Upload
dinhmien
View
215
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
ABOP Slide 1
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Receita Pública
José Paulo Mascarenhas
MP/SOF/SEAGE
ABOP Slide 2
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Oficina 17 – RECEITA PÚBLICA Duração : 04 h
1.a Parte
Conceitos de Receita, Classificação da Receita, A Receita e a LRF,
Comparação entre a Receita Pública Primária e Financeira, Composição da
Receita Primária, Macroparâmetros Econômicos.
2.a Parte
Análise de Séries Históricas de Arrecadação, identificação da sazonalidade
da receita e de possíveis atipicidades. Procedimentos para ajustamento da
base. Escolha e teste de parâmetros. Definição do Modelo de Projeção,
Cálculo de estimativas, validação do modelo.
Desenvolvimento: Aula expositiva sobre os principais conceitos de receita
e metodologia de projeção. Elaboração de exercícios e estudos de caso de
projeção de receitas.
ABOP Slide 3
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Objetivos da Oficina
Fornecer ao participante uma visão da importância da Receita no contexto do processo orçamentário;
Fornecer ao participante os principais conceitos relacionados à Receita Pública, sua divisão e classificação;
Capacitar o participante a construir séries históricas, identificar sazonalidades, atipicidades, tendência de comportamento etc;
Capacitar o aluno a identificar e validar indicadores macroeconômicos para projetar a receita;
Capacitar o aluno a desenvolver modelos de projeção.
ABOP Slide 4
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Manuais
MANUAL TÉCNICO DO ORÇAMENTO - MTO
www.portalsof.planejamento.gov.br/bib/MTO/MTO_2013_4.pdf
MANUAL DE RECEITA NACIONAL
www.portalsof.planejamento.gov.br/bib/publicacacoes/Manual_Receita_Nacional.pdf
MANUAL DE METODOLOGIA DE PROJEÇÃO DE RECEITA
www.portalsof.planejamento.gov.br/bib/receita/Manual_de_Metodologia_Receita_Publicas.pdf
EMENTÁRIO DE RECEITA
www.portalsof.planejamento.gov.br/bib/receita/EMENTARIO%20-%202012%20-%20ATUALIZACaO.pdf
ABOP Slide 5
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
ConceitosConceitos dede ReceitaReceita::
“É“É aa entradaentrada que,que, integrandointegrando--sese aoao patrimôniopatrimônio
públicopúblico semsem quaisquerquaisquer reservas,reservas, condiçõescondições ouou
correspondênciascorrespondências nono passivo,passivo, vemvem acresceracrescer oo seuseu
vulto,vulto, comocomo elementoelemento novonovo ee positivopositivo.. (Aliomar(Aliomar
Baleeiro)Baleeiro)
“As“As receitasreceitas públicaspúblicas podempodem serser assimassim
genericamentegenericamente definidasdefinidas comocomo qualquerqualquer recursorecurso
obtidoobtido durantedurante umum dadodado períodoperíodo financeiro,financeiro,
mediantemediante oo qualqual oo sujeitosujeito públicopúblico podepode satisfazersatisfazer
asas despesasdespesas públicaspúblicas queque estãoestão aa seuseu cargo”cargo”..
ABOP Slide 6
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
ReceitaReceita CorrenteCorrente::
“É“É aa arrecadação,arrecadação, dentrodentro dodo exercício,exercício, queque
aumentaaumenta oo patrimôniopatrimônio líquidolíquido ee constituiconstitui
instrumentoinstrumento parapara oo gestorgestor públicopúblico financiarfinanciar asas
despesasdespesas dede custeiocusteio dodo EstadoEstado ee asas dede
investimentosinvestimentos emem programasprogramas ee açõesações dasdas políticaspolíticas
públicas”públicas”..
ReceitaReceita dede CapitalCapital::
“As“As receitasreceitas dede CapitalCapital aumentamaumentam asas
disponibilidadesdisponibilidades financeirasfinanceiras dodo Estado,Estado, porémporém nãonão
temtem efeitoefeito positivopositivo sobresobre oo patrmôniopatrmônio líquido”líquido”..
ABOP Slide 7
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
ReceitaReceita OrigináriaOriginária::
“Decorrem“Decorrem dede atividadesatividades resultantesresultantes dada vendavenda ouou
aluguelaluguel dede bensbens ee serviços”serviços”..
ReceitaReceita DerivadaDerivada::
“São“São asas receitasreceitas obtidasobtidas pelopelo EstadoEstado emem funçãofunção dede
suasua autoridadeautoridade coercitiva”coercitiva”..
ObsObs.:.: receitasreceitas derivadasderivadas ee origináriasoriginárias sãosão
subdivisõessubdivisões dada ReceitaReceita CorrenteCorrente..
ABOP Slide 8
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
ComposiçãoComposição dada ReceitaReceita TributáriaTributária::
ImpostoImposto –– éé umum tributotributo cujacuja obrigaçãoobrigação recairecai aoao contribuintecontribuinte porpor
fatofato geradorgerador independenteindependente dede qualquerqualquer atividadeatividade dodo EstadoEstado..
TaxaTaxa –– sãosão tributostributos queque temtem porpor origemorigem algumaalguma atividadeatividade dodo
EstadoEstado prestadoprestado efetivamenteefetivamente ouou colocadocolocado aa disposiçãodisposição dodo
contribuintecontribuinte..
ContribuiçãoContribuição dede MelhoriaMelhoria –– éé instituídainstituída parapara fazerfazer frentefrente aa obrasobras
públicaspúblicas dasdas quaisquais decorramdecorram valorizaçãovalorização imobiliáriaimobiliária..
ReceitasReceitas dede ContribuiçõesContribuições::
SãoSão ingressosingressos provenientesprovenientes dede contribuiçõescontribuições sociais,sociais, dede
intervençãointervenção nono domíniodomínio econômicoeconômico ee dede interesseinteresse dasdas categoriascategorias
profissionaisprofissionais ouou econômicaseconômicas..
ABOP Slide 9
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
ABOP Slide 10
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Ingressos ExtraorçamentáriosIngressos Extraorçamentários
DefiniçãoDefinição 11 -- nãonão estãoestão previstasprevistas nono orçamentoorçamento ee
correspondemcorrespondem aa fatosfatos dede naturezanatureza financeirafinanceira decorrentesdecorrentes dada
própriaprópria gestãogestão públicapública.. SãoSão valoresvalores queque entramentram nosnos cofrescofres
públicos,públicos, masmas queque serãoserão restituídosrestituídos emem épocaépoca própria,própria, porpor
decisãodecisão administrativaadministrativa ouou sentençasentença judicialjudicial..
DefiniçãoDefinição 22 (MTO)(MTO) -- RecursosRecursos financeirosfinanceiros dede carátercaráter temporáriotemporário
ee nãonão integramintegram aa LOALOA.. OO EstadoEstado éé meromero depositáriodepositário dessesdesses
recursos,recursos, queque constituemconstituem passivospassivos exigíveisexigíveis ee cujascujas restituiçõesrestituições
nãonão sese sujeitamsujeitam àà autorizaçãoautorização legislativalegislativa.. ExemplosExemplos:: DepósitosDepósitos
emem Caução,Caução, Fianças,Fianças, OperaçõesOperações dede CréditoCrédito porpor ARO(*),ARO(*),
emissãoemissão dede moedamoeda ee outrasoutras entradasentradas compensatóriascompensatórias nono ativoativo
ee passivopassivo financeirosfinanceiros..
(*)(*) ClassificamClassificam--sese comocomo receitareceita extraorçamentária,extraorçamentária, conformeconforme oo artart.. 33oo dada LeiLei
nono 44..320320,, dede 19641964,, porpor nãonão representaremrepresentarem novasnovas receitasreceitas aoao orçamentoorçamento
ABOP Slide 11
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Receitas OrçamentáriasReceitas Orçamentárias
EstãoEstão previstasprevistas nono orçamentoorçamento anualanual ondeonde estãoestão destacadasdestacadas asas
ReceitasReceitas TributáriasTributárias (impostos,(impostos, taxastaxas ee contribuiçõescontribuições dede melhoria)melhoria)..
DisponibilidadesDisponibilidades dede recursosrecursos financeirosfinanceiros queque ingressamingressam durantedurante oo
exercícioexercício ee constituemconstituem elementoelemento novonovo parapara oo patrimôniopatrimônio públicopúblico..
InstrumentoInstrumento porpor meiomeio dodo qualqual sese viabilizaviabiliza aa execuçãoexecução dasdas políticaspolíticas
públicas,públicas, aa receitareceita orçamentáriaorçamentária éé fontefonte dede recursosrecursos utilizadautilizada pelopelo
EstadoEstado emem programasprogramas ee açõesações cujacuja finalidadefinalidade precípuaprecípua éé atenderatender àsàs
necessidadesnecessidades públicaspúblicas ee demandasdemandas dada sociedadesociedade..
EssasEssas receitasreceitas pertencempertencem aoao Estado,Estado, integramintegram oo patrimôniopatrimônio dodo PoderPoder
Público,Público, aumentamaumentam--lhelhe oo saldosaldo financeirofinanceiro e,e, viavia dede regra,regra, porpor forçaforça
dodo princípioprincípio dada universalidade,universalidade, estãoestão previstasprevistas nana LOALOA..
ABOP Slide 12
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Receitas e a LRFReceitas e a LRF AntesAntes dada LRFLRF
PredominânciaPredominância dasdas despesasdespesas emem relaçãorelação àsàs receitasreceitas
DepoisDepois dada LRFLRF
MetasMetas dede resultadoresultado primárioprimário
ObrigatoriedadeObrigatoriedade dede estimarestimar asas receitasreceitas
ObrigatoriedadeObrigatoriedade dede terter umauma metodologiametodologia ee dede demonstrardemonstrar oo modelomodelo dede projeçãoprojeção
ObrigatoriedadeObrigatoriedade dede considerarconsiderar aa variaçãovariação dede preços,preços, oo crescimentocrescimento econômicoeconômico ee alteraçõesalterações dede legislaçãolegislação
DemonstrarDemonstrar osos trêstrês últimosúltimos exercíciosexercícios ee osos próximospróximos doisdois
AnáliseAnálise dede impactoimpacto emem casocaso dede subsídiosubsídio ouou renúnciarenúncia
DefiniçãoDefinição dede limiteslimites dede endividamentoendividamento comcom puniçõespunições emem casocaso dede descumprimentodescumprimento
AcompanhamentoAcompanhamento bimestralbimestral dada execuçãoexecução orçamentáriaorçamentária
ReestimativaReestimativa pelopelo PLPL somentesomente emem casocaso dede erroerro ouou omissãoomissão
ABOP Slide 13
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Classificação da ReceitaClassificação da Receita
AsAs receitasreceitas orçamentáriasorçamentárias sãosão classificadasclassificadas
segundosegundo osos seguintesseguintes critérioscritérios::
NaturezaNatureza
IndicadorIndicador dede ResultadoResultado PrimárioPrimário
Fonte/DestinaçãoFonte/Destinação dede RecursosRecursos..
ABOP Slide 14
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Classificação por Natureza da ReceitaClassificação por Natureza da Receita
ABOP Slide 15
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Classificação por Natureza da ReceitaClassificação por Natureza da Receita
AA EspécieEspécie,, nívelnível dede classificaçãoclassificação vinculadovinculado àà origem,origem, permitepermite qualificarqualificar comcom maiormaior detalhedetalhe oo fatofato geradorgerador dasdas receitasreceitas.. PorPor exemplo,exemplo, dentrodentro dada origemorigem ReceitaReceita Tributária,Tributária, identificamidentificam--sese asas espéciesespécies Impostos,Impostos, TaxasTaxas ee ContribuiçãoContribuição dede MelhoriaMelhoria.. AA RubricaRubrica detalhadetalha aa espécieespécie porpor meiomeio dada identificaçãoidentificação dosdos recursosrecursos financeirosfinanceiros cujascujas característicascaracterísticas própriaspróprias sejamsejam semelhantessemelhantes.. PorPor exemplo,exemplo, aa rubricarubrica ImpostosImpostos sobresobre oo PatrimônioPatrimônio ee aa RendaRenda correspondecorresponde aoao detalhamentodetalhamento dada espécieespécie ImpostosImpostos..
ABOP Slide 16
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Classificação por Natureza da ReceitaClassificação por Natureza da Receita
AA AlíneaAlínea éé oo detalhamentodetalhamento dada rubricarubrica ee identificaidentifica oo nomenome dada receitareceita queque receberáreceberá oo registroregistro pelapela entradaentrada dede recursosrecursos financeirosfinanceiros.. PorPor exemplo,exemplo, aa alíneaalínea ImpostoImposto sobresobre aa RendaRenda ee ProventosProventos dede QualquerQualquer NaturezaNatureza correspondecorresponde aoao detalhamentodetalhamento dada rubricarubrica ImpostosImpostos sobresobre oo PatrimônioPatrimônio ee aa RendaRenda AA SubalíneaSubalínea constituiconstitui oo nívelnível maismais analíticoanalítico dada receita,receita, utilizadoutilizado quandoquando háhá necessidadenecessidade dede sese detalhardetalhar aa alíneaalínea comcom maiormaior especificidadeespecificidade.. PorPor exemplo,exemplo, aa subalíneasubalínea PessoasPessoas FísicasFísicas correspondecorresponde aoao detalhamentodetalhamento dada alíneaalínea ImpostoImposto sobresobre aa RendaRenda ee ProventosProventos dede QualquerQualquer NaturezaNatureza
ABOP Slide 17
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
ALÍNEA
Imp. S/ Renda e Prov. Qualquer Natureza
SUBALÍNEA
Pessoas Físicas
RUBRICA
Imposto Sobre Patrimônio Renda
Espécie
Impostos
Origem
Receita Tributária
CATEGORIA ECONÔMICA
Receita Corrente
Classificação por Natureza da ReceitaClassificação por Natureza da Receita
2 10 04 1 1 1
ABOP Slide 18
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Classificação por Indicador de Resultado PrimárioClassificação por Indicador de Resultado Primário
Resultado Primário:
Resultado Nominal:
Superávit Financeiro:
ABOP Slide 19
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Classificação por Indicador de Resultado PrimárioClassificação por Indicador de Resultado Primário
Resultado Primário:
Saldo entre as receitas e despesas primárias.
Resultado Nominal:
Saldo no orçamento considerando as receitas e despesas
primárias e financeiras.
Superávit Financeiro:
Saldo positivo no orçamento. O superávit financeiro não é
receita do exercício de referência, pois já o foi em exercício
anterior, mas constitui disponibilidade para utilização no
exercício de referência.
ABOP Slide 20
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
O ORÇAMENTO PÚBLICO
Receitas Primárias – Acima da linha
Receita Tributária
Receita Própria e Vinculada
Receita Previdenciária
Receitas Financeiras – Abaixo da linha
Classificação por Indicador de Resultado PrimárioClassificação por Indicador de Resultado Primário
ABOP Slide 21
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
O ORÇAMENTO PÚBLICO
Receitas Primárias – Acima da linha
Receita Tributária
Receita Própria e Vinculada
Receita Previdenciária
Receitas Financeiras – Abaixo da linha
Por que é necessário essa classificação se já existe a classificação
por Receita Corrente ou de Capital?
Classificação por Indicador de Resultado PrimárioClassificação por Indicador de Resultado Primário
ABOP Slide 22
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
LOA PLOA LOA PLOA
2012 2013 2012 2013
PRIMÁRIA 1127,3 1229,5 PRIMÁRIA 870,8 943,4
Receita Administrada RFB 724,5 762,8 Pessoal e encargos 195,0 199,5
Arrecadação Previdência Social 274,0 314,1 Benefícios da Previdência 316,1 348,3
Receita Não Administrada RFB 128,8 152,6 Transferências Obrigatórias 103,1 136,8
Discricionáriras e PAC 256,6 258,8
(-) Trasnferências Obrigatórias 185,1 203,0
PRIMÁRIA LÍQUIDA 942,2 1026,5 RESULTADO PRIMÁRIO LÍQUIDO 71,4 83,1
DESPESAS DO PAC 25,6 25,0
RESULTADO PRIMÁRIO BRUTO 97,0 108,1
FINANCEIRA 1023,1 910,7 FINANCEIRA 1101,3 997,9
Refinanciamento da Dívida 655,5 610,1 Juros e encargos 140,5 163,5
Emissão de Títulos 187,9 124,2 Amortização 874,2 736,6
Operações Oficiais de Crédito 59,5 66,4 Outras 86,6 97,8
Remuneração das disp. Tesouro 36,0 40,2
Outras 84,2 69,8
TOTAL 2150,4 2140,2 2157,2 2144,3
RECEITA DESPESA
ABOP Slide 23
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
ABOP Slide 24
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
ABOP Slide 25
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
ABOP Slide 26
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
PrimáriasPrimárias (P)(P):: quandoquando seusseus valoresvalores sãosão incluídosincluídos nana apuraçãoapuração dodo resultadoresultado primárioprimário (diferença(diferença entreentre asas receitasreceitas primáriasprimárias ee asas despesasdespesas primárias)primárias).. NãoNão primáriasprimárias ouou financeirasfinanceiras (F)(F):: quandoquando nãonão sãosão incluídasincluídas nessenesse cálculocálculo.. ObsObs:: asas receitasreceitas nãonão primáriasprimárias ouou financeirasfinanceiras sãosão aquelasaquelas queque nãonão contribuemcontribuem parapara oo resultadoresultado primárioprimário ouou nãonão alteramalteram oo endividamentoendividamento líquidolíquido dodo GovernoGoverno (setor(setor públicopúblico nãonão financeiro)financeiro) nono exercícioexercício financeirofinanceiro correspondente,correspondente, umauma vezvez queque criamcriam umauma obrigaçãoobrigação ouou extinguemextinguem umum direito,direito, ambosambos dede naturezanatureza financeira,financeira, juntojunto aoao setorsetor privadoprivado internointerno e/oue/ou externoexterno
Classificação por Indicador de Resultado PrimárioClassificação por Indicador de Resultado Primário
ABOP Slide 27
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
AtrAtr.. 167167,, AlíneaAlínea IVIV dada CFCF:: “É“É vedadavedada aa vinculaçãovinculação dede receitareceita dede impostosimpostos aa órgão,órgão, fundofundo ouou despesa,despesa, ressalvadasressalvadas aa repartiçãorepartição dodo produtoproduto dada arrecadaçãoarrecadação dosdos impostosimpostos aa queque sese referemreferem osos artsarts.. 158158 ee 159159,, aa destinaçãodestinação dede recursosrecursos parapara asas açõesações ee serviçosserviços públicospúblicos dede saúde,saúde, parapara manutençãomanutenção ee desenvolvimentodesenvolvimento dodo ensinoensino ee parapara realizaçãorealização dede atividadesatividades dada administraçãoadministração tributária,tributária, comocomo determinado,determinado, respectivamente,respectivamente, pelospelos artsarts.. 198198,, §§ 22º,º, 212212 ee 3737,, XXII,XXII, ee aa
prestaçãoprestação dede garantiasgarantias àsàs operaçõesoperações dede créditocrédito porpor antecipaçãoantecipação dede receita,receita, previstasprevistas nono artart.. 165165,, §§ 88º,º, bembem comocomo oo dispostodisposto nono §§ 44º,º, destedeste
artigoartigo;;
Classificação por Fonte / Destinação dos RecursosClassificação por Fonte / Destinação dos Recursos
ABOP Slide 28
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Composição das Receitas Orçamentárias
ABOP Slide 29
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
LRFLRF ArtArt.. 88oo [[......]] ParágrafoParágrafo únicoúnico.. OsOs recursosrecursos legalmentelegalmente vinculadosvinculados aa finalidadefinalidade específicaespecífica serãoserão utilizadosutilizados exclusivamenteexclusivamente parapara atenderatender aoao objetoobjeto dede suasua vinculação,vinculação, aindaainda queque emem exercícioexercício diversodiverso daqueledaquele emem queque ocorrerocorrer oo ingressoingresso.. [[......]] LRFLRF ArtArt.. 5050.. AlémAlém dede obedecerobedecer àsàs demaisdemais normasnormas dede contabilidadecontabilidade pública,pública, aa escrituraçãoescrituração dasdas contascontas públicaspúblicas observaráobservará asas seguintesseguintes:: II –– aa disponibilidadedisponibilidade dede caixacaixa constaráconstará dede registroregistro próprio,próprio, dede modomodo queque osos recursosrecursos vinculadosvinculados aa órgão,órgão, fundofundo ouou despesadespesa obrigatóriaobrigatória fiquemfiquem identificadosidentificados ee escrituradosescriturados dede formaforma individualizadaindividualizada..
EnquantoEnquanto aa naturezanatureza dada receitareceita orçamentáriaorçamentária buscabusca identificaridentificar aa origemorigem dodo recursorecurso segundosegundo seuseu fatofato gerador,gerador, aa fonte/destinaçãofonte/destinação dede recursosrecursos possuipossui aa finalidadefinalidade precípuaprecípua dede identificaridentificar oo destinodestino dosdos recursosrecursos arrecadadosarrecadados (vinculadas(vinculadas ee nãonão vinculadas)vinculadas)
Classificação por Fonte / Destinação dos RecursosClassificação por Fonte / Destinação dos Recursos
ABOP Slide 30
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Estrutura da Fonte / Destinação de RecursosEstrutura da Fonte / Destinação de Recursos
ABOP Slide 31
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Fonte: SOF Fonte: SOF –– Ementário de Classificação de Receitas Ementário de Classificação de Receitas –– páginas 401 a 416.páginas 401 a 416.
ABOP Slide 32
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Classificação por Fonte / Destinação dos RecursosClassificação por Fonte / Destinação dos Recursos
Fonte: SOF Fonte: SOF –– Manual Técnico do Orçamento 2013 Manual Técnico do Orçamento 2013 –– página 25página 25
ABOP Slide 33
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
ABOP Slide 34
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
ABOP Slide 35
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
PLOA 2013 PLOA 2013 -- (Discricionárias)(Discricionárias) R$ 249,4 bilhões
ABOP Slide 36
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Grade de Parâmetros Macroeconômicos
4ª
Avaliação
Bimestral
Mercado
Focus 30-09-2011
PLOAMercado
Focus 30-09-2011
PIB real (%) 4,50 3,51 5,00 3,70
PIB Nominal (R$ bilhões) 4.109,90 - 4.537,48 -
IPCA acum (%) 5,80 6,52 4,80 5,53
IGP-DI acum (%) 6,14 5,77 5,00 5,06
Taxa Over - Selic Média (%) 11,79 11,78 12,07 10,50
Taxa Câmbio Média (R$/US$) 1,61 1,65 1,64 1,67
Massa Salarial Nominal (%) 13,36 - 9,79 -
Salário Mínimo (R$ 1,00) 545,00 - 619,21 -
2011 2012
Parâmetros
ABOP Slide 37
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
ABOP Slide 38
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
P IB e C a rg a T r ib u tá ria B r u ta
70
80
90
100
110
120
130
140
150
160
1 994 199 5 19 96 1 997 199 8 19 99 2000 200 1 20 02 2003 20 04 20 05 2006
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
Ca rga T ribu tar ia (% do PIB - e sc ala da direita )
P IB (Índ ic e 1 99 3=10 0 - e sc ala d a es qu erda )
ABOP Slide 39
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
METODOLOGIA DE PROJEÇÃO
Por que tem que ter?
•LRF exige
•Sobretudo, para melhorar a qualidade do orçamento
Qual a diferença entre metodologia e modelo de projeção?
Estudo de caso: CPFM** quando alterou alíquota de 0,02
para 0,038%
ABOP Slide 40
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
METODOLOGIA DE PROJEÇÃO
Passo 1 - Análise da Arrecadação
Passo 2 - Ajustamento da Base
Passo 3 - Escolha dos Parâmetros de Projeção
Passo 4 - Definição do Modelo de Projeção
ABOP Slide 41
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Passo 1 – Análise da arrecadação Conhecer “tudo” sobre a receita (tributo, taxa, tarifa etc)
Alíquota
Fato gerador
Base de cálculo
Série histórica
Análise da série histórica para identificar atipicidades e sazonalidades
Identificar se algo mudou em relação aos exercícios anteriores
Incentivo
Alteração de legislação
Ampliação da base do fato gerador
Crescimento
Ingressos extraordinários
ABOP Slide 42
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
ESTRUTURA LÓGICA DOS MODELOS
Comportamento da Arrecadação do ITR
0,0
20,0
40,0
60,0
80,0
100,0
120,0
Jan Fev Mar Abr Mai Jun Jul Ago Set Out Nov Dez
1994 a 2001
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
ABOP Slide 43
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
ESTRUTURA LÓGICA DOS MODELOS
Comportamento da Arrecadação do ITR
-
20,0
40,0
60,0
80,0
100,0
120,0
Jan Fev Mar Abr Mai Jun Jul Ago Set Out Nov Dez
2000 e 2001
2000
2001
ABOP Slide 44
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Passo 2 – Ajuste da base histórica
Ocorre quando forem identificadas atipicidades
Exemplo:
Arrecadação 2011: 100 Milhões
Atipicidades 2011: 10 Milhões
Base ajustada: 90 Milhões
Parâmetros de variação de preços e crescimento: 5% e
3% = 8%
Projeção 2012: 97,2 Milhões
Problema: projeção de 2012 < arrecadação de 2011
Regra prática: para corrigir a base utiliza-se a média da
arrecadação do mês anterior com o mês posterior ao mês que
deseja-se ajustar.
ABOP Slide 45
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Passo 3 – Escolha dos parâmetros Indicador de variação de preços
Taxa de inflação
Taxa de câmbio
Variação salarial
Indicador de crescimento econômico
PIB
Volume de importações / exportações
Produção setorial (Aço, veiculos, cimento
Alterações na legistação
Alíquotas
Isenções
ABOP Slide 46
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Cenário Macroeconômico Seleção de cenário
Otimista
Conservador
Realista
Considerações sobre o cenário otimista
Pode usar livremente?
Não é maquiar a estimativa?
Tem que seguir a estimativa de PIB divulgado pelo BC?
Fatores que podem justificar o cenário otimista
Aumento do salário mínimo
Taxa Selic em queda
Risco Brasil em queda atraindo investimentos externos
Crise nos países desenvolvidos
ABOP Slide 47
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Passo 3 – Escolha dos parâmetros
Aluguel IGP Aluguel IGP
jan 1000 1,004 1,00 1,00
fev 1000 1,005 1,00 1,00
mar 1000 1,003 1,00 1,00
abr 1000 1,006 1,00 1,00
mai 1000 1,006 1,00 1,00
jun 1000 1,003 1,00 1,00
jul 1060 1,004 1,06 1,00
ago 1060 1,004 1,00 1,00
set 1060 1,005 1,00 1,00
out 1060 1,006 1,00 1,00
nov 1060 1,003 1,00 1,00
dez 1060 1,003 1,00 1,00
Coeficeinte de Correlação ===> 0,16
0,96
0,97
0,98
0,99
1,00
1,01
1,02
1,03
1,04
1,05
1,06
1,07
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Aluguel
IGP
ABOP Slide 48
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Coeficiente de Correlação de Pearson
Interpretação
0 < p < 0,30 – Correlação Fraca
0,30 < p < 0,70 – Correlação Média
0,70 < p < 1,00 – Correlação Forte
O Coeficiente de Pearson pode ser negativo
Estudo de caso: Emissão de Passaportes
ABOP Slide 49
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
IOF Tx Juros IOF Tx Juros
jan 1000 1,004 1,00 1,00
fev 1040 1,009 1,04 1,00
mar 1035 1,002 1,00 0,99
abr 1067 1,008 1,03 1,01
mai 1088 1,010 1,02 1,00
jun 1079 1,003 0,99 0,99
jul 1100 1,009 1,02 1,01
ago 1048 1,002 0,95 0,99
set 1038 1,006 0,99 1,00
out 1089 1,014 1,05 1,01
nov 1091 1,008 1,00 0,99
dez 1054 1,000 0,97 0,99
Coeficeinte de Correlação ===> 0,81
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
0,90
0,92
0,94
0,96
0,98
1,00
1,02
1,04
1,06
IOF
Tx Juros
Passo 3 – Escolha dos parâmetros
0,90
0,92
0,94
0,96
0,98
1,00
1,02
1,04
1,06
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
IOF
Tx Juros
ABOP Slide 50
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Regra prática:
Considera-se o modelo de projeção adequado quando a
arrecadação real em cada mês não variar em mais de 5%, para
cima ou para baixo, em relação ao valor projetado.
Passo 4 – Definição do modelo de projeção
ABOP Slide 51
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Lógica incremental
Passo 4 – Definição do modelo de projeção
)1).(1).(1(1 lqpAA nn
ABOP Slide 52
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Lógica incremental
Lógica incremental mensalizada:
Passo 4 – Definição do modelo de projeção
)1).(1).(1(1 lqpAA nn
fcr
ABOP Slide 53
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Modelo 21 – Média T-1:
Exemplo (considerar fcr = 1,08)
Passo 4 – Definição do modelo de projeção
Esse modelo utiliza a média do exercício anterior e projeta
para o ano seguinte.
J F M A M J J A S O N D M 2011 100 110 115 112 98 95 111 102 105 99 105 85 110,17
2012 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119
ABOP Slide 54
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Modelo 46 – Média T-12:
Exemplo (considerar fcr = 1,08)
Passo 4 – Definição do modelo de projeção
Esse modelo utiliza a média dos últimos 12 meses arrecadados;
a cada mês arrecadado, a média é ajustada.
J F M A M J J A S O N D M 2011 100 110 115 112 98 95 111 102 105 99 105 85 109,41
2012 118 120 125 120 100 115 119 118 118 118 118 118
ABOP Slide 55
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Modelo 20 – Sazonal T-12:
Exemplo (considerar fcr = 1,08)
Passo 4 – Definição do modelo de projeção
Esse modelo utiliza a valor arrecadado a 12 meses e ajusta pelo
fator de correção
J F M A M J J A S O N D 2011 100 110 115 112 98 95 111 102 105 99 105 85
2012 108 119 124 120 106 103 120 110 113 107 113 92
ABOP Slide 56
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Modelo 347 – UMA
Exemplo (considerar fcr = 1,08)
Passo 4 – Definição do modelo de projeção
Esse modelo compara a média dos últimos 12 meses arrecada-
dos com a média do ano anterior; utiliza o que for maior como
base para a projeção
J F M A M J J A S O N D M 2011 100 110 115 112 98 95 111 102 105 99 105 85 109,41
2012
ABOP Slide 57
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Exercício 1
Considere a tabela abaixo representando a arrecadação da Natureza de Receita XXX durante o
exercício de 2011 e os dois primeiros meses de 2012. Analisando a série histórica pode-se verificar a
inexistência de atipicidades, portanto o modelo de projeção escolhido foi o Modelo Média T-1,
Consideramos também que o indicador de preço mais adequado para projetar essa receita é o
IGP-DI cujo valor, calculado pela SPE, é de 5% para 2012 (hipótese do problema)
Diante do que foi apresentado pede-se:
a) O valor de média do ano anterior;
b) O valor de média do ano anterior atualizada pelo fator de correção;
c) O valor projetado para o exercício de 2012;
d) A taxa de variação (com duas casas decimais) da projeção de 2012 em relação ao realizado em
2011.
e) O Modelo indicado para fazer a projeção foi o mais adequado? Justifique sua resposta
comparando a arrecadação real nos meses de janeiro e fevereiro com o que tinha sido projetado
inicialmente pelo modelo.
ABOP Slide 58
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
2009 2010 2011 2012
Jan 94,9 97,9 103,0 118,0
Fev 96,8 99,8 105,0 123,0
Mar 99,5 102,6 108,0
Abr 110,6 114,0 120,0
Mai 109,7 113,1 119,0
Jun 108,7 112,1 118,0
Jul 113,3 116,9 123,0
Ago 890,0 121,6 128,0
Set 119,8 123,5 130,0
Out 124,4 128,3 135,0
Nov 121,6 125,4 132,0
Dez 127,2 131,1 138,0
2.116,5 1.386,1 1.459,0 x = ?
ABOP Slide 59
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Exercício 2
Considere a mesma tabela de arrecadação do exercício anterior. Considere também um fator de
correção de 15%.
a) Identificar atipicidades na arrecadação. Qual o valor da atipicidade apurada?
b) Qual o valor ajustado da arrecadação no mês em que houve a atipicidade?
c) Criar um modelo de projeção sazonal que considera o seguinte:
c.1) Para cada mês, apurar a arrecadação média (sazonal) nos últimos três anos
c.2) Comparar a média sazonal com a média dos últimos 12 meses arrecadados
c.3) Utilizar o que for maior como base da projeção
c.4) Se a média utilizada for a dos últimos 12 meses arrecadados, ajustar o fator de correção
para 2/3 do estimado inicialmente.
d) Utilizando os dois meses de arrecadação real, verifique se o modelo é adequado.
f) Se não for adequado, proponha mudanças que tornem o modelo mais indicado à essa receita.
g) Se fosse utilizado apenas a média sazonal, o modelo seria mais adequado?
.
ABOP Slide 60
Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Gerson Batista Pereira
Ministério do Planejamento Ministério do Planejamento -- MPMP
MP/SOF/SEAGE/CGTECMP/SOF/SEAGE/CGTEC
61 202061 2020--24332433
Email: [email protected]: [email protected]