Tributos a las importaciones

TRIBUTOS A LAS

IMPORTACIONES Víctor M. Mondragón Gutiérrez

Facilitador IPAE www.victormondragon.com

Administración de Negocios Internacionales

Comercio Internacional Víctor Mondragón

fvmondrago@ipae.edu.pe

® Presentación de los derechos reservados.

Una presentación de Víctor Martín Mondragón Gutiérrez para el V semestre de la carrera de Administración de Negocios Internacionales de IPAE Escuela de Negocios – Lima, se diseño y editó en la ciudad en la ciudad de Lima a los 12 días del mes de Diciembre del 2015.

Queda prohibido su reproducción total o parcial sin autorización expresa de los autores.

“En los negocios no existen los

amigos: no hay más que clientes”

Alejandro Dumas

LOGRO DEL CURSO

Al finalizar la unidad, el alumno

identifica los aspectos de

comercio internacional

involucrados en el desarrollo de

los negocios internacionales.

Sesión 9: Tributos a las

importaciones Víctor Mondragón

fvmondrago@ipae.edu.pe

¿Qué es el tributo?

“Es una prestación de dinero que el

Estado exige en el ejercicio de su poder

de imperio sobre la base de la capacidad

contributiva en virtud de una ley, y para

cubrir los gastos que le demande el

cumplimiento de sus fines”.

Héctor Villegas Sandoval

Curso de Finanzas, Derecho Tributario

y Financiero. Tomo I

Buenos Aires.

¿Cuándo nace la deuda

tributaria?

Importación

Definitiva

Supuestos:

Importación y

Admisión

temporales

Traslado de ZTE a

ZTC

Transferencia de

exoneradas o inafectas

Fecha numeración.

En suspenso hasta

conclusión régimen

Fecha numeración

Fecha Solicitud

de traslado

Fecha Solicitud transferencia

ZTE = Zona de tributación especial ZTC = Zona de tributación común

¿Cómo se determina la deuda

tributaria?

Consiste en:

Identificar

al deudor

Señalar

base

imponible

Verificar

realización

de hecho

generador de

obligación

Cuantía de

los tributos

Reglas

generales

Autoliquidación Se realiza

mediante: Liquidación por

Administración

Base imponible

Tributos

aplicables:

Cancelación

Vigentes en fecha

que nace obligación

En dólares

(Excep. en

soles - ISC)

En moneda

nacional

Derechos arancelarios

Sistema de valoración:

Acuerdo del Valor OMC, D.S.

186-99-EF y modificatorias

Base imponible

CIF aduanero

Arancel de Aduanas y

demás normas

Tasas

Base imponible

Demás impuestos

Tasa

Conforme a normas propias de cada uno de ellos

¿Cuándo se da la exigibilidad de

la deuda tributaria?

Es

exigible en:

Importación

Definitiva

En DESPACHO ANTICIPADO

A partir del día calendario sgte. A fecha

de término de descarga.

En DESPACHO EXCEPCIONAL

A partir del día calendario sgte. a fecha

de numeración DAM.

Importación y

Admisión

temporales

A partir el día sgte. al

vencimiento del plazo

autorizado por la autoridad

aduanera para la

conclusión del régimen

Traslado de ZTE a ZTC A partir de 4to día

sgte. a notificación

de liquidación de

tributos Transferencia de

exoneradas o inafectas

¿Cuándo se da la extinción de la

deuda tributaria?

La obligación tributaria aduanera

se extingue en:

Supuestos señalados

en Código Tributario

Supuestos señalados en

Ley General de Aduanas

Generales, aplicables

a toda obligación

tributaria

Especiales, aplicables sólo

a la obligación tributaria

aduanera

Pago

Supuestos

generales:

Código

Tributario

Compensación

Condonación

Resolución declarando:

Tributo e intereses

Acreedor y deudor al

mismo tiempo

Perdón de la deuda

Costo cobranza

Cobranza dudosa

Recuperación onerosa

Agotar cobranza

Supuestos

específicos:

Ley General

de Aduanas

Destrucción

Adjudicación

Remate

Entrega a Sector

Competente

Importación o Admisión

Temporales: caso fortuito, fuerza mayor o solicitud

Encargado

del control

(restringidas)

Mercancía

en

abandono

A entidad estatal o

sin fin de lucro

Subasta y entrega a postor

Supuestos

específicos:

Ley

General de

Aduanas

Reexportación

o Exportación

Legajamiento

de

Declaración

Conclusión de Importación

y Admisión Temporales

Prohibidas

Restringidas sin requisitos

Deterioradas o siniestradas

Destinación errada

Otros supuestos

Tributos en la importación

Derechos Base Imponible Tasa

1. Derechos AD/Valorem CIF Aduanero 0%. 6%, 11%

2. Derecho Específico Variable Cantidad (TM) Según tabla

3. Sobretasa Adicional Temporal CIF Aduanero (*) 5% o 10% según tabla

4 Derechos Antidumping y

compensatorios

FOB Variable

5. Impuesto Selectivo al Consumo

(IGV)

CIF + 1 Variable

6. Impuestos General a las Ventas CIF + 1+ 2 +3 + 4 + 5 16%

7. Impuesto Municipal CIF + 1+ 2 +3 + 4 + 5

2%

8. Percepción del IGV CIF + 1+ 2 +3 + 5 + 6 +

7 + 8

10%, 5%, 3.5%

Tributos a la exportación

La exportación de mercancía no

está afecta al pago de ningún

tributo.

Por el contrario, los exportadores

gozan de algunos beneficios

como Devolución del IGV y el

Régimen de Restitución

Simplificada de derechos

Arancelarios (Drawback),

Tratados y Preferencias

Arancelarias

Las mercancías sujetas a tratados

o convenios suscritos por el Perú

se rigen por lo dispuesto en ellos.

Articulo 47° de la Ley General

de Aduanas

En v

igencia

Cuba Canadá Chile Tailandia

Firmados

Venezuela Costa Rica

En n

egocia

ció

n

El Salvador

Honduras

Chile Brunei

Nueva Zelanda

Australia

Chile

Colombia

Alianza del Pacífico

Tailandia

México

Asociación Transpacífico (TPP)

México

Vietnam

Canadá

Malasia

Singapur

Estados Unidos

Unión Europea

Guatemala

México Estados Unidos Comunidad Andina

Panamá

EFTA

MERCOSUR

Red de Acuerdos Comerciales

Singapur China

Corea del Sur

Japón

Japón

Turquía

Casos Prácticos

Caso 1: Costo de importación

La empresa AQUA realiza por primera vez una importación, siendo la mercancía importada bebidas gasificadas en envases de 500ml (SPN 2202.10.00.00) procedentes de Brasil, en las siguientes condiciones: Se pide: a) Calcular el ADEUDO (Deuda Tributaria Aduanera) b) Calcular el Costo de Importación NOTA: tributos y preferencias ver en pagina web de Sunat.

Concepto Brasil

Cantidad (envases de 500ml) 12,000.00

Precio FOB unitario (US$) 0.25

Comisiones y Gastos Ag. Aduana (% CIF) 3%

Seguro ($) 100.00

Flete ($) 1,900.00

Paso 1: selecciona ARANCELES en la pagina web de SUNAT:

Paso 2: Selecciona TRATAMIENTO ARANCELARIO

Paso 3: Ingresa el código arancelario de la mercancía (SPN)

Paso 4: tomar nota de los gravámenes vigentes y entrar a

CONVENIOS para ver las preferencias arancelarias

Paso 5: tomar nota de las preferencias arancelarias

(Porcentaje Liberado)

Paso 1: selecciona ARANCELES en la pagina web de SUNAT:

Concepto Brasil

FOB TOTAL 3,000.00

Flete 1,900.00

Seguro 100.00

CIF Total 5,000.00

Ad valorem 6% 300.00

Porcentaje libarado 90% 270.00

Ad Valorem aplicando tratado 30.00

CIF + Ad Valorem 5,030.00

ISC 17% 855.10

CIF + Ad Valorem + ISC 5,885.10

IGV 16% 941.62

IPM 2% 117.70

ADEUDO (ADV + ISC + IGV + IPM) 1,944.42

PERCEPCION DEL IGV (1ra importación) 10% 194.44

Gastos Agencia de Aduanas (AA) 3% 150.00

COSTO IMPORTACION (CIF+ADV+ISC+AA) 6,035.10

Caso 2: Costo de importación

Usted es nombrado Jefe de Compras de Platanitos S.A. y debe importar 1,000 pares de sandalias con calentadores que cubren el tobillo, parte superior de plástico y suela de caucho (SPN 6402.91.00.00) y le presentan las siguientes opciones: Se pide: a) Calcular el ADEUDO (Deuda Tributaria Aduanera) b) Calcular el Costo de Importación NOTA: tributos y preferencias ver en pagina web de Sunat.

Concepto China Taiwán

Cantidad (pares) 1,000 1,000

Precio FOB unitario (US$) 3 3.5

Comisiones y Gastos Ag. Aduana (% CIF) 3% 3%

Seguro ($) No contrato No contrato

Flete ($) 3,500.00 4,000.00

Derecho Antidumping US$ 0.62 x par -

Autoevaluación

Caso 3: Costo de importación

Usted es nombrado jefe de importaciones de Metro y debe importar 20160

sets de cubiertos de acero inoxidable (SPN 8215.10.00.00) y tiene dos

opciones: importar de China o de Brasil. Cuenta con la siguiente información:

Se pide:

a) Calcular el ADEUDO (Deuda Tributaria Aduanera)

b) Calcular el Costo de Importación

NOTA: tributos y preferencias ver en pagina web de Sunat.

Concepto China Brasil

Cantidad (set de tres piezas) 20,160 20,160

Unidad 3 piezas 3 piezas

FOB (US$) 3,763.20 4,032.00

Flete (US$) 2580.23 1500.00-

Seguro (US$) 40.78 40.00

Ejercicios

Ejercicio 1: Costo de importación

La empresa ATACAMA importa regularmente cada año vinos tintos chilenos

de la marca Valdivieso en botellas de 750ml (SPN 2204.21.00.00), en las

siguientes condiciones:

Se pide:

a) Calcular el ADEUDO (Deuda Tributaria Aduanera)

b) Calcular el Costo de Importación

NOTA: tributos y preferencias ver en pagina web de Sunat.

Concepto Chile

Cantidad (envases de 750ml) 1,200.00

Precio FOB unitario (US$) 15.00

Comisiones y Gastos Ag. Aduana (% CIF) 3%

Flete (US$) 1,100.00

Seguro (US$) 100.00

Ejercicio 2: Costo de importación

Usted es nombrado jefe de importaciones de SINOAUTOS y el programa

indica que este mes debe importar 10 camionetas pick up nuevas, diesel, peso

total con carga 4t (SPN 8704.21.10.10), en las siguientes condiciones:

Se pide:

a) Calcular el ADEUDO (Deuda Tributaria Aduanera)

b) Calcular el Costo de Importación

NOTA: tributos y preferencias ver en pagina web de Sunat.

Concepto Chile

Cantidad 10.00

Precio FOB unitario (US$) 10,000.00

Comisiones y Gastos Ag. Aduana (% CIF) 3%

Flete (US$) 7,000.00

Seguro (US$) No contrato

Ejercicio 3: Costo de Importación

Usted es nombrado Jefe de Compras de METRO y debe importar 7,000 litros

de aceite de oliva virgen (SPN 1509.10.00.00) y le presentan las siguientes

propuestas:

Se pide:

a) Calcular el ADEUDO (Deuda Tributaria Aduanera)

b) Calcular el Costo de Importación

NOTA: tributos y preferencias ver en pagina web de Sunat.

Concepto Chile Argentina

Cantidad (litros) 7,000.00 7,000.00

Precio FOB unitario (US$/Litro) 6.00 8.00

Comisiones y Gastos Ag. Aduana (% CIF) 3% 3%

Flete (US$) 1,100.00 900

Seguro (US$) 100.00 150

Investigue y responda

1. ¿Por qué el IGV y el IPM no

son considerados costo para

la empresa?

2. ¿El IGV es un Impuesto al

Valor Agregado (IVA)? ¿Por

qué?

3. ¿A qué productos y por qué

se aplica los Derechos

Correctivos Provisionales?

"Las pequeñas OPORTUNIDADES son el principio de las grandes EMPRESAS.“

Víctor Mondragón

Facilitador IPAE – Asesor en exportación

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