1. Explicar o que é Auditoria

De maneira geral e simplificada, auditoria, seja de qual tipo for, interna ou externa, significa conferir, verificar, analisar e avaliar, além de, comunicar os resultados dentro de um determinado objetivo a que a auditoria se propõe. A palavra auditoria tem como origem o latim audire e significa ouvir.

2. Quais os tipos de auditoria existentes? Explique cada um.

Auditoria interna é executada por algum funcionário da própria empresa que a auditoria está sendo realizada e de maneira geral. Compreendem os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação de integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos. Além disso, busca identificar, detectar e prevenir falhas de operação, discrepâncias nas atividades administrativas, possibilitando maior confiabilidade das informações geradas.

Auditoria Externa: é executada por funcionário de empresa de auditoria independente, empresa essa que necessita de registro na Comissão de Valores Mobiliários, a finalidade da auditoria externa é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos seus usuários. Compreende expressar uma opinião através da emissão de um parecer sobre as demonstrações contábeis da empresa auditada e assegurar que as mesmas foram elaboradas em conformidade com as normas brasileiras de contabilidade e legislação específicas aplicáveis.

3. Quais as responsabilidades do auditor externo e do auditado?

O auditor independente é submetido a diversas normas em relação ao seu trabalho. Exemplos das principais normas:

• Registro na CVM: todo auditor, seja ele pessoa física ou jurídica, tem a obrigação de ter registro efetuado junto a Comissão de Valores Mobiliários.

• Guarda da documentação e sigilo: para fins de fiscalização do exercício profissional, toda a documentação, papéis de trabalho, relatórios e pareceres dos serviços realizados devem ser conservados em boa guarda, pelo prazo de cinco anos, a partir da data de emissão do parecer. Toda a documentação da auditoria é confidencial, devendo ser mantida em local seguro e sob sigilo.

• Responsabilidade compartilhada: em nenhuma hipótese a responsabilidade do auditor será modificada, mesmo quando algum contador na função de auditor interno contribua na realização dos trabalhos. O fato de um papel de trabalho ser preenchido pela auditoria interna do auditado não isenta o auditor independente de responsabilidade sobre algum tipo de erro ou fraude que possa acarretar erro no seu parecer final.

• Revisão externa: os auditores deverão se submeter a cada quatro anos a uma revisão externa realizada por outro auditor registrado na CVM.

O auditado, a nota explicativa da CVM da Instrução 308/99 cita as responsabilidades do mesmo em relação a auditoria externa. Além da normatização dessa Instrução, o auditado tem outras responsabilidades que são relacionadas no documento denominado “carta de responsabilidade da administração”, onde o auditado lista nominalmente e assina todas as suas responsabilidades diante das demonstrações contábeis. A data desse documento é a mesma do parecer da auditoria.

4. Qual a postura que um auditor deve ter? Explicar.

O auditor está sujeito a exigências éticas relevantes, inclusive relativas à independência no que diz respeito a trabalhos de auditoria das demonstrações contábeis. As exigências éticas relevantes abrangem o Código de Ética Profissional do Contabilista, relacionadas à auditoria de demonstrações contábeis bem como as NBC PAs aplicáveis. Tanto o Código de Ética do Contabilista como as NBC PAs estabelecem princípios fundamentais de ética profissional relevante para o auditor e fornece estrutura conceitual para a aplicação desses princípios, cujo cumprimento pelo auditor é exigido pelo Código IFAC, a saber:

• Integridade;

• Objetividade;

• Competência e zelo profissional;

• Confidencialidade;

• Conduta Profissional.

Demonstrações Auditadas

Demonstração Qual objetivo desta demonstração? Qual a finalidade de se auditar?

Balanço Patrimonial

Mostrar a situação financeira e patrimonial de uma entidade num determinado momento, normalmente no final do ano.

Compreender a análise e revisão das demonstrações financeiras de uma entidade, buscando apresentá-las de forma adequada às normas e princípios contábeis correspondentes.

Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido(DMPL).

Apresentar as alterações que ocorreram em determinado exercício no patrimônio líquido da empresa, entre as principais alterações podemos destacar, a destinação dos resultados do período, integralização do capital e o aumento ou a diminuição das reservas da empresa.

Demonstração do Resultado do Exercício (DRE).

Evidenciar a situação econômica da entidade, isto é, apuração do lucro ou prejuízo.

Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC).

Instrumento que possibilita mostrar de forma direta ou indireta as mudanças ocorridas no caixa da

empresa, demonstrando as entradas e saídas de dinheiro, ou seja, os reflexos no caixa da empresa.

Demonstração do ValorAdicionado (DVA)

Analisar e evidenciar o desempenhoEconômico e social das empresas.

Notas explicativas

Possuem complementar as demonstrações contábeis, esclarecendo os métodos e os critérios utilizados para avaliação do patrimônio e os elementos que contribuíram para a formação do resultado.