RESOLUÇÃO 13/2012:

NOVIDADES PARA JANEIRO DE 2013!

COMO SERCOMPETITIVO

APROVEITAR os incentivos existentes.

?1º

2º

EVITAR erros e notificações.

MAS COMO se...?

Regras tributárias alteradas todos os dias!

Você sabe se a SUA empresa apura e

paga corretamente?

Tratamentos tributários diferenciados existentes somente em SC!

49

400

O QUE É GUERRA FISCAL

GANHO

Redução (unilateral)

do ICMS=

?

A competência do legislador complementar fixada no art. 155, §2.º, XII, “g” da CRFB/88 e a “Regra da

Unanimidade” do §2.º do art. 2.º da LC 24/75

Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:...........................................................§ 2.º. O imposto previsto no inciso II atenderá ao seguinte:...........................................................XII. cabe à lei complementar:............................................................g) regular a forma como, mediante deliberação dos Estados e do Distrito Federal, isenções, incentivos e benefícios fiscais serão concedidos e revogados. (Grifamos)

LC de n.º 24/75:Art. 2.º [...]............................................................ § 2.º. A concessão de benefícios dependerá sempre de decisão unânime dos Estados representados; a sua revogação total ou parcial dependerá de aprovação de quatro quintos, pelo menos, dos representantes presentes.

RAÍZES DAGUERRA FISCAL:

(quem se beneficiou ontem, reclama hoje...)

“...O governo JK (1956/1960) com seuplano de metas internacionalizou aeconomia e aumentou a dívidaexterna, com a convicção de realizar odesenvolvimento do país a partir dosudeste, com base em São Paulo...”(BRUM, Argemiro Jacob. Desenvolvimento econômico brasileiro. 24.ed. Petrópolis: Vozes, 2005.)

CONSEQUÊNCIAS(prática ou teoria política?)

Anarquia tributária, gerando insegurança para os investidores eprejudicando o crescimento;

Concessão de benefícios que favorecem as importações emdetrimento da produção nacional (mas e a redução do custo; acarência de MP; e tecnologia?)

Concessão de benefícios voltados àapropriação de parte da receitadevida a outras unidades dafederação (problema do contribuinteou do sistema?)

E NAS IMPORTAÇÕES:GUERRA DOS PORTOS

Na guerra dos portos, o ICMScobrado da empresa que importa éreduzido, por exemplo, a 3% noestado de origem, e na vendainterestadual esta empresa destaca12%, repassando um crédito a maiorem 9% ao destinatário.

EXEMPLO:SANTA CATARINA

zz

SERIA O ICMSNORMAL!*

17% --

IMPORTARMERCADORIAS

NÃO pagar ICMS naentrada da mercadoria

Pagar somente4%* na venda

IMPORTARREVENDA -

COMERCIALIZAÇÃO

Desembaraço ICMS = 0,00

Saída/ Venda ICMS = 4%

Ganho médio = 8%, podendo chegar a 13%, ou 21%

RESULTADOS DIRETOS NOS OUTROS TRIBUTOS...

Redução Alíquota, menos PIS/COFINS; Redução do Custo, mais competitivo; Entrada ainda zero, ganho fluxo caixa; Industrialização em SC, outras oportunidades,

MAIOR ARRECADAÇÃOE ATRAÇÃO DE

NOVOS INVESTIMENTOS(casos do ES e SC)

Fonte de Pesquisa: Revista Gestão Fiscal do Espírito Santo: Aprendizado para o futuro – SEFAZ – ESDisponível em: http://www.aequus.com.br/cartilhas/Projeto_Fazenda.pdf

LEI Nº 15.890, de 21 de setembro de 2012DOE de 24.09.12

Acresce os arts. 16-A e 16-B à Lei nº 13.992, de 2007, que institui o Programa PRÓ-EMPREGO eestabelece outras providências.

“Art. 16-A Para os projetos aprovados nos termos desta Lei, quetenham como objetivo a instalação, ampliação, diversificação oumodernização de atividades relacionadas aos setores automotivo,aeronáutico, aeroespacial e de defesa, além dos benefícios previstosna legislação tributária, o Estado pode:

I - doar ou conceder o uso de imóveis;II - conceder subvenção econômica para aquisição de terrenos, locação durante a fase pré-operacional e realização de obras de infraestrutura;III - construir ou ampliar condomínios e distritos industriais, tecnológicos e de inovação, emparceria com os municípios; eIV - executar obras de infraestrutura, para fins de instalação, ampliação, diversificação oumodernização de atividades pela empresa beneficiária, que compreenderá a terraplenagem deterrenos, abertura de ruas e sua pavimentação, colocação de meio-fio, instalação, adequação etransferência das redes de energia elétrica de alta e baixa tensão, hidráulica, pluvial, cloacal, detelecomunicações e demais obras e serviços necessários ao adequado funcionamento dosempreendimentos....

IMBRÓGLIOTRIBUTÁRIO (mais um...)

PROPOSTA DESÚMULA VINCULANTE

PSV n.º 69 do STF:Fundamento de Validade para a sua Edição:Art. 103-A. [......................................................]

§ 1.º. A súmula terá por objetivo a validade, a interpretação e aeficácia de normas determinadas, acerca das quais haja controvérsiaatual entre órgãos judiciários ou entre esses e a administraçãopública que acarrete grave insegurança jurídica e relevantemultiplicação de processos sobre questão idêntica.

TEXTO: “Qualquer isenção, incentivo, redução de alíquota ou de basede cálculo, crédito presumido, dispensa de pagamento ou outrobenefício fiscal relativo ao ICMS, concedido sem prévia aprovaçãoem convênio celebrado no âmbito do CONFAZ, é inconstitucional”.

Possíveis Consequências Jurídicas das Decisões do STF:

Para o Estado que conceder o benefício

sem a aprovação unânime do CONFAZ:

Estará sujeito à Reclamação no STF e à anulação do ato administrativo editado em desacordo com a orientação do STF (art. 103-A, § 3.º, da CRFB/88).

Para o Agente Político que concedeu o benefício sem a

aprovação unânime do CONFAZ:

Crime de Responsabilidade (Lei n.º 1079/50).

Para o contribuinte que recebeu o benefício

fiscal:

Exigibilidade do tributo desonerado [retroativa] por lei declarada inconstitucional.Medida que já vem sendo adotada pelo Ministério Público [DF -mais de 600 ações foram ajuizadas com tal fim].

“BLOQUEIO” a GUERRA DOS PORTOS e a Publicação das seguintes normas:

Resolução SF nº 13/2012 (DOU 26.04.2012); Resolução CAMEX nº 79/2012 (DOU 7.11.2012); Convênio ICMS nº 123/2012 (DOU 9.11.2012); Ajuste Sinief nº 19/2012 (DOU 9.11.2012); Ajuste Sinief nº 20/2012 (DOU 9.11.2012).

Depende de regulamentação pelos Estados e de outras normas complementares.

RESOLUÇÃO 13/2012

Estabelece a alíquota de 4% para o ICMS nas operaçõesinterestaduais com bens e mercadorias importados do exteriorque, após seu desembaraço aduaneiro:

A) não tenham sido submetidos a processo de industrialização

B) ainda que submetidos a qualquer processo de industrializaçãoresultem em mercadorias ou bens com Conteúdo de Importaçãosuperior a 40%

Exceções: (aplica-se a regra das alíquotas de 7 ou 12%, conformeo caso):

Aos bens e mercadorias importados do exterior que nãotenham similar nacional a serem definidos em lista a sereditada pelo Conselho de Ministros da Camex (CAMEX 79)

Aos bens produzidos em conformidade com os processosprodutivos básicos (DL 288/67, Lei 8248/91 e Lei 11484/2007)

Às operações que destinem gás natural importado do exteriora outros Estados

RESOLUÇÃO 13/2012

RESOLUÇÃO CAMEX79/2012

Dispõe sobre a lista de bens sem similarnacional a que se refere o inciso I do § 4º doart. 1º da Resolução do Senado nº 13, de 25de abril de 2012 .

CONVÊNIO ICMS123/2012

Dispõe sobre a não aplicação de benefíciosfiscais de ICMS na operação interestadualcom bem ou mercadoria importadossubmetidos à tributação prevista naResolução do Senado Federal nº 13/12.

CONVÊNIO ICMS123/2012

(efeitos a partir de 1º de janeiro de 2013)

Cláusula primeira Na operação interestadual com bem oumercadoria importados do exterior, ou com conteúdo deimportação, sujeitos à alíquota do ICMS de 4% (quatro por cento)prevista na Resolução do Senado Federal nº 13, de 25 de abril de2012, não se aplica benefício fiscal, anteriormente concedido,exceto se:

I - de sua aplicação em 31 de dezembro de 2012 resultar cargatributária menor que 4% (quatro por cento);II - tratar-se de isenção.Parágrafo único. Na hipótese do inciso I do caput, deverá sermantida a carga tributária prevista na data de 31 de dezembro de2012.

AJUSTE SINIEF 19/2012

(efeitos a partir de 1º de janeiro de 2013)

Dispõe sobre procedimentos a seremobservados na aplicação da tributação peloICMS prevista na Resolução do SenadoFederal nº 13, de 25 de abril de 2012.

AJUSTE SINIEF 19/2012

...Cláusula quarta Conteúdo de Importação é o percentualcorrespondente ao quociente entre o valor da parcela importadado exterior e o valor total da operação de saída interestadual damercadoria ou bem submetido a processo de industrialização.§ 1º O Conteúdo de Importação deverá ser recalculado sempreque, após sua última aferição, a mercadoria ou bem objeto deoperação interestadual tenha sido submetido a novo processo deindustrialização....Cláusula quinta No caso de operações com bens ou mercadoriasimportados que tenham sido submetidos a processo deindustrialização, o contribuinte industrializador deverá preencher aFicha de Conteúdo de Importação - FCI, conforme modelo doAnexo Único, na qual deverá constar:

Cláusula sétima Deverá ser informado em campo próprio daNota Fiscal Eletrônica - NF-e:I - o valor da parcela importada do exterior, o número da FCI e o Conteúdo deImportação expresso percentualmente, calculado nos termos da cláusula quarta, nocaso de bens ou mercadorias importados que tenham sido submetidos a processo deindustrialização no estabelecimento do emitente;II - o valor da importação, no caso de bens ou mercadorias importados que nãotenham sido submetidos a processo de industrialização no estabelecimento doemitente....Cláusula décima Enquanto não forem criados campos própriosna NF-e, de que trata a cláusula sétima, deverão ser informados no campo“Informações Adicionais”, por mercadoria ou bem o valor da parcelaimportada, o número da FCI e o Conteúdo de Importação ou o valor da importação docorrespondente item da NF-e com a expressão:“Resolução do Senado Federal nº 13/12, Valor da Parcela Importada R$ ________,Númeroda FCI_______, Conteúdo de Importação ___%, Valor da Importação R$____________”.

AJUSTE SINIEF 19/2012

AJUSTE SINIEF 20/2012

Altera o Convênio s/nº, que instituiu oSistema Nacional Integrado de InformaçõesEconômico-Fiscais - SINIEF -, relativamente aoAnexo Código de Situação Tributária.

(NOVOS CST´s para atender a Resolução13/2012)

NOTA TÉCNICA2012 005

Esta NT trata da repercussão dessas legislações sobre a NF-e, basicamentepela:

-Alteração do campo de Origem da Mercadoria, que passa a assumirnovos valores;

-Criação de regra de validação específica conferindo a aplicação daalíquota de 4% definida na legislação para as operações interestaduaiscom mercadorias e bens importados.

Prazo para entrada em vigência das alterações, em função doinício da vigência da Resolução 13:

Ambiente de Homologação (ambiente de teste das empresas):10/12/12;Ambiente de Produção: 01/01/13.

DÚVIDAS E DIFICULDADESAPRESENTADAS

Contestação ao tratamento discriminatório que passará a ser adotadopara os bens e mercadorias importados em relação às mercadoriasnacionais;

Questionamento da constitucionalidade da exposição do conteúdo deimportação (e mais obrigações acessórias);

Todos os benefícios vigentes em 31 de dezembro de 2012, que resultemcarga tributária menor que 4%, podem ser aplicados, porém, istoaplicar-se-á somente aos benefícios autorizados pelo Confaz (???Redução Base / Isenção)

Crédito acumulado (17% entrada, 4% saída ?) Competência do Senado para fixação da alíquota

no caso em questão. (ADI 4858 - ES)

A concessão de benefícios fiscais relativos ao ICMS pelos Estados surge da Competência

Legislativo-Tributária

e vem sendo efetuada por grande parte dos entesfederados, NA AUSÊNCIA DE UMA POLÍTICANACIONAL DE DESENVOLVIMENTO, como forma deatrair investimentos para os seus territórios, degerar emprego e renda e, por via de consequência,de proporcionar maior arrecadação ...

Reivindicar/Assegurar a manutençãodaquilo que foi concedido e utilizado;

Nos resta...

Continuar movendo forças para que oônus não fique somente com ocontribuinte (glosas, novas obrigações efalta de justiça tributária).

Obrigado!Tiago Coelho - Contador, Tributarista com especialização em Gestão Tributáriapela, Consultor e Auditor de empresas, Diretor Geral da FiscALL Soluções Ltda(www.fiscallsolucoes.com.br) de Jaraguá do Sul/SC, Diretor do Portal Dia a DiaTributário (www.diaadiatributario.com.br), autor de artigos, estudos epalestrante sobre temas tributários. Coordenador Nacional do Feirão do Impostoe do Dia da Liberdade de Imposto (CONAJE-CEJESC, 2011/2012).

Fonte utilizada:Cristiane Mendonça (Professora Adjunta da UFES, Procuradora do Município de Vitória e Advogada, Ex-Secretáriada Fazenda do Estado do Espírito Santo)

E-mail – tiago@fiscallsolucoes.com.brFone- (47) 3376 2220