamente observadas pelas autorishydades administrativas 232

3244 Os convecircnios que entre si venham a celebrar a Uniatildeo os Estados o Distrito Federal e os Municiacutepios 234

m DIREITO TRIBUTAacuteRIO ESQUEMATIZADO

33 Vigecircncia e aplicaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 235 544 O r

331 Validade vigecircncia e eficaacutecia - noccedilotildees gerais 235 54 332 Vigecircncia da legislaccedilatildeo tributaacuteria no CTN 238

3321 Vigecircncia espacial 239 54

3322 Vigecircncia temporal 241 543323 O art 104 do CTN e o princiacutepio da anterioridade 244

333 Aplicaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 245 55 Evasatildeo ell

33 31 Princiacutepio da irretroatividade no CTN 245 56 Norma ger

3332 Exceccedilotildees legais ao princiacutepio da irretroatividade 248 57 Elementos

571 Suje 4 INTERPRETACcedilAtildeO E INTECRACcedilAtildeO DA LEGISLACcedilAtildeO IRIBU- 572 Suje

TAacuteRIA 255 573 Soli

57 4 I Noccedilotildees gerais de interpretaccedilatildeo 255 574 Cap 42 Criteacuterios de interpretaccedilatildeo 256

58 Domiciacutelio421 Interpretaccedilatildeo quanto agrave fonte 257

422 Interpretaccedilatildeo quanto aos efeitos ou resultados 258 6 RESPONSABII

43 Interpretaccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria no Coacutedigo Tributaacuterio Nashy61 Consideraccedilcional 259 62 Modalidad431 A interpretaccedilatildeo necessariamente literal de detenninados insshy

titutos 260 63 Responsab

432 A interpretaccedilatildeo benigna em mateacuteria de infraccedilotildees 261 64 Responsab

433 Princiacutepios de direito privado e princiacutepios de direito puacuteblico 263 641 Sub

44 O princiacutepio do pecunia non ale 266 642 Sub

45 Integraccedilatildeo da legislaccedilatildeo tributaacuteria 267 64

451 Discricionariedade interpretativa e limitaccedilotildees ao uso das teacutecnicas de integraccedilatildeo 270 64

65 Disciplina S OBRIGACcedilAO TRlBl TAacuteRIA 273 651 Ar

65 51 Consideraccedilotildees iniciais 273 6552 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria principal 275

652 Ar53 Obrigaccedilatildeo tributaacuteria acessoacuteria 276

vei~ 54 Teoria do fato gerador 278

653 Ar 541 Fato gerador da obrigaccedilatildeo principal 280 654 Ar 542 Fato gerador da obrigaccedilatildeo acessoacuteria 281

65 543 Fato gerador e princiacutepio da legalidade 281

fIZADO

taacuteria 235

fOtildees gerais 235

~ CTN 238

bull 239

241

pnciacutepio da anterioridade 244

245

de no CTN 245

io da irretroatividade 248

JEGlSLACcedilAtildeO TRIBlJshy255

255

256

257

resultados 258

Coacutedigo Tributaacuterio Nashy259

ral de detenninados insshy260

de infraccedilotildees 261

iacutepios de direito puacuteblico 263

266

267

limitaccedilotildees ao uso das 270

273

273

275

276

278

280

281

281

SUMAacuteRIO ID

544 O momento da ocorrecircncia do fato gerador 283

5441 Fato gerador definido com base em situaccedilatildeo de fato 284

5442 Fato gerador definido com base em situaccedilatildeo juriacute shydica 284

5443 As situaccedilotildees juriacutedicas condicionadas 285

55 Evasatildeo elisatildeo e elusatildeo tributaacuteria 287

56 Norma geral de antielisatildeo fiscal 290

57 Elementos subjetivos da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 292

571 Sujeito ativo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 292

572 Sujeito passivo da obrigaccedilatildeo tributaacuteria 296

573 Solidariedade 299

5731 Caracteriacutesticas da solidariedade 301

574 Capacidade tributaacuteria passiva 304

58 Domiciacutelio tributaacuterio 306

6 RES(ONSABILlDADE TRIBUTAacuteRIA 311

61 Consideraccedilotildees iniciais 311

62 Modalidades de responsabilidade 313

63 Responsabilidade por transferecircncia 314

64 Responsabilidade por substituiccedilatildeo 315

641 Substituiccedilatildeo tributaacuteria regressiva 316

642 Substituiccedilatildeo tributaacuteria progressiva 317

6421 A constitucionalidade da sistemaacutetica da substituiccedilatildeo progressi va 319

6422 A questatildeo da restituiccedilatildeo 322

65 Disciplina legal da responsabilidade por sucessatildeo 325

651 A responsabilidade do adquirente de bens imoacuteveis 326

6511 O caso da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 327

65 12 O caso da arremataccedilatildeo em hasta puacuteblica 327

652 A responsabilidade do adquirente ou remitente de bens moacuteshyveIs 328

653 A responsabilidade na sucessatildeo causa mortis 330

654 A responsabilidade na sucessatildeo empresarial 335

6541 A responsabilidade na fusatildeo incorporaccedilatildeo transforshymaccedilatildeo cisatildeo e extinccedilatildeo de pessoas juriacutedicas 336


6542 Os casos de extinccedilatildeo da sociedade 339 82 Depoacutesito do

6543 A responsabilidade do adquirente de fundo de co- 83 Reclamaccedilotildee meacutercio ou estabelecimento 339 84 Liminar em

66 Responsabilidade de terceiros 344 85 Liminar ou

6 61 Responsabilidade de terceiros decorrentes de atuaccedilatildeo re- cial gular 344 86 Moratoacuteria

662 Responsabilidade de terceiros decorrentes de atuaccedilatildeo irre- 861 Mora gular 351 862 Creacutedi

67 Responsabilidade por infraccedilotildees 352 863 Mora 671 Responsabilidade pessoal do agente 355 87 Parcelamento 672 Denuacutencia espontacircnea de infraccedilotildees 358

9 EXTINCcedilAtildeO DO 7 CR DITO TIUB TAacuteRIO li LANCcedilAMENTO 365

91 Consideraccedilotilde 71 Creacutedito tributaacuterio e lanccedilamento 365 911 Pagar

71 1 Competecircncia para lanccedilar 368 911 712 Lanccedilamento como atividade vinculada 370 911

713 Legislaccedilatildeo material e formal aplicaacutevel ao procedimento de 911 lanccedilamento 371 911

714 Taxa de cacircmbio aplicaacutevel ao procedimento de lanccedilamento 374 911 715 Alteraccedilatildeo do lanccedilamento regularmente notificado 375 911

715 1 Impugnaccedilatildeo pelo sujeito passivo 375 911 7152 Recurso de oficio e recurso voluntaacuterio 376 912 Cornccedil 7153 Iniciativa de oficio da autoridade administrativa 377 913 Trans

716 Erro de direito e erro de fato - possibilidade de alteraccedilatildeo do 914 Remi lanccedilamento 378

915 DeclU 72 Modalidades de lanccedilamento 380 915

721 Lanccedilamento de oficio ou direto 381 915 722 Lanccedilamento por declaraccedilatildeo ou misto 383 915

72 21 Retificaccedilatildeo de declaraccedilatildeo 384 915 7222 Lanccedilamento por arbitramento 386 916 Prescl

723 Lanccedilamento por homologaccedilatildeo ou autolanccedilamento 388 916 724 Modalidades de lanccedilamento e autonomia 391 916

917 Conv( 8 SUSPENSAtildeO DA EXIGIBILIDADE DO CREacuteDITO TRlBl1TAacuteRJO 393 918 Pagan

919 Consi81 Consideraccedilotildees iniciais 393

339

339

344

344

351

352

355

358

3oacute5

365

368

370

vel ao procedimento de 371

imento de lanccedilamento 374

nte notificado 375

375

376

ridade administrativa 377

sibilidade de alteraccedilatildeo do 378

380

381

383

384

386

388

391

lTO TRIBUTAacuteRIO 393

393

SUMAacuteRIO m 82 Depoacutesito do montante integral 396

83 Reclamaccedilotildees e recursos no processo administrativo fiscal 398

84 Liminar em mandado de seguranccedila 401

85 Liminar ou tutela antecipada em outras espeacutecies de accedilatildeo judishycial 403

86 Moratoacuteria 404

861 Moratoacuteria parcelada e parcelamento - diferenciaccedilatildeo 407

862 Creacuteditos abrangidos pela moratoacuteria 408

863 Moratoacuteria individual e direito adquirido 409

87 Parcelamento 412

9 EXTJNCcedilO 00 CR lt DITO TRJ BUTAacuteRJO 4[5


911 Pagamento 418

9111 Cumulatividade das multas 418

9112 Pagamento e presunccedilotildees civilistas 419

91 I3 Local e prazo para pagamento 420

9114 Efeitos da mora em direito tributaacuterio 421

9115 Forma de pagamento 423

911 6 Imputaccedilatildeo em pagamento 425

9117 Pagamento indevido e repeticcedilatildeo de indeacutebito 427

912 Compensaccedilatildeo 447

913 Transaccedilatildeo 451

914 Remissatildeo 452

915 Decadecircncia 454

9151 Regra geral 458

9152 Regra da antecipaccedilatildeo de contagem 459

9153 Regra da anulaccedilatildeo de lanccedilamento por viacutecio formal 460

9154 Regra do lanccedilamento por homologaccedilatildeo 463

916 Prescriccedilatildeo 470

9161 Intenupccedilatildeo do prazo prescricional 471

9162 Suspensatildeo do prazo prescricional 473

917 Conversatildeo do depoacutesito em renda 478

918 Pagamento antecipado e a homologaccedilatildeo do lanccedilamento 478

919 Consignaccedilatildeo em pagamento julgada pela procedecircncia 479


911 O Decisatildeo administrativa irrefonnaacutevel 482 122

9111 Decisatildeo judicial passada em julgado 484 122

9112 Daccedilatildeo em pagamento em bens imoacuteveis 484 12 3 Diacutevida ativeacute

124 Certidotildees n

10 EXCL SAtildeO DO CREacuteDITO TRIBllTAacuteRIO 4R7 1241 Certimiddot

1242 Dispc101 Consideraccedilotildees iniciais 487

1243 Resp 1011 Isenccedilatildeo 488

1012 Anistia 492 J3 OS I 1 POSTOS

11 GARANTIAS E PRIVIL~CIOS DO CREacuteDITO TRIBUTAacuteRIO 497 131 Impostos fe

13 11 ImpaIlI A questatildeo terminoloacutegica 497

13 1 11 2 As garantias como rol natildeo exaustivo 497

131 1121 Renda e patrimocircnio do sujeito passivo respondendo pelo

13 1creacutedito tributaacuterio 498 1311122 Presunccedilatildeo de fraude na alienaccedilatildeo ou oneraccedilatildeo de bens ou

rendas 501 131

1123 A penhora on-line 502 13 111 24 Exigecircncia de prova da quitaccedilatildeo de tributos - As garantias

indiretas 504 1312 Impa

113 Os Privileacutegios 505 13 1

1131 Regra geral 505 13 1

1132 Regras aplicaacuteveis aos processos de falecircncia e concordata 506 131

1133 Regras aplicaacuteveis aos processos de inventaacuterio e arrolamento 510 131

11 34 Regras aplicaacuteveis aos processos de liquidaccedilatildeo judicial ou 13 1

voluntaacuteria 511 13 1

11 35 Autonomia do executivo fiscal 511 1313 Impa

113 6 Concurso de preferecircncia entre pessoas juriacutedicas de direito 131 puacuteblico 512 13 I

131 12 ADMINL lTtACcedilAo TRI BUTAacuteIH 51 7

131

12 1 Consideraccedilotildees iniciais 517 13 I

131122 Fiscalizaccedilatildeo 518

1221 Poderes das autoridades fiscais 518 13 14 Impa

131shy122 2 Os deveres das autoridades fiscais 524

~TIZADO

I

lo ~veis

Imiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot middotmiddotmiddot middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot middotmiddot middotmiddot middotmiddotmiddot middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot middotmiddotmiddotmiddotmiddot middot

(TO TRlBUTAacuteRlO

ssivo respondendo pelo

ou oneraccedilatildeo de bens ou

tributos - As garantias

falecircncia e concordata

ventaacuterio e arrolamento

e liquidaccedilatildeo judicial ou

soas juriacutedicas de direito

482

484

484

4B7

487

488

492

497

497

497

498

501

502

504

505

505

506

510

511

511

512

1 7

517

518

518

524

SUMAacuteRIO m 12221 O dever de docwnentar o iniacutecio do procedimento 524

12222 O dever de manter sigilo e suas exceccedilotildees 526

123 Diacutevida ativa 532

124 Certidotildees negativas 537

1241 Certidotildees positivas com efeitos de negativas 538

1242 Dispensa da apresentaccedilatildeo de certidatildeo negativa 539

1243 Responsabilidade por expediccedilatildeo de certidatildeo com erro 540

13 OS IMPOSTOS PRFVrSTOS NA CONSTITUiCcedilAtildeO FEDERAL

13 I Impostos federais 543

131l Imposto sobre a Importaccedilatildeo - 11 544

131 1 1 Fato gerador 544

13112 Base de caacutelculo 548

13113 Contribuintes 549

13 114 Lanccedilamento 549

13115 Regimes aduaneiros especiais e regimes aduaneiros aplicados em aacutereas especiais 550

13116 Visatildeo geral do imposto 553

1312 Imposto de Exportaccedilatildeo - IE 554

13121 Fato gerador 554



13124 Lanccedilamento 556

13125 Regimes aduaneiros especiais na exportaccedilatildeo 556


1313 Imposto de Renda - IR 557

1313 I Princiacutepios constitucionais aplicaacuteveis ao IR 558

13 132 Fato gerador 559


13 I 34 Contribuintes 561



1314 Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI 562

1314 I Seletividade 563


1313142 Natildeo cumulatividade 563

13 143 Imunidades 568 13

13 144 Incentivo na aquisiccedilatildeo de bens de capital 569 1322 Imp Sel113145 Fato gerador 569 1313146 Base de caacutelculo 570 1313147 Contribuintes 571 1313148 Lanccedilamento 571 1313149 Visatildeo geral do imposto 572 131315 Imposto sobre Operaccedilotildees Financeiras - IOF 572 1313151 IOF sobre o ouro 573 1313152 Fato gerador 574 1313153 Base de caacutelculo 575 13131 54 Contribuintes 575 1313155 Lanccedilamento 575 1313156 Visatildeo geral do imposto 576 13 1316 Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR 576 13 13161 Progressividade 577 1313162 Imunidade das pequenas glebas 578 1313163 Possibilidade de delegaccedilatildeo da fiscalizaccedilatildeo e cobranshy

ccedila 579 13

131 64 Fato gerador 579 13

13165 Base de caacutelculo 581 1323 Iml IP131 66 Contribuintes 581 13131 67 Lanccedilamento 582 1313168 Visatildeo geral do imposto 582

1317 Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF 583 13

132 Impostos Estaduais 583 13

1321 Imposto sobre a Transmissatildeo Causa Mortis e Doaccedilatildeo shy133 ImpostosITCMD 584

13 31 Im]1321 1 A fixaccedilatildeo de aliacutequotas maacuteximas pelo Senado Federal IP1 - vinculaccedilatildeo e progressividade 585 1313212 Definiccedilatildeo do Estado (ou Distrito Federal) compeshy

tente para a cobranccedila 585 1313 21 3Fatogerador 587 1313214 Base de caacutelculo 588


563

568

bens de capital 569

569

570

571

571

572

iras - IOF 572

573

~

579

579

581

581

582

582

574

575

575

575

576

orial Rural - ITR 576

577

lebas 578

IOF 583

583

sa Mortis e Doaccedilatildeo shy584

imas pelo Senado Federal idade 585

Distrito Federal) compeshy585

587

588

588


1321 7 Visatildeo geral do imposto 589

1322 Imposto sobre a Circulaccedilatildeo de Mercadorias e prestaccedilatildeo de

1323

Serviccedilos - ICMS 589

13221 O conceito de mercadoria 591

13222 Os serviccedilos tributados pelo ICMS 593

13223 Seletividade 595


13225 O ICMS nas operaccedilotildees interestaduais 599

13226 O ICMS nas importaccedilotildees 602

13227 ICMS e operaccedilotildees de leasing 606

13228 ICMS e as operaccedilotildees de comodato na importaccedilatildeo 609

13229 A tributaccedilatildeo conjunta de mercadorias e serviccedilos 610

132210 Imunidades 612

132211 ICMS sobre combustiacuteveis e lubrificantes 615

132212 Concessatildeo de beneficios fiscais de ICMS 617

132213 Fatos geradores 618

132214 Bases de caacutelculo 619




Imposto sobre a Propriedade de Veiacuteculos Automotores shyIPVA 622

13231 Disposiccedilotildees constitucionais sobre o IPVA 623

13232 Fato gerador base de caacutelculo e contribuintes do IPVA 624



133 Impostos municipais 626

1331 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana shyIPTU 626

13311 Progressividade fiscal em razatildeo do valor do imoacuteshyvel 626

13312 Progressividade extrafiscal 628

13313 Diferenciaccedilatildeo de aliacutequotas de acordo com o uso e a localizaccedilatildeo do imoacutevel 629




13 316 Contribuinte 631



1332 Imposto sobre a Transmissatildeo de Bens Imoacuteveis - TBI 633

13321 Definiccedilatildeo do municiacutepio competente para a cobranshyccedila 635

13322 A imunidade nos eventos societaacuterios 635

13323 Imunidade na transferecircncia decorrente de reforma agraacuteria 637






1333 Imposto sobre Serviccedilos de Qualquer Natureza - ISS 639

13331 Regime de aliacutequotas e concessatildeo de beneficios do ISS 640

13332 Isenccedilatildeo heterocircnoma nas exportaccedilotildees 642



13335 Contribuinte 643



14 REJlARTlccedilAO ONSTITU lONA L DE RECEI [AS TRIBlITA-RIAS 645

141 Noccedilotildees gerais 645

142 Terminologia adotada 646

143 Espeacutecies de reparticcedilatildeo 647

144 Tributos cujas receitas estatildeo sujeitas agrave reparticcedilatildeo 648

145 Impostos cujas receitas natildeo satildeo repartidas 649

146 Casos de reparticcedilatildeo direta previstos na Constituiccedilatildeo Federal de 1988 649

1461 Reparticcedilatildeo direta do IOF-ouro com o Distrito Federal ou com os Estados e Municiacutepios 649

1462 Repa Distri

1463 Repal pIOS

1464 Repal pios

147 Casos de re de 1988

1471 Os fu do N

1472 O fur

148 Garantias d(

J5 O SIMPLES Acirc

151 Consideraccedilotilde

152 Conceito

153 Definiccedilatildeo d( - EPP

154 As condiccedilotilde(

155 Vedaccedilotildees agrave

1551 Vedaccedil

1552 Vedaccedil

15 6 Opccedilatildeo pelo

157 Exclusatildeo de

158 Tributos ine

159 Tributos natildelt

15 10 Tributos Sl

15101 O Ir apliCl

15102 O II cios

15103 O I~

15104 Aba1 cidos

15105 ISS

1511 Substituiccedilatilde

j bull bullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbullbull

635

societaacuterios 635

a decorrente de reforma bull 637

637

638

I 638

638Imiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot 639

r Natureza - ISS 639

ncessatildeo de beneficios do 640

portaccedilotildees 642

642

643

643

643

644tmiddot middotmiddotmiddotmiddotmiddot middot middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot

RECEITA~ TRIBUTshy

645

646

647

eparticcedilatildeo 648

s 649

Constituiccedilatildeo Federal de 649

tmiddot middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot middotmiddotmiddotmiddotmiddot middotmiddotmiddotmiddotmiddot middotmiddotmiddotmiddotmiddot middotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddotmiddot

o Distrito Federal ou com 649

de 1988 654

1471 Os fundos de participaccedilatildeo e de incentivo ao setor produtivo do Norte Nordeste e Centro-Oeste 655

1472 O fundo de compensaccedilatildeo agrave desoneraccedilatildeo das exportaccedilotildees 658

148 Garantias de Repasse 659

15 O SIMPLES iA(IO AL (l

630

631

631

632

633

633

SUMAacuteRIO

1462 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Estados e o Distrito Federal 649

1463 Reparticcedilatildeo direta de receitas da Uniatildeo com os Municiacute-pIOS 651

1464 Reparticcedilatildeo direta de receitas dos Estados com os Municiacute-pios 652

147 Casos de reparticcedilatildeo indireta previstos na Constituiccedilatildeo Federal


152 Conceito 663

153 Definiccedilatildeo de microempresa - ME ou empresa de pequeno porte - EPP 664

154 As condiccedilotildees de enquadramento diferenciado por Estado 666

155 Vedaccedilotildees agrave opccedilatildeo 668

1551 Vedaccedilatildeo plena 669

1552 Vedaccedilatildeo parcial 670

156 Opccedilatildeo pelo regime 674

157 Exclusatildeo do regime 675

158 Tributos incluiacutedos na sistemaacutetica 677

159 Tributos natildeo incluiacutedos na sistemaacutetica 678

1510 Tributos sujeitos a regras especiacuteficas 679

15101 O Imposto de Renda retido na fonte sobre rendimentos de aplicaccedilotildees financeiras 679

15102 O Imposto de Renda sobre os rendimentos pagos aos soacute-CIOS 680

15103 O ISS retido na fonte 681

15104 Abatimento da base de caacutelculo do ISS dos materiais forneshycidos 682

15105 ISS e ICMS com valor fixo 682

1511 Substituiccedilatildeo tributaacuteria e exportaccedilatildeo 683


15 12 Desoneraccedilatildeo da aquisiccedilatildeo de bens para o ativo imobilizado 684

15 13 Percentuais de incidecircncia e reparticcedilatildeo das receitas 685

15 14 O microempreendedor individual - MEl e a sistemaacutetica de reshycolhimento em valores fixos 697

15 15 Obrigaccedilotildees acessoacuterias a cargo do optante 698

15 16 Responsabilidade tributaacuteria solidaacuteria dos soacutecios na dissoluccedilatildeo da sociedade inativa 700

15 17 Fiscalizaccedilatildeo compartilhada 70 I

15 18 Processo administrativo fiscal 70 I

15 19 Processo judicial 702

1520 Instagravencias de Gerecircncia do Simples Nacional 703

IlIBLlOGRAFLA 705

APEcircN[)ICE 70lt)

Suacutemulas vinculantes do STF 709

Demais suacutemulas do STF 710

Suacutemulas do STJ 713

LISl

AC - Accedilatildeo Cal

ADCT - Ato das I Constitue

ADIADIN - Accedilatildeo Din Inconstitu

AFRF - Auditor-F Federal (

AgRlAgRg - Agravo F

AGRRE - Agravo F Recurso

AGU - Advocaci

AI - Agravo d

ALALC - Associaccedil de Livre

AMS - Apelaccedilatildeo Seguran

ANTI - Agecircncia Transpor

BACEN - Banco C

CAERD - Companl Esgotos

CB - Constituil

CC - Coacutedigo C

COA - Certidatildeo

CESPE - Centro d Promoccedilatilde

CF - Constitui

CIDE - Contribui no Econocircmil

CLT - Consolid Trabalho


145 Os empreacutestimos compulsoacuterios 75 231 As

1451 Competecircncia casos e forma de instituiccedilatildeo 77 trib

1452 Destinaccedilatildeo da arrecadaccedilatildeo 79 232 As

1453 Restituiccedilatildeo 79 peacuten

146 As contribuiccedilotildees especiais 80 24 Princiacutepios

1461 Contribuiccedilotildees sociais 83 25 A legal ida

1462 Contribuiccedilotildees de seguridade social e outras contrishy 251 Del

buiccedilotildees sociais 84 252 Exc

1463 Contribuiccedilotildees sociais gerais 86 253 Leg

1464 Contribuiccedilotildees de Intervenccedilatildeo no Dominio Econocircmico 254 Leg - CIDE 87 26 Princiacutepio t

1465 Contribuiccedilotildees de interesse das categorias profisshy 261 ACf sionais ou econocircmicas - Contribuiccedilotildees corporashytivas 90 262 A uuml

1466 A Contribuiccedilatildeo de Iluminaccedilatildeo Puacuteblica - COSIP 93 Fed

26 15 Classificaccedilotildees doutrinaacuterias dos tributos 98

151 Quanto agrave discriminaccedilatildeo das rendas por competecircncia federais estaduais ou municipais 98 26

152 Quanto ao exerciacutecio da competecircncia impositiva privativos comuns e residuais 98 26

153 Quanto agrave finalidade fiscais extrafiscais e parafiscais 99

154 Quanto agrave hipoacutetese de incidecircncia vinculados e natildeo vincushy 26

lados 99

155 Quanto ao destino da arrecadaccedilatildeo da arrecadaccedilatildeo vinculada 263 Isor

e da arrecadaccedilatildeo natildeo vinculada 100 27 O princiacutepio 156 Quanto agrave possibilidade de repercussatildeo do encargo econocircmicoshy 271 Prir

financeiro diretos e indiretos 10 I 27

157 Quanto aos aspectos objetivos e subjetivos da hipoacutetese de incidecircncia reais e pessoais 102 27

158 Quanto agraves bases econocircmicas de incidecircncia - a classificaccedilatildeo 272 Priu

do CTN 102 27

27

2 LIMITACcedilOtildeES OlSlTI ClO~AJS AO PODER DF TIIBlT4R 105 27

273 Priu 21 A relaccedilatildeo tributaacuteria como relaccedilatildeo juriacutedica 105 27 22 As garantias como rol natildeo exaustivo 106 27

23 Quando as garantias configuram claacuteusulas peacutetreas 107 28 Princiacutepio c

I

~TIZAOO


lo



tais






scais e parafiscais






~UER DE TRlBlilAR

ica

las peacutetreas

75

77

79

79

80

83

84

86

87

90

93

98

98

98

99

99

100

101

102

102

105

105

106

107


tribuinte 107



25 A legalidade 110












































tas 175 3221







148

151

153

153

154

155




158

159

163


168

168

170

173


174



176

177

177

182


184

191

195









3131

3132

3133

3134






321 As leis

3211

3212

3213

3214

3215

3216

216








3221 O art 98 do CTN 222

323 Os decretos 228
































fIZADO

taacuteria 235


~ CTN 238

bull 239

241


245

de no CTN 245



255

256

257

resultados 258





266

267


273

273

275

276

278

280

281

281

SUMAacuteRIO ID



















































339

339

344

344

351

352

355

358

3oacute5

365

368

370



nte notificado 375

375

376



380

381

383

384

386

388

391


393









87 Parcelamento 412



911 Pagamento 418




































rendas 501 131












131





~TIZADO

I

lo ~veis


(TO TRlBUTAacuteRlO








482

484

484

4B7

487

488

492

497

497

497

498

501

502

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505

505

506

510

511

511

512

1 7

517

518

518

524





































ccedila 579 13









563

568

bens de capital 569

569

570

571

571

572

iras - IOF 572

573

~

579

579

581

581

582

582

574

575

575

575

576


577

lebas 578

IOF 583

583




587

588

588




1323




























































1462 Repa Distri

1463 Repal pIOS

1464 Repal pios


1471 Os fu do N

1472 O fur

148 Garantias d(

J5 O SIMPLES Acirc


152 Conceito




1551 Vedaccedil

1552 Vedaccedil



158 Tributos ine


15 10 Tributos Sl

15101 O Ir apliCl

15102 O II cios

15103 O I~

15104 Aba1 cidos

15105 ISS



635



637

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I 638





642

643

643

643


RECEITA~ TRIBUTshy

645

646

647


s 649




de 1988 654





630

631

631

632

633

633

SUMAacuteRIO






152 Conceito 663



























IlIBLlOGRAFLA 705

APEcircN[)ICE 70lt)




LISl





AgRlAgRg - Agravo F


AGU - Advocaci

AI - Agravo d




BACEN - Banco C


CB - Constituil

CC - Coacutedigo C

COA - Certidatildeo


CF - Constitui



I

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lo



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scais e parafiscais






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98

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102

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107


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25 A legalidade 110












































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153

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3131

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321 As leis

3211

3212

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3214

3215

3216

216








3221 O art 98 do CTN 222

323 Os decretos 228
































fIZADO

taacuteria 235


~ CTN 238

bull 239

241


245

de no CTN 245



255

256

257

resultados 258





266

267


273

273

275

276

278

280

281

281

SUMAacuteRIO ID



















































339

339

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375

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393









87 Parcelamento 412



911 Pagamento 418




































rendas 501 131












131





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I

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1 7

517

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518

524





































ccedila 579 13









563

568

bens de capital 569

569

570

571

571

572

iras - IOF 572

573

~

579

579

581

581

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582

574

575

575

575

576


577

lebas 578

IOF 583

583




587

588

588




1323




























































1462 Repa Distri

1463 Repal pIOS

1464 Repal pios


1471 Os fu do N

1472 O fur

148 Garantias d(

J5 O SIMPLES Acirc


152 Conceito




1551 Vedaccedil

1552 Vedaccedil



158 Tributos ine


15 10 Tributos Sl

15101 O Ir apliCl

15102 O II cios

15103 O I~

15104 Aba1 cidos

15105 ISS



635



637

638

I 638





642

643

643

643


RECEITA~ TRIBUTshy

645

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s 649




de 1988 654





630

631

631

632

633

633

SUMAacuteRIO






152 Conceito 663



























IlIBLlOGRAFLA 705

APEcircN[)ICE 70lt)




LISl





AgRlAgRg - Agravo F


AGU - Advocaci

AI - Agravo d




BACEN - Banco C


CB - Constituil

CC - Coacutedigo C

COA - Certidatildeo


CF - Constitui






















tas 175 3221







148

151

153

153

154

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158

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168

168

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177

177

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191

195









3131

3132

3133

3134






321 As leis

3211

3212

3213

3214

3215

3216

216








3221 O art 98 do CTN 222

323 Os decretos 228
































fIZADO

taacuteria 235


~ CTN 238

bull 239

241


245

de no CTN 245



255

256

257

resultados 258





266

267


273

273

275

276

278

280

281

281

SUMAacuteRIO ID



















































339

339

344

344

351

352

355

358

3oacute5

365

368

370



nte notificado 375

375

376



380

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87 Parcelamento 412



911 Pagamento 418




































rendas 501 131












131





~TIZADO

I

lo ~veis


(TO TRlBUTAacuteRlO








482

484

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1 7

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~

579

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RECEITA~ TRIBUTshy

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s 649




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3211

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3221 O art 98 do CTN 222

323 Os decretos 228
































fIZADO

taacuteria 235


~ CTN 238

bull 239

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de no CTN 245



255

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resultados 258





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I

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1463 Repal pIOS

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J5 O SIMPLES Acirc


152 Conceito




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RECEITA~ TRIBUTshy

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CF - Constitui





























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taacuteria 235


~ CTN 238

bull 239

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de no CTN 245



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resultados 258





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SUMAacuteRIO ID



















































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taacuteria 235


~ CTN 238

bull 239

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de no CTN 245



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resultados 258





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RECEITA~ TRIBUTshy

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152 Conceito 663



























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de 1988 654





630

631

631

632

633

633

SUMAacuteRIO






152 Conceito 663



























IlIBLlOGRAFLA 705

APEcircN[)ICE 70lt)




LISl





AgRlAgRg - Agravo F


AGU - Advocaci

AI - Agravo d




BACEN - Banco C


CB - Constituil

CC - Coacutedigo C

COA - Certidatildeo


CF - Constitui



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I

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482

484

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487

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497

497

497

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505

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511

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1 7

517

518

518

524





































ccedila 579 13









563

568

bens de capital 569

569

570

571

571

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iras - IOF 572

573

~

579

579

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575

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lebas 578

IOF 583

583




587

588

588




1323




























































1462 Repa Distri

1463 Repal pIOS

1464 Repal pios


1471 Os fu do N

1472 O fur

148 Garantias d(

J5 O SIMPLES Acirc


152 Conceito




1551 Vedaccedil

1552 Vedaccedil



158 Tributos ine


15 10 Tributos Sl

15101 O Ir apliCl

15102 O II cios

15103 O I~

15104 Aba1 cidos

15105 ISS



635



637

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I 638





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RECEITA~ TRIBUTshy

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152 Conceito




1551 Vedaccedil

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152 Conceito 663



























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152 Conceito 663



























IlIBLlOGRAFLA 705

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SUMÁRIO - core.ac.uk · 3.1.1 Competência para legislar sobre direito tributário ..... 198 . 3.1.1.1 O Código Tributário Nacional como norma geral em matéria tributária - teoria