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Contabilidade Gerencial Estrategica

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Contabilidade gerencial

Text of Contabilidade Gerencial Estrategica

  • 1. CONTABILIDADE GERENCIAL 4 INSTRUMENTOS FUNDAMENTAIS PARA RESGUARDAR A INTEGRIDADEE A CONTINUIDADE DA EMPRESA, ESPECIALMENTE DAS P.M.Es. CRC/SPProf. Clovis Ioshike BeppuConselheiro

2. C ONTABILIDADE GERENCIAL

  • O Eixo Operacional:
  • C EstoqueProduo VR
  • EstoqueEstoquePrazo da
  • (30 d)(20 d)(15 d)Venda (60 d)
  • 125 dias !!!
  • Prof. Clovis Ioshike Beppu
  • Conselheiro CRC/SP

3. EM TERMOS PRTICOS:

  • OS 4 INSTRUMENTOS
  • SITUADOS NO EIXO:
  • 1. O LUCRO EM MOEDA REAL
  • DO DIA DA VENDA
  • 2. A LIQUIDEZ OPERACIONAL ou
  • O EFEITO FINANCEIRO DA VENDA
  • 3. A MARGEM DE CONTRIBUIO COM BASE NA DRE DA PME E O P.E.
  • 4. O E.V.A. E O P.E.E.

4. 1. LUCRO REAL NA DATA DA VENDA

  • Hipteses:
  • 1. Venda no dia 10 do ms (R$1.000) com prazo
  • de 60 dias e custo financeiro mensal de 3%:
  • 1.000,00/(1,03) 2= 1.000/1,0609 =942,60
  • 2. Impostos pagos no incio do ms seguinte:
  • 280,00/(1,03) 20/30= 280,00/1,02 =274,50
  • 3. Custo das Vendas (Estoque formado h 60 d)
  • 500,00 x (1,03) 65/30 = (500,00 x 1,0659) =532,95
  • Prof. Clovis Ioshike Beppu
  • Conselheiro CRC/SP

5. 1. LUCRO REAL NA DATA DA VENDA

  • D.R.E. da P.M.E.
    • Nominal Real (M.C.)
    • Receita Bruta.......................... 1.000,00 942,60
    • (-) Impostos s/Vendas (28%).(280,00)(274,50)
    • Receita Lquida....................... 720,00 668,10
    • (-) Custo Direto das Vendas..(500,00)(532,95)
    • MARGEM DE CONTRIBUI220,00 135,15
    • (-) Despesas Operacionais......(150,00)(150,00)
    • LUCRO/(PREJ) AIR/CS 70,00 (14,85)
  • Prof. Clovis Ioshike Beppu
  • Conselheiro CRC/SP

6. O SIGNIFICADO DO PREJUZO REAL

  • 1. O Estoque (que ficoudormindodurante 65 dias) provocou gastos financeiros para a sua manuteno no Ativo do Balano;
  • 2. Os Impostos, que sero recolhidos antes da cobrana, provocam, tambm, gastos financeiros (que tero que vir de algum lugar...)
  • 3. O produto da venda, at ser recebido, igualmente provo-car incorrncia de gastos financeiros.
  • CONCLUSO: O Lucro Nominal quando se torna PRE-JUZO REAL descapitaliza sistematicamente a Empresa
  • Prof. Clovis Ioshike Beppu
  • Conselheiro CRC/SP

7. Gesto da Qualidade das Vendas

  • A gesto da Qualidade das Vendas
  • de qualquer empresa
  • de responsabilidade do
  • Profissional Contbil
  • (Controller, Gerente de Contabilidade etc.)
  • Os profissionais das demais reas
  • no possuem as informaes tcnicas que
  • s a Contabilidade possui!
  • Prof. Clovis Ioshike Beppu
  • Conselheiro CRC/SP

8.

  • 2. ANLISE DA SITUAO
  • FINANCEIRA CONTIDA NAS
  • OPERAES DE VENDAS
  • DA EMPRESA
  • Conceito:
  • CICLO OPERACIONAL PONDERADO
  • PELOS VALORES PRATICADOS
  • Prof. Clovis Ioshike Beppu
  • Conselheiro CRC/SP

9.

  • Prazo Mdio das Vendas:
  • Receita Bruta de Vendas=
  • Saldo Mdio de Dupl.a Receber
  • =R$1.000.000,00 =5,00
  • R$200.000,00
  • E
  • 360 / i=360/5,00=72 dias.
  • Prof. Clovis Ioshike Beppu
  • Conselheiro CRC/SP

10.

  • b) Prazo Mdio de Giro dos Estoques
  • Custo das Vendas =
  • Estoque Mdio
  • =R$600.000,00 =6,00
  • R$100.000,00
  • E
  • 360 / i=360/6,00=60 dias
  • Prof. Clovis Ioshike Beppu
  • Conselheiro CRC/SP

11.

  • c) Prazo Mdio de Pagamento de Fornecedores
  • Compras Brutas (*) ______ =
  • Saldo Mdio de Fornecedores
  • =R$720.000,00 =4,80
  • R$150.000,00
  • e 360 / i = 360/4,80=75 dias.
  • ---------------
  • (*) Compras = EF + CMV (-) EI
  • Prof. Clovis Ioshike Beppu
  • Conselheiro CRC/SP

12.

  • RESUMINDO:
  • O Ciclo Operacional da nossa Empresa de:
  • Prazo Mdio de Giro dos Estoques........ 60 dias
  • Prazo Mdio das Vendas......................... 72dias
  • CICLO OPERACIONAL.......................132 dias
  • (-) Prazo Mdio de Pagamento das
  • Compras..............................................(75)dias
  • DEFASAGEM ( Bancagem de CCL )... 57 dias
  • Prof. Clovis Ioshike Beppu
  • Conselheiro CRC/SP

13.

  • A anlise do Ciclo Operacional, tambm denominada Anlise dos Indicadores de Atividade, pelos manuais de
  • Anlise de Balanos, pode sinalizar tambm riscos de descapitalizao
  • da empresa, a no ser que o
  • Fluxo positivo desse ciclo, ou seja,
  • as VENDAS incluam MARGENS ou
  • LUCROS que compensem, por exemplo,
  • a DEFASAGEM APURADA.

14.

  • A SITUAO FINANCEIRA PROVOCADA
  • PELAS VENDAS DA NOSSA EMPRESA
  • (LIQUIDEZ OPERACIONAL)
  • Giro dos Estoques..........60 dias = R$ 110.000,00
  • PM. Vendas....................72dias = R$220.000,00
  • Entradas previstas..... 132 dias = R$ 330.000,00
  • (-) PM. Pagamento.........(75) dias = R$( 160.000,00 )
  • DEFASAGEM....... (57)dias = R$170.000,00
  • ====================================================
  • Prof. Clovis Ioshike Beppu
  • Conselheiro CRC/SP

15.

  • E A SITUAO FINANCEIRA
  • DAS VENDAS, AFINAL?
  • O teste dever responder pergunta:
  • Se, em 132 dias a empresa estima receber R$330.000,00, quanto ter recebido, em mdia, no prazo de 75 dias, quando dever
  • Pagar R$160.000,00?
  • Resposta, ou seja, a Liquidez Operacional (LO):
  • 132 : 330.000e75 : X
  • e X = (75 x 330.000) / 132=187.500,00
  • e LO =[187.500,00 / 160.000,00]=1,17

16.

  • 3. MARGEM DE CONTRIBUIO
  • Conceito/Frmula:
  • MC = [RBO (D.V.V. + C.D.V.)] =
  • = [Receita Bruta Operacional
  • - (Despesas Variveis de Vendas +
  • + Custo Direto das Vendas)]
  • Prof. Clovis Ioshike Beppu
  • Conselheiro CRC/SP

17. UMA D.R.E.Hipottica

  • Receita Bruta Operacional.........1.000.000,00
  • (-) Impostos de Vendas..............(320.000,00)
  • (-) Despesas Diretas/Variveis
  • de Vendas..............................( 60.000,00)
  • Receita Lquida Operacional......620.000,00
  • (-) Custo Direto das Vendas.......(420.000,00)
  • MARGEM DE CONTRIBUIO.200.000,00
  • (-) Despesas etc. .................................
  • Prof. Clovis Ioshike Beppu
  • Conselheiro CRC/SP

18.

  • Na D.R.E. da nossa Empresa:
  • Receita Bruta................................. 1.000.000,00
  • .
  • .
  • MARGEM DE CONTRIBUIO.. 200.000,00,
  • Ou seja, 20% da Receita Bruta ou,
  • melhor ainda, 0,20 por R$1,00 de vendas.
  • Se os Custos e Despesas Totais da Empresa
  • forem, por exemplo, de R$180.000,00,
  • o seu P.E. ser de
  • R$180.000,00 / 0,20 = R$900.000,00
  • No nvel de vendas de R$1.000.000,00, a empresa dever estar realizando LUCRO de [(1.000.000 900.000) x 0,20] = R$20.000,00

19. 4. O P.E.E.comE.V.A.

  • EVA (Economic Value Added)
  • Corresponde ao CUSTO DE OPORTUNIDADE
  • (renda que poderia ser obtida no mercado)
  • aplicado sobre os Investimentos da Empresa,
  • e que so tratados como se fossem CUSTOS ou DESPESAS do perodo em anlise.
  • O P.E. Econmico calculado com o EVA
  • includo como Custo/Despesas identifica,
  • portanto, o volume mnimo de VENDAS necessrio para cobrir no s os gastos fixos, mas tambm um lucro lquido mnimo

20. Pela D.R.E. da nossa Empresa

  • Mantendo-se a MC = 20% e
  • Custos/Despesas Fixas de R$180.000,00,
  • suponhamos que o ATIVO TOTAL
  • da nossa Empresa seja de R$750.000,00 e