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PROFESSORVALDECI DA SILVA ARAUJO
Especialista em Controladoria e FinançasBacharel em Ciências Contábeis
CONTABILIDADE EMPRESARIAL E TRABALHISTA
Aula 1
Plano de Contas e Livro Diário
PLANO DE AULA
Plano de Contas;
Contas Patrimoniais;
Contas de Resultado;
Livro Diário;
Lançamentos no Diário.
CONTAS CONTÁBEIS
É a identificação de cada componente do patrimônio e do resultado.
Todos os fatos contábeis (permutativos, modificativos ou mistos) são registrados em suas respectivas contas.
A contabilidade atinge seu objetivo e sua finalidade por meio das contas.
HIERARQUIA DAS CONTAS
Exemplo:
Nas contas do Ativo
Circulante – Grupo de contas
Disponível – Sub‐grupo de contas
Caixa – Conta
Caixa Dep. 1 – Sub‐conta
Caixa Dep. 2 – Sub‐conta
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ATIVIDADE EM SALA
Qual a função da subconta em termos de melhoria para o usuário?
CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS
Contas Patrimoniais;
Ativo, Passivo e PL;
Contas de Resultado;
Receitas, Impostos s/ venda, custos e despesas;
Contas de Compensação;
Registro de atos administrativos relevantes.
CONTAS DO ATIVO
No método das partidas dobradas, as contas do ativo são debitadas pelo aumento, creditadas pela diminuição e, com exceção das contas retificadoras, apresentam saldo devedor.
GRUPOS DO ATIVO
Obrigatoriamente as contas do ativo são classificadas em 2 grupos:
Circulante;
Não Circulante.
SUB‐GRUPO DO NÃO CIRCULANTE
O grupo do Ativo Não Circulante é classificado em 4 sub‐grupos:
Realizável a Longo Prazo;
Investimentos;
Imobilizado;
Intangível.
CONTAS DO PASSIVO
No método das partidas dobradas, as contas do passivo são creditadas pelo aumento, debitadas pela diminuição e, com exceção das contas retificadoras, apresentam saldo credor.
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GRUPOS DO PASSIVO
Obrigatoriamente as contas do Passivo são classificadas em 2 grupos:
Circulante;
Não Circulante.
CONTAS DO RESULTADO
Receitas;
Impostos s/ venda;
Custos;
Despesas.
RECEITAS
No método das partidas dobradas, as contas de Receitas são creditadas pelo aumento e apresentam saldo credor.
IMPOSTOS, CUSTOS E DESPESAS
No método das partidas dobradas, as contas de Impostos sobre Vendas, Custos e Despesas são debitadas pelo aumento e apresentam saldo devedor.
CONTAS PATRIMÔNIO LÍQUIDO
No método das partidas dobradas, as contas do Patrimônio Líquido são creditadas pelo aumento e debitadas pela diminuição.
GRUPOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social;
Reservas de Capital;
Ajustes de Avaliação Patrimonial;
Reservas de Lucros;
Ações em Tesouraria;
Prejuízos Acumulados (durante o ano pode ter Lucros Acumulados);
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ATIVIDADE EM SALA
Uma venda a prazo de R$ 15.000,00 foi realizada em dezembro de 2012 em 15 parcelas de R$ 1.000,00, sem entrada. Qual valor será demonstrado no balanço patrimonial em 31/12/2012 como valores a receber no grupo Realizável a Longo Prazo? Por quê?
CONTABILIDADE EMPRESARIAL E TRABALHISTA
Livro Diário
O QUE DEVE CONTER?
O Livro Diário deve conter todos os registros contábeis, dia a dia, que modifiquem ou possam vir a modificar a situação patrimonial da empresa.
OBRIGATORIEDADE LEGAL
Lei 486/69: Art 5º Sem prejuízo de exigências especiais da lei, é obrigatório o uso de livro Diário, [...];
Lei 10406/2002: Art. 1180 –Além dos demais livros exigidos por Lei, é indispensável o Diário, [...].
DISPENSA
Não existe a hipótese de dispensa de escrituração;
As microempresas e as de pequeno porte, são dispensadas de escrituração apenas para fins de comprovação junto ao Fisco Federal.
REGISTRO
Lei 10406/2002: Art. 1181 – [...] os livros obrigatórios [...] devem ser autenticados no Registro Público de Empresas Mercantis.
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MÉTODO DE ESCRITURÇÃO
Método das partidas dobradas:
Para cada causa um efeito;
Para cada origem uma aplicação;
Para cada crédito um débito.
Sempre de igual valor
FÓRMULAS DE LANÇAMENTO
1ª1ª SimplesSimples Uma Conta DébitoUma Conta Débito Uma conta créditoUma conta crédito
2ª2ª CompostaComposta Uma Conta DébitoUma Conta DébitoDuas ou mais
Contas a CréditoDuas ou mais
Contas a Crédito
3ª3ª CompostaCompostaDuas ou mais
Contas a DébitoDuas ou mais
Contas a DébitoUma conta créditoUma conta crédito
4ª4ª ComplexaComplexaDuas ou mais
Contas a DébitoDuas ou mais
Contas a DébitoDuas ou mais
Contas a CréditoDuas ou mais
Contas a Crédito
FORMALIDADES INTRÍNSECAS
O REGISTRO no Livro Diário deve conter:
1. Local e data;
2. Conta devedora;
3. Conta credora;
4. Histórico;
5. Valor.
FORMALIDADES EXTRÍNSECAS
O Livro Diário deve:
1. Possuir termos de abertura e encerramento;
2. Ser encadernado com costura com páginas numeradas tipograficamente;
3. Ser registrado em órgão competente;
4. Conter as demonstrações contábeis obrigatórias.
ATIVIDADE EM SALA
Em grupo, discutam o Livro Diário nos seguintes aspectos:
1. Importância para a empresa;
2. Formalidades intrínsecas;
3. Formalidades extrínsecas.
FATO CONTÁBIL PERMUTATIVO
Depósito de dinheiro em conta corrente bancária:
Valor do depósito, R$ 25.000,00;
Data do depósito, 16/02/2013.
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MODELO 1
Cidade - UF, 16 de Fevereiro de 2013Cidade - UF, 16 de Fevereiro de 2013
DiaDia Conta Devedora
Conta Devedora
ContaCredoraConta
CredoraHistóricoHistórico ValorValor
1616Banco
"X"Banco
"X"CaixaCaixa Depósito efetuado
no Banco "X"Depósito efetuado
no Banco "X"25.000,0025.000,00
MODELO 2
DiaDia Cidade – UF, 16 de Fevereiro de 2013
Cidade – UF, 16 de Fevereiro de 2013
DébitoDébito CréditoCrédito
1616 Banco “X”a CaixaDepósito efetuado no Banco “X”
Banco “X”a CaixaDepósito efetuado no Banco “X” 25.000,0025.000,00 25.000,0025.000,00
FATO CONTÁBIL MODIFICATIVO
Prestação de serviços a vista à empresa Móveis Brasil Ltda:
Valor do serviço prestado, R$ 5.000,00;
Data do serviço, 17/02/2013.
MODELO 1
Cidade - UF, 17 de Fevereiro de 2013Cidade - UF, 17 de Fevereiro de 2013
DiaDia Conta Devedora
Conta Devedora
ContaCredoraConta
CredoraHistóricoHistórico ValorValor
1717 CaixaCaixa
Venda de ServiçosMercado Nacional
Venda de ServiçosMercado Nacional
Serviço prestado à empresa Móveis Brasil nesta data
conforme NF 99999
Serviço prestado à empresa Móveis Brasil nesta data
conforme NF 99999
5.000,00 5.000,00
MODELO 2
DiaDia Cidade - UF, 17 de Fevereiro de 2013Cidade - UF, 17 de Fevereiro de 2013 DébitoDébito CréditoCrédito1717 Caixa
a Venda de ServiçosMercado NacionalServiço prestado à empresa Móveis Brasil nesta data conforme NF 99999
Caixaa Venda de ServiçosMercado NacionalServiço prestado à empresa Móveis Brasil nesta data conforme NF 99999
5.000,005.000,00 5.000,005.000,00
FATO CONTÁBIL MISTO
Recebimento de um cliente em atraso com cobrança de juros:
Valor da duplicata, R$ 1.000,00;
Valor dos juros, R$50,00;
Data do recebimento, 19/02/2013
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MODELO 1
Cidade – UF, 19 de Fevereiro de 2013Cidade – UF, 19 de Fevereiro de 2013
DiaDiaConta
DevedoraConta
DevedoraConta
CredoraConta
CredoraHistóricoHistórico ValorValor
1919 CaixaCaixa Cliente “X”Cliente “X”Recebimento da
duplicata 9999 do cliente “x” nesta data
Recebimento da duplicata 9999 do
cliente “x” nesta data 1.000,00 1.000,00
1919 CaixaCaixa
Receitas financeiras
- Juros recebidos
Receitas financeiras
- Juros recebidos
Recebimento de juros sobre a duplicata 9999
do cliente “x” nesta data
Recebimento de juros sobre a duplicata 9999
do cliente “x” nesta data 50,0050,00
MODELO 2
DiaDia Cidade – UF, 19 de Fevereiro de 2013 Cidade – UF, 19 de Fevereiro de 2013 DébitoDébito CréditoCrédito
1919 Caixaa Cliente “X”Recebimento da duplicata 9999 do cliente “x” nesta dataa Receita financeirasJuros recebidosRecebimento dos juros sobre a duplicata 9999 do cliente “x” nesta data
Caixaa Cliente “X”Recebimento da duplicata 9999 do cliente “x” nesta dataa Receita financeirasJuros recebidosRecebimento dos juros sobre a duplicata 9999 do cliente “x” nesta data
1.050,001.050,00
1.000,001.000,00
50,0050,00
PERGUNTAS E COMENTÁRIOS
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