Upload
thiago-farias
View
214
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
DIREITO TRIBUTRIO
- EMAIL:[email protected]
- http:// www.ericoteixeira.com.br
- http://www.facebook.com/
professorericoteixeira (FP)
- http://www.facebook.com/
teixeiraerico (pessoal)
- TWITTER: @TeixeiraErico
DIREITO TRIBUTRIO
LIMITAES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR (art. 150/152)
-PRINCPIOS
-IMUNIDADES
-REGRAS ESPECFICAS
(OUTRAS VEDAES)
DIREITO TRIBUTRIO
PRINCPIO DA LEGALIDADE
- Aprovao (consentimento);
- VICTOR ULCKMAR representa aaprovao das prestaespecunirias coativas, por parte dosrgos representativos
DIREITO TRIBUTRIO
ULCKMAR:Geralmente imputa-se Magna Charta a primeira afirmaodo princpio de que nenhumaprestao pecuniria pode serimposta, se no por deliberao dosrgos legislativos. Porm, a origemse encontra em poca anterior,
DIREITO TRIBUTRIO
por exemplo, na Inglaterra, o Rei,que j percebia impostos e obtinhasubsdios pelo direitoconsuetudinrio, exigia dos vassalos,para fazer frente a despesasextraordinrias, pagamentos emdinheiro e estes podiam emborafosse praticamente impossvel impugn-los
DIREITO TRIBUTRIO
ULCKMAR: Durante o reinado de JooSem Terra que os bares sobretudopor causa do peso e das injustias nasexigncias financeiras se rebelarame, com a fora das armas, exigiramdeterminadas concesses, para tutelados seus direitos: ao rei no restouseno aceitar o texto que lhe foiapresentado (Magna Charta).
DIREITO TRIBUTRIO
Artigo 12. No lanaremos taxas outributos sem o consentimento doconselho geral do reino, a no serpara resgate da nossa pessoa, paraarmar cavaleiro o nosso filho maisvelho e para celebrar, mas uma nicavez, o casamento de nossa filha maisvelha; e esses tributos noexcedero limites razoveis (...)
DIREITO TRIBUTRIO
Da primitiva necessidade de oSoberano obter o consenso doscorpos representativos para cadaexigncia de auxlios e contribuiesderiva a limitao da validade dasleis fiscais a um ano, ou anecessidade de o Governo serpreviamente autorizado, cada ano, aproceder arrecadao dos tributos(p. 42/44)
DIREITO TRIBUTRIO
PRINCPIO DA LEGALIDADE
Art. 150. Sem prejuzo de outrasgarantias asseguradas aocontribuinte, vedado Unio, aosEstados, ao Distrito Federal e aosMunicpios:
I - exigir ou aumentar tributo sem leique o estabelea;
DIREITO TRIBUTRIO
- exigir ou aumentar instituir(art. 97, I, do CTN).
-Extinguir ou reduzir
(art. 97, II, do CTN; Princpio daSeparao dos Poderes; Hierarquiadas Normas).
DIREITO TRIBUTRIO
INSTITUIR A lei deve tratar detodos os elementos necessrios paraque o tributo possa incidir e sercobrado (elementos ou aspectossubstanciais da hiptese deincidncia tributria).
DIREITO TRIBUTRIO
- MATERIAL (OBJETIVO);
- TEMPORAL (QUANDO?);
- ESPACIAL (ONDE?);
- PESSOAL
(SUBJETIVO QUEM?);
- QUANTITATIVO (QUANTO?).
DIREITO TRIBUTRIO
ART. 97 DO CTN. Somente a lei podeestabelecer:
I - a instituio de tributos, ou a suaextino;
II - a majorao de tributos, ou suareduo, ressalvado o disposto nosartigos 21, 26, 39, 57 e 65;
DIREITO TRIBUTRIO
III - a definio do fato gerador daobrigao tributria principal,ressalvado o disposto no inciso I do 3 do artigo 52, e do seu sujeitopassivo;
IV - a fixao de alquota do tributo eda sua base de clculo, ressalvado odisposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e65;
DIREITO TRIBUTRIO
V - a cominao de penalidades paraas aes ou omisses contrrias aseus dispositivos, ou para outrasinfraes nela definidas;
VI - as hipteses de excluso,suspenso e extino de crditostributrios, ou de dispensa oureduo de penalidades.
DIREITO TRIBUTRIO
Tributo tem que ser institudo por lei.
- Exemplos STF (vide a Constituio e oSupremo). SUFRAMA (inf. 633)
- Autarquia vinculada ao Ministrio doDesenvolvimento, Indstria eComrcio Exterior, sendo responsvelpela administrao das instalaes edos servios da Zona Franca deManaus (Decreto-lei 288/67, art. 1).
DIREITO TRIBUTRIO
-As cobranas efetuadas no seriamde pagamento facultativo a quempretendesse fazer uso dos benefciosdaquela zona franca...
- A atividade por ela exercida seriaafeta ao Estado (DL 288/67, art. 10);
- As exaes em comento estariamsujeitas observncia dos princpiosconstitucionais tributrios...
DIREITO TRIBUTRIO
2009. TRF1. Juiz Federal: c) Autarquia federalpode expedir instruo normativa paracobrana de preo pblico objetivando custearo cadastro de empresas e serviosadministrativos referente fiscalizao dasatividades desenvolvidas por empresas doramo importador de pescados, inclusiveestabelecendo sanes pecunirias para odescumprimento das obrigaes que relacionar.
DIREITO TRIBUTRIO
- REGRA GERAL: LEI ORDINRIA.
- EXCEES: LEI COMPLEMENTAR
Art. 148. Emprstimos Compulsrios;
Art. 153, VII. Imposto sobre GrandesFortunas;
Art. 154, I e 195, 4, da CRFB.Tributos residuais
DIREITO TRIBUTRIO
- A iniciativa do processo legislativopara a instituio de um tributo no privativa do presidente da repblica,pois, de acordo com o STF, o art. 61,1, I, b aplica-se apenas no mbitodos territrios
DIREITO TRIBUTRIO
NO APLICAO:
(1) ATUALIZAO MONETRIA DA BASEDE CLCULO (Art. 97, 2 e SMULA160 do STJ);
DIREITO TRIBUTRIO
Art. 97, 2 No constitui
majorao de tributo, para os fins
do disposto no inciso II deste
artigo, a atualizao do valor
monetrio da respectiva base de
clculo.
DIREITO TRIBUTRIO
NO APLICAO
Smula: 160. E defeso, ao municpio,atualizar o IPTU, mediante decreto,em percentual superior ao ndiceoficial de correo monetria.
DIREITO TRIBUTRIO
inconstitucional a majorao doIPTU sem edio de lei em sentidoformal, vedada a atualizao, por atodo Executivo, em percentual superioraos ndices oficiais. (RE 648.245,com repercusso geral.) Vide: RE234.605, rel. min. Ilmar Galvo,julgamento em 8-8-2000, PrimeiraTurma, DJ de 1-12-2000.
DIREITO TRIBUTRIO
Somente por via de lei, no sentidoformal, publicada no exercciofinanceiro anterior, permitidoaumentar tributo, como tal havendode ser considerada a iniciativa demodificar a base de clculo do IPTU,por meio de aplicao de tabelasgenricas de valorizao de imveis,
DIREITO TRIBUTRIO
relativamente a cada logradouro,que torna o tributo mais oneroso.Caso em que as novas regrasdeterminantes da majorao da basede clculo no poderiam seraplicadas no mesmo exerccio emque foram publicadas, sem ofensa aoprincpio da anterioridade. (RE234.605)
DIREITO TRIBUTRIO
Substituio legal dos fatores deindexao alegada ofensa s garantiasconstitucionais do direito adquirido e daanterioridade tributria inocorrncia simples atualizao monetria que no seconfunde com majorao do tributo. (...)A modificao dos fatores de indexao,com base em legislao superveniente,
DIREITO TRIBUTRIO
no constitui desrespeito a situaesjurdicas consolidadas (CF, art. 5,XXXVI), nem transgresso aopostulado da no surpresa,instrumentalmente garantido pelaclusula da anterioridade tributria(CF, art. 150, III, b).
(RE 200.844-AgR)
DIREITO TRIBUTRIO
NO APLICAO
(2) PRAZO DE RECOLHIMENTO
Artigo 160 do CTN. Quando alegislao tributria no fixar o tempodo pagamento, o vencimento docrdito ocorre trinta dias depois dadata em que se considera o sujeitopassivo notificado do lanamento.
DIREITO TRIBUTRIO
SMULA N 669:
NORMA LEGAL QUE ALTERA O PRAZODE RECOLHIMENTO DA OBRIGAOTRIBUTRIA NO SE SUJEITA AOPRINCPIO DA ANTERIORIDADE.
DIREITO TRIBUTRIO
No se compreendendo no camporeservado lei a definio devencimento das obrigaestributrias, legtimo o Decreto34.677/1992, que modificou a datade vencimento do ICMS.Improcedncia da alegao nosentido de infringncia ao princpioda anterioridade e da vedao dedelegao legislativa." (RE 182.971)
DIREITO TRIBUTRIO
Prova: CESPE - 2009 - TRF - 1REGIO - Juiz
Assinale a opo correta com relaoaos princpios constitucionais daanterioridade e da legalidade.
b) Ofende o princpio da legalidadedecreto que antecipa data derecolhimento de tributo.
DIREITO TRIBUTRIO
PRINCPIO DA LEGALIDADE NOAPLICAO
(3) OBRIGAES ACESSRIAS (ART.113, 2 )
DIREITO TRIBUTRIO
2 A obrigao acessria decorreda legislao tributria e tem porobjeto as prestaes, positivas ounegativas, nela previstas no interesseda arrecadao ou da fiscalizaodos tributos.
DIREITO TRIBUTRIO
EXCEES P. DA LEGALIDADE
-Alterao pelo Executivo art. 153, 1(II; IE; IPI; IOF) e art. 177, 4;
- Tributos extrafiscais;
- Alterao de alquotas (NO dabase de clculo art. 21, 26 e 65 doCTN no recepcionados);
DIREITO TRIBUTRIO
EXCEES P. DA LEGALIDADE
-No necessariamente peloPresidente da Repblica;
-Necessidade de lei fixando oslimites e as condies;
DIREITO TRIBUTRIO
Prova: CESPE - 2010 - DPU
A competncia para a fixao dasalquotas do imposto de exportaode produtos nacionais ounacionalizados no exclusiva dopresidente da Repblica; pode serexercida por rgo que integre aestrutura do Poder Executivo.
CERTO
DIREITO TRIBUTRIO
ALTERAO PELO P. EXECUTIVO
Art. 177, 4 A lei que instituircontribuio de interveno nodomnio econmico relativa satividades de importao oucomercializao de petrleo e seusderivados, gs natural e seusderivados e lcool combustvel deveratender aos seguintes requisitos:
DIREITO TRIBUTRIO
I - a alquota da contribuio poderser: b) reduzida e restabelecida porato do Poder Executivo, no se lheaplicando o disposto no art. 150,III,b;
DIREITO TRIBUTRIO
CESPE - 2009 - TRF - 1 REGIO -Assinale a opo correta com relaoaos princpios constitucionais daanterioridade e da legalidade.
d) Inexistindo legislao especficaimpondo condies e limites, lcitoao Poder Executivo alterar as alquotasda contribuio de interveno nodomnio econmico (CIDE).
ERRADO
DIREITO TRIBUTRIO
EC 33/01: ICMS MONOFSICOINCIDENTE SOBRE COMBUSTVEIS -CONVNIO CONFAZ
Art. 155, 4, IV (EC 33/01): IV - asalquotas do imposto sero definidasmediante deliberao dos Estados eDistrito Federal, nos termos do 2,XII, g, observando-se o seguinte:
DIREITO TRIBUTRIO
Discusso 1: Poderiam ser criadasnovas excees aos princpios dalegalidade e da anterioridade porEmenda Constituio?
Discusso 2: Seria possvel que a leiautorizasse a reduo de alquotaspelo Poder Executivo?
DIREITO TRIBUTRIO
OUTROS TRIBUTOS? Lei 10.865/2004. Art. 27, 2o O Poder Executivo poder, tambm,reduzir e restabelecer, at os percentuais deque tratam os incisos I e II do caput do art. 8odesta Lei, as alquotas da contribuio para oPIS/PASEP e da COFINS incidentes sobre asreceitas financeiras auferidas pelas pessoasjurdicas sujeitas ao regime de no-cumulatividade das referidas contribuies,nas hipteses que fixar. (1,65% e 7,6%)
DIREITO TRIBUTRIO
Decreto 5.442/2005: Art. 1o Ficamreduzidas a zero as alquotas daContribuio para o PIS/PASEP e daContribuio para o Financiamento daSeguridade Social - COFINS incidentes sobreas receitas financeiras, inclusivedecorrentes de operaes realizadas parafins de hedge, auferidas pelas pessoasjurdicas sujeitas ao regime de incidnciano-cumulativa das referidas contribuies.
DIREITO TRIBUTRIO
Decreto 8.426/2015: Art. 1 Ficam restabelecidas para0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento) e 4%(quatro por cento), respectivamente, as alquotas daContribuio para os Programas de Integrao Social ede Formao do Patrimnio do Servidor Pblico -PIS/PASEP e da Contribuio para o Financiamento daSeguridade Social - COFINS incidentes sobre receitasfinanceiras, inclusive decorrentes de operaesrealizadas para fins de hedge, auferidas pelas pessoasjurdicas sujeitas ao regime de apurao no-cumulativa das referidas contribuies.
DIREITO TRIBUTRIO
EXCEES AO PRINCPIO DALEGALIDADE (FORMAL)
-Art. 155, 2, IV: ICMS
RESOLUO DO SENADO -ALQUOTAS DO ICMS
DIREITO TRIBUTRIO
EXCEES AO PRINCPIO DA LEGALIDADE(FORMAL)
-Art. 155, 2, IV: Resoluo do SenadoFederal, de iniciativa do Presidente daRepblica ou de um tero dos Senadores,aprovada pela maioria absoluta de seusmembros, estabelecer as alquotasaplicveis s operaes e prestaes,interestaduais e de exportao;
DIREITO TRIBUTRIO
Prova: PGR - 2011 - PGR Procurador
INDIQUE A ALNEA CUJO ENUNCIADOCONTEMPLA EXCEO AO PRINCPIODA LEGALIDADE:
a) ( ) a delegao, por lei, ao PoderExecutivo, da faculdade de imposiode encargos fiscais;
ERRADO
DIREITO TRIBUTRIO
b) ( ) quando o tipo tributrio,descrio material da exao, noencerrar um conceito fechado, facultado ao Poder Executivo, noexerccio da competnciaregulamentar que lhe prpria,agregar-lhe alguns componentes;
c) ( ) atualizao do valor monetrioda base de clculo do tributo;
DIREITO TRIBUTRIO
d) ( ) reduo do ICMS - monofsicoincidente sobre combustveisdefinidos em lei complementar porato do titular do Poder ExecutivoEstadual.