Guia do PIS PASEP e da COFINS - Aspectos Teóricos e Práticos - 3ª Edição - IOB e-Store

SUMÁRIO

CAPÍTULO 1 - HISTÓRICO E ASPECTOS CONSTITUCIONAIS DAS CONTRIBUIÇÕES

1.1. Introdução ............................................................................ 37

1.2. Origem e história da contribuição para o PIS/Pasep ............ 38

1.2.1 Breve relato sobre PIS-Repique e o PIS-Dedução .... 40

1.3. Origem e história da Cofins ................................................. 40

1.3.1 Breve relato sobre o Finsocial .................................. 41

1.4. Os princípios tributários relacionados às contribuições ...... 41

1.4.1 Princípio da legalidade tributária ............................ 41

1.4.2 Princípio da anterioridade nonagesimal .................. 42

1.5. Objetivo da instituição das contribuições para o PIS/Pasep e a Cofins .............................................................................. 42

1.6. Classificações e definições .................................................... 43

1.6.1 Natureza jurídica do PIS/Pasep e da Cofins ............ 45

1.7. Regimes de incidência .......................................................... 45

1.7.1 Regime cumulativo .................................................. 45

1.7.2 Regime não cumulativo ........................................... 46

6 GUIA DO PIS/PASEP E DA COFINS

1.7.3 Regimes especiais .................................................... 47

1.7.4 Medida Provisória nº 627/2013 - Breves considera-ções ........................................................................ 49

1.8. Decadência e prescrição ....................................................... 51

1.8.1 Decadência............................................................... 51

1.8.2 Prescrição ................................................................ 52

CAPÍTULO 2 - IMUNIDADES, ISENÇÕES E NÃO INCIDÊNCIAS

2.1. Introdução ............................................................................ 55

2.2. Imunidades ........................................................................... 55

2.3. Isenções ................................................................................ 56

2.3.1 Isenções comuns aplicadas ao PIS/Pasep e à Cofins 56

2.3.2 Isenções específicas aplicadas à Cofins ................... 57

2.3.2.1 Receitas derivadas das atividades próprias .. 58

2.3.2.2 Fruição do benefício fiscal da isenção ..... 59

2.3.3 Copa das Confederações Fifa 2013, Copa do Mun-do Fifa 2014 e Jogos Olímpicos 2014 e Paraolímpi-cos 2016 ................................................................... 59

2.3.3.1 Receita auferida por Subsidiária Fifa no Brasil ........................................................ 59

2.3.3.2 Regime de apuração de contribuições de-vidas por Subsidiária Fifa no Brasil .......... 60

2.3.3.3 Prestadores de serviços da Fifa ................ 60

2.3.3.4 Importação de bens ou mercadorias para uso ou consumo exclusivo na organiza-ção dos eventos da Copa .......................... 61

2.3.3.5 Importação de bens, mercadorias ou ser-viços - Eventos Olímpicos 2016 ............... 62

2.3.3.6 Comité International Olympique - CIO ......... 62

2.3.3.7 Empresas vinculadas ao CIO, e domici-liadas no Brasil ......................................... 63

2.3.3.8 Rio 2016 ................................................... 63

GUIA DO PIS/PASEP E DA COFINS 7

2.3.4 Máquinas, equipamentos e materiais (Brasil/Ucrânia) 63

2.3.5 Programa Universidade para Todos (Prouni) .......... 63

2.3.6 Telecomunicações - Serviços e venda a varejo de componentes e equipamentos ................................. 65

2.3.7 Doações em espécie recebidas por instituições fi-nanceiras públicas controladas pela União .............. 65

2.4. Não incidência ...................................................................... 66

2.4.1 Biodiesel .................................................................. 66

2.4.2 Exportação ............................................................... 67

2.4.3 Empresa comercial exportadora - Produtos não ex-portados ................................................................... 70

2.4.4 Exportação - Produto sem saída do território nacio-nal ............................................................................ 71

2.4.5 Itaipu Binacional - Não incidência e isenção ........... 73

2.4.6 Serviços de hotelaria pagos por residentes ou domi-ciliados no exterior .................................................. 73

2.4.7 Querosene de aviação .............................................. 74

2.4.2.1 Querosene de aviação - Venda efetuada por pessoa jurídica distribuidora ............. 74

2.4.2.2 Querosene de aviação - Venda efetuada por pessoa jurídica produtora ou impor-tadora com destino ao consumo por aero-nave em tráfego internacional .................. 74

2.5. Perguntas e Respostas........................................................... 75

CAPÍTULO 3 - ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS

3.1. Introdução ............................................................................ 79

3.2. PIS/Pasep - Folha de salário ................................................. 80

3.2.1 Contribuintes........................................................... 80

3.2.2 Cooperativas que contribuem para o PIS/Pasep Folha ........................................................................ 81

3.2.3 Fato gerador ............................................................ 83

3.2.4 Base de cálculo ......................................................... 83

3.2.5 Alíquota ................................................................... 85


3.2.6 Prazo de pagamento ................................................ 85

3.2.7 Códigos de Darf ....................................................... 85

3.3. Cofins ................................................................................... 85

3.3.1 Receitas próprias - Isenção ...................................... 85

3.3.2 Receitas fora do objeto social da entidade ............... 88

3.3.3 Receitas de aplicação financeira .............................. 91

3.3.4 Entidades beneficentes de assistência social ........... 92

3.3.5 Prazo de pagamento ................................................ 93

3.3.6 Código de Darf ........................................................ 93


CAPÍTULO 4 - REGIME CUMULATIVO

4.1. Introdução ............................................................................ 97

4.2. Contribuintes ....................................................................... 98

4.3. Fato gerador ......................................................................... 99

4.4. Base de cálculo ..................................................................... 99

4.4.1 Conceito de faturamento e a base de cálculo .......... 99

4.4.2 Exclusões admitidas ................................................ 101

4.4.2.1 Vendas canceladas e devoluções e glosas . 101

4.4.2.2 Descontos concedidos incondicional-mente ....................................................... 102

4.4.2.3 IPI incidente sobre vendas ....................... 104

4.4.2.4 ICMS cobrado por substituição tributária 104

4.4.2.5 Reversão de provisões e créditos baixa-dos como perdas ...................................... 105

4.4.2.6 Resultado positivo de equivalência patri-monial e lucros recebidos ........................ 106

4.4.2.7 Venda de Bens do Ativo Não Circulante (antigo Ativo Permanente) ....................... 106

4.4.2.8 Transferência onerosa de créditos de ICMS ........................................................ 107


4.4.2.9 Receitas isentas, não alcançadas pela in-cidência das contribuições ou sujeitas à alíquota zero ............................................. 108

4.5. Outras Receitas auferidas ..................................................... 108

4.6. Regime de competência - regra geral .................................... 108

4.7. Regime de caixa - possibilidade ........................................... 109

4.8. Instituições financeiras, empresas de seguros privados e en-tidades assemelhadas ............................................................ 109

4.8.1 Instituições e entidades sujeitas às contribuições cumulativas.............................................................. 110

4.8.2 Alíquotas aplicáveis ................................................. 111

4.8.3 Base de cálculo ......................................................... 111

4.8.3.1 Receita decorrente da avaliação de títu-los e valores mobiliários, instrumentos financeiros derivativos e itens objeto de hedge ......................................................... 112

4.8.3.2 Receitas incorridas nas operações realiza-das em mercados de liquidação futura ..... 112

4.8.3.3 Operações de hedge realizadas em mer-cados de liquidação futura em bolsas no exterior ..................................................... 114

4.8.3.4 Receitas auferidas nas operações de câmbio 115

4.8.4 Exclusões admitidas da base de cálculo .................. 115

4.8.4.1 Exclusões e deduções de caráter geral ..... 115

4.8.4.2 Exclusões e deduções específicas de insti-tuições financeiras e assemelhadas .......... 116

4.8.4.3 Exclusões e deduções específicas das em-presas de seguros privados ....................... 117

4.8.4.4 Exclusões e deduções específicas de enti-dades de previdência complementar ........ 118

4.8.4.5 Exclusões e deduções específicas das em-presas de capitalização ............................. 120

4.8.4.6 Despesa administrativa ............................ 120


4.8.5 Receita auferida pelo patrocinador da entidade fechada de previdência complementar .................... 121

4.8.6 Corretoras de seguros - Equiparação à instituição financeira ................................................................. 121

4.8.7 Securitização de créditos ......................................... 122

4.8.8 Agências de fomento ............................................... 122

4.8.9 Cooperativas de crédito ........................................... 123

4.8.10 Doações em espécie recebidas por instituições fi-nanceiras públicas controladas pela União ........... 124

4.8.11 Rede Arrecadadora de Receitas Federais (Rarf) - Exclusão de base de cálculo da Cofins .................. 126

4.9. Operadoras de Plano de Assistência à Saúde ........................ 126

4.10. Empresas sujeitas ao lucro presumido e arbitrado ............... 128

4.11. Empresas particulares de serviços de vigilância e transporte de valores .............................................................................. 128

4.12. Receitas obrigatoriamente sujeitas ao regime cumulativo.... 128

4.12.1 Venda de álcool para fins carburantes (até dia 30.09.2008) ............................................................. 129

4.12.2 Receitas decorrentes das operações sujeitas à subs-tituição tributária das contribuições ........................ 129

4.12.3 Receitas da venda de veículos usados ...................... 130

4.12.4 Receitas da prestação de serviços de telecomunicações 131

4.12.4.1 Conceito de serviços de telecomunicações 131

4.12.4.2 Aplicação do regime cumulativo .............. 132

4.12.5 Receitas da venda de jornais e periódicos e serviços de empresas jornalísticas e de radiofusão ................ 134

4.12.6 Receitas das pessoas jurídicas integrantes do Mer-cado Atacadista de Energia Elétrica (MAE), atual CCEE ....................................................................... 136

4.12.6.1 Regras gerais do MAE e sua sucessão ...... 136

4.12.6.2 Regime Especial de Tributação................. 137

4.12.6.3 Opção pelo regime especial ...................... 139


4.12.7 Receitas de contratos firmados anteriormente a 31.10.2003 ............................................................... 139

4.12.7.1 Conceito de preço predeterminado .......... 140

4.12.7.2 Prorrogação do contrato - Consequên-cias ........................................................... 142

4.12.7.3 Contratos com prazo indeterminado ....... 142

4.12.7.4 Desconto de créditos - Inadmissibilidade e regras ..................................................... 142

4.12.8 Receitas decorrentes de prestação de serviços de transporte coletivo rodoviário, metroviário, ferro-viário e aquaviário de passageiros ........................... 143

4.12.9 Receitas de serviços hospitalares, clínicas e análises . 143

4.12.10 Receitas de prestação de serviço de educação ....... 144

4.12.11 Receitas de venda de mercadorias em lojas fran-cas .......................................................................... 144

4.12.12 Receitas de transporte coletivo de passageiros efe-tuado por empresas de linhas aéreas e táxi-aéreo . 144

4.12.13 Receitas decorrentes da edição de periódicos ....... 145

4.12.14 Receitas decorrentes de serviços com aeronaves de uso agrícola....................................................... 145

4.12.15 Receitas de prestação de serviços das empresas de call center, telemarketing, telecobrança e teleatendi-mento .................................................................... 145

4.12.16 Receitas decorrentes de execução por empreitada ou subempreitada de obras de construção civil .... 145

4.12.17 Receitas auferidas por parques temáticos, serviços de hotelaria e organização de eventos ................... 147

4.12.18 Receitas de prestação de serviços postais e tele-gráficos .................................................................. 151

4.12.19 Receitas decorrentes da prestação de serviços pú-blicos de concessionárias operadoras de rodovias 152

4.12.20 Receitas decorrentes da prestação de serviços das agências de viagem e de viagens e turismo ........... 152


4.12.21 Receitas auferidas por empresas de serviços de informática ............................................................ 153

4.12.22 Receitas auferidas com a venda de pedra britada, de areia para construção civil e de areia de brita - Regime cumulativo - PIS/Pasep ............................. 155

4.12.23 Receitas auferidas - Contratos com prazo de exe-cução superior a um ano de construção por em-preitada ou de fornecimento a preço predetermi-nado de EBSN ou serviços a serem produzidos - Regime cumulativo - PIS/Pasep e Cofins ............ 155

4.13. Alíquotas do PIS e da Cofins ................................................ 156

4.13.1 Alíquotas básicas ................................................... 156

4.13.2 Alíquotas diferenciadas ......................................... 156

4.13.3 Alíquotas na industrialização por encomenda ...... 158

4.13.4 Alíquotas de instituições financeiras, seguradoras e equiparadas ......................................................... 158

4.14. Deduções (retenções na fonte e deduções permitidas) ........ 159

4.15. Regime Tributário de Transição (RTT) ................................. 161

4.16. Empresa com filiais - Apuração e pagamento centralizado .. 163

4.17. Prazo para pagamento .......................................................... 163

4.18. Acréscimos legais - débitos em atraso .................................. 163

4.19. Códigos de DARF ................................................................. 164


CAPÍTULO 5 - REGIME NÃO CUMULATIVO

Introdução ....................................................................................... 169

5.1. Contribuintes sujeitos ao regime não cumulativo................ 170

5.2. Receitas e pessoas jurídicas excluídas do regime não cumu-lativo ..................................................................................... 170

5.3. Fato Gerador ........................................................................ 171

5.4. Base de cálculo ..................................................................... 173


5.4.1 Regra geral ............................................................... 173

5.4.2 Exclusões admitidas ................................................ 173

5.4.2.1 Vendas canceladas e glosas....................... 174

5.4.2.2 Descontos incondicionais ........................ 174

5.4.2.3 Bonificações concedidas - Exclusão da base de cálculo como desconto incondi-cional ........................................................ 175

5.4.2.4 IPI incidente sobre vendas ....................... 175

5.4.2.5 ICMS cobrado por substituição tributária 175

5.4.2.6 Reversão de provisões e créditos baixa-dos como perdas ...................................... 176

5.4.2.7 Resultado positivo de equivalência patri-monial e lucros recebidos ........................ 177

5.4.2.8 Venda de bens do Ativo Não Circulante (antigo Ativo Permanente) ....................... 177

5.4.2.9 Transferência onerosa de créditos de ICMS ........................................................ 178

5.4.2.10 Vendas diretas ao consumidor final de veículos .................................................... 178

5.5. Demais Receitas (bonificações, doações, créditos presumi-dos concedidos pelos Estados) ............................................. 178

5.6. Isenções, não incidências, redução de alíquotas ou suspen-são das Contribuições .......................................................... 180

5.7. Possibilidade de tomada de créditos no sistema não cumu-lativo ..................................................................................... 180

5.8. Faturamento misto (parte da receita sujeita ao regime da não cumulatividade) ............................................................ 182

5.9. Pessoas jurídicas exportadoras - Créditos vinculados à re-ceita de exportação ............................................................... 183

5.10. Compensação e ressarcimento de créditos da contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins ................................................ 186


5.11. Alíquotas do PIS e da Cofins ................................................ 187

5.11.1 Alíquotas básicas ..................................................... 187

5.11.2 Alíquotas diferenciadas ............................................ 188

5.11.3 Alíquotas na industrialização por encomenda ........ 188

5.11.4 Alíquota zero e receita financeira ............................ 189

5.12. Deduções (retenções na fonte e deduções permitidas) ........ 189

5.13. Empresa com filiais - Apuração e pagamento centralizado .. 191

5.14. Prazo para pagamento .......................................................... 191

5.15. Acréscimos legais ................................................................. 192

5.16. Códigos de DARF ................................................................. 192

5.17. Regime Tributário de Transição (RTT) ................................. 192


CAPÍTULO 6 - CRÉDITOS PERMITIDOS E NÃO PERMITIDOS NO SISTEMA NÃO CUMULATIVO

6.1. Créditos das contribuições ................................................... 200

6.2. Do direito ao crédito ............................................................ 201

6.2.1 Dos créditos permitidos ........................................... 201

6.2.2 Da determinação do crédito .................................... 203

6.2.3 Não dará direito ao crédito ...................................... 203

6.2.4 Da abrangência do crédito ....................................... 203

6.2.5 Ajuste a Valor Presente - MP nº 627/2013 ............... 204

6.2.6 Contratos de concessão de serviços públicos - MP nº 627/2013 ....................................................... 206

6.3. Mão de obra paga à pessoa física .......................................... 207

6.4. Aquisição de produtos não sujeitos ao pagamento das con-tribuições .............................................................................. 208

6.4.1 Aquisição de produtos sujeitos à isenção das con-tribuições - Considerações específicas .................... 210

6.4.2 Manutenção dos créditos vinculados à venda com suspensão, isenção, alíquota zero ou não incidência - Possibilidade.......................................................... 212


6.5. Custo de aquisição dos bens e serviços ................................ 213

6.5.1 IPI incidente na aquisição ....................................... 213

6.5.2 ICMS integrante do custo de aquisição ................... 213

6.5.3 Frete na aquisição de mercadorias e insumos ......... 215

6.5.4 Frete na aquisição de bens que não geram direito ao crédito - Impossibilidade ......................................... 217

6.5.5 Frete na transferência de mercadorias - Impossibi-lidade de créditos ..................................................... 217

6.5.6 Frete na transferência de produtos acabados ou em elaboração ................................................................ 218

6.5.7 Pedágio e gastos com rastreamento de veículos - Impossibilidade de créditos ..................................... 219

6.5.8 Vale-pedágio - Impossibilidade de créditos ............. 219

6.6. Bens adquiridos para revenda............................................... 220

6.7. Bens e serviços utilizados como insumo .............................. 221

6.7.1 Conceito de insumos ............................................... 222

6.7.2 PIS/Pasep - Fatos geradores ocorridos em dezem-bro de 2002 e janeiro de 2003 - Energia elétrica, crédito presumido e ativo imobilizado .................... 225

6.7.3 Créditos sobre a aquisição de bens e serviços utili-zados como insumo ................................................. 229

6.7.4 Serviços de telefonia - Impossibilidade de créditos . 229

6.7.5 Aquisição de ferramentas e materiais de uso e consumo .................................................................. 230

6.7.6 Utilização de combustíveis no transporte interno relativo à produção de bens destinados à venda - Impossibilidade de créditos ..................................... 230

6.7.7 Equipamentos de Proteção Individual (EPI) e pro-dutos aplicados ou consumidos diretamente nos serviços prestados de dedetização e desratização .... 232

6.7.8 Direitos autorais - Impossibilidade de créditos ....... 232


6.7.9 IPVA e seguro de veículos pagos - Prestação de ser-viços - Impossibilidade de créditos ......................... 233

6.7.10 Rastreamento de veículos e cargas, seguros de qual-quer espécie e gastos com pedágio - Impossibilida-de de créditos........................................................... 234

6.7.11 Gastos com transporte, hospedagem na prestação de serviços - Impossibilidade................................... 236

6.8. Aquisição de óleo diesel para utilização em gerador de energia elétrica ..................................................................... 236

6.9. Taxa de administração de cartões de crédito ou débito - im-possibilidade ......................................................................... 237

6.10. Bonificação de mercadorias - Impossibilidade de créditos ... 238

6.10.1 Bens recebidos como demonstração e doação - Impossibilidade de créditos ..................................... 239

6.10.2 Despesas com avaliação da conformidade de pro-dutos industrializados ............................................. 240

6.10.3 Despesas com planos de assistência médica para empregados - Impossibilidade ................................. 240

6.10.4 Aquisição de sacolas plásticas por empresa comer-cial - Impossibilidade ............................................... 241

6.11. Energia elétrica e energia térmica ......................................... 241

6.11.1 Energia elétrica consumida em condomínio in-dustrial .................................................................... 243

6.12. Aluguéis de prédios, máquinas e equipamentos .................. 244

6.12.1 Aluguéis de prédios, máquinas e equipamentos pa-gos a pessoas jurídicas imunes - Impossibilidade de créditos .................................................................... 246

6.12.2 Aluguéis de prédios, máquinas e equipamentos pa-gos a pessoas jurídicas isentas - Possibilidade de créditos da Cofins .................................................... 246

6.13. Valor das contraprestações de arrendamento mercantil ....... 247

6.14. Bens do ativo imobilizado .................................................... 249


6.14.1 Bens do ativo imobilizado - Tabela: Formas de apropriação de créditos sobre os bens móveis que integram o ativo imobilizado ................................... 250

6.14.2 Crédito com base no valor dos encargos de depre-ciação ....................................................................... 252

6.14.3 Crédito sobre o valor de aquisição (também conhe-cida como recuperação acelerada de créditos) ........ 280

6.14.3.1 Crédito integral sobre o valor de aquisição . 280

6.14.3.2 Crédito sobre o valor de aquisição - 48 meses ........................................................ 283

6.14.3.3 Crédito sobre o valor de aquisição - 24 meses ........................................................ 284

6.14.3.4 Crédito sobre o valor de aquisição - 12 meses (de maio de 2008 até 02.08.2011) 286

6.14.3.5 Crédito sobre o valor de aquisição - de 11 meses a integral - Medida Provisó-ria nº 540/2011, convertida na Lei nº 12.546/2011 ............................................. 287

6.14.3.6 Crédito sobre o valor de aquisição de va-silhames (embalagens de bebidas frias) ... 288

6.14.3.7 Utilização de créditos calculados em rela-ção aos encargos de depreciação ou sobre o valor de aquisição - Disposições sobre a opção e controle ....................................... 290

6.14.4 Encargos de exaustão - Impossibilidade .................. 291

6.14.5 Disposições gerais sobre os créditos decorrentes de aquisição de bens incorporados ao ativo imobilizado . 292

6.14.6 Imobilizado em andamento - Momento do crédito . 292

6.15. Manutenção e peças de reposição de máquinas e equipa-mentos .................................................................................. 294

6.15.1 Manutenção e peças de reposição de máquinas e equipamentos utilizados na fabricação de bens....... 295

6.15.2 Manutenção e peças de reposição - Prestação de serviços .................................................................... 297


6.15.3 Manutenção e peças de reposição - Bens objeto de locação ..................................................................... 297

6.15.4 Manutenção e peças de reposição - Veículos utiliza-dos por transportadoras ........................................... 298

6.15.5 Manutenção de moldes utilizados na produção .... 298

6.16. Edificações e benfeitorias em imóveis próprios, utilizados nas atividades da empresa .................................................... 298

6.16.1 Edificações e benfeitorias em imóveis de terceiros, utilizados nas atividades da empresa ....................... 299

6.16.2 Disposições comuns relativas às edificações e ben-feitorias realizadas em imóveis próprios ou de terceiros ................................................................... 300

6.16.3 Crédito sobre edificações - 24 meses ....................... 302

6.17. Bens recebidos em devolução (Devolução de Vendas) ......... 303

6.18. Tratamento da venda cancelada no sistema não cumulativo 304

6.19. Bens furtados, roubados, inutilizados, deteriorados ou des-truídos - Estorno de créditos ................................................ 304

6.20. Ajuste negativo de créditos - Hipóteses ............................... 305

6.21. Ajuste positivo de créditos - Hipóteses ................................ 306

6.22. Armazenagem de mercadoria ............................................... 306

6.23. Frete na operação de venda .................................................. 306

6.23.1 Entrega de encomendas pelos correios .................... 307

6.23.2 Serviços de postagem - Remessa expressa - Impos-sibilidade de crédito ................................................ 309

6.23.3 Frete internacional .................................................. 309

6.24. Aquisição de produtos sujeitos às alíquotas diferenciadas (incidência monofásica) ....................................................... 310

6.24.1 Vedação aplicável ..................................................... 311

6.24.2 Descontos admitidos nas empresas revendedoras de produtos com tributação monofásica ................. 312

6.24.3 Vedação promovida pelas Medidas Provisórias nos 413/2008 e 451/2008 - Breve relato ......................... 314


6.25. Aquisição de produtos sujeitos à substituição tributária das contribuições ........................................................................ 315

6.25.1 Vale-transporte, vale-refeição ou vale-alimentação, fardamento e uniforme ............................................ 315

6.25.2 Material de limpeza - Impossibilidade de crédito .... 317

6.26. Despesas financeiras ............................................................. 318

6.27. Determinação dos créditos (percentuais) ............................. 320

6.28. Saldo credor .......................................................................... 321

6.29. Aquisição de empresas optantes pelo Simples Nacional ...... 322

6.30. Crédito presumido relativo ao Estoque de Abertura ............ 322

6.31. Faturamento misto - parte da receita sujeita ao regime cumulativo - procedimento .................................................. 325

6.31.1 Pessoas jurídicas com receitas de exportação .......... 326

6.32. Créditos na apuração do PIS/Pasep e da Cofins, incidentes sobre a receita bruta, no caso da empresa comercial expor-tadora não efetuar a exportação - Tratamento ...................... 329

6.33. Créditos na atividade imobiliária ......................................... 338

6.34. Aquisição de desperdícios, resíduos ou aparas - Impossibi-lidade de crédito ................................................................... 341

6.35. Serviço de transporte rodoviário de carga - Subcontratação 341

6.36. Revenda de papel imune ...................................................... 342

6.37. Tipos de créditos presumidos ............................................... 342

6.38. Crédito sobre aquisição de embalagem (possibilidade tam-bém para o regime cumulativo) ........................................... 355

6.39. Fusão, incorporação e cisão - Versão de bens e direitos ....... 359

6.40. Breve histórico sobre os créditos decorrentes das operações de hedge ................................................................................. 360

6.41. Mudança de regime de apuração .......................................... 360

6.42. Créditos extemporâneos ....................................................... 361

6.43. Natureza jurídica dos créditos .............................................. 364

6.44. Tratamento dos créditos ....................................................... 365


6.45. Contabilização dos créditos ................................................. 366

6.46. Prescrição dos créditos ......................................................... 368


CAPÍTULO 7 - TRATAMENTOS ESPECÍFICOS NA APURAÇÃO DAS CONTRIBUIÇÕES

7.1. Agências de publicidade e propaganda ................................ 375

7.2. Arrendamento mercantil - MP nº 627/2013 ......................... 376

7.3. Bonificações .......................................................................... 377

7.4. Contratos de longo prazo ..................................................... 379

7.5. Consórcio de sociedades ...................................................... 381

7.6. Crédito presumido de ICMS ................................................ 383

7.7. Programa inovar-auto ........................................................... 384

7.8. Diferimento das contribuições - Possibilidade ..................... 384

7.9. Doações recebidas em bens e em espécie ............................. 385

7.10. Empresas de fomento comercial (factoring) .......................... 385

7.11. Importação por encomenda - tratamento tributário ............ 386

7.12. Importação por conta e ordem de terceiros - tratamento tri-butário .................................................................................. 387

7.13. Multa e juros - Parcela redutora - Lei nº 11.941/09 ............. 388

7.14. Parceria público-privada no âmbito da administração pública .................................................................................. 389

7.15. Pessoas jurídicas permissionárias ou concessionárias de serviços públicos de transporte urbano de passageiros ........ 389

7.16. Pool Hoteleiro ....................................................................... 390

7.17. Propaganda e publicidade .................................................... 391

7.18. Reembolso de despesas e rateio de despesas ........................ 391

7.19. Sociedade em conta de participação ..................................... 393

7.20. Subvenções governamentais - Inovação tecológica .............. 394

7.21. Vale-pedágio ......................................................................... 395

7.22. Valores restituídos por força de sentença judicial em ação de repetição de indébito ....................................................... 396


7.23. Variações cambiais ou monetárias ........................................ 397

7.24. Venda para entrega futura e faturamento antecipado ........... 397

7.25. Operações realizadas em mercados de liquidação futura ..... 398

7.26. Operação triangular - Back to back ........................................ 399


CAPITULO 8 - ALÍQUOTAS DIFERENCIADAS (MONOFÁSICOS)

8.1. Introdução ............................................................................ 403

8.2. Produtos com alíquotas diferenciadas .................................. 403

8.3. Base de cálculo ..................................................................... 404

8.4. Combustíveis ........................................................................ 405

8.4.1 Importadores e produtores ...................................... 405

8.4.2 Atacadista e varejista ............................................... 406

8.4.3 Industrialização por encomenda ............................. 406

8.4.3.1 Encomendante ......................................... 406

8.4.3.2 Executor da encomenda ........................... 407

8.4.4 Nafta petroquímica .................................................. 407

8.4.5 Opção pelo regime especial de tributação ............... 408

8.4.6 Desconto de créditos ............................................... 409

8.4.7 Álcool ...................................................................... 409

8.4.7.1 Produção por encomenda ........................ 410

8.4.7.2 Executor da encomenda ........................... 410

8.4.7.3 Regime Especial de Tributação................. 410

8.4.7.4 Desconto de créditos ................................ 411

8.4.7.5 Estoque de abertura em 30.09.2008 ........ 412

8.4.7.6 Zona Franca de Manaus e áreas de livre comércio ................................................... 413

8.4.7.7 Venda de cana-de-açúcar .......................... 414

8.5. Produtos farmacêuticos, perfumaria, toucador e higiene ..... 415

8.5.1 Base de cálculo ......................................................... 415


8.5.2 Alíquotas .................................................................. 416

8.5.3 Crédito presumido - Medicamentos ........................ 417


8.5.5 Desconto de créditos ............................................... 420


8.6. Máquinas e veículos novos ................................................... 420

8.6.1 Forma de tributação ................................................ 420

8.6.2 Base de cálculo ......................................................... 421



8.7. Autopeças ............................................................................. 422




8.7.4 Retenção na fonte sobre autopeças .......................... 423

8.7.5 Anexos I e II ............................................................ 424

8.8. Pneus e câmaras de ar de borracha ...................................... 426




8.9. Bebidas frias.......................................................................... 427

8.9.1 Regime geral ............................................................ 427

8.9.2 Mercado interno ...................................................... 428

8.9.3 Base de cálculo e alíquota ........................................ 428

8.9.4 Créditos no regime geral ......................................... 428


8.9.6 Atacadistas e varejistas ............................................ 429

8.9.7 Regime Especial de Tributação - Regras gerais ........ 429

8.9.7.1 Disposições gerais .................................... 429

8.9.7.2 Preço de referência ................................... 430


8.9.7.3 Valor-base ................................................. 430

8.9.7.4 Cálculo das contribuições ........................ 431

8.9.7.5 Industrialização por encomenda .............. 431

8.9.7.6 Formalização da opção pelo regime especial 432

8.9.7.7 Desistência da opção ................................ 432

8.9.7.8 Apuração de créditos no regime especial . 433

8.9.7.9 Revenda de produtos adquiridos de in-dustriais ou de importadores ................... 433

8.9.7.10 Atacadistas e varejistas ............................. 433

8.10. Embalagens para bebidas ..................................................... 434

8.10.1 Forma de tributação .............................................. 434

8.10.2 Revenda de embalagem - Crédito das contribuições . 436

8.11. Quadro sinótico .................................................................... 436

CAPÍTULO 9 - SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

9.1. Conceito de substituição tributária ...................................... 444

9.2. Veículos autopropulsados e motocicletas - substituição tri-butária .................................................................................. 444

9.2.1 Base de cálculo da substituição tributária ............... 445

9.2.2 Alíquotas, cobrança e recolhimento ........................ 445

9.2.3 Motocicletas com alíquota reduzida a zero ............. 446

9.2.4 Regime de apuração e impossibilidade de créditos . 447

9.2.5 Comerciante varejista .............................................. 447

9.2.6 Comerciante atacadista ............................................ 448

9.2.7 Crédito dos valores retidos por substituição tributá-ria - Impossibilidade de ocorrência do fato gerador .. 448

9.3. Cigarros e cigarrilhas - substituição tributária ..................... 448

9.3.1 Venda de cigarros ..................................................... 449

9.3.2 Venda de cigarrilhas ................................................ 450

9.3.3 Alíquotas .................................................................. 451

9.3.4 Forma de apuração - Exemplo ................................ 451


9.3.5 Equipamentos de controle de produção .................. 451

9.3.6 Selo de controle ....................................................... 452


CAPÍTULO 10 - COOPERATIVAS

10.1. Introdução ............................................................................ 457

10.2. Definição, características e finalidade .................................. 457

10.3. Classificação ......................................................................... 459

10.4. Aspectos gerais das Cooperativas ......................................... 460

10.5. Contribuintes do PIS/Pasep e da Cofins sobre o faturamento 461

10.5.1 Dos regimes de apuração da receita e de incidên-cia das contribuições ............................................. 461

10.6. Fato gerador das contribuições ............................................ 462

10.7. Base de cálculo das contribuições ........................................ 462

10.7.1 Receitas financeiras ............................................... 462

10.7.1.1 Receitas financeiras no regime cumulativo 464

10.7.1.2 Receitas financeiras no regime não cumu-lativo ........................................................ 464

10.7.2 Exclusões e deduções da base de cálculo .............. 465

10.7.3 Exclusões e deduções da base de cálculo específi-cas - Cooperativas de produção agropecuária ....... 466

10.7.4 Exclusões e deduções da base de cálculo específi-cas - Cooperativas de eletrificação rural ............... 468

10.7.5 Exclusões e deduções da base de cálculo específi-cas - Cooperativas de crédito ................................ 470

10.7.6 Exclusões e deduções da base de cálculo especí-ficas - Cooperativas de transporte rodoviário de cargas ..................................................................... 473

10.7.7 Exclusões e deduções da base de cálculo específi-cas - Cooperativas de médicos .............................. 474

10.7.8 Exclusões e deduções da base de cálculo especí-ficas - Cooperativas de radiotáxi - Vigência desde 18.05.2012 ............................................................... 475


10.7.8.1 Remissão de créditos tributários - Coope-rativas de radiotáxi ................................... 476

10.8. Alíquotas aplicáveis .............................................................. 476

10.8.1 Suspensão, não incidência e isenção das contri-buições .................................................................. 476

10.8.1.1 Suspensão - Sociedade cooperativa de produção agropecuária ............................. 476

10.8.1.2 Não incidência - Aplicável a todas as coo-perativas ................................................... 479

10.8.1.3 Isenção - Aplicável a todas as cooperativas 480

10.8.1.4 Produtos sujeitos à alíquota zero das con-tribuições ................................................. 481

10.9. Créditos ................................................................................ 481

10.9.1 Créditos decorrentes de aquisição e pagamentos no mercado interno - Gerais.................................. 481

10.9.1.1 Alíquotas para determinação dos créditos . 483

10.9.1.2 Direito ao crédito ..................................... 483

10.9.1.3 Hipóteses que não geram direito ao crédito 483

10.9.1.4 Repasse e receitas financeiras - Impossi-bilidade de crédito.................................... 484

10.9.2 Créditos decorrentes da importação ..................... 484

10.9.3 Créditos decorrentes de aquisição de bens de capital .................................................................... 485

10.9.4 Créditos presumidos decorrentes da aquisição de insumos ................................................................. 486

10.9.5 Créditos presumidos decorrentes de estoques ...... 486

10.9.6 Créditos relativos a produtos exportados - Socie-dade cooperativa de produção agropecuária ......... 486

10.9.7 Crédito presumido das sociedades cooperativas de produção agropecuária decorrente da adoção antecipada do regime não cumulativo .................. 487


10.9.8 Crédito presumido das sociedades cooperativas de produção agropecuária que exerçam cumula-tivamente as atividades de secar, limpar, padroni-zar, armazenar e comercializar produtos in natura de origem vegetal .................................................. 488

10.9.9 Outros créditos presumidos .................................. 490

10.10. PIS/Pasep-Importação ........................................................... 491

10.10.1 Fato gerador .......................................................... 491

10.10.2 Momento da ocorrência do fato gerador ............... 492

10.10.3 Alíquota aplicável .................................................. 492

10.10.4 Base de cálculo ...................................................... 493

10.11. Cofins-Importação................................................................ 494

10.11.1 Fato gerador .......................................................... 494

10.11.2 Momento da ocorrência do fato gerador ............... 494

10.11.3 Alíquota ................................................................. 495

10.11.4 Base de cálculo ...................................................... 496

10.12. PIS/Pasep incidente sobre a folha de salários ....................... 496

10.12.1 Fato gerador .......................................................... 497

10.12.2 Base de cálculo ...................................................... 497

10.12.3 Alíquota ................................................................. 497

10.13. Responsabilidade pelo recolhimento das contribuições ....... 497

10.14. Prazos para pagamento das contribuições............................ 499

10.15. Códigos de receita para recolhimento .................................. 500


CAPÍTULO 11 - ZONA FRANCA DE MANAUS (ZFM) E ÁREAS DE LIVRE COMÉRCIO (ALC)

11.1. História da Zona Franca de Manaus ..................................... 503

11.2. Áreas de abrangência da Área de Livre Comércio (ALC) e da Zona Franca de Manaus (ZFM) ....................................... 505

11.3. O que é Suframa? ................................................................. 506


11.4. PIS/Pasep e Cofins incidentes sobre produtos industrializa-dos na ZFM e demais operações ........................................... 507

11.4.1 Alíquotas aplicáveis na venda de produção própria 508

11.4.2 Transferência para outro estabelecimento da mes-ma pessoa jurídica ................................................... 509

11.4.3 Comprovação necessária para fins tributários ......... 509

11.4.4 Venda de matérias-primas, produtos intermediá-rios e materiais de embalagens ................................ 510

11.4.5 Venda de produtos que não sejam de produção pró-pria, consoante projeto aprovado pela Suframa ...... 510

11.4.6 Créditos de PIS/Pasep e Cofins nas aquisições efe-tuadas por pessoas estabelecidas na ZFM e ALC ..... 511

11.4.7 Pessoa jurídica fabricante de máquinas e veículos estabelecida na Zona Franca de Manaus e Áreas de Livre Comércio ........................................................ 511

11.4.8 Pessoa jurídica enquadrada na sistemática cumu-lativa ........................................................................ 515

11.4.9 Créditos de PIS/Pasep e Cofins nas aquisições efe-tuadas por pessoas estabelecidas fora da ZFM e ALC (adquirente) .................................................... 515

11.5. Vendas efetuadas para a Zona Franca de Manaus e Áreas de Livre Comércio ..................................................................... 516

11.5.1 Redução a zero das alíquotas de PIS/Pasep e Cofins 516

11.5.2 Notas fiscais emitidas para ZFM e/ou ALC ............. 517

11.5.3 Vedação aos créditos pelos adquirentes estabeleci-dos na ZFM e ALC ................................................... 518

11.5.4 Venda para ZFM e ALC de produtos sujeitos à tri-butação concentrada ................................................ 519

11.5.4.1 Redução a zero de PIS/Pasep e Cofins ...... 519

11.5.4.2 Substituição tributária na venda de pro-dutos com alíquotas diferenciadas para ZFM ou ALC ............................................ 520


11.5.4.3 Recolhimento das contribuições devidas pela substituição tributária ...................... 522

11.5.4.4 Tratamento dos créditos não cumulativos pelo substituído (adquirente) .................. 523

11.5.4.5 Tratamento dos créditos não cumulativos pelo substituto (fornecedor) .................... 523

11.5.4.7 Venda de álcool para fins carburantes ...... 524

11.6. Processos de consulta ........................................................... 525


CAPÍTULO 12 - ZONA DE PROCESSAMENTO DE EXPORTAÇÃO (ZPE)

12.1. Considerações iniciais sobre ZPE ......................................... 529

12.2. Suspensão das contribuições ................................................ 531

12.3. Condição para aplicação da suspensão ................................ 532

12.4. Nota fiscal relativa à venda para empresa instalada na ZPE . 533

12.5. Manutenção das mercadorias em depósitos ......................... 533

12.6. Aquisições realizadas entre empresas instaladas na ZPE...... 533

12.7. Contribuições com exigibilidade suspensa .......................... 533

12.8. Conversão em alíquota zero ................................................. 534

12.9. Produtos adquiridos com suspensão e revendidos ............... 534

12.10. Da apuração e recolhimento dos tributos suspensos ........... 534

12.11. Pessoa jurídica instalada em ZPE ......................................... 535


CAPÍTULO 13 - ATIVIDADE IMOBILIÁRIA

13.1. Introdução ............................................................................ 539

13.2. Fato Gerador ........................................................................ 540

13.3. Base de cálculo ..................................................................... 540

13.3.1 Valores que não integram a base de cálculo ............ 541


13.4. Alíquotas .............................................................................. 542

13.5. Utilização de créditos ........................................................... 542

13.5.1 Custos das unidades imobiliárias vendidas ............. 542

13.5.2 Outros créditos ........................................................ 543

13.5.3 Determinação dos créditos ...................................... 546

13.5.4 Valores que não dão direito a crédito ...................... 547

13.5.5 Custos orçados - Crédito presumido ....................... 547

13.5.6 Conceito de custo orçado e seus ajustes .................. 548

13.5.7 Cálculo do crédito presumido ................................. 549

13.5.8 Determinação da diferença entre o custo orçado e o efetivamente realizado ............................................. 550

13.5.9 PIS/Pasep - Crédito relativo a estoques existentes em 1º.12.2002.......................................................... 552

13.5.10 PIS/Pasep - Custos incorridos até 30.11.2002 ....... 552

13.5.11 PIS/Pasep - Mudança de lucro presumido para lu-cro real (anos 2002/2003) ..................................... 554

13.5.12 Cofins - Custos incorridos até 31.01.2004 ............ 556

13.5.13 Cofins - Mudança de lucro presumido para lucro real ......................................................................... 557

13.5.14 Bens recebidos em devolução tributados antes do início da incidência não cumulativa ...................... 558

13.5.15 Créditos referentes às importações de bens e ser-viços ...................................................................... 558

13.5.16 Não incidência de atualização monetária e juros no aproveitamento de créditos .............................. 560

13.6. Contratos de longo prazo anteriores a 30.10.2003 - Aplica-ção do regime da cumulatividade ......................................... 560

13.7. Permuta ................................................................................ 561

13.8. Equiparação de pessoa física À pessoa jurídica pela pro-moção de incorporação imobiliária ou loteamento de terreno ........................................................................... 563


13.9. Regime Especial de Tributação (RET) aplicável às incorpo-

rações imobiliárias ................................................................ 565

13.9.1 Introdução ............................................................. 565

13.9.2 Conceito de receita .................................................. 566

13.9.3 Pagamento dos tributos e contribuições.................. 566

13.9.4 Base de cálculo ......................................................... 566

13.9.5 Opção ...................................................................... 566

13.9.6 Programa Minha Casa Minha Vida (PMCMV) ........ 567

13.9.6.1 Empresa construtora contratada .............. 567

13.9.7 Alíquotas .................................................................. 568

13.10. Regime Especial de Tributação - Educação infantil .............. 568

13.10.1 Introdução ............................................................. 568

13.10.2 Opção e condições................................................. 569

13.10.3 Alíquotas e base de cálculo ................................... 570

13.10.4 Pagamento dos tributos ......................................... 571

13.10.5 Escrituração contábil segregada ............................ 571


CAPÍTULO 14 - PIS/PASEP

– PESSOAS JURÍDICAS DE DIREITO PÚBLICO

14.1. Contribuintes ....................................................................... 577

14.2. Responsáveis ........................................................................ 578

14.3. Fato gerador ......................................................................... 578

14.4. Alíquota ................................................................................ 578

14.5. Base de cálculo ..................................................................... 578

14.6. Conceitos aplicáveis ............................................................. 580

14.7. Prazo e forma de pagamento ................................................ 580

14.8. Preenchimento do DARF ..................................................... 581


14.9. Processos de consulta ........................................................... 581


CAPÍTULO 15 - PRODUTOS E RECEITAS SUJEITOS À ALÍQUOTA ZERO DO PIS/PASEP E COFINS

Produtos e Receitas Sujeitos à Alíquota Zero do PIS/Pasep e Cofins . 591

CAPÍTULO 16 - SUSPENSÃO DAS CONTRIBUIÇÕES

Suspensão das Contribuições .......................................................... 611

CAPÍTULO 17 - DEDUÇÕES - RETENÇÃO DE PIS/PASEP E COFINS

17.1. Introdução ............................................................................ 623

17.2. Hipóteses de retenção na fonte ............................................. 624

17.3. Restituição ou compensação das retenções - possibilidade .. 627

17.4. Comprovante de Rendimentos ............................................. 628

17.5. Exemplo de retenção na fonte .............................................. 629


CAPITULO 18 - PIS/PASEP E COFINS INCIDENTES SOBRE A IMPORTAÇÃO

18.1. Introdução ............................................................................ 635

18.2. Incidência ............................................................................. 636

18.3. Hipóteses sem incidência das contribuições ........................ 636

18.4. Hipóteses de isenção ............................................................ 639

18.4.1 Requisitos a serem observados quando a isenção for vinculada à qualidade do importador e à destinação dos bens ................................................................... 641

18.4.2 Isenção prevista no ADI SRF nº 21/2004................. 642

18.4.3 Isenção Fifa e Subsidiária Fifa ................................. 643

18.4.4 Jogos Olímpicos de 2016 e Jogos Paraolímpicos de 2016 - Lei nº 12.780 de 9 de janeiro de 2013 .......... 643


18.5. Suspensão das contribuições ................................................ 645

18.6. Fato gerador ......................................................................... 650

18.6.1 Ocorrência do fato gerador ...................................... 651

18.7. Contribuintes ....................................................................... 652

18.8. Responsabilidade solidária ................................................... 652

18.9. Base de cálculo das contribuições ........................................ 653

18.9.1. Redução da base de cálculo ..................................... 655

18.10. Alíquotas .............................................................................. 656

18.10.1 Alíquotas específicas ............................................. 656

18.11. Redução a zero ..................................................................... 661

18.11.1 Redução a zero dos produtos previstos na Lei nº 10.925/2004, art. 1º ............................................ 666

18.11.2 PATVD ................................................................... 668

18.11.3 Padis ...................................................................... 669

18.11.4 Alíquota zero incidente sobre produtos destina-dos a análises clínicas ............................................ 670

18.12. Majoração da alíquota da cofins-importação ....................... 670

18.12.1 Majoração da alíquota da Cofins-Importação - Me-dida Provisória nº 540/2011, convertida na Lei nº 12.546/2011 - Vestuário e seus acessórios, artigos têxteis, calçados, chapéus, couros, assentos, ou-tros móveis e suas partes - Vigência de 1º.12.2011 a 31.07.2012 .......................................................... 671

18.12.2 Majoração da alíquota da Cofins-Importação - Me-dida Provisória nº 540/2011 convertida na Lei nº 12.546/2011 - Couros, peles, grampos, colchetes, ilhoses, rebites, botões, bolas infláveis e outros produtos - Vigência de 1º.04.2012 a 31.07.2012 .. 672

18.12.3 Majoração da Alíquota da Cofins-Importação - Medida Provisória nº 563/2012 Convertida na Lei nº 12.715/2012 - Produtos Constantes do


Anexo da Lei nº 12.546/2011 - Vigência desde 1º.08.2012 ............................................................. 672

18.12.4 Crédito relacionado aos bens sujeitos à majoração da alíquota da Cofins-Importação ......................... 673

18.13. Crédito das contribuições .................................................... 674

18.13.1 Direito ao crédito .................................................. 675

18.13.2 Apuração do crédito .............................................. 675

18.13.3 Desconto de créditos sobre a importação de bens de capital destinados à produção ou à fabricação dos produtos .......................................................... 676

18.13.4 Créditos em relação aos gastos com desembaraço aduaneiro - Impossibilidade .................................. 677

18.13.5 Tributação diferenciada ......................................... 678

18.13.6 Pessoas jurídicas sujeitas ao regime cumulativo e não cumulativo, concomitantemente .................... 684

18.13.7 Impossibilidade de desconto de créditos .............. 684

18.14. Fórmula para cálculo das contribuições até 9 de outubro de 2013 ...................................................................................... 685

18.14.1 Planilha de cálculo das contribuições ................... 687

18.14.2 Fórmula para cálculo das contribuições após 9 de outubro de 2013 .................................................... 688

18.14.3 Planilha de cálculo das contribuições ................... 689

18.15. Prazo de pagamento das contribuições ................................ 689

18.16. Códigos de receita para recolhimento .................................. 689

18.17. Administração do tributo ..................................................... 690

18.18. Importação por conta e ordem e importação por encomenda 691

18.18.1 Importação por conta e ordem de terceiro ............ 692

18.18.2 O que é a importação por conta e ordem de terceiro? 693

18.18.3 Requisitos, condições e obrigações tributárias acessórias ............................................................... 694


18.18.4 Cuidados especiais ................................................ 696

18.18.5 Tratamento tributário específico ........................... 699

18.19. Importação por encomenda ................................................. 701

18.19.1 O que é a importação por encomenda? ................. 701

18.19.2 Requisitos, condições e obrigações tributárias acessórias ............................................................... 702

18.19.3 Cuidados especiais ................................................ 704

18.19.4 Tratamento tributário específico ........................... 706


CAPÍTULO 19 - REGIME ESPECIAL DE REINTEGRAÇÃO DE VALORES PARA AS EMPRESAS EXPORTADORAS (REINTEGRA)

19.1. Introdução ............................................................................ 713

19.2. Características ...................................................................... 714

19.3. Conceito de receita de exportação ....................................... 714

19.4. Bem manufaturado ............................................................... 714

19.5. Pedido de compensação ou ressarcimento ........................... 715

19.6. Tratamento dos créditos apurados ....................................... 716

19.7. Formalização do pedido junto à RFB ................................... 717

19.8. Período de apuração do crédito ............................................ 717

19.9. Pedido de ressarcimento ....................................................... 717

19.10. Conceito de exportação ........................................................ 718

19.11. Exceções ............................................................................... 719

19.12. Empresa comercial exportadora ........................................... 719

19.13. Exemplo ............................................................................... 720

19.14. Bens manufaturados beneficiados pelo Reintegra ................ 721


CAPÍTULO 20 - TABELAS DE CÓDIGO DE SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA (CST PIS/PASEP E COFINS)

20.1. Introdução ............................................................................ 727


20.2. Tabelas de código da situação tributária referente ao PIS/Pasep e Cofins ...................................................................... 728

20.3. CST para empresas do simples nacional .............................. 731

20.4. Tabelas de produtos x CST ................................................... 732

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