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O Simefre e a Inventta reuniram empresas do setor rodoviário e ferroviário para discutir como obter recursos financeiros para alavancar a inovação.
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Quem Somos
Contextualização
Oportunidades para maximização dos recursos
Conclusões
© 2012 Inventta – Todos os direitos reservados.
Agenda
Atua há mais de 10 anos em gestão da inovação: Estratégia Educação e Cultura Estrutura e Processos Tecnologias e Competências Venture Capital Incentivos Fiscais e Captação de recursos
Atuamos na estruturação de programas de
transferência de tecnologia em mais de 50 ICTs.
Vasta experiência em diversos setores industriais tendo recuperado cerca de R$ 500 milhões para mais de 30 mil projetos avaliados.
A maior consultoria do Canadá focada no uso dos incentivos fiscais à inovação para P&D atuando em outros 5 países (Canadá, Estados Unidos, Reino Unido, França e Irlanda)
25 anos de experiência Mais de 15 mil prestações de contas aplicadas
junto aos órgões reguladores em seus respectivos países
Cerca de CAN$ 1 bilhão já recuperados para seus clientes.
Alta qualificação técnica da equipe
Quem somos A Inventta
© 2012 Inventta – Todos os direitos reservados.
Estratégia ● Incentivos Fiscais e Recursos Financeiros ● Educação e Cultura Estrutura e Processos ● Tecnologias e Competências
Desenvolvemos ferramentas e
metodologias pioneiras para a Gestão Estratégica
da Inovação
Em 5 anos, ajudamos a recuperar e captar mais de
R$450 milhões em incentivos fiscais, fomento e financiamento
à inovação no Brasil
Oferecemos capacitação em inovação para mais de
4 mil pessoas na América Latina
Fornecemos suporte na estruturação e implantação de 6
centros de P&D no Brasil, nos 2 últimos
anos.
No Brasil, somos parceiros oficiais da NineSigma, a maior
plataforma aberta de inovação do mundo,
presente em 135 países
Atuamos na estruturação de programas de transferência de tecnologia em mais de 50 ICTs, que concentram cerca de 70%
do conhecimento científico nacional.
Desenvolvemos metodologia para
avaliação de tecnologias inovadoras - a diligência da
inovação - aplicada com sucesso em mais de 1000
tecnologias.
© 2012 Inventta – Todos os direitos reservados.
Quem somos Nossos Serviços
Quem somos Portfólio de Clientes
Eletro-eletrônico Telecomunicações
Automotivo
Outros Setores
Papel e Celulose
Alimentos
Siderurgia e Mineração
Saúde e Cosméticos Energia
© 2012 Inventta – Todos os direitos reservados.
Quem somos Portfólio de Clientes
Governo
Sistema Indústria
Agências de Fomento
Outros
Associações
Bancos de Desenvolvimento
6 © 2012 Inventta – Todos os direitos reservados.
Quem Somos
Contextualização
Oportunidades para maximização dos recursos
Conclusões
© 2012 Inventta – Todos os direitos reservados.
Agenda
O que essas empresas têm em comum?
Contextualização Gerindo a inovação
© 2012 Inventta – Todos os direitos reservados.
AUMENTARAM SEU VALOR DE
MERCADO
AUMENTARAM SEU VALOR DE
MARCA
CONSEGUIRAM MELHORES
RESULTADOS
Contextualização Gerindo a inovação
© 2012 Inventta – Todos os direitos reservados.
dentro de sua estratégia de negócio.
Todas elas inseriram a
inovação © 2012 Inventta – Todos os direitos reservados.
Contextualização Gerindo a inovação
ESFORÇO CRIATIVIDADE RESULTADO
EXPLORAR NOVAS IDEIAS
COM SUCESSO + +
Inovação
O que é Inovação para as empresas ?
© 2012 Inventta – Todos os direitos reservados.
Contextualização O Conceito de Inovação
Ser inovador incorre em...
+ riscos
+ incertezas
+ grandes volumes de recursos
... o fomento vem para:
+ COMPARTILHAR riscos
+ APORTAR recursos
Contextualização Inovação na Empresa
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estratégico
estrutural
operacional
A empresa não possui capital próprio para P,D&I
Não possui processo para captação de recursos
Atua de forma reativa esperando o lançamento dos editais
Não possuem colaboradores capacitados quanto a captação de recursos
Fonte: Análise Inventta
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Contextualização Maturidade das Empresas
Planeja, estrutura e implementa seu processo de captação de recursos
Capacita seus colaboradores
Maior proximidade aos órgãos de fomento
Fonte: Análise Inventta
estratégico
estrutural
operacional
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Contextualização Maturidade das Empresas
Utiliza todos os mecanismos de apoio à inovação nas empresas e se relaciona de forma estruturada com as agências
Equipe capacitada em captação de recursos e em projetos de inovação;
Projetos em parceria com ICT´s e empresas de base tecnológica.
Fonte: Análise Inventta
estratégico
estrutural
operacional
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Contextualização Maturidade das Empresas
evolução abordagem de captação de recursos
estratégico
estrutural
operacional
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Contextualização Maturidade das Empresas
Expandir e diversificar os mecanismos de incentivo à inovação;
Elevar o nº de empresas brasileiras que lançam novos produtos no mercado nacional;
Criar mecanismos de regularização jurídica para operacionalização do Centro de Biotecnologia da Amazônia (CBA);
Promover a produção de software, conteúdos digitais e serviços de TI.
Transformações na
Extensão do PSI até dezembro de 2013;
Ampliação de orçamento e condições de acesso aos programas setoriais do BNDES;
Reestruturação das linhas de financiamento a projetos de inovação.
Transformação em uma instituição financeira - recursos estáveis e autonomia para decidir onde alocar seus investimentos;
Meta: “Pensamos numa FINEP que em 10 anos estará investindo entre R$ 40 e R$ 50 bilhões em tecnologia”.
Plano Plurianual da União (2012/2015)
© 2012 Inventta – Todos os direitos reservados.
Contextualização Ambiente Propício
Em três anos, o Brasil deverá diversificar os mecanismos de fomento à inovação, com o objetivo de se tornar uma potência tecnológica.
Apoio Indireto Apoio Direto
Redução da carga tributária sobre as atividades de P,D&I
Recursos diretos para fomentar atividades de P,D&I
Incentivos Fiscais à Inovação Tecnológica
Fonte: Análise Inventta
Recurso Humano Subvenção Econômica
Financiamento Reembolsável
Recurso Não Reembolsável
Capital de Risco
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Contextualização Mecanismos de Apoio
Há diversos mecanismos de apoio à inovação tecnológica no Brasil...
Quem Somos
Contextualização
Oportunidades para maximização dos recursos
Conclusões
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Agenda
Captação de recursos
Incentivos Fiscais
Inovar-Auto
Fonte: Análise Inventta
Empresa
Instituição de Pesquisa
MCT MDIC
Fede
ral
Esta
dual
Ministérios
Abr
angê
ncia
Público
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Captação de Recursos Agências de Fomento à Inovação
Além disso, a iniciativa privada e ONGs também investem em projetos de P,D&I e em empresas nascentes de base tecnológica.
Apoio Direto
Recursos diretos para fomentar atividades de P,D&I
Recurso Humano
Subvenção Econômica
Financiamento Reembolsável
Recurso Não Reembolsável
Capital de Risco
Fundo Tecnológico FUNTEC
Programa de Subvenção Econômica à Inovação Fundo
Criatec
Programa RHAE Pesquisador na
Empresa
Inova Brasil Inovação
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Captação de Recursos Fontes de Recursos – Principais Fontes para Inovação
Serão apresentadas algumas linhas de fomento à inovação tecnológica destinadas a ICTs e empresas privadas, bem como a inserção de pesquisadores (mestres e doutores) nas
mesmas.
• Tipo: Não reembolsável.
• Objetivo: Apoiar projetos com desenvolvimento tecnológico e a inovação de interesse estratégico para o País.
• Público alvo: Institutos de Tecnologia em parceria com empresas de qualquer porte.
• Forma de financiamento:
• 90% não reembolsável;
• 10% de contrapartida financeira da empresa interveniente.
• Mínimo: R$ 1 milhão.
Funtec 1. Energia : (1) Bioenergia: Desenvolvimento de tecnologias para produção de etanol celulósico e outros biocombustíveis a partir da cana-de-açúcar; (2) Energia Solar: Desenvolvimento de tecnologias para geração heliotérmica ou fotovoltaica. 2. Meio Ambiente: Desenvolvimento de soluções nanotecnológicas e biotecnológicas para tratamento de resíduos, efluentes, águas e solos contaminados. 3. Eletrônica: Desenvolvimento de eletrônica orgânica ou Circuitos Integrados não programáveis inéditos a nível nacional ou mundial. 4. Novos Materiais: Desenvolvimento de materiais tecnologicamente novos no grupamento de metais ferrosos ou não-ferrosos. 5. Química: Desenvolvimento de novos produtos e/ou processos químicos a partir de biomassa, excluindo farmoquímicos. 6. Veículos Elétricos: Desenvolvimento de dispositivos e tecnologias destinados ao armazenamento, recarga e gerenciamento de energia para uso em propulsão veicular, à geração de energia elétrica em veículos automotores e à motorização elétrica.
Linhas Temáticas
• 3 rodadas ao longo do ano;
• Próxima reunião do Comitê:
• 28 de setembro de 2012.
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Captação de Recursos Fontes de Recursos – Fundo Tecnológico
• Tipo: Não reembolsável. • Objetivo: Apoiar o desenvolvimento de
produtos, processos e serviços inovadores em áreas consideradas estratégicas nas políticas públicas federais.
• Público alvo: empresas de todos os portes.
• Prazo de execução dos projetos: 36 meses.
1. TIC: dispositivos e sistemas de grande impacto para a Copa de 2014 e Olimpíadas de 2016. 2. Biotecnologia: bioprodutos para aplicação em agricultura. 3. Saúde: dispositivos de uso em saúde humana. 4. Defesa: soluções integráveis para voo autônomo. 5. Energia: soluções para campos off-shore de petróleo e/ou gás e para veículos elétricos. 6. Desenvolvimento social: sistemas de massificação do acesso à internet de banda larga.
Porte
Micro e Pequena
Média e Grande
R$ 500 mil
R$ 1 milhão
Mínimo Máximo
R$ 10 milhões
Condições de Financiamento* Contrapartida* • Micro
• Pequena
• Média
• Média-grande
• Grande
10%
20%
50%
100%
200%
Subvenção Econômica
*Linhas temáticas, condições de financiamento e contrapartida estipulada no último edital, lançado em 2010.
Linhas Temáticas*
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Captação de Recursos Fontes de Recursos – Subvenção Econômica à Inovação
Fonte: Análise Inventta
Beneficiárias da Subvenção
Econômica
Motorola Whirpool Suzano Fleury
Eurofarma IBM
Natura
Evolução dos recursos disponibilizados
Subvenção Econômica
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Captação de Recursos Fontes de Recursos – Subvenção Econômica à Inovação
• Objetivo: Agregar pessoal altamente qualificado em atividades de P,D&I nas empresas, além de formar e capacitar recursos humanos que atuem em projetos de pesquisa aplicada ou de investimento tecnológico.
• Utiliza 4 modalidades de bolsas de Fomento Tecnológico.
• As linhas de pesquisa serão definidas em: Projetos Iniciais ou Projetos Avançados.
RHAE - Inovação Edital 2012
• Valor disponível
• Valor por proposta
• Duração das bolsas
• Duração do projeto
• Contrapartida
R$ 60 milhões R$ 150/400 mil
24/36 meses
24/36 meses
20% do projeto
Inserção de mestres ou doutores em empresas de micro, pequeno, médio e grande porte.
Evolução (em milhões de reais)
5,4 20 26
40 60
2006 2007 2008 2010 2012
• O edital 2012 prevê 3 rodadas; • Prazos para submissão:
• 24 de agosto de 2012; • 28 de dezembro de 2012; • 17 de maio de 2013.
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Captação de Recursos Fontes de Recursos – Programa RHAE
• Tipo: Reembolsável. • Objetivo: apoio aos Planos de
Investimentos Estratégicos em Inovação de empresas brasileiras, detalhados em metas e objetivos pretendidos durante o período de tempo do financiamento.
• Público alvo: Médias e Grandes Empresas. • Forma de financiamento:
• Inovação Pioneira e Contínua: 70% a 90% do projeto;
• Inovação e Competitividade: 60% a 80% do projeto.
• Taxas de Juros: • Inovação Pioneira e Contínua: 4% a
6,5% +TJLP; • Inovação e Competitividade: TJLP-1%
a 6,5% +TJLP.
Inova Brasil 1. Inovação Pioneira: apoio ao ciclo de
desenvolvimento tecnológico para produtos, processos e serviços inovadores, sendo imprescindível que o resultado seja, pelo menos, uma inovação para o mercado nacional.
2. Inovação Contínua: apoio a implantação de atividades e programas de P&D de forma contínua, por meio da implantação de centros de P&D próprios ou da contratação junto a outros centros de pesquisa nacionais.
3. Inovação e Competitividade: apoio a projetos de desenvolvimento e/ou aperfeiçoamento de produtos, processos e serviços, aquisição e/ou absorção de tecnologias, de modo a consolidar a cultura do investimento em inovação.
Linhas Temáticas
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Captação de Recursos Fontes de Recursos – Inova Brasil
• Tipo: Reembolsável.
• Objetivo: Apoiar a inovação por meio de investimentos em inovação contemplando ações contínuas ou estruturadas para inovações em produtos, processos e/ou marketing, além do aprimoramento das competências e do conhecimento técnico no país.
• Público alvo: Pessoas jurídicas de direto público ou privado, com sede e administração no país.
• Taxa de juros: 4,0% a.a. (PSI Inovação).
• Forma de financiamento:
• 90% dos itens financiáveis;
• Mínimo de 10% de contrapartida.
• Mínimo: R$ 1 milhão.
BNDES Inovação • Empreendimentos apoiáveis: Plano de Investimento em Inovação, que deverá ser apresentado segundo a ótica da estratégia de negócios da empresa, abrangendo tanto a sua capacitação para inovar quanto às inovações potencialmente disruptivas ou incrementais de produto, processo e marketing.
• As inovação de marketing devem constituir mudanças significativas na forma de comercialização, canais de venda ou promoção;
• Serão apoiados investimentos orientados ao desenvolvimento de inovações, inclusive aqueles necessários à construção do capital intangível e à infraestrutura física (implementação de Centros de P&D e Parques Tecnológicos).
Diretrizes
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Captação de Recursos Fontes de Recursos – BNDES Inovação
• O que são: constituem uma linha de financiamento especial para projetos em áreas consideradas prioritárias para o desenvolvimento do Estado. Essas áreas, que vão desde Agronegócios até a implantação de Telecentros, são pré- determinadas pelo Conecit e pelo Conselho Curador.
• Critérios de avaliação: além de levarem em conta os critérios habituais de mérito científico, estrutura e orçamento, são analisados de acordo com a aderência em relação ao tema proposto.
Exemplo de como se formam editais induzidos:
Encaminha Demanda
Avalia Demanda e Lança Edital
Edital Mestres e Doutores na Empresa
Editais Induzidos
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Captação de Recursos Fontes de Recursos – Indução de Editais Específicos
Empresas brasileiras que já participaram do FP7:
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Captação de Recursos Fontes de Recursos – Fomento Internacional
Cooperação internacional em pesquisas estratégicas. Abrangência de temas tecnológicos.
Programa não reembolsável, com seguintes percentuais:
• 50% para empresas; • 75% instituições sem fins
lucrativos (ICTs e ONGs) e MPEs.
Itens financiáveis:
• Mão de obra; • Máquinas e equipamentos; • Viagens; • Serviços de 3ºs.
Coordenador do consórcio
Participantes do consórcio
Programas
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Captação de Recursos Fontes de Recursos – Fomento Internacional: FP7
Saúde
Alimentos, agricultura, pescaria e biotecnologia
Tecnologia da informação e da comunicação
Nanociências, materiais e novas tecnologias de produção
Energia
Meio Ambiente
Transportes
Ciências sócio-econônomicas e humanas
Tecnologias espaciais
Segurança
Temas estratégicos do
Programa Cooperação
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
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Captação de Recursos Fontes de Recursos – Fomento Internacional: FP7
Fonte: FINEP Fonte: SEMAC - MS
A FINEP e o BNDES, com o apoio técnico da Petrobras, anunciarão um programa de R$ 3 bilhões voltado ao desenvolvimento de fornecedores brasileiros para a cadeia produtiva de P&G;
Com duração prevista até 2016, oferecerá recursos para o desenvolvimento de tecnologias relacionadas às seguintes linhas temáticas: processamento de superfície, instalações submarinas e de poços;
O montante da FINEP poderá ser oferecido nas modalidades de crédito, Subvenção Econômica e cooperativo entre ICTs e empresas. Já o BNDES vai aplicar seus recursos na forma de crédito, participação acionária e FUNTEC.
Inova Petro
Está confirmado que a FINEP lançará, nos próximos três anos, um pacote de editais com recursos da Subvenção Econômica no valor de R$ 1,2 bilhão.
Chamadas centralizadas pela Financiadora:
• R$ 700 milhões para as áreas Defesa, Nanotecnologia e Materiais, Biotecnologia, TICs e Tecnologia Assistiva.
Editais em parceria com outras instituições:
• R$ 200 milhões.
Chamadas contemplando a integração de instrumentos financeiros, como a própria Subvenção, o crédito e apoio a ICTs.
Pacote de Editais
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Captação de Recursos Fontes de Recursos – O que vem por ai...
INVENTTA GUIA ABDI FINANCIAR
Sites, twitter e palestras das Instituições...
...e sistemas de busca de linhas de financiamento
http://www.financiar.org.br/ http://guia.abdi.com.br/ http://editais.inventta.net/ © 2012 Inventta – Todos os direitos reservados.
Captação de Recursos Fontes de Recursos – Onde Buscar Informações
A empresa pode otimizar seus investimentos em inovação diversificando as fontes e tipos de recursos utilizados
Um mesmo projeto pode receber recursos de diferentes fontes, entre recursos reembolsáveis, não reembolsáveis e recursos próprios
Dica! 20%
60% 10%
10%
Recursos Reembolsáveis:
Infraestrutura
Máquinas
Equipamentos
Softwares
Fábrica Recursos Próprios Equipe interna e externa que irá gerenciar os projetos
Despesas gerais para desenvolvimento dos projetos
Recursos Não Reembolsáveis:
Equipe interna e externa para desenvolvimento dos projetos
Equipamentos, materiais de consumo, instalações,
treinamentos, etc.
Projetos
Recursos Não Reembolsáveis:
Bolsas de Pesquisa para Doutores, Mestres e Graduandos;
Diárias e passagens para treinamento no exterior
Laboratórios
Fonte: Análise Inventta © 2012 Inventta – Todos os direitos reservados.
Captação de Recursos Evolução – Estratégia de Abordagem Mista
Definição das Linhas Estratégicas de P,D&I
Busca e monitoramento de Oportunidades
de Fomento
Abordagem às Fontes de Fomento
Preparação e Habilitação dos projetos
Captação do recurso e implementação
Prestação de Contas
Da ideia ao recurso
Implementação
Fonte: Análise Inventta © 2012 Inventta – Todos os direitos reservados.
Captação de Recursos Conclusão – Caminho a ser Trilhado
Para ter sucesso na captação de recursos para inovação é importante percorrer o caminho acima.
Alinhamento da estratégia de inovação à estratégia de fomento,
bem como a estruturação de processos internos
Aproximar-se dos órgãos de fomento à pesquisa e
inovação tecnológica
Consolidar parcerias com centros de pesquisa e
desenvolvimento
Alinhamento entre as áreas executora, fiscal e tributária da empresa
Como obter maior probabilidade na captação de recursos?
© 2012 Inventta – Todos os direitos reservados.
Captação de Recursos Conclusão – Lições Aprendidas
Quem Somos
Contextualização
Oportunidades para maximização dos recursos
Conclusões
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Agenda
Captação de recursos
Incentivos Fiscais
Inovar-Auto
Entender o ambiente de inovação tecnológica no Brasil;
Nivelar os conhecimentos acerca dos conceitos de inovação e dos incentivos fiscais à inovação tecnológica (Lei do Bem);
Compreender os elementos para a identificação de projetos a serem beneficiados pela Lei do Bem;
Maximizar a utilização dos incentivos fiscais;
Apresentar o Plano de Ação elaborado; e
Expandir a visão “Gestão da Inovação”.
GO!
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Incentivos Fiscais Objetivos
Fonte: Exposição de motivos da Lei do Bem
Objetivos da Lei
+ Gastos com P,D&I
+ Resultado nas empresas
+ Emprego + Renda + Arrecadação
Incentivo Fiscal
“Os incentivos à inovação tecnológica estão sendo instituídos em cumprimento ao previsto no art. 28 da Lei nº 10.973, de 2 de dezembro de 2004, que prescreve que a União fomentará a inovação na empresa mediante a concessão de incentivos fiscais à inovação e à pesquisa científica e tecnológica no ambiente produtivo.”
“As normas adotadas na Medida Provisória, (...), ratificam e expandem os mecanismos atualmente existentes de incentivo fiscal por meio de renúncia tributária com relação às atividades desenvolvidas pelas pessoas jurídicas em P,D&I.”
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Incentivos Fiscais Objetivos da Lei do Bem
O desafio da Lei do Bem é estimular o investimento em inovação tecnológica pelas empresas brasileiras.
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1993 2004 2011
Lei n.º 8.661
PDTI /PDTA
Lei de Inovação
Lei n.º 10.973
2005
Lei do Bem
Lei n.º 11.196
Instrução Normativa
n.º 1.187 Incentivos ao
Desenvolvimento tecnológico industrial ou agropecuário
Aprovação prévia dos projetos pelo MCT
Redução do IRPJ a pagar
Estabelece as diretrizes gerais de incentivo e apoio à inovação
Prevê a criação de Incentivos Fiscais à Inovação Tecnológica
Regulamenta a Lei de Inovação com incentivos fiscais à P&D de inovação tecnológica
Dedutibilidade de dispêndios
Sem prévia aprovação
Disciplina os incentivos fiscais previstos na Lei do Bem
Fonte: Análise Inventta
Incentivos Fiscais Histórico Legal – Lei do Bem
A Lei do Bem ampliou os incentivos fiscais à inovação tecnológica para as empresas.
Fonte: MCTI, 2011.
R$ Milhões
130 300
460 542
639 32
92 93
236
2006 2007 2008 2009 2010
Beneficiárias Irregulares
Total 130 332 552 635 875
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1.447
4.336
7.915
6.030
7.183
229 868
1.583 1.383 1.727
1905ral 1905ral 1905ral 1905ral 1905ral
Dispêndios de P&D (Custeio) Benefício fiscal
Evolução do uso dos Incentivos Número de Empresas Beneficiárias
2006 2007 2008 2009 2010
Incentivos Fiscais Uso dos Incentivos
Em 2010, 875 empresas, dos mais diversos setores da economia, se beneficiaram do uso dos incentivos, totalizando R$ 1,7 bilhão de benefício.
Lei do Bem
Manual de Frascati
A concepção de novo produto ou processo de fabricação, bem como a agregação de novas funcionalidades ou características ao produto ou processo que implique melhorias incrementais e efetivo ganho de qualidade ou produtividade, resultando maior competitividade no mercado.
Decreto nº 5.798 de 07.06.2006
PINTEC
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Incentivos Fiscais Conceitos
Quais atividades empresariais estão enquadradas?
A Lei do Bem estabelece incentivos para Inovação Tecnológica, não beneficiando a compra, construção
ou implementação de inovações tecnológicas propriamente ditas, mas o processo que leva a
concepção e desenvolvimento das mesmas.
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Incentivos Fiscais Conceitos
Inovação para o mundo
Inovação Nacional
Inovação para a empresa
Desenvolvimento da Central de Água Gelada
Modificações no forno de recozimento
Desenvolvimento de secador de fio máquina
Micro
Macro
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Incentivos Fiscais Abrangência
Consideramos todos os diferentes níveis de abrangência e de impacto na empresa, tanto a nível macro quanto micro.
ATIVIDADE INOVATIVA
Fonte: Decreto n.°5.798/2006
Tecnologia Industrial Básica
Serviço de Apoio Técnico
Novos Prod/Proc
Melhorias Prod/Proc
Pesquisa Aplicada Pesquisa Básica Dirigida
Novos Fenômenos
Propriedades da Matéria
Testes do Prod/Proc
Validação do Prod/Proc
Desenvolvimento Experimental
Produção
Comercialização
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Ideação
Incentivos Fiscais Atividade Inovativa (1/3)
Trabalhos executados com o objetivo de adquirir novos conhecimentos, com vistas ao desenvolvimento ou aprimoramento de produtos, processos e sistemas.*
A pesquisa aplicada tem como objetivo principal gerar uma inovação tecnológica.
Ex: Pesquisas visando o desenvolvimento de novas ligas metálicas para a fabricação de fios máquinas a
partir da combinação de diferentes compósitos metálicos.
Trabalhos sistemáticos delineados a partir de conhecimentos pré-existentes, visando a demonstração da viabilidade técnica ou funcional de novos produtos, processos, sistemas ou, ainda, um evidente aperfeiçoamento dos já produzidos ou estabelecidos.*
O processo de inovação depende da realização de testes e validação de produtos e processos. Ex: Aperfeiçoamento do processo produtivo da Laminação através da implantação de slitter de 3 veios
visando a produção de um novo produto, com ganhos significativos de produtividade e redução de custo.
Trabalhos executados com o objetivo de adquirir conhecimentos quanto à compreensão de novos fenômenos, com vistas ao desenvolvimento de produtos, processos ou sistemas inovadores.*
A pesquisa básica (PB) impacta indiretamente o desenvolvimento de inovação tecnológica, visando a
compreensão de novos fenômenos. Ex: Pesquisas relativas a caracterização e síntese de novas estruturas metálicas que possam ter potencial
de aplicação no setor siderúrgico.
ATIVIDADE INOVATIVA
*Fonte: Decreto n.°5.798/2006
Pesquisa Básica Dirigida
Pesquisa Aplicada
Desenvolvimento Experimental
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Incentivos Fiscais Atividade Inovativa (2/3)
ATIVIDADE INOVATIVA
Fonte: Decreto n.°5.798/2006
Aferição e calibração de máquinas e equipamentos, o projeto e a confecção de instrumentos de medida específicos, a certificação de conformidade, inclusive os ensaios correspondentes, a normalização ou a documentação técnica gerada e o patenteamento do produto ou processo desenvolvido.
TIB - envolvem procedimentos acessórios ao processo de inovação tecnológica.
Aqueles que sejam indispensáveis à implantação e à manutenção das instalações ou dos equipamentos destinados, exclusivamente, à execução de projetos de pesquisa, desenvolvimento, bem como à capacitação dos recursos humanos a eles dedicados.
SAT - envolvem procedimentos de manutenção dos “elementos” envolvidos na inovação tecnológica e a qualificação da mão de obra.
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Incentivos Fiscais Atividade Inovativa (3/3)
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Dispêndios com mão de obra, materiais e serviços
Contratação de ICT
Aquisição de máquinas e equipamentos exclusivos
de P,D&I
Exclusão adicional de 60% a 100%
Exclusão adicional de 50% a 250%
Redução do IPI
Depreciação integral
Redução a zero do IRRF
20,4% a 34%
10% a 51%
50%
Benefício financeiro
100%
Recuperação Benefício
Remessa ao exterior para manutenção de marcas e
patentes
Incentivos Fiscais Tipos de Incentivos
Gastos
Dentre os incentivos à inovação tecnológica, a exclusão adicional dos dispêndios é o mais expressivo em termos de renúncia fiscal.
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Dedução de valor correspondente à soma dos dispêndios realizados no período de apuração com pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica classificáveis como despesas operacionais Beneficiárias: Empresas - Lucro Real
Dispêndios com mão de obra, materiais, serviços
Exclusão adicional de 60% a 100%
Incentivos Fiscais Tipos de Incentivos: Exclusão Adicional
Fonte: Análise Inventta © 2012 Inventta – Todos os direitos reservados.
Art. 17. A pessoa jurídica poderá usufruir dos seguintes incentivos fiscais:
I - dedução, para efeito de apuração do lucro líquido, de valor correspondente à soma dos dispêndios realizados no
período de apuração com pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica classificáveis como despesas operacionais
pela legislação do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica - IRPJ (...).
(LEI Nº 11.196, DE 21 DE NOVEMBRO DE 2005)
Lei do Bem e Decreto nº 5.798/06 não trouxeram a conceituação
Decreto nº 5.798/06
Decreto nº 3.000/99 - IRPJ
Conclusões: A Lei do Bem e seu decreto não conceituaram
“dispêndios” Necessidade de utilização de fontes subsidiárias
Lei do Bem Fontes
Instrução Normativa 1.187 de 29
de Agosto de 2011
Incentivos Fiscais Exclusão Adicional – O que são dispêndios?
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Mão de obra
Serviços de Terceiros
• Salários, encargos trabalhistas e sociais dos pesquisadores e colaboradores de apoio técnico
• Contratação de instituição de pesquisa, inventor independente, micro e pequena empresa para execução das atividades de P,D&I • Serviços técnicos tais como exames laboratoriais, testes, desde que não caracterizem transferência de execução de pesquisa, mesmo que parciais • Calibração, aferição e manutenção de máquinas e equipamentos de P,D&I • Capacitação de pesquisador e de pessoal de prestação de serviço de apoio técnico relacionado a um projeto de P,D&I • Outros gastos com SAT e TIB
Grupo Não pode ser beneficiado Pode ser beneficiado
• Remuneração Indireta • Gastos com pessoal de serviços indiretos (serviços auxiliares; segurança; limpeza; aluguel; manutenção; refeitório; administrativo financeiro; biblioteca; documentação) • Despesas indedutíveis
• Serviços técnicos para execução das atividades inovativas (PA, PB, DE, TIB e SAT) feitos por médias e grandes empresas quando há transferência da execução da pesquisa (risco tecnológico) • Serviços indiretos (serviços auxiliares; segurança; limpeza; aluguel; manutenção; refeitório; administrativo financeiro; biblioteca; documentação) • Serviços de construção civil • Despesas indedutíveis • Etc.
Incentivos Fiscais Exclusão Adicional – Dispêndios com P,D&I (1/2)
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Material de Consumo
Outros dispêndios
• Materiais para construção de protótipos e realização de testes e ensaios, insumos, abrasivos, acessórios e ferramentas e etc.
• Dispêndios de apoio aos projetos de P,D&I tais como água, energia, comunicação, viagens nacionais, transporte, etc. • Gastos com registro e manutenção de marcas, patentes e cultivares (Brasil e exterior) • Dispêndios com projetos cancelados ou que não tiveram êxito
Grupo Não pode ser beneficiado Pode ser beneficiado
• Gastos com materiais utilizados nos serviços indiretos (serviços auxiliares; segurança; limpeza; aluguel; manutenção; refeitório; administrativo financeiro; biblioteca; documentação) • Gastos com materiais de construção civil • Importados • Despesas indedutíveis • Etc.
• Dispêndios dos projetos subvencionados (exceto contrapartida oferecida pela empresa) • Dispêndios com depreciação contábil • Importados • Despesas indedutíveis • Etc.
Incentivos Fiscais Exclusão Adicional – Dispêndios com P,D&I (2/2)
Decreto Nº 5.798, de 07 de Julho de 2006
o O pesquisador graduado, pós-graduado, tecnólogo ou técnico de nível médio, com relação formal de emprego com a pessoa jurídica que atue exclusivamente em atividades de pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica
Manual Frascati
o Profissionais que se dedicam à concepção ou criação de novos conhecimentos, produtos, processos, métodos e sistemas, e também à gestão dos respectivos projetos
Consideração para o cálculo
o Nova contratação de pesquisador via CLT, constando expressamente no contrato de trabalho o exercício da função de pesquisador
o Demissões
o Consideração da transferência de entrada e de saída, com alteração no contrato de trabalho
Exclusividade
o Análise da Classificação Brasileiras de Ocupações – CBO
o Análise dos cargos e funções
Escolaridade
o Graduado, pós graduado, tecnólogo ou técnico de nível médio
Critérios utilizados pela Inventta: Conceito de pesquisador
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Incentivos Fiscais Exclusão Adicional – Cálculo do Incremento
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Abertura do Coletor de Custo (Ordem ou PEP)
Gasto Total do Projeto de Inovação
Tem potencial de gerar patente
§ 5º, Inc. II, Art.8º do Decreto 5.798/06 “...os dispêndios e pagamentos serão registrados na Parte B do LALUR e excluídos no período de apuração da concessão da patente ...” (Grifos nossos)
Benefício somente para projeto objeto de patente ou cultivar. Sobre o valor acumulado do projeto, a empresa se beneficiará com exclusão adicional de 20%, no momento da concessão da patente ou do registro da cultivar.
Incentivos Fiscais Exclusão Adicional – Concessão de Patente
A Instrução Normativa n.º 1.187, de 2011, estabeleceu que também serão consideradas as concessões de patente ou registro de cultivar obtidos no exterior.
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Exclusão dos dispêndios efetivados em projeto de pesquisa científica e tecnológica e de inovação tecnológica a ser executado por Instituição Científica e Tecnológica - ICT ou por entidades científicas e tecnológicas privadas, sem fins lucrativos, conforme regulamento Beneficiárias: Empresas - Lucro Real
Contratação de ICT Exclusão adicional de 50% a 250%
Incentivos Fiscais Tipos de Incentivo: Exclusão Adicional – Contratação de ICT
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Redução de 50% (cinquenta por cento) do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI incidente sobre equipamentos, máquinas, aparelhos e instrumentos, bem como os acessórios sobressalentes e ferramentas que acompanhem esses bens, destinados à pesquisa e ao desenvolvimento tecnológico Beneficiárias: Lucro Presumido ou Lucro Real
Aquisição de máquinas e equipamentos exclusivos
de P,D&I Redução do IPI
Incentivos Fiscais Tipos de Incentivo: Redução de IPI
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Depreciação integral, no próprio ano da aquisição, de máquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, destinados à utilização nas atividades de pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica Beneficiárias: Empresas - Lucro Real
Aquisição de máquinas e equipamentos exclusivos
de P,D&I Depreciação integral
Incentivos Fiscais Tipos de Incentivo: Depreciação Integral
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Redução a 0 (zero) da alíquota do imposto de renda retido na fonte nas remessas efetuadas ao exterior destinadas ao registro e manutenção de marcas, patentes e cultivares Beneficiárias: Lucro Presumido ou Lucro Real
Redução a zero do IRRF Remessa para o exterior
para manutenção de marcas e patentes
Incentivos Fiscais Tipos de Incentivo: Redução IRRF
Art. 17. A pessoa jurídica poderá usufruir dos seguintes incentivos fiscais:
(...) VI - redução a 0 (zero) da alíquota do imposto de renda retido na fonte nas remessas efetuadas para o exterior
destinadas ao registro e manutenção de marcas, patentes e cultivares.
(LEI Nº 11.196, DE 21 DE NOVEMBRO DE 2005)
Lei do Bem
Incidência de 15% do IRRF
Representação simbólica de uma entidade que permite
identificá-la de um modo imediato
Confere ao inventor o direito de impedir terceiro de fabricar, usar,
colocar à venda ou importar produto ou processo
patenteados, pelos prazos previstos em lei
Espécies de plantas que foram melhoradas devido à alteração ou introdução pelo homem de uma
característica que antes não possuíam
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Incentivos Fiscais Redução IRRF
Controle das atividades e trabalhos realizados nos projetos de P,D&I;
Realização do controle dos dispêndios por projetos em contas específicas (centro de custo,
ordem interna, elemento PEP etc.);
Adoção de apontamento de horas por colaborador e por projeto, controlado no coletor de
custo do projeto;
Adoção de critérios de rateio uniformes e consistentes, aceitos contabilmente;
Análise criteriosa dos dispêndios com as atividades de P,D&I;
Atenção aos pagamentos destinados a terceiros para execução das atividades de P,D&I; e
Regularidade fiscal comprovada por certidão negativa de débitos ou certidão positiva com
efeito de negativa válida referente aos 2 semestres do ano-calendário em que fizer uso dos
benefícios.
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Incentivos Fiscais Recomendações
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As empresas devem prestar informações ao MCTI sobre seus programas de pesquisa e
desenvolvimento de inovação tecnológica até 31/07 do ano-calendário subseqüente ao da utilização dos
incentivos fiscais.
A não entrega da Prestação de Contas no prazo acima acarreta a perda do direito aos incentivos não
utilizados e o recolhimento pela empresa do valor correspondente aos incentivos já utilizados.
DIPJ Dispêndios P&D Prestação de Contas
Incentivos Fiscais Obrigações Acessórias
Janeiro a Dezembro do Ano Base
30 de Junho do ano subsequente ao Ano Base
Último dia útil de Julho do ano subsequente ao
Ano Base
1) Identificação da Empresa
2) Características da Empresa
3) Programa /Projetos de PD&I
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Itens do Formulário de Prestação de Contas - Modelo Ano Base 2011
Formulário para informações sobre as atividades de pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica da empresa.
Incentivos Fiscais Obrigações Acessórias – Prestação de Contas
1) Identificação da Empresa
2) Características da Empresa
3) Programa de P&D e Projetos
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Itens do Formulário de Prestação de Contas - Modelo Ano Base 2011
Em serviços de terceiros, deve-se especificar quais os fornecedores, serviços prestados e valores beneficiados. Nos materiais de consumo, deve-se especificar quais os materiais foram consumidos.
3) Programa de P&D e Projetos
Formulário para informações sobre as atividades de pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica da empresa.
4) Produtos e Processos tecnologicamente novos ou substancialmente aperfeiçoados
5) Patentes e Registros
6) Organização
7) Dispêndios do Programa
Incentivos Fiscais Obrigações Acessórias – Prestação de Contas
1) Identificação da Empresa
2) Características da Empresa
3) Programa de P&D e Projetos
4) Produtos e Processos tecnologicamente novos ou substancialmente aperfeiçoados
5) Patentes e Registros
6) Organização
7) Dispêndios do Programa
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Itens do Formulário de Prestação de Contas - Modelo Ano Base 2011
Em serviços de terceiros, deve-se especificar quais os fornecedores, serviços prestados e valores beneficiados. Nos materiais de consumo, deve-se especificar quais os materiais foram consumidos.
8) Incentivos Fiscais do Programa
9) Apoio do Governo
10) Outras Informações
Incentivos Fiscais Obrigações Acessórias – Prestação de Contas
O Formulário de Prestação de Contas costuma ser alterado a cada ano, de forma a exigir maior detalhamento das informações referentes aos projetos e dispêndios relacionados
a P,D&I.
30.Pesquisas Científicas e Tecnológicas
ADIÇÕES 30.Depreciação/Amortização Acelerada Incentivada - Reversão (Lei nº 11.196/2005, art.17, III e IV e art.20)
EXCLUSÕES 65.Dispêndios com Inovação Tecnológica (Lei nº 11.196/2005, art.19)
EXCLUSÕES 55.Depreciação/Amortização Acelerada (Lei nº 11.196/2005, art.17, III e IV e art.20)
EXCLUSÕES 49.Dispêndios com Inovação Tecnológica (Lei nº 11.196/2005, art.19)
Inovação Tecnológica (Lei 11.196/2005)
05A - Despesas operacionais
09A - Demonstração do Lucro Real
17 - Cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido
46 - Inovação Tecnológica e Desenvolvimento Tecnológico
Ficha Linha
Declaração de Imposto de Renda Pessoa Jurídica
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Incentivos Fiscais Obrigações Acessórias – DIPJ
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Controle das atividades e trabalhos realizados nos projetos de P,D&I
Realização do controle dos dispêndios por projetos em contas
específicas (ordem interna, elemento PEP etc.)
Adoção de apontamento de horas por colaborador e por projeto
Adoção de critérios de rateio uniformes e consistentes,
aceitos contabilmente
Análise criteriosa dos dispêndios com as atividades de P,D&I
Atenção aos pagamentos destinados a terceiros para execução das
atividades de P,D&I
Incentivos Fiscais Aprendizados
Quem Somos
Contextualização
Oportunidades para maximização dos recursos
Conclusões
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Agenda
Captação de recursos
Incentivos Fiscais
Inovar Auto
Em Abril/2012 o governo brasileiro anunciou a criação de um novo regime direcionado à indústria automobilística, que entra em vigor em 2013, e permanecerá em vigor até 2017, por meio do Decreto 7.716, regulando parte da MP 563.
O objetivo do Programa é atrair investimentos em matéria-prima e inovação e estimular que isso seja realizado regionalmente (Mercosul).
Atualmente, vigora o regime em que ocorre a elevação em 30 pontos percentuais o IPI para os veículos importados (fora do eixo Mercosul- México), que tenham menos de 65% de conteúdo de fabricação nacional.
A ideia é que a partir de 2013, quanto maior forem os investimentos em inovação de tecnologias e na inclusão de insumos produzidos no Mercosul, maior será o desconto na alíquota do imposto. O abatimento virá em forma de créditos pagos ao longo do período
Inovar Auto Visão Geral
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2004 2011
Lei de Inovação Lei n.º 10.973
2005
Lei do Bem Lei n.º 11.196
Instrução Normativa n.º 1.187
Estabelece as diretrizes gerais de incentivo e apoio à inovação
Prevê a criação de Incentivos Fiscais à Inovação Tecnológica
Regulamenta a Lei de Inovação com incentivos fiscais à P&D de inovação tecnológica
Dedutibilidade de dispêndios
Sem prévia aprovação
Disciplina os incentivos fiscais previstos na Lei do Bem
2012
Lei n.º 12.546
Dispõe sobre a redução de alíquota de IPI para empresas do setor automotivo
Redução condicionada à aplicação de 0,5% da receita bruta total de vendas de bens e serviços em P,D&I
Inovar Auto MP n.º 563 e Decreto n.º 7.716
Dispõe sobre o crédito presumido de IPI para empresas do setor automotivo
Redução condicionada à aplicação de % da receita bruta total de venda de bens e serviços em P&D, engenharia, tecnologia industrial básica e desenvolvimento de fornecedores
Regulamentação dependendo de atos complementares do MDIC, MCTI e MF
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Inovar Auto Marcos Legais
Crédito presumido de IPI de até 30 pontos percentuais sobre aquisição de materiais, inclusive ferramentais, destinados a produção de veículos
• Os materiais do Mercosul serão considerados
• Será apurado mediante multiplicação das aquisições por fator estabelecido pelo MDIC (para 2013 -1,3)
• Limitado a 30% da base de cálculo do IPI (faturamento)
Crédito presumido de IPI de até 1% sobre dispêndios de P&D
• Será apurado mediante aplicação sobre o faturamento de % de dispêndios em P&D em relação a receita bruta
• Limitado a 1% do faturamento Crédito presumido de IPI de até 1% sobre dispêndios de Engenharia e Tecnologia Industrial Básica
• Será apurado mediante aplicação sobre o faturamento de % de dispêndios em Engenharia e Tecnologia Industrial Básica em relação a receita bruta
• Limitado a 1% do faturamento
• A empresa só terá direito ao crédito em relação ao % que exceder 0,75% da receita bruta.
Crédito Presumido de IPI
Redução das alíquotas do IPI em pontos percentuais de acordo com o NCM do produto, como dispõem os anexos III e IV do Decreto 7.567/11
• Em 21.05.2012 o decreto 7.725 reduziu ainda mais o IPI para as empresas habilitadas ao regime automotivo para o período de 22/05/12 a 31/08/12:
Redução de IPI
Automóvel De Para
Motor 1.0 7% 0%
Motor 1.0 a 2.0 álcool ou flex
11% 5,5%
Gasolina 13% 6,5%
Utilitários 4% 1%
Obs: Montadoras instaladas no país
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Inovar Auto Benefícios de IPI
Diretamente pela beneficiária Por intermédio de contratação de
universidade, instituição de pesquisa, empresa especializada ou inventor independente.
Não há dispositivo afirmando que as
restrições para a contratação de P,D&I previstas na Lei do Bem não se aplicam ao crédito presumido de
IPI.
As atividades e despesas poderão ser
realizadas:
1 Quais dispêndios em pesquisa e desenvolvimento darão direito ao crédito presumido de IPI?
2 Quais dispêndios em pesquisa e desenvolvimento serão considerados para atendimento do requisito de habilitação no regime automotivo?
3
Controvérsias conceituais: inovação tecnológica e atividades de inovação tecnológica (pesquisa básica dirigida, pesquisa aplicada, desenvolvimento experimental, tecnologia industrial básica e serviço de apoio técnico).
4
Controvérsias conceituais entre as atividades de P&D e de Engenharia e tecnologia industrial básica ,como por exemplo: treinamento do pessoal dedicado a pesquisa, desenvolvimento de produtos, desenvolvimento de ferramental e etc.
5 O que será considerado como capacitação de fornecedores?
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6 Não poderão abranger a destinação de valores em razão da fruição de qualquer outro benefício ou incentivo fiscal.
Ainda existem vários pontos obscuros na legislação:
Não ocorreu ainda a edição de portaria conjunta do MCTI e MDIC estabelecendo os procedimentos e investimentos que serão considerados para fins do benefício.
Inovar Auto Crédito Presumido de IPI
Quem Somos
Contextualização
Oportunidades para maximização dos recursos
Conclusões
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Agenda
Receita Líquida
Despesas Lucro antes de
IR
IR Lucro Líquido
Decisão de curto prazo Converter todo o benefício fiscal em resultado no ano
1
renúncia fiscal
Uso da Lei do Bem
ILUSTRATIVO
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Conclusões Dilema da Inovação
Receita Líquida
Despesas Lucro antes de
IR
IR Lucro Líquido
Decisão de curto prazo Converter todo o benefício fiscal em resultado no ano
1
Decisão de longo prazo Converter parte ou todo o benefício fiscal em novos investimentos em inovação
2
VS.
renúncia fiscal
Uso da Lei do Bem
ILUSTRATIVO
DILEMA DA INOVAÇÃO
As decisões gerenciais racionais que são críticas para o sucesso das empresas são também as razões que explicam a perda da posição de liderança das mesmas
VISÃO EXECUTIVA
VISÃO DE ACIONISTA
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Conclusões Dilema da Inovação
O dilema da inovação exerce uma força contrária às iniciativas de inovação e saber balancear tais esforços exige visão e compromisso com a sustentabilidade do negócio.
Fontes de recursos
Capital Próprio Financiamento Fomento Incentivos Fiscais
Formas de aplicação
Equipe Infra-estrutura
Serviços de consultoria Propriedade intelectual Compra de tecnologias Aquisição de empresas
Bolsas de Pesquisa Fundos de Corporate Venture
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Conclusões Importância do Gestor de Fomento à Inovação
É crescente a importância do papel do gestor de recursos para disponibilizar recursos e instrumentos diversos para financiar os esforços de P&D nas empresas.
Matriz de Oportunidades:
Incentivos Fiscais
Recursos reembolsáveis
Recursos não reembolsáveis
Grau de inovação
Tipo
s de
Rec
urso
s
- + Portfólio de Projetos
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Conclusões Importância da Visão Estratégica
É fundamental que a empresa tenha uma gestão estratégica dos recursos financeiros de P&D a fim de maximizá-los.
Solução
Resultados Implantação do Sistema Incentivar para controle e mapeamento dos projetos de inovação tecnológica, tanto no Centro de Pesquisa e Desenvolvimento quanto nas áreas industriais;
Capacitação da equipe quanto a utilização do Sistema e enquadramento dos projetos;
Identificação das informações necessárias para gestão dos dispêndios, principalmente controle das horas alocadas nos projetos, o que levou a implantação do sistema de controle SAP;
Sensibilização das áreas quanto a importância da utilização dos incentivos fiscais a inovação tecnológica;
Análise dos projetos e cálculo do benefício fiscal.
Aumento de 73% nos projetos enquadráveis como inovação pela Lei do Bem (2008 – 2009) e
de 8% (2009 – 2010)
Melhor gerenciamento de informações relativas aos projetos de inovação
Aumento de 6,6% no benefício líquido (2008 - 2009) e de 143% (2009 –
2010)
Intensificação da interação entre áreas
técnicas e administrativas
“Em cada ano que contamos com o apoio da Inventta para o gerenciamento das atividades de inovação, identificamos novas oportunidades de melhoria e melhor aproveitamento dos
benefícios garantidos pela Lei do Bem. Com uma metodologia de gerenciamento e avaliação completamente alinhada aos conceitos da Lei, temos a tranquilidade para continuar
contribuindo com esta história de conquistas e progressos na área de P,D&I não somente para a Usiminas como para o Brasil.”
Frederico Ribeiro - Gestão do Conhecimento e da Inovação da Usiminas
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Conclusões Caso de Sucesso
Manual de Preenchimento da PINTEC/IBGE (exemplos)
Manual Frascati (Pesquisa e Desenvolvimento, Inovação
Tecnológica)
Guia PMBOK®
(Gerenciamento de Projetos)
Decreto n.º 5.798, de 2006
Lei n.º 11.196, de 2005
Instrução Normativa n.º 1.189, de 2011
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Conclusões Bibliografias
BELO HORIZONTE +55 31 3337-7418
CAMPINAS – SP +55 19 3289-0353
BOGOTÁ – COLÔMBIA +57 317 6463266
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pro
jeto
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MANUELA SOARES manuela.soares@inventta.net +55 31 3337 - 7418
CHRISTIMARA GARCIA Christimara.garcia@inventta.net +55 31 9119 - 4254
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