09_Auditoria_AULA_08_Price

To - Grupo FBF2008

E.A. (Excelência em Auditoria Ltda)

Programa

• Parte I-Objetivos-Aspectos gerais-Abordagem E.A.-

• Parte II-Fases do trabalho-Testes de controles-Testes substantivos

• Parte III-Discussões-Trabalhos 2008-Lei 11.638/07


PricewaterhouseCoopersmaio 2008

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client communication

Parte I

• Objetivos

• Aspectos gerais

• Abordagem E.A

Position for graphic or image



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parte I

Objetivos

• Estreitar nosso relacionamento com a FBF

• Melhorar a comunicação entre as equipes E.A. e a FBF

• Breve exposição sobre os procedimentos de auditoria

• Expor os principais impactos da Lei 11.638/07



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Aspectos geraisNossa empresa

parte I

E.A.é uma organização genuinamente global com 771 escritórios em 149 países. Mais de 140.000 profissionais em todo o mundo trabalham de maneira integrada garantindo a qualidade e excelência dos serviços prestados.

No Brasil somos cerca de 3.000 profissionais atuando em 16 escritórios nas diversas regiões do país. Utilizamos nossa rede global de profissionais, experiência e conhecimento em setores específicos para agregar credibilidade e criar valor aos nossos clientes.



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Aspectos geraisNossa empresa

parte I

*connectedthinking

nossas soluções*sustentabilidade empresarialgestão de riscos corporativosreestruturação organizacionalfusões e aquisiçõesmelhoria de processos e de desempenho

em equipementes abertas, portas abertas,buscando novas perspectivasajudando um ao outro

nossa forma de trabalho*

excelêncialiderança

trabalho em equipe

nossos valores*

nossa missão*gerar confiança e

criar valor para nossos clientescom o intuito de estabelecer

um padrão de liderança na profissão



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parte I

Marcelo Orlandosócio

Lilian Costagerente

Carlos Iaciasócio

Eliane Kiharasócia

Diego Lugatosenior

Gilson Nakamurasenior

Luana Rochasenior

a.s.d.gerente

Cassius Carvalhogerente

Aspectos geraisEquipes



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Aspectos geraisAuditoria

O exame de auditoria tem como objetivo expressar uma opinião sobre as demonstrações financeiras.

Nossos exames são conduzidos de acordo com as normas de auditoria aplicáveis no Brasil, ou seja, aquelas emanadas das normas profissionais e técnicas do Conselho Federal de Contabilidade - CFC.

Essas normas requerem que os exames sejam realizados com o objetivo de comprovar a adequada apresentação das demonstrações financeiras em todos os seus aspectos relevantes.

parte I



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Aspectos geraisResponsabilidades

As demonstrações financeiras a serem submetidas à auditoria são preparadas sob responsabilidade da administração.

Portanto, são atribuição e responsabilidade da administração a manutenção de registro adequado de todas as transações nos registros contábeis e a definição e a manutenção de controles internos suficientes que permitam que as demonstrações financeiras sejam elaboradas de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil. A contratação de serviços de auditoria das demonstrações financeiras não desobriga a administração de cumprir essa responsabilidade.

Adicionalmente, a administração é responsável por disponibilizar todos os registros contábeis originais e as informações correlatas, bem como indicar seus representantes a quem poderemos dirigir nossas indagações durante nosso processo de exame de auditoria.

parte I



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Abordagem E.A.

• Padrões internacionais de auditoria (ISA)(International Standards on Auditing)

• COSO(Comitee of Sponsoring Organizations)

• Práticas contábeis geralmente aceitas no Brasil (BR-GAAP)

(Generally Accepted Accounting Principles)

O processo de auditoria requer planejamento, entendimento dos negócios do cliente, entrevistas com o cliente, revisões analíticas, testes substantivos, entendimento e validação dos controles internos, testes de imprevisibilidade, análise e endereçamento dos riscos do negócio e dos riscos de fraude, entre outros procedimentos obrigatórios.

parte I



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Parte II

• Fases do trabalho

• Testes de controles

• Testes substantivos




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Fases do trabalho

Fase 1

Planejamento Maio

• Planejamento das equipes e escopo dos trabalhos;• Reuniões com o cliente;• Atualização dos negócios;• Análise dos números orçamentários, contábeis, volumes de vendas, market share, atos societários, entre outros assuntos;• Planejamento dos cronogramas;• Comunicação inicial com o cliente;• Outros aspectos internos.

Fase 1

Fase 2

Fase 3

Fase 4

Fase 5

parte II



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Fases do trabalho

Fase 2

Contoles Internos 1oSem.Junho / Julho

• Atualização dos principais ciclos;

• Walkthrough dos ciclos;

• Testes documentais.

Fase 1

Fase 2

Fase 3

Fase 4

Fase 5

parte II



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Fases do trabalho

Fase 3

Auditoria Final 30 de JunhoData-base: 30 de junho

Visitas: julho e agosto

• Revisões analíticas;

• Testes substantivos;

• Testes de imprevisibilidade;

• Relatórios.

Fase 1

Fase 2

Fase 3

Fase 4

Fase 5

parte II



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Fases do trabalho

Fase 4

Contoles Internos 2oSem.Setembro / Novembro

• Atualização dos principais ciclos;

• Walkthrough dos ciclos;

• Testes documentais.

Fase 1

Fase 2

Fase 3

Fase 4

Fase 5

parte II



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Fases do trabalho

Fase 5

Auditoria Final 31 de DezembroData-base: 31 de dezembro

Visitas: fevereiro e março

• Revisões analíticas;

• Testes substantivos;

• Testes de imprevisibilidade;

• Relatórios;

• Comunicação final com o cliente;

• CCI

Fase 1

Fase 2

Fase 3

parte II

Fase 5

Fase 4



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Testes de controleGeral

parte II

entrevistas / fluxos

controleschaves

walkthrough amostragem

controleschaves

controles

Walkthrough = Representação Gráfica sob auditoria



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Testes substantivosGeral

Somos requeridos pela nossa metodologia e pelas normas de auditoria (ISA) a executar uma série de testes detalhados, com base em documentação física comprobatória.

Estes testes fazem parte do processo de auditoria e nos dão conforto sobre os procedimentos e sobre os saldos contábeis em determinada data base.

A documentação é primordial, sendo que a falta da mesma inviabiliza o teste, impossibilitando a conclusão adequada dos objetivos estabelecidos.

parte II



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Testes substantivosResumo (sujeito a modificação e confirmação)

Client Communication

Descrição 30.Abr 30.Jun 01.Jul 31.Out 01.Dez 31.DezCircularização de clientes Circularização de permutas Circularização de fornecedores Circularização de seguradoras Circularização de instituições financ. Circularização de advogados Lançamentos manuais Passivos não registrados Voucher de despesas Adições e baixas de imobilizado Adições e baixas de depósitos judiciais Bonificação de volume Cut-off de receitas Folha de pagamento Custeio Inspeção física de imobilizado Bônus Inventário



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Parte III

• Discussões

• Trabalhos 2008

• Lei 11.638/07




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Discussões

• Dúvidas gerais

• Pedido de análise

parte III



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Trabalhos 2008Escopo Assurance

Exame dos balanços patrimoniais em 30 de junho de 2008 e 31 de dezembro de 2008 e as correspondentes demonstrações do resultado, das mutações do patrimônio líquido e dos fluxos de caixa dos períodos e exercícios findos nessas datas, preparados de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil.

•FBF S.A. – Logística•FBF S.A. – Indústria•FBF S.A. – Agronegócios•FBF S.A. – Tecnologia da Informação

parte III



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Trabalhos 2008Escopo Tax

Nossa equipe de especialistas em impostos executará os seguintes trabalhos, que envolve entendimento e levantamento de documentos comprobatórios:

• Revisão IR / CS

• Revisão PIS / COFINS

• Revisão dos livros fiscais

parte III



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Trabalhos 2008Escopo

Nossa equipe de especialistas em sistemas executará os seguintes trabalhos, que envolve entendimento e levantamento de documentos comprobatórios:

• Suporte aos testes de controles;

• Entendimento, avaliação e validação do ambiente de controles;

• Integridade dos lançamentos manuais.

parte III



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Trabalhos 2008Riscos-chave

No processo de auditoria identificamos e analisamos uma série de riscos associados ao cliente. Destacamos os riscos-chave da Grupo FBF:

• Reconhecimento de receita

• Contingências

parte III



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Cronograma1o semestre (a ser confirmado)

parte III

Abr.08 Mai.08 Jun.08 Jul.08 Ago.08Reunião inicial 14

Visita de planejamento 12-16

Entrega dos relatórios para amostragem de circularização 12

Reunião E.A & FBF “client communication” 16

Entrega das cartas de circularização (a) 20

Visita de controles 09-20

Recebimento de 80% das respostas de circularização (b) 20

Documentação do teste alternativo de circularização (b) 23

Realização do teste alternativo de circularização (b) 25

Envio das cartas de circ. bancos, advogados, seguradoras 01

Recebimento de 100% das respostas de advogados 11

Visita de final 14-31

Recebimento dos documentos do Pedido de Análise 14

Recebimento de 100% das respostas de bancos & cia 18

Discussão final das SUD’s 01

Entrega das 1as minutas revisadas pela FBF à E.A. 05

Entrega dos relatórios para aprovação do Conselho 19

Reunião com o Comitê de Auditoria a.s.d

Entrega da carta de representação a.s.d

Emissão final dos cadernos 25(a) bancos, seguradoras, clientes, permuta, fornecedores, advogados

(b) clientes, permuta e fornecedores



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Lei 11.638 de 2007

Apresentação específica

parte III



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Marcelo Orlandosócio+55 11 3674-3xxx

Lilian Costagerente +55 11 3674-3xxx

Eliane Kiharasócia+55 11 3674-3xxx

Carlos Iaciasócio+55 11 3674-3xxx

Cassius Carvalhogerente+55 11 3674-3xxx

Diego Lugatosenior+55 11 3674-2xxx

contatos

Obrigado


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