CONTABILIDADE GERENCIAL Professor André Costa 2012

CONTABILIDADE

GERENCIAL

Professor André Costa2012

Contabilidade Gerencial

Técnicas Contábeis

Escrituração

Demonstrativos Contábeis

Análise de Balanço

Auditoria

Contabilidade Gerencial

Objetivo da Contabilidade

Patrimônio

Bens

Direitos

Obrigações

Materiais (tangíveis)

Imateriais (intangíveis)

Bens – são valores materiais e imateriais que pertencem a empresa.

Direitos – são valores que pertencem a empresa e estão em poder de terceiros.

Obrigações – são as dívidas assumidas pela empresa.

Bens

Objetivo da Contabilidade

Contabilidade Gerencial

Patrimônio Líquido

Capital

Reservas

Lucros Acumulados ou

Prejuízos Acumulados

PL = bens + direitos – obrigações c/ terceiros

(Situação Líquida)

Contabilidade Gerencial

Balanço Patrimonial

Bens

e

Direitos

Ativo

Obrigações

com terceiros

PL

Passivo

=

Contabilidade Gerencial

Tipos de Situação Líquida

1. Situação Líquida Positiva Ativo > Obrigações com Terceiros

2. Situação Líquida Negativa Ativo < Obrigações com Terceiros

3. Situação Líquida Nula Ativo = Obrigações com Terceiros

Contabilidade Gerencial

Princípios Contábeis

Entidade

Continuidade

Oportunidade

Registro pelo valor original

Competência

Atualização Monetária

Prudência

Contabilidade Gerencial

Contas1. Contas Patrimoniais Ativo e

Passivo

2. Contas de Resultado Despesas e Receitas

Contabilidade Gerencial

Ato Administrativo

É toda operação que não altera quantitativamente o patrimônio de uma empresa.

Quando Contabilizado, é chamado operação extrapatrimonial (Contas de Compensação).

Contabilidade Gerencial

Fato Permutativo

Fato Modificativo

Fato misto

(Composto)

Fatos Administrativos

(Contábeis)

Diminutivo

Aumentativo

Diminutivo

Aumentativo

Contabilidade Gerencial

Representam Aplicação de Capitais

Natureza das Contas

Contas do Ativo

Contas do Passivo

Contas de Despesa

Contas de Receita

Representam a origem de Capitais

Contabilidade Gerencial

É uma técnica que consiste em registrar todos os fatos contábeis.

Lançamento É o meio pelo qual se processa a escrituração.

Método das Partidas Dobradas.

Escrituração

Contabilidade Gerencial

Local e data

Conta debitada

Conta creditada

Histórico

Valor

Elementos Essenciais de um Lançamento

Contabilidade Gerencial

1. Contas do AtivoAumentam com o débito

Diminuem com o crédito

Funcionamento das contas

2. Contas do Passivo Aumentam com o crédito

Diminuem com o débito

Contabilidade Gerencial

3. Contas de DespesaSão debitadas na ocorrência

São creditadas no encerramento

Funcionamento das contas

4. Contas de ReceitaSão creditadas na ocorrência

São debitadas no encerramento

Contabilidade Gerencial

Regimes Contábeis

De Caixa: A contabilização das contas de Resultado é feita na efetivação do pagamento ou do recebimento.

De Competência: A contabilização das contas de Resultado é feita na ocorrência do fato.

Contabilidade Gerencial

Razonete Balancete Nº da Conta Conta S. dev. S.credor

Saldo

D C

Razonete / Balancete

Contabilidade Gerencial

Operações Típicas das Empresas

Operações com Mercadorias

Apuração do Lucro Bruto

LB = V – CMV V – Vendas Líquidas CMV – Custo das Mercadorias Vendidas

Contabilidade Gerencial

Operações com Mercadorias

Apuração do CMV

CMV = Ei + C – EF

Ei – Estoque Inicial

C – Compras Líquidas

EF – Estoque Final

Contabilidade Gerencial

Métodos de Avaliação de Estoques

1. Método PEPS (FIFO) 2. Método UEPS (LIFO)3. Média Ponderada Móvel4. Média Ponderada Fixa

Contabilidade Gerencial

Método PEPS

Primeiro a entrar é o primeiro a sair

EF Superavaliado

CMV Subavaliado

LB Superavaliado

Contabilidade Gerencial

Método UEPS

Último a entrar é o primeiro a sair

EF Subavaliado

CMV Superavaliado

LB Subavaliado

Contabilidade Gerencial

Média Ponderada

Móvel : Avalia as mercadorias pelo custo médio ponderado.

Fixa : Avalia as mercadorias pelo custo médio apenas no final do período.

Contabilidade Gerencial

ICMS na Compra

O ICMS é recuperável

D – Compras / Estoques

D – ICMS a recuperar

C – Caixa / Duplicatas a pagar

Contabilidade Gerencial

IPI na Compra

O IPI é adicionado

D – Compras / Estoques

D – ICMS a recuperar

C – Caixa / Duplicatas a pagar

Contabilidade Gerencial

ICMS na Venda

D – Caixa / Cliente C – Vendas

D – ICMS sobre vendas C – ICMS a recolher

Inventário Permanente D – CMV C - Estoques

Contabilidade Gerencial

Ajuste do ICMS

Apropriação do ICMS

D – ICMS a recolher C – ICMS a recuperar

Recolhimento do ICMS

D – ICMS a recolher C – Caixa

Conta Corrente do ICMS

Contabilidade Gerencial

Balanço Patrimonial

1) ATIVO

1.1) Circulante

- Disponibilidades. - Direitos Realizáveis a curto prazo. - Estoques. - Despesas Antecipadas.

Contabilidade Gerencial

Balanço Patrimonial

1.2) Não Circulante

- Real. a L. Prazo - Investimento - Imobilizado - Intangível

Contabilidade Gerencial

Balanço Patrimonial 2) PASSIVO

2.1) Circulante

2.2) Não Circulante - Exig. a Longo Prazo - Receitas Antecipadas

Contabilidade Gerencial

Balanço Patrimonial 2.3) Patrimônio Líquido

- Capital Social.

de Capital - Reservas ajustes aval.patr. de Lucros

- Prejuízos Acumulados.

Contabilidade Gerencial

Balanço Patrimonial Reservas de Capital

- Ágio na emissão de ações - Alienação de bônus de subscrição

- Alienação de partes beneficiárias

Contabilidade Gerencial

Encerramento do Exercício

Procedimentos Finais:

1) Balancete de Verificação.

2) Apuração do Lucro Bruto.

3) Cálculo e Contabilização da Depreciação, Amortização e Exaustão.

4) Cálculo e Contabilização da Provisão para Devedores Duvidosos.

Contabilidade Gerencial

Encerramento do Exercício

5) Apuração do Resultado do Exercício.

6) Cálculo da Contribuição Social e do Imposto de renda.

7) Distribuição do Lucro. 8) Elaboração dos Demonstrativos Contábeis.

Contabilidade Gerencial

Depreciação

Calculada sobre os Bens Tangíveis que sofram desgaste de uso.

( Ativo Não Circulante - Imobilizado)

D – Despesa Depreciação C – Depreciação Acumulada

Contabilidade Gerencial

Amortização

Calculada sobre bens intangíveis, representando retorno ao valor de

aquisição.

(Ativo Não Circulante - Intangível)

D – Despesa de Amortização C – Amortização Acumulada

Contabilidade Gerencial

Exaustão

Calculada sobre a exploração de recursos minerais e florestais.

( Ativo Não Circulante)

D – Despesa de Exaustão C – Exaustão Acumulada

Contabilidade Gerencial

Provisão para Devedores Duvidosos

Calculada sobre vendas a prazo, incorrendo em perdas com os clientes incobráveis.

D – Despesa com Devedores Duvidosos C – Provisão para Devedores Duvidosos

Contabilidade Gerencial

Apuração do Resultado do Exercício

Verificar se a empresa apresentou lucro ou prejuízo.

1) D – Receitas C – Resultado do Exercício

2) D – Resultado do Exercício C – Despesas

Contabilidade Gerencial

Cálculo da C.S. e do I.R.

D – Resultado do Exercício

• C – Provisão para Contribuição Social

D – Resultado do Exercício

C – Provisão para o Imposto de Renda

Contabilidade Gerencial

Distribuição do Lucro

D – Resultado do Exercício

C – Reserva Legal

C – Reserva ...

C – Dividendos a pagar

Contabilidade Gerencial

Demonstrações Contábeis

Balanço Patrimonial.

Demonstrativo do Resultado do Exercício (DRE).

Demonstrativo dos Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA).

Demonstrativo do Fluxo de Caixa (DFC).

Contabilidade Gerencial

Demonstrativo do Resultado do Exercício

Receita Bruta das Vendas ( - ) Deduções de Vendas = Receita Líquida das Vendas ( - )CMV = Lucro Bruto + Outras Receitas Operacionais ( - )Despesas Operacionais = Lucro Operacional

Contabilidade Gerencial

Demonstrativo do Resultado do Exercício

Lucro Operacional

+ Receitas não Operacionais

( - ) Despesas não Operacionais

= Lucro antes da C.S. e do I.R.

( - )Provisão para Contribuição Social

( - )Provisão para o Imposto de Renda

= Lucro após a C.S. e o I.R.

Contabilidade Gerencial

Demonstrativo do Resultado do Exercício

Lucro após a C.S. e o I.R.

( - ) Participações

Debenturistas

Empregados

Administradores

Partes Beneficiárias

Fundo de Participação

= Lucro Líquido do Exercício

( - )Provisão para o Imposto de Renda

Contabilidade Gerencial

Dem. dos Lucros ou Prejuízos Acumulados

Saldo Inicial

+ ou (-) Ajuste Anterior

= Saldo ajustado

+ Reversão de Reservas

+ ou (-) Lucro / Prejuízo do Exercício

( - ) Destinação do Lucro Sócios Reservas Parcela para Aumento de Capital

= Saldo Final

( - )Provisão para o Imposto de Renda

Contabilidade Gerencial

Dem. das Origens e Aplicações de Recursos

Evidencia a variação do Capital Circulante Líquido.

CCL = AC - PC

AC- Ativo Circulante PC- Passivo Circulante

Análise Contábil Análise Vertical – mostra a

participação de cada conta no demonstrativo.

Análise Horizontal – mostra a evolução de cada conta nos demonstrativos analisados.

Análise Contábil Liquidez imediata

L.I. = Disponibilidades/PC

Liquidez corrente

L.C. = AC/PC

Análise Contábil Liquidez seca

L.S. = AC – Estoques/PC

Liquidez geral

L.G. = AC+RLP/PC+ELP

Análise Contábil Solvência Geral

S.G. = Ativo Total/Passivo Exig. Total Endividamento

End. = Passivo Exig. Total/Ativo Total

Garantia de capital de terceiros

G.C.T. = Passivo Exig.Total/PL

Análise Contábil Renovação de Estoques

Rotação = CMV/Vr. Estoque médio Renovação de Duplicatas a receber

Rotação = Vendas a prazo/Vr. Médio D.R.

Renovação de Duplicatas a pagar

Rotação = Compras a prazo/Vr. Médio DP

Análise Contábil Margem do Lucro Bruto

M.L.B. = L.B./Vendas líquidas Margem do Lucro Operacional

M.L.O. = L.O./Vendas líquidas Margem do Lucro Líquido

M.L.L. = L.L./Vendas líquidas

Análise Contábil Retorno sobre o capital nominal

R.C.N. = Lucro Líquido/Capital nominal

Retorno sobre o capital próprio

R.C.P. = Lucro Líquido/Capital próprio

Retorno sobre o investimento total

R.I.T. = Lucro Líquido/Ativo Total