DFC METODO DIRETO E INDIRETO POWER POINT CASO PRATICO.ppt

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DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA MÉTODO DIRETO E INDIRETO

Professor: José Raymundo Sobrinho

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DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA MÉTODO DIRETO

Corresponde a uma descrição do fluxo de entradas e saídas no Disponível durante o exercício.

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DFC – DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXAI - Balanço em 19X0

(Empresa constituída em dezembro e ainda não em operação)

ATIVO PASSIVO                

CIRCULANTE     CIRCULANTE        

Caixa   300   Fornecedores   1.000  

Estoques 1.700 2.000          

                 NÃO CIRCULANTE    

PATRIMÔNIO LÍQUIDO    

Imobilizado   1.000 Capital     2.000  

      3.000       3.000  

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II – FATOS CONTÁBEIS DURANTE 19X1 R$1 Compra a prazo de mercadorias 1.200

2 Venda a prazo de mercadorias 3.000

3 Custo das mercadorias vendidas 1.500

4 Pagamento a fornecedores no ano 1.600

5 Recebimento de clientes no ano 2.700

6 Aumento de capital em dinheiro 500

7Compra do imobilizado com 20% de entrada à vista e o restante financiado a longo prazo

1.500

8 Compra de investimentos à vista 300

9 Depósitos Judiciais de longo prazo 250

10 Seguro contra incêndio constituído em  

  em janeiro de 19x1 com prazo de 2 anos 200

continua

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Despesas operacionais, exceto Depreciação e Seguros, sendo que 10% do valor será pago em 19x2, logo 90% pago em 19x1 400

12 Apropriação das Despesas de Seguros em 19x1 100

13 Despesas de Depreciação 140

14Variação monetária do financiamento de longo prazo 60

15 Ganho na Equivalência 100

16 Provisão para CSLL 70

17 Provisão para o Imposto de Renda 150

18 Transferir o Resultado para Lucros Acumulados   680

continuação

19 Transferir o saldo de Lucros para Reservas de Lucros 680

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III- CONTABILIZAÇÃO DAS OPERAÇÕES 19X1

CAIXA

300 1.600 (4)

2.700 300 (7)

(5) 500 300 (8)

(6)   250 (9)

  200 (10)

  360 (11)

3.500 3.010

490

ESTOQUES

1.700 1.500 (3)

(1) 1.200

2.900 1.500

1.400

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CLIENTES

(2) 3.000 2.700 (5)

300

SEGUROS A VENCER

(10) 200 100 (12)

100

IMOBILIZADO

1.000

(7) 1.500

2.500

DEPÓSITOS JUDICIAIS

(9) 250

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INVESTIMENTOS

(8) 300

(15) 100

400

FORNECEDORES

(4) 1.600 1.000

  1.200 (1)

1.600 2.200

  600

CONTAS A PAGAR

  40 (11)

EMPRÉSTIMOS A

LONGO PRAZO

  1.200 (7)

  60 (14)

  1.260

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PROVISÃO CSLL

  70 (16)

PROVISÃO IRPJ

  150 (17)

CAPITAL

  2.000

  500 (6)

  2.500

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APURAÇÃO D0 RESULTADO

(3) 1.500 3.000 (2)

(11) 400 100 (15)

(12) 100

(13) 140

(14) 60

(16) 70

(17) 150

2.420 3.100

(18) 680  

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LUCROS ACUMULADOS

  680 (18)

Transferir o saldo acima para a conta RESERVAS DE LUCROS

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DFLC - MÉTODO DIRETO

1. INGRESSOS DE RECURSOS

1.1 Derivados das operações

1.2. Dos sócios

Integralização do capital

1.3. De Terceiros

Total

2. DESTINAÇÃO DOS RECURSOS

3. VARIAÇÃO DO DISPONÍVEL (1-2)

4. SALDO DISPONÍVEL INICIO PERÍODO

5. SALDO DISPONÍVEL FINAL PERÍODO (3+4)

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DFC - MÉTODO DIRETO ( após os lançamentos 19X1) R$

1. INGRESSOS DE RECURSOS      

1.1 Derivados das operações      

1.1.1 Recebimento de clientes   2.700  

(-) Pagamento a fornecedores   -1.600  

(-) Pagamento de despesas   -360  

(-) Pagamento de despesas antecipadas   -200 540

1.2. Dos sócios      

Integralização do capital   500  

1.3. De Terceiros      

Empréstimo de longo prazo   1.200 1.700

Total     2.240

continua

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2. DESTINAÇÃO DOS RECURSOS      

Compra do imobilizado   1.500  

Compra de investimentos   300  

Depósitos judiciais   250 2.050

3. Variação do Disponível (1-2)     190

4. Saldo do disponível em 31-12-X0     300

5. Saldo do disponível em 31-12-X1(3 +4)     490

continuação

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IV- DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 19X1

Vendas 3.000

(-) CMV -1.500

= Lucro bruto 1.500

(-) Despesas, exceto Depreciação e seguros -400

(-) Despesas de Depreciação -140

(-) Despesas Seguros -100

(-) Variação Monetária Empréstimos LP -60

(+) Ganho na Equivalência 100

= Lucro Operacional Líquido 900

(-) Contribuição Social sobre o Lucro Líquido -70

(-) Imposto de Renda -150

(=) Lucro Líquido do Exercício 680

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V - BALANÇO PATRIMONIAL - 19X1

ATIVO     PASSIVO    

Circulante     Circulante    

Caixa 490   Fornecedores 600  

Clientes 300   Contas a Pagar 40  

Estoques 1.400   CSLL a recolher 70  

Despesas Antec. 100 2.290 IRPJ a recolher 150 860

NÃO CIRCULANTERealizável a Longo Prazo   NÃO CIRCULANTE    

Depósito Judicial 250 Empréstimos   1.260

Investimentos 400   PATRIMÔNIO IQUIDO    

Imobilizado 2.500   Capital 2.500  

(-) Deprec. Acum. -140 2.760 Reservas de Lucros 680 3.180

Total   5.300 Total   5.300

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DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA MÉTODO INDIRETO

A DFC, pelo método indireto, é muito similar à DOAR, com a diferença que as variações do Ativo Circulante (exceto do Disponível) e do Passivo Circulante passam a integrar as origens e aplicações de recursos da demonstração.

Aumentos do Ativo Circulante representam aplicações e diminuições, origens. O inverso ocorre com as contas do PC.

A SEGUIR VAMOS ELABORAR A “DOAR”-DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS, PARA FAZER A D F C – MÉTODO INDIRETO.

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I - ORIGENS DOS RECURSOS

1º) Das Operações

(±) Resultado Líquido do Exercício

(±) Ajustes itens não monetários

(=) Resultado Líquido Ajustado

(+) Aumentos Líquidos nas contas do Passivo Circulante

(-) Aumentos Líquidos nas contas do Ativo Circulante

2º) Dos Proprietários (igual DOAR)

3º) De Terceiros

II- Aplicações dos Recursos

III- Variação Líquida do Disponível ( I-II )

IV- Saldo Inicial do Disponível

V- Saldo Final do Disponível (III + IV)

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BALANÇO PATRIMONIAL – ATIVO preparadoCIRCULANTE 19X0 19X1 Variação XI / X0

Caixa 300 490 190

Clientes 0 300 300

Estoques 1.700 1.400 -300

Despesa Antecipada 0 100 100

  2.000 2.290 290

NÃO CIRCULANTE      

Realizável a longo prazo Depósito Judicial 0 250 250

Investimentos 0 400 400

Imobilizado 1.000 2.500 1.500

(-) Dep. Acumulada 0 -140 -140

  1.000 2.760 1.760

Total 3.000 5.300 2.300

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V - BALANÇO PATRIMONIAL PASSIVO preparado CIRCULANTE 19X0 19X1 Variação XI x XO

Fornecedores 1.000 600 -400

Contas a Pagar 0 40 40

CSLL a Recolher 0 70 70

IRPJ a Recolher 0 150 150

  1.000 860 -140

NÃO CIRCULANTE      

Empréstimo 0 1.260 1.260

PATRIMÔNIO LIQ      

Capital 2.000 2.500 500

Reservas de Lucros 0 680 680

  2.000 3.180 1.180

Total 3.000 5.300 2.300

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ADIÇÕES E EXCLUSÕES PARA AJUSTAR O LUCRO FINS ELABORAR A “DOAR”

+ Despesas de depreciação 140,00

+ Variação monetária empréstimo (LP) 60,00

(-) Ganho na Equivalência 100,00

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1 - ORIGENS    

1.1 Das operações    

Resultado líquido exercício   680

(+) Despesas de Depreciação 140  

(+) Variação monetária de empréstimo (LP) 60  

(-) Ganho na Equivalência -100 100

= Resultado ajustado  780

1.2 Dos Proprietários

Integralização de capital em dinheiro 500

1.3 De Terceiros    

Novos empréstimos de longo prazo 1.200

Total das origens

2.480

DOAR – A SER UTILIZADA NO DFC – Método IndiretoEFEITOS ILUSTRATIVOS

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2 - APLICAÇÕES    

Aquisição do imobilizado  1.500  

Aquisição de investimentos  300

Aplicação em Depósitos Judiciais 250  2.050

3 – VARIAÇÃO DO C C L ( 1-2 ) 430

DOAR – A SER UTILIZADA NO DFC – Método IndiretoEFEITOS ILUSTRATIVOS

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Elementos  31-12-X0  31-12-X1 Variações

Ativo Circulante 2.000 2.290 290

(-) Passivo Circulante 1.000 860 (140)

(-) Capital Circulante Líquido 1.000 1.430 430

DOAR – A SER UTILIZADA NO DFC – Método Indireto

4 – DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES DO CCL

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D FC - MÉTODO INDIRETO

É muito similar à DOAR, com a diferença que as variações do Ativo Circulante (exceto do Disponível) e do Passivo Circulante passam a integrar as origens e aplicações de recursos da demonstração.

Aumentos do Ativo Circulante representam aplicações; Diminuições do Ativo Circulante representam origens.

Aumentos do Passivo Circulante representam origens;Diminuições do Passivo Circulante representam aplicações.

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1 - ORIGENS    

1.1 Das operações    

Resultado líquido exercício   680

(+) Despesas de Depreciação 140  

(+) Variação monetária de empréstimo (LP) 60  

(-) Ganho na Equivalência -100 100

= Resultado ajustado (igual) ao do DOAR  780

(+) Aumentos do Passivo Circulante

Contas a Pagar 40

CSLL a recolher 70

IR a recolher 150 260

continua 1.040

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CONTINUAÇÃO    1.040

(+) Diminuições do Ativo Circulante    

Estoques   300

(-) Aumentos do Ativo Circulante

Clientes 300

Despesas antecipadas 100 (400)

(-) Diminuições do Passivo circulante

Fornecedores (400)

= Subtotal 540

1.2. Integralização de capital 500

1.3. Empréstimos de longo prazo 1.200 1.700

2. Aplicações

2.1 Aquisição do Imobilizado 1.500

2.2 Aquisição de Investimentos 300

continua 1.800 2.240

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CONTINUAÇÃO  1.800 2.240

2.3 Aumento de depósitos Judiciais 250 (2.050)

3. Variação do Disponível (1- 2) 190

4. Saldo do Disponível em 31-12-X0 300

5. Saldo do Disponível em 31-12-X1 ( 3+ 4) 490