Contabilidade Gerencial Estrategica

• 1. CONTABILIDADE GERENCIAL 4 INSTRUMENTOS FUNDAMENTAIS PARA RESGUARDAR A INTEGRIDADEE A CONTINUIDADE DA EMPRESA, ESPECIALMENTE DAS P.M.Es. CRC/SPProf. Clovis Ioshike BeppuConselheiro

2. C ONTABILIDADE GERENCIAL

• O Eixo Operacional:

• C EstoqueProduo VR

• EstoqueEstoquePrazo da

• (30 d)(20 d)(15 d)Venda (60 d)

• 125 dias !!!

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3. EM TERMOS PRTICOS:

• OS 4 INSTRUMENTOS

• SITUADOS NO EIXO:

• 1. O LUCRO EM MOEDA REAL

• DO DIA DA VENDA

• 2. A LIQUIDEZ OPERACIONAL ou

• O EFEITO FINANCEIRO DA VENDA

• 3. A MARGEM DE CONTRIBUIO COM BASE NA DRE DA PME E O P.E.

• 4. O E.V.A. E O P.E.E.

4. 1. LUCRO REAL NA DATA DA VENDA

• Hipteses:

• 1. Venda no dia 10 do ms (R$1.000) com prazo

• de 60 dias e custo financeiro mensal de 3%:

• 1.000,00/(1,03) 2= 1.000/1,0609 =942,60

• 2. Impostos pagos no incio do ms seguinte:

• 280,00/(1,03) 20/30= 280,00/1,02 =274,50

• 3. Custo das Vendas (Estoque formado h 60 d)

• 500,00 x (1,03) 65/30 = (500,00 x 1,0659) =532,95

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5. 1. LUCRO REAL NA DATA DA VENDA

• D.R.E. da P.M.E.

• • Nominal Real (M.C.)

• • Receita Bruta.......................... 1.000,00 942,60

• • (-) Impostos s/Vendas (28%).(280,00)(274,50)

• • Receita Lquida....................... 720,00 668,10

• • (-) Custo Direto das Vendas..(500,00)(532,95)

• • MARGEM DE CONTRIBUI220,00 135,15

• • (-) Despesas Operacionais......(150,00)(150,00)

• • LUCRO/(PREJ) AIR/CS 70,00 (14,85)

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6. O SIGNIFICADO DO PREJUZO REAL

• 1. O Estoque (que ficoudormindodurante 65 dias) provocou gastos financeiros para a sua manuteno no Ativo do Balano;

• 2. Os Impostos, que sero recolhidos antes da cobrana, provocam, tambm, gastos financeiros (que tero que vir de algum lugar...)

• 3. O produto da venda, at ser recebido, igualmente provo-car incorrncia de gastos financeiros.

• CONCLUSO: O Lucro Nominal quando se torna PRE-JUZO REAL descapitaliza sistematicamente a Empresa

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7. Gesto da Qualidade das Vendas

• A gesto da Qualidade das Vendas

• de qualquer empresa

• de responsabilidade do

• Profissional Contbil

• (Controller, Gerente de Contabilidade etc.)

• Os profissionais das demais reas

• no possuem as informaes tcnicas que

• s a Contabilidade possui!

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8.

• 2. ANLISE DA SITUAO

• FINANCEIRA CONTIDA NAS

• OPERAES DE VENDAS

• DA EMPRESA

• Conceito:

• CICLO OPERACIONAL PONDERADO

• PELOS VALORES PRATICADOS

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9.

• Prazo Mdio das Vendas:

• Receita Bruta de Vendas=

• Saldo Mdio de Dupl.a Receber

• =R$1.000.000,00 =5,00

• R$200.000,00

• E

• 360 / i=360/5,00=72 dias.

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10.

• b) Prazo Mdio de Giro dos Estoques

• Custo das Vendas =

• Estoque Mdio

• =R$600.000,00 =6,00

• R$100.000,00

• E

• 360 / i=360/6,00=60 dias

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11.

• c) Prazo Mdio de Pagamento de Fornecedores

• Compras Brutas (*) ______ =

• Saldo Mdio de Fornecedores

• =R$720.000,00 =4,80

• R$150.000,00

• e 360 / i = 360/4,80=75 dias.

• ---------------

• (*) Compras = EF + CMV (-) EI

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12.

• RESUMINDO:

• O Ciclo Operacional da nossa Empresa de:

• Prazo Mdio de Giro dos Estoques........ 60 dias

• Prazo Mdio das Vendas......................... 72dias

• CICLO OPERACIONAL.......................132 dias

• (-) Prazo Mdio de Pagamento das

• Compras..............................................(75)dias

• DEFASAGEM ( Bancagem de CCL )... 57 dias

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13.

• A anlise do Ciclo Operacional, tambm denominada Anlise dos Indicadores de Atividade, pelos manuais de

• Anlise de Balanos, pode sinalizar tambm riscos de descapitalizao

• da empresa, a no ser que o

• Fluxo positivo desse ciclo, ou seja,

• as VENDAS incluam MARGENS ou

• LUCROS que compensem, por exemplo,

• a DEFASAGEM APURADA.

14.

• A SITUAO FINANCEIRA PROVOCADA

• PELAS VENDAS DA NOSSA EMPRESA

• (LIQUIDEZ OPERACIONAL)

• Giro dos Estoques..........60 dias = R$ 110.000,00

• PM. Vendas....................72dias = R$220.000,00

• Entradas previstas..... 132 dias = R$ 330.000,00

• (-) PM. Pagamento.........(75) dias = R$( 160.000,00 )

• DEFASAGEM....... (57)dias = R$170.000,00

• ====================================================

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15.

• E A SITUAO FINANCEIRA

• DAS VENDAS, AFINAL?

• O teste dever responder pergunta:

• Se, em 132 dias a empresa estima receber R$330.000,00, quanto ter recebido, em mdia, no prazo de 75 dias, quando dever

• Pagar R$160.000,00?

• Resposta, ou seja, a Liquidez Operacional (LO):

• 132 : 330.000e75 : X

• e X = (75 x 330.000) / 132=187.500,00

• e LO =[187.500,00 / 160.000,00]=1,17

16.

• 3. MARGEM DE CONTRIBUIO

• Conceito/Frmula:

• MC = [RBO (D.V.V. + C.D.V.)] =

• = [Receita Bruta Operacional

• - (Despesas Variveis de Vendas +

• + Custo Direto das Vendas)]

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17. UMA D.R.E.Hipottica

• Receita Bruta Operacional.........1.000.000,00

• (-) Impostos de Vendas..............(320.000,00)

• (-) Despesas Diretas/Variveis

• de Vendas..............................( 60.000,00)

• Receita Lquida Operacional......620.000,00

• (-) Custo Direto das Vendas.......(420.000,00)

• MARGEM DE CONTRIBUIO.200.000,00

• (-) Despesas etc. .................................

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18.

• Na D.R.E. da nossa Empresa:

• Receita Bruta................................. 1.000.000,00

• .

• .

• MARGEM DE CONTRIBUIO.. 200.000,00,

• Ou seja, 20% da Receita Bruta ou,

• melhor ainda, 0,20 por R$1,00 de vendas.

• Se os Custos e Despesas Totais da Empresa

• forem, por exemplo, de R$180.000,00,

• o seu P.E. ser de

• R$180.000,00 / 0,20 = R$900.000,00

• No nvel de vendas de R$1.000.000,00, a empresa dever estar realizando LUCRO de [(1.000.000 900.000) x 0,20] = R$20.000,00

19. 4. O P.E.E.comE.V.A.

• EVA (Economic Value Added)

• Corresponde ao CUSTO DE OPORTUNIDADE

• (renda que poderia ser obtida no mercado)

• aplicado sobre os Investimentos da Empresa,

• e que so tratados como se fossem CUSTOS ou DESPESAS do perodo em anlise.

• O P.E. Econmico calculado com o EVA

• includo como Custo/Despesas identifica,

• portanto, o volume mnimo de VENDAS necessrio para cobrir no s os gastos fixos, mas tambm um lucro lquido mnimo

20. Pela D.R.E. da nossa Empresa

• Mantendo-se a MC = 20% e

• Custos/Despesas Fixas de R$180.000,00,

• suponhamos que o ATIVO TOTAL

• da nossa Empresa seja de R$750.000,00 e