Aspectos tributários sobre Atividade

RuralPor: Prof.ª Luciana GonçalvesBacharel em Ciências Contábeis, Especialista em Direito Tributário e Consultoria Fisco Contábil, Mestranda em Contabilidade, Prof.ª da Faculdade Santíssimo Sacramento, sócia consultora da Nasgon Asses. e Apoio Empresarial.

O que seria Atividade Rural?

Exemplos: *Agricultura;•* Pecuária;•* Extração e Exploração vegetal e animal;•* Beneficiamento de produtos agrícolas;•* Transformação de produtos zootécnicos;•* Transformação de produtos florestais;•* Produção de embriões.

O desenvolvimento da Atividade Rural pode se dar de duas formas:

•Desenvolvidas por Pessoas Físicas

•Desenvolvidas por Pessoas JurídicasCom fins LucrativosSem fins Lucrativos

Ocorre a incidência sobre o

RESULTADO DA ATIVIDADE RURAL

O resultado da atividade rural, apurado pelas pessoas físicas,

quando positivo, integra a base de cálculo do Imposto de Renda

devido no ano- calendário.IN. SRF nº 83 de 11/10/01

Resultado da Atividade Rural...

E agora?

Sob a perspectiva da PF:

Diferença entre os valores das receitas recebidas e das

despesas de custeio e investimentos pagas

durante o ano-calendário.

Receitas da Atividade Rural (–) Desp. de custeio e

Investimentos = Resultado da Atividade

Rural

Despesas de Custeio•* Manutenção ou uso de equipamento;

* Aluguel;• * Operações de colheita, debulha, sementeira,

plantação; •* Secagem, limpeza, trituração, desinfecção,

ensilagem de produtos agrícola;•* Assistência Técnica;

•* Guarda, criação e engorda de animais; •* Outros.

Despesas de Investimento * Benfeitorias

*Aquisições de Equipamentos•* Animais de Trabalho, Produção e Engorda;

•* Serviços Técnicos Especializados;•* Insumos;

•* Construção de Acesso (estradas).

Para a dedutibilidade das despesas devem ser observados alguns princípios, tais como:

> da autorização; > da consumação;

> da correlação; > da efetividade; > da necessidade.

Se Pessoa Física:•Apurado o resultado positivo para ano calendário –>> DIRPF Ajuste Anual

•Apurado o resultados negativo (prejuízo) poderá se compensado na apuração do

período seguinte.

PF obriga –se:*Escriturar em livro caixa o registro das

receita e despesas da atividade rural.

•* Receita Bruta inferior a R$ 56.000,00 esta dispensada da escrituração do livro

caixa.

PF Obriga –se:Guardar documentos, notas, recibos, comprovantes e quaisquer outros que justifiquem o apuração do resultado da atividade rural.

Um “causo”:Sr. Tratodino é agropecuarista da região de Juazeiro, e realizou durante o ano de 2014 várias operações de vendas, num montante de $ 180.000,00. Neste mesmo ano, ele adquiriu implementos agrícolas, construiu acessos dentro da propriedade e pagou a mão de obra de alguns ajudantes temporários, num montante de $110.000,00.

Continua:Toda movimentação foi escriturada no livro caixa, principalmente que esse ano a RB foi superior a $56.000,00.

Como ficou o resultado da atividade rural de Sr. Tratodino em 2014?

Receitas da Atividade Rural .............. $ 180.000,00(–) Desp. de custeio e Investimentos ...........................($ 110.000,00)= Resultado da Atividade Rural .......... $70.000,00(-) Compensação de prejuízo ano anterior .......................$ 0,00= Resultado Tributável .........................$ 70.000,00

Incidência do Imposto de Renda(Declaração de Ajuste Anual - DAA)

Tributação PF permite:*Apuração direto com base no

resultado da atividade 20% da receita bruta.

•No “causo” de Sr. Traldino, a apuração direta implica no valor de $ 36.000,00.

A Receita Federal do Brasil disponibiliza:

* Aplicativo Livro Caixa da Atividade Rural*Aplicativo IRPF - DAA

Quanto a Tributação Aplicada a Pessoa Jurídica – PJ

Atividade de giro normal da pessoa jurídica relacionados a agricultura:•* A pecuária;•* Extração e exploração vegetal e animal;•* Exploração de atividades de zootecnia tais como: apicultura, avicultura, suinocultura, piscicultura e outras atividades animais.•* Descasque de arroz, conserva de frutas, moagem de trigo e outras.

PJ Sujeita –se:* Tributação pelo Lucro Real

i) CONTABILIDADE COMPLETA E EXATAImplica em organização e controles mais precisos do Gestor e Contador.

ii) ATENDIMENTO A OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS

Incidência do tributos: - PIS, COFINS, CSLL, ICMS, IPI,

CPP, II, IE, ISSQN, TAXAS E CONTRIBUIÇÕES.

OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS:- SPED FISCAL, SPED

CONTABIL, SPED CONTRIBUIÇÕES, E-SOCIAL, DMA, ECD, EFD, DCTF, DIRF, ETC.

PJ Sujeita –se:* Tributação pelo Lucro Presumido

i) CONTABILIDADE COMPLETA E EXATAImplica em organização e controles mais precisos do Gestor e Contador.ii) ATENDIMENTO A OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS

Incidência do tributos: - PIS, COFINS, CSLL, ICMS, IPI,

CPP, II, IE, ISSQN, TAXAS E CONTRIBUIÇÕES.

OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS:- SPED FISCAL, SPED

CONTABIL, SPED CONTRIBUIÇÕES, E-SOCIAL, DMA, ECD, ECF, DCTF, DIRF, ETC.

Percentual de Presunção do Lucro Presumido para Atividade Rural:

Para IRPJ ............. 8%CSLL ...............12%

Alíquotas 15% e 9% respectivamente

PJ Sujeita- se:

•* Tributação pelo Simples Nacional

•Premissas conforme LC 123/2006

Incentivos a PJ:

* IRPJ – compensação de prejuízos fiscais (sem limites);* CSLL – Compensação de base negativa (sem limites)

•“Caso tributadas pelo Lucro Real”.

ITRImposto sobre a

Propriedade Territorial Rural

O ITR incide sobre a propriedade, o domínio

útil ou a posse (inclusive por usufruto)

de imóvel por natureza, localizado

fora da zona urbana do município, em 1º de janeiro de cada ano.

ITR* Apuração Anual

•* Declaração 2ª quiz. Ago a 30.09•* Aplica-se a PF e PJ

Imunes: I – Pequena gleba rural, que compreende:-100ha localizado na Amazônia Ocidental

ou Pantanal;-- 50ha localizado no Polígono da Seca ou

Amazônia Oriental;-30ha em qualquer município.

Imunes:II – Imóveis da União, Estados, DF e Municípios,

inclusive áreas de ocupação indígena.III – Imóveis de Autarquias e Fundações mantidas

pelo Poder PúblicoIV – Imóveis de Instituições de Assistência Social

e Educação, sem fins lucrativos.

ITR Calculado e Declarado por

meio da “DITR”.Declaração do Imposto sobre

a Propriedade Territorial Rural

Cadastro do Imóvel para ITR:

* Cafir: Cadastro de Imóveis Rurais* NIRF: Número de Inscrição de Imóvel Rural* Diac: Documento de informação e Atualização Cadastral do ITR

DITR – É necessária:*Por ser um Obrigação

Assessória;*Para emissão CN Imóvel;

* Documento necessário para a aposentadoria especial rural.

Informações Disponíveis em:* Sitio da Receita Federal do

Brasil http://idg.receita.fazenda.gov.br/

Luciana Gonçalves