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Aspectos Tributáriosatuais aplicáveis à Indústria da Mineração.

AgendaMining Day

Agenda

1. TFRM

2. Transfer Pricing – PECEX

3. CFEM3

4. Conclusão

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TFRM – Taxa de Controle,

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TFRM Taxa de Controle, Acompanhamento e Fiscalização das Atividades de Pesquisa, Lavra, das Atividades de Pesquisa, Lavra, Exploração e Aproveitamento de Recursos Minerários. Recursos Minerários.

1 TFRM1. TFRM

Leis que instiuíram esta Taxa:

•Lei n° 19 976 de 27/12/2011 (MG)Lei n 19.976 de 27/12/2011 (MG)

•Lei n° 7.591 de 28/12/2011 (PA)

•Lei n° 1.613 de 29/12/2011 (AP)

* Início da cobrança em março/12

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1 TFRM

Elementos comuns da TFRM:

1. TFRM

• Sujeito passivo: pessoa física ou jurídica que realize pesquisa, lavra, exploração ou aproveitamento de recursos minerários

• Fato gerador: “Poder de Polícia”• Fato gerador: Poder de Polícia• Base de cálculo: Tonelada de

minério extraído

• Alíquota: Valor fixo por tonelada- MG: 1 UFEMG (R$ 2.3291)

- PA: 3 UPF-PA (R$ 2,1587)

- AP: 3 UFP-AP (R$ 1,5881)

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1 TFRM

Leis instituídas sob art. 23, XI da CF/88

1. TFRM

Art. 23. É competência comum da União, dos Estados, do Distrito F d l d M i í iFederal e dos Municípios:

(...)

XI i t h fi li õ d di it d XI - registrar, acompanhar e fiscalizar as concessões de direitos de pesquisa e exploração de recursos hídricos e minerais em seus territórios;

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1 TFRM

Inconstitucionalidade das Leis:

1. TFRM

A CNI ajuizou ADI contra as 3 leis t d t i i iapresentando como argumentos principais:

a) Estados não possuem competência para legislar sobre recursos minerais e, portanto, não possuem poder de polícia para criação de taxa.p p ç

b) TFRM é desproporcional à contraprestação estatal; cria p ç ;onerosidade excessiva. Trata-se de verdadeiro imposto denominado de taxa.

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1 TFRM

Inconstitucionalidade das Leis:

1. TFRM

A TFRM viola do art. 145, II e § 2º da CF/88.

Art. 145. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir os seguintes tributos:

( )(...)

II - taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis,

t d t ib i t t di i ãprestados ao contribuinte ou postos a sua disposição;

(...)

§ 2º - As taxas não poderão ter base de cálculo própria de § 2 - As taxas não poderão ter base de cálculo própria de impostos.

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1 TFRM

Inconstitucionalidade das Leis:

1. TFRM

a) Falta de competência e Poder de Polícia

Interpretação sistemática da CF ...

b d i i i ( / )- São bens da União os recursos minerais (art. 20, IX CF/88)

- É competência exclusiva da União legislar e regular sobre a exploração de recursos minerais (art 176 CF/88)exploração de recursos minerais (art. 176 CF/88)

- Estados e municípios participam do resultado da exploração mineral (art. 20,§ 1º - CFEM)

- Estados e municípios podem fiscalizar (art. 23, XI CF/88)

Fiscalização assegura a verificação da parcela da CFEM

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1 TFRM

Inconstitucionalidade das Leis:

1. TFRM

a) Falta de competência e Poder de Polícia

- A taxa pressupõe o Poder de Polícia que o Estado não possui.

Poder de polícia é atividade estatal de disciplinar a liberdade individual do bem-estar geral. (Ricardo Lobo Torres).

- A competência para fiscalizar não permite a cobrança de taxa

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1 TFRM

Inconstitucionalidade das Leis:

1. TFRM

b) TFRM é excessiva e desproporcional

- Taxa é tributo que pretende angariar receita destinada a financiar contraprestações públicas determinadas, enquanto os Impostos indeterminadas; Impostos indeterminadas;

- Taxa atende a lógica custo-benefício enquanto o imposto a lógica da capacidade contributiva

- Base de cálculo (extração mineral) - não tem relação com a atividade estatal, é desproporcional e gera arrecadação exorbitante se comparada com os custos das Secretarias que exorbitante se comparada com os custos das Secretarias que exercem o suposto Poder de Polícia.

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1 TFRM1. TFRM

Comparação entre a TFRM e Custo projetados

900 000 000PA

700.000.000

800.000.000

900.000.000

MG

400.000.000

500.000.000

600.000.000 MGCusto

TFRM

100.000.000

200.000.000

300.000.000 AP

0

100.000.000

321% 471%351%

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1 TFRM1. TFRM

Comparação entre a receita projetada de TFRM e CFEM

1.750.000.000R$ 1,523 Bilhões

R$ 1,561 Bilhões

1.250.000.000

1.500.000.000

TFRM

750.000.000

1.000.000.000TFRM

CFEM/2011

0

250.000.000

500.000.000

•Participação dos estados na CFEM é de 23%.•CFEM destinada a MG, PA e AP em 2011 = R$ 293 milhões

0

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1 TFRM

Inconstitucionalidade das Leis:

1. TFRM

• Lei de MG – possui inconstitucionalidade adicional por violar o art. CF/88 d t b l dif t ib tá i t b 152 CF/88 que veda estabelecer diferença tributária entre bens e

serviços em razão de sua procedência ou destino.

◦ Lei isenta da TFRM o minério destinado a industrialização em MGLei isenta da TFRM o minério destinado a industrialização em MG

• ADI – não foi concedida liminar, porém destinada a rito abreviado ADI não foi concedida liminar, porém destinada a rito abreviado no STF. Não está suspensa a exigibilidade do crédito.

• Impacto no balanço de 2012

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PECEX – Método do Preço sob

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PECEX Método do Preço sob Cotação na Exportação.

2 PECEX

Mining Day

2. PECEX.

Novo método de TP aplicável a exportação de commodities:

• Instituído pela MP 563/2012 convertida na p 5 3/Lei 12.715/12

• Alteração do Art. 19 e criação do art. 19-A Alteração do Art. 19 e criação do art. 19 A da Lei 9430/96

• Art 19 § 9º: determina que o PECEX é • Art. 19 § 9 : determina que o PECEX é obrigatório para exportação de commodities.

• Art. 19-A: define o PECEX nos termos a seguir

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2 PECEX

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2. PECEX.

Novo método de TP aplicável a exportação de commoditiesp p ç

• Definição:çPreço parâmetro a ser comparado com as exportações de bens ou direitos sujeitos a cotação em bolsas de mercadorias e futuros i t i l t h id internacionalmente reconhecidas

ou

preços di ulgados por instituições de pesquisa setoriais - preços divulgados por instituições de pesquisa setoriais internacionalmente reconhecidas

ou

- preços definidos por agencias ou órgãos reguladores e publicados no DOU.

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2 PECEX

Mining Day

2. PECEX.

Novo método de TP aplicável a exportação de commoditiesp p ç

• Forma de cálculo: - valores médios diários da cotação de bens ou direitos, ajustados

para mais ou para menos, do prêmio médio de mercado na data da t ãtransação.

Na falta da data da transação será considerada a data do - Na falta da data da transação, será considerada a data do embarque dos bens exportados.

• Regulamentação: a RFB deverá regulamentar o PECEX

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2 PECEX

Mining Day

2. PECEX.

Novo método de TP aplicável a exportação de commoditiesp p ç

• Dúvidas e/ou distorções do método:/ ç

As cotações são do preço spot de um produto de referência:

C t t t d l ?• Como comparar o preço spot com contratos de longo prazo?• Como comparar o preço spot de um produto de referência com o

minério comercializado (composição mineral distintas)?( p ç )

• O que é data da transação? Data do fechamento do contrato?

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CFEM – Compensação Financeira

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CFEM Compensação Financeirapela Exploração de RecursosMinerais.Minerais.

3 CFEM

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3. CFEM.

Marco regulatório & CFEM

• As mudanças na CFEM são iminentes com o Marco Regulatório:

• Alteração na base de cálculo• Alteração na alíquotaç q

• Lei 12.715: tentativa de majoração a base de cálculo da 7 5 j çCFEM.

Por sugestão do Senador Flexa Ribeiro(PSDB/PA) foi incluído no j t d L i d C ã d MP 63/12 § ° d t 19 A d L i projeto de Lei da Conversão da MP 563/12, o §7° do art.19-A da Lei

9.430, o qual indicava que a base de cálculo da CFEM deveria ter como preço base aquele alcançado pelo cálculo PECEX

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3 CFEM

Mining Day

3. CFEM.

PECEX x CFEM: PECEX x CFEM:

Razão do veto do § 7º:

A extensão do uso do Método do Preço sob Cotação na Exportação –PECEX como forma de apuração da base de cálculo da Compensação PECEX como forma de apuração da base de cálculo da Compensação Financeira pela Exploração de Recursos Minerais – CFEM sem que haja a caracterização detalhada das hipóteses que ensejam sua

li ã b i t t õ di t b aplicação abre espaço para interpretações divergentes sobre a amplitude do dispositivo. Dessa forma, se sancionado como está, o texto poderia desincentivar o desenvolvimento no País de atividades que agreguem valor aos minérios. Por essas razões, o tema será tratado de maneira mais detalhada por ocasião do envio do novo marco regulatório da mineração.”

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g ç

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CONCLUSÃO

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CONCLUSÃO

4 CONCLUSÃO

Mining Day

4. CONCLUSÃO.

É esperado um aumento de carga tributária para o setor mineralmineral

Embora haja uma percepção geral da sociedade que a carga tributária Embora haja uma percepção geral da sociedade que a carga tributária brasileira é demasiadamente alta , o governo declara que tem intenção de majorar tributos no setor mineral.

Isso pode afetar a competitividade de nossas empresas no mercado global bem como a decisão de novos investimentosglobal, bem como a decisão de novos investimentos.

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Ob i d !Obrigada!

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