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SUBSECRETARA DE CONTROL Y AUDITORA DE LAGESTIN PBLICA

UNIDAD DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

GUA GENERAL DE AUDITORA PBLICA

Ac tual izada a Agosto de 2011


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N D I C E

AUDITORA PBLICA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1

PRESENTACIN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1

OBJETIVO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1

MARCO JURDICO 1

I. ETAPAS DE LA AUDITORA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2

I.1 PLANEACIN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2

PLANEACIN GENERAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

Carta de planeacin. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

Cronograma de actividades a desarrollar. . . . . . . . . . 3

INICIO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

Orden de auditora y Acta de inicio. . . . . . . . . . . . . . . 4

Oficios complementarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

PLANEACIN DETALLADA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

I.2 EJECUCIN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6Fases de la ejecucin. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

Procedimientos y tcnicas de auditora. . . . . . . . . . . . 7

Papeles de trabajo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

I.3 INFORME. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

Cdulas de observaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

Informe de auditora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12

II. SEGUIMIENTO DE OBSERVACIONES.. . . . . . . . 13

Aspectos a considerar. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

Cdulas de seguimiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

Oficio de seguimiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

III. SUPERVISIN DEL TRABAJO DE AUDITORA. . . . . . . . . 14IV. ELABORACIN DE INFORMES E INTEGRACIN DE

EXPEDIENTES DE CASOS DE PRESUNTARESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA DE SERVIDORESPBLICOS.

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IV.1 Objetivo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

IV.2 Integracin del expediente con presuntaresponsabilidad administrativa. . .

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IV.3 Obtencin de evidencia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19

IV.4 Elaboracin del informe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

IV.5 Envo del Informe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . .

25

V. ANEXOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27

1. Carta de planeacin. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28

2. Cronograma de actividades a desarrollar. . . . . . . . . . 30

3. Orden de auditora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32

4. Acta de inicio de auditora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34

5. Cdulas de trabajo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37

6. Marcas de auditora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39

7. Cdula de observaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41

8. Oficio de envo de informe de auditora. . . . . . . . . . . . 43

9. Informe de auditora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43

10. Cdula de seguimiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4811. Oficio de resultados de seguimiento.. .. . . . . . . . . . . . 50

12. Cdula de supervisin de auditora. . . . . . . . . . . . . . . 53

13. Cdula de supervisin de seguimiento. . . . . . . . . . . . 53

14. Cdula nica de auditora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57

15. Modelo de informe para casos de presuntaresponsabilidad administrativa

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16. Formato de oficio para solicitar documentacin a ladependencia o entidad auditada

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17. Formato de oficio para solicitar documentacin a laTesorera de la Federacin 64

18. Formato de oficio para solicitar informacin alAdministrador Local de Auditora Fiscal

65

19. Formato de oficio para solicitar informacin alRegistro Pblico de la Propiedad y del Comercio

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SECRETARA DE LA FUNCIN PBLICA

SUBSECRETARA DE CONTROL Y AUDITORA DE LA GESTIN

PBLICA


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AUDITORA PBLICA

PRESENTACIN

Con motivo de la publicacin en el Diario Oficial de la Federacin del Acuerdo por elque se establecen las Disposiciones Generales para la Realizacin de Auditoras,Revisiones y Visitas de Inspeccin el 12 de julio de 2010, as como la modificacin deldiverso el 16 de junio de 2011, la Secretara de la Funcin Pblica ha consideradoconveniente actualizar la Gua General de Auditora Pblica que aplica el personal dela Unidad de Auditora Gubernamental; de la Contralora Interna de la SFP , yde las

reas de Auditora Interna de los rganos Internos de Control en las dependencias yentidades de la Administracin Pblica Federal, y en la Procuradura General de laRepblica.

OBJETIVO

Proporcionar el instrumento de apoyo que facilite y estandarice las actividades deltrabajo de auditora pblica en la Administracin Pblica Federal, desde su planeacinhasta la presentacin del informe de auditora, as como el seguimiento de lasobservaciones planteadas y, en su caso, la formulacin del Informe de presuntaresponsabilidad administrativa de los servidores pblicos y la integracin delexpediente respectivo.

Esta Gua General pretende orientar el desarrollo de las actividades de auditorapblica, como un marco de referencia para garantizar su calidad y homogeneidad. Suaplicacin total o parcial puede variar en funcin de las caractersticas del enteauditado y del juicio, conocimientos y experiencia del grupo auditor.

MARCO JURDICO

Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos

Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal.


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r

v

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Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos.

Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.

Reglamento Interior de la Secretara de la Funcin Pblica.

Acuerdo por el que se establecen las Disposiciones Generales para la Realizacin deAuditoras, Revisiones y Visitas de Inspeccin.

I. ETAPAS DE LA AUDITORA

La auditora pblica se realiza en tres etapas y con el seguimiento a las observacionesdeterminadas, como se muestra a continuacin:

Planeacin Ejecucin

EJECUCIN DE AUDITORA

Informe

ELABORACI N DEL INFORME

DE AUDITORA

PLANEACIN GENERAL

INICIO

PLANEACIN DETALLADA

SEGUIMIENTO

I.1 PLANEACIN

Las Normas Generales de Auditora Pblica relacionadas con la planeacin y con lossistemas de control son la Cuarta y Quinta, respectivamente.


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PLANEACIN GENERALObjetivo

Conocer antecedentes y generalidades del concepto a revisar, determinar losobjetivos y actividades generales de la auditora, as como delimitar la oportunidad delos recursos y tiempos asignados, aspectos que se precisarn en la carta deplaneacin y en el cronograma de actividades a desarrollar.Para las auditoras incluidas en los programas anuales se retomarn los resultados dela investigacin previa, realizada para la formulacin de dicho programa y, en su caso,se complementar con informacin actualizada.

Carta de Planeacin

La informacin obtenida en la investigacin previa se incluir en el documentodenominado Carta de Planeacin, segn el anexo 1.

La Carta de Planeacin adicionalmente incluir el nombre y cargo del personalparticipante en la auditora, definindose al servidor pblico que fungir como Jefe deGrupo, quien ser el responsable de su elaboracin, misma que contar con su vistobueno y la autorizacin de los Directores Generales Adjuntos de la SFP, o bien, del

Titular del rea de Auditora Interna del OIC, en el mbito de sus respectivascompetencias.

Cronograma de Actividades a Desarrollar

El tiempo programado para llevar a cabo la auditora, se registrar en el documentodenominado Cronograma de Actividades a Desarrollar; segn el anexo 2, en el quetambin se describirn las actividades que el grupo de auditores efectuar desde elinicio hasta su conclusin.

Es responsabilidad del Jefe de Grupo vigilar que las actividades determinadas para

alcanzar el objetivo de las auditoras, se realicen en el tiempo y forma programados.Al finalizar la auditora, se complementar el Cronograma de Actividades a Desarrollarcon el tiempo real utilizado y, en su caso, las razones que originen las variacionesimportantes.


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INICIOObjetivo

Notificar al auditado el inicio formal de la auditora, presentar al grupo de auditoresque participar en la misma, e informarle los alcances y trabajos a desarrollar.

Orden de auditora y Acta de inicio

La prctica de la auditora invariablemente se llevar a cabo mediante mandamientoescrito que se denomina Orden de Auditora, con su respectiva Acta de Inicio, de

conformidad a lo establecido en los numerales 14 y 15 del Acuerdo por el que seestablecen las Disposiciones Generales para la Realizacin de Auditoras, Revisionesy Visitas de Inspeccin.

Se turnar copia a las instancias que en cada caso se requiera. En el anexo 3 seincluye el modelo de orden de auditora.

Con posterioridad, se elaborarn los oficios que sean necesarios para la obtencin deinformacin que permita a los auditores cumplir con el objetivo de la auditora. Entodos los casos el Titular de la Unidad auditada y/o el servidor pblico designado paraatender los requerimientos de informacin debern proporcionar de manera oportunay veraz la misma, en los plazos en que le sean solicitados, mismos que no debernexceder de 5 das hbiles. Lo anterior, con fundamento en el numeral 17 del Acuerdopor el que se establecen las Disposiciones Generales para la Realizacin de

Auditoras, Revisiones y Visitas de Inspeccin.

En el anexo 4se incluye el modelo del acta de inicio de auditora.

Oficios Complementarios

Si en la ejecucin de la auditora se requiere ampliar, reducir o sustituir a losauditores, as como modificar el objeto o el periodo a revisar; se har del conocimientodel Titular de la Unidad Auditada, mediante oficio suscrito por el servidor pblico queemiti la orden de auditora o por quien lo supla en su ausencia, esto conforme alnumeral 18 del Acuerdo por el que se establecen las Disposiciones Generales para laRealizacin de Auditoras, Revisiones y Visitas de Inspeccin el cual deber:

a. Dirigirse al servidor pblico a quien se gir la orden de auditora y contener elnombre y domicilio de la Unidad Auditada.

b. Fundamentarse en el artculo 311, fraccin I inciso c) o fraccin III del Reglamentode la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, segn


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corresponda, con el sealamiento de que el oficio se hace en alcance de la ordende auditora respectiva.c. Citar a los auditores que a partir de la fecha del oficio, se sustituyen, se

incorporan o se retiran de la auditora y/o describir de manera concreta en quconsiste la modificacin del objeto o el periodo a revisar.

d. Estar firmado por los servidores pblicos de los rganos Internos de Control,Unidad de Auditora Gubernamental Contralora Interna de la Secretara de laFuncin Pblica conforme a las atribuciones que les confiere el ReglamentoInterior de la SFP.

En un ejemplar de este oficio se recabar el sello de la unidad auditada y la firma derecibido de su Titular.

PLANEACIN DETALLADA

Objetivo

Determinar la naturaleza, alcance, oportunidad y procedimientos por aplicar para cadauno de los conceptos a revisar.

Para lo anterior se considera el anlisis de la informacin complementaria y delestudio y evaluacin del control interno, lo que permitir al auditor conocer el ambiente

de control y el grado de confianza que podr depositar en el concepto a revisar.

La suficiencia o insuficiencia del control interno en el trabajo de auditora serepresenta de la manera siguiente:

Eficiencia del controlinterno

Confianza en lainformacin

Profundidad requerida enlas pruebas de auditora

Mayor Mayor Menor

Menor Menor Mayor

La comprensin del control interno se da a travs de la indagacin, observacin,inspeccin de documentos, registros y operaciones a las que se sujetar la auditora,mediante el empleo, entre otros, de los siguientes mtodos:


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DescriptivoConsiste en la identificacin y clasificacin de las actividades de un proceso,incluidas las reas y personal que intervienen; los registros y periodicidad con quese realizan, as como la normatividad a la que se encuentran sujetas.

Cuestionarios

Consiste en la formulacin de preguntas enfocadas a la obtencin de informacinespecfica.

Grfico

Consiste en la presentacin de las actividades y elementos que conforman unproceso mediante grficas y esquemas.

I.2 EJECUCIN

Las Normas Generales de Auditora Pblica relacionadas con esta etapa de laauditora son la Sptima, Octava y Novena.

ObjetivoObtener evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente que permita alauditor conocer la situacin de los conceptos revisados, para emitir una opinin slida,sustentada y vlida.

Fases de la Ejecucin

Recopilar, registrar y analizar informacin. La ejecucin del trabajo de auditorapblica consiste en una serie de actividades que se realizan de manera lgica ysistemtica para que el auditor pblico se allegue de los elementos informativosnecesarios y suficientes para cubrir sus pruebas selectivas.

Las cuatro fases de la ejecucin se describen enseguida:

a) Recopilacin de datosEl auditor pblico se allega de la informacin y documentacin para el anlisis delConcepto a revisar; debe ser cuidadoso y explcito en la formulacin de sussolicitudes.


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b) Registro de datosSe lleva a cabo en Cdulas de trabajo, en las que se asientan los datos referentesal anlisis, comprobacin y conclusin sobre los Conceptos a revisar, cuyasespecificaciones ms adelante se detallan.

c) Anlisis de la informacinConsiste en la desagregacin de los elementos de un todo para ser examinadosen su detalle, y obtener un juicio sobre el todo o sobre cada una de sus partes.La profundidad del anlisis estar en funcin del objetivo planteado y en relacindirecta con el resultado del estudio y evaluacin de control interno. Si el Conceptoa revisar especfico muestra irregularidades relevantes que pudiesen constituirposibles responsabilidades, el anlisis ser ms extenso.

d) Evaluacin de los resultadosLa evaluacin de los resultados slo es posible si se toman como base todos loselementos de juicio suficientes para poder concluir sobre lo revisado ysustentados con evidencia documental que pueda ser constatada, y no basarseen suposiciones.Esta conclusin se asentar en los papeles de trabajo diseados por cada auditorpblico y, en caso de determinarse irregularidades, se incluirn en cdulas deobservaciones, en las que se consignarn, en su caso, el monto del presuntodao patrimonial y/o perjuicio; las disposiciones legales y normativas que seincumplen; las recomendaciones; nombre, cargo y firma del Titular de la Unidadauditada, de los servidores pblicos directamente responsables de atender lasobservaciones planteadas y de los auditores responsables de coordinar y desupervisar la ejecucin de la auditora, as como la fecha de firma y delcompromiso para la solventacin de las observaciones.

Procedimientos y Tcnicas de Auditora

Conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a un Concepto a revisar, mediantelas cuales el auditor pblico obtiene bases slidas para fundamentar susconclusiones.

Las tcnicas de auditora ms comunes en el trabajo de auditora pblica son las

siguientes:

1. Estudio general. Apreciacin sobre las caractersticas generales del rea y delConcepto a revisar, as como de las partes importantes, significativas oextraordinarias que lo constituyen.

Esta apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del auditor pblico que,basado en su preparacin y experiencia, podr identificar en los datos einformacin del Concepto a revisar las situaciones importantes o extraordinarias


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que pudieran requerir atencin especial. Esta tcnica sirve de orientacin, por loque generalmente debe aplicarse antes de cualquier otra.

2. Anlisis. Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales queforman el Concepto a revisar, constituidos en unidades homogneas ysignificativas; por ejemplo, el anlisis de saldos que consiste en el estudio deaquellas partidas que integran el saldo de una cuenta de balance, as como elanlisis de movimientos, que consiste en el estudio de los movimientosregistrados en una cuenta del estado de resultados.

El anlisis puede realizarse sobre eventos y documentos diferentes a los quedirectamente soportan un registro contable o presupuestal.

3. Inspeccin. Examen fsico de bienes materiales o documentos, con objeto decerciorarse de su existencia o autenticidad.

4. Confirmacin. Obtencin de la comunicacin escrita de una personaindependiente al ente auditado, que se encuentre en posibilidad de conocer lanaturaleza y condiciones de la operacin y, por lo tanto, de informar de unamanera vlida sobre ella (autenticidad de un hecho, operacin o saldo).

Esta tcnica se aplica solicitando a la persona a quien se pide la confirmacin,que conteste por escrito al auditor pblico y proporcione la informacin que sesolicita. Puede ser aplicada de diferentes formas:

Positiva: Se envan datos a la persona y se le solicita que confirme lainformacin y que emita sus comentarios, en su caso.

Negativa: Se envan datos al confirmante y se le solicita d respuesta slo siest en desacuerdo con la informacin presentada.

Indirecta, ciega o en blanco: No se envan datos y se solicita informacin sobresaldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditora.

5. Investigacin. Obtencin de informacin, datos y comentarios emitidos porservidores pblicos del ente auditado. Con esta tcnica el auditor pblico puedeobtener informacin y formarse un juicio sobre algunos hechos, operaciones osaldos del ente auditado y del Concepto a revisar.

6. Declaracin. Manifestacin por escrito con la firma de servidores pblicos queemiten la declaratoria de informacin o datos solicitados por el auditor pblico.

Esta tcnica debe ser aplicada a las personas que directamente conocen de lasituacin que se analiza; puede realizarse mediante una solicitud de informacin ouna comparecencia donde la declaratoria del servidor pblico quede asentada enun acta.

Cuando ocurran eventos en el desarrollo de la auditora y que, por su importancia, seestime conveniente hacerlos constar en acta administrativa, sta se elaborarconteniendo, entre otros, los siguientes elementos:


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a) Lugar, hora y fecha del acto.

b) Nombre y cargo de los asistentes, as como unidad administrativa deadscripcin (de quienes hayan participado en el acto de inicio, de preferenciay cuando sea aplicable).

c) Referencia al nmero y fecha de la orden de auditora.

d) Motivo del acta (firma de observaciones, cierre de la auditora u otros).

e) Datos generales de cuando menos dos testigos de asistencia. En caso denegativa, los auditores actuantes nombrarn a dichos testigos, hecho quequedar asentado en el acta.

f) Hechos, declaraciones y/o aclaraciones.g) Cierre y firma del acta.

Las actas se elaborarn en tres tantos como mnimo con firmas autgrafas, hechoque se har constar en el cuerpo de las mismas. Se entregar un tanto al servidorpblico del ente auditado, otro tanto se integrar al expediente de la auditora y eltercero, de proceder, se integrar al expediente del caso con presuntaresponsabilidad administrativa; de lo contrario, tambin se integrar al expedientede la auditora.

7. Certificacin. Obtencin de un documento en el que se asegure la verdad de unhecho, o documento legalizado con la firma de una autoridad que cuente con talatribucin.

8. Observacin. Presencia fsica para constatar cmo se realiza una operacin oevento. Mediante esta tcnica el auditor pblico se cerciora de la ejecucin deprocesos, mismos que puede cotejar contra los manuales y flujos respectivos.

9. Clculo. Verificacin matemtica de alguna operacin o partida.

El auditor podr realizar visitas de verificacin para solicitar documentacin a tercerosy compararla con la presentada por la unidad auditada. En este caso, el auditor

asistir directamente al domicilio del tercero y levantarun acta de la visita.

Papeles de Trabajo

La aplicacin de los procedimientos de auditora se hace constar en Cdulas detrabajo, las cuales deben contener el soporte documental de la planeacin, ejecucin,conclusin y supervisin del trabajo, de conformidad con el numeral 19, fraccin III del

Acuerdo por el que se establecen las Disposiciones Generales para la Realizacin deAuditoras, Revisiones y Visitas de Inspeccin.


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Las Cdulas de trabajo se clasifican de la siguiente manera: Cdulas sumarias: Contienen la integracin de un grupo homogneo de datos e

informacin que conforman el Concepto a revisar, hacen referencia a las cdulasanalticas e indican la conclusin general sobre el concepto revisado.

Cdulas analticas: Contienen datos e informacin detallada del conceptorevisado y los procedimientos de auditora aplicados.

El nmero de cdulas a utilizar depender de la amplitud de las operaciones revisadasy de la profundidad con que sean analizadas. Lo importante es el ordenamiento lgicoque se les d dentro de los expedientes de auditora y la anotacin de la conclusin ala que se lleg.

En el anexo 5se mencionan los requisitos mnimos que deben contener las Cdulasde trabajo.

Debe evitarse obtener fotocopia de todos los documentos analizados. Si llegan autilizarse reportes y resmenes elaborados por las reas revisadas, a estosdocumentos se les deber dar el mismo tratamiento como si fuera un papel de trabajoelaborado por el auditor pblico, siempre y cuando lleve la anotacin de dnde seobtuvo y cmo se verific la veracidad de la informacin en l contenida. En logeneral, basta con dejar marcas en las cdulas correspondientes como evidencia delprocedimiento aplicado o de que fueron analizados, a excepcin de aqullos quesustentan las observaciones, cuya documentacin deber cubrir las caractersticas desuficiencia, competencia, relevancia y pertinencia.

La documentacin original o en copia certificada que compruebe una presuntaresponsabilidad administrativa, se integrar al expediente que se enve al rea deresponsabilidades o a la autoridad competente, sin que en ella se efectenanotaciones.

Los papeles de trabajo contienen claves que permiten enlazar datos y localizar elanlisis de esos datos en otras cdulas. Estas claves se conocen como ndices,referencias y marcas de auditora:a) ndices. Son claves que permiten localizar el lugar exacto de una cdula en el o

los legajos de papeles de trabajo. Se sugiere que stos se anoten con lpiz colorrojo en la esquina superior derecha de cada foja.

b) Referencias. Son el enlace entre cifras o informacin que aparece en lasdiferentes cdulas, que se anotan para cruzar los datos.c) Marcas. Son seales que se anotan junto a la informacin registrada por el auditor

pblico para evidenciar las investigaciones realizadas.

Por lo anterior, los auditores pblicos debern contar con los sistemas de ndicesnumricos, alfabticos o alfanumricos que consideren ms adecuados, siendo deuso obligatorio y homogneo para los auditores pblicos.


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Para efectos de esta gua, en el anexo 6, a manera de ejemplo, se relacionan lasmarcas ms comunes en el trabajo de auditora pblica; lo importante es que desde elinicio de la auditora el auditor pblico seale su significado al calce de su cdula o enuna cdula de marcas.

Las reglas generales para la elaboracin de las Cdulas de trabajo son:

a) Identificar el concepto a revisar, la fecha de elaboracin de la cdula, iniciales yrbricas del auditor pblico que la elabor y del Jefe de Grupo como evidencia dela supervisin que realiz.

b) Estar completas y suficientemente detalladas, de tal manera que permitan suinmediata comprensin sin dificultad alguna y sin perder claridad.

c) Contener fuentes de informacin, cruces, marcas, referencias y notas.d) Ser pulcras, legibles y ordenadas lgicamente.e) Ser elaboradas con bolgrafo de tinta negra o mediante impresiones claras de

computadora, con el fin de evitar la alteracin de su contenido.

Los papeles de trabajo y dems documentos que se hayan generado u obtenidoformarn parte del expediente de auditora, deben integrarse en legajos ordenados demanera lgica, con un ndice y ser resguardados de conformidad con lasdisposiciones normativas del archivo gubernamental.

La documentacin que por sus caractersticas se clasifique como confidencial o

reservada, en trminos de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la InformacinPblica Gubernamental, su Reglamento, Lineamientos Generales para la Clasificaciny Desclasificacin de la Informacin de las Dependencias y Entidades de la

Administracin Pblica Federal y dems ordenamientos legales que sobre el particularse expidan, preferentemente se integrar en un legajo especfico.

I.3 INFORME

La Dcima Norma General de Auditora Pblica se refiere al Informe. Su objetivo esemitir la opinin general o juicio respecto de la situacin de los conceptos auditados,

apoyada en la evidencia obtenida, as como dar a conocer los resultados del trabajodesarrollado.

Cdulas de observaciones

La presentacin de las observaciones a los responsables de la operacin revisada yde la unidad auditada se llevar a cabo en reunin, antes de su presentacin formalen el informe de auditora.


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En dicha reunin se solicitar la participacin del personal involucrado en loshallazgos determinados, as como de personal con atribuciones para tomardecisiones, obteniendo en su caso, elementos adicionales que rectifiquen o ratifiquenlas situaciones observadas. La discusin permite al auditor pblico tener plenaconfianza y solidez en los planteamientos detallados en las cdulas de observaciones.

Asimismo, podr concertar con los servidores pblicos las recomendaciones queincluyan aquellas acciones que permitan dar solucin a las situaciones observadas y ala problemtica esencial que las ocasiona. En el anexo 7se presenta el modelo de lacdula de observaciones.

La importancia de la cdula de observaciones radica en el planteamiento claro y

preciso de la problemtica detectada, del origen de la misma y de lasrecomendaciones para su solucin. (Numeral 20 del Acuerdo por el que se establecenlas Disposiciones Generales para la Realizacin de Auditoras, Revisiones y Visitas deInspeccin).

Si en el curso de la auditora se detectan presuntas responsabilidades de tipoadministrativo y/o penal, se proceder a elaborar el Informe de presuntaresponsabilidad administrativa y a integrar el respectivo expediente.

Informe de Auditora

Una vez firmadas las cdulas de observaciones por los responsables de su atencin osustentadas con el acta correspondiente en caso de negativa, las autoridades de losrganos Internos de Control, la Unidad de Auditora Gubernamental y la ContraloraInterna de la SFP, en el mbito de sus respectivas competencias, darn a conocer losresultados determinados en la auditora al Titular de la unidad auditada, al Titular de ladependencia o entidad, as como a los dems servidores pblicos que en cada casose requiera, a travs del documento denominado Informe de Auditora.

El informe de auditora debe contener la declaracin de haber desarrollado el trabajode conformidad con las Normas Generales de Auditora Pblica y aplicado losprocedimientos que en cada caso se consideraron necesarios. Dicho informe se

genera en dos tantos originales, de los cuales uno se entrega al auditado con copiasimple de las observaciones firmadas, mientras que el otro tanto se utiliza como acusede recibo y se archiva por separado, junto con los originales de las cdulas deobservaciones.

Para la formulacin del informe se estar a lo establecido en el numeral 21 delAcuerdo por el que se establecen las Disposiciones Generales para la Realizacin deAuditoras, Revisiones y Visitas de Inspeccin.


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En los anexos 8 y9 se presentan los modelos de oficio de envo y del Informe deauditora, respectivamente.

II. SEGUIMIENTO DE OBSERVACIONES

La Onceava Norma General de Auditora Pblica se relaciona con el seguimiento delas recomendaciones para la atencin de las observaciones y, en trminos generales,se refiere a:

La revisin y comprobacin de las acciones realizadas por el auditado para atender,en tiempo y forma, las recomendaciones propuestas en las cdulas de observaciones.

Objetivo

Verificar que las unidades auditadas atiendan, en los trminos y plazos acordados, lasrecomendaciones preventivas y correctivas planteadas en las cdulas deobservaciones de los informes emitidos en auditoras anteriores e informar el avancede su solventacin.

Aspectos a considerar

Para el seguimiento de las observaciones referido en elnumeral 23 del Acuerdo por elque se establecen las Disposiciones para la Realizacin de Auditoras, Revisiones yVisitas de Inspeccin, los auditores pblicos recopilarn y registrarn datos,analizarn la informacin y evaluarn los resultados, asimismo, aplicarn losprocedimientos de auditora que consideren necesarios para contar con la evidenciasuficiente, competente, pertinente y relevante con la que sustenten sus conclusiones.

Con el fin de que la instancia de control pueda orientar los seguimientos, serecomienda:

a) Comprometer al Titular de la unidad auditada en la atencin de lasrecomendaciones.

b) Fortalecer la comunicacin con la unidad auditada para llevar a cabo unseguimiento permanente de las observaciones determinadas, hasta susolventacin.

c) Promover que la unidad auditada programe acciones oportunas que aseguren elcumplimiento de las recomendaciones.

d) Establecer mecanismos que permitan verificar el resultado de la aplicacin de lasrecomendaciones, con objeto de determinar si es adecuado o tiene deficiencias.


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e) Evaluar los logros y mejoras alcanzadas como resultado de la aplicacin de lasrecomendaciones.

Cdulas de seguimiento

Las cdulas de seguimiento hacen referencia al avance en la atencin de lasobservaciones hechas por el auditor y si las acciones implantadas por la unidadauditada permitieron la solucin de la problemtica.

Para la elaboracin de las cdulas de seguimiento, se estar a lo dispuesto en elnumeral 23 del Acuerdo por el que se establecen las Disposiciones Generales para laRealizacin de Auditoras, Revisiones y Visitas de Inspeccin.

Las cdulas de seguimiento de observaciones deben ser comentadas con elresponsable de la unidad auditada; se incluir tambin el nombre y la firma del auditorpblico que realiz el seguimiento y del Jefe de Grupo. En el anexo 10 se incluye elmodelo de las cdulas de seguimiento.

Oficio de seguimiento

Una vez comentadas las cdulas de seguimiento, mediante oficio girado por el Titulardel rgano Interno de Control, Titular de la Unidad de Auditora Gubernamental o dela Contralora Interna de la SFP, se informarn los resultados determinados en elseguimiento al Titular de la unidad auditada y a las instancias que en cada caso serequiera, anexando para tal efecto las cdulas de seguimiento. En el anexo 11 seincluye el modelo del oficio de seguimiento.

III. SUPERVISIN DEL TRABAJO DE AUDITORA

La Sexta Norma General de Auditora Pblica establece que la supervisin deberrealizarse desde los trabajos de la planeacin hasta la conclusin de la auditora.

El xito, efectividad y calidad de una auditora dependen en gran medida de lasupervisin y conocimiento que se le den a la misma en todos los niveles jerrquicos,ya que teniendo una adecuada supervisin es posible controlar y reforzar lasactividades que se realizan en ella. Por esta razn se ha elevado a la categora de


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norma, a efecto de que se incluya en forma obligatoria en las funciones de auditorapblica.

La supervisin persigue los siguientes objetivos:

a) Incrementar la calidad de las auditoras, a travs de la revisin constante deltrabajo del auditor pblico, en funcin de los objetivos planteados.

b) Buscar que el desarrollo de las auditoras se logre con la mxima eficiencia,eficacia y economa, en apego a las Normas Generales de Auditora Pblica ydems normatividad aplicable.

c) Lograr que los auditores desarrollen la capacidad necesaria para la prctica de la

auditora pblica.d) Elaborar los papeles de trabajo de tal forma que stos apoyen adecuadamente los

objetivos fijados y proporcionen informacin objetiva, adems de obtenerevidencia suficiente, competente, relevante y pertinente.

e) Conocer de inmediato y en cualquier momento el avance de la auditora.f) Determinar si se han aplicado ntegramente los procedimientos de auditora.g) Asegurar que las recomendaciones efectuadas por el auditor contribuyan a

solucionar las irregularidades observadas y a prevenir su recurrencia.

En los anexos 12 y 13 se encuentran los formatos de cdulas de supervisin deauditora y de seguimiento; y en el anexo 14, la cdula nica de auditora.

IV. ELABORACIN DE INFORMES E INTEGRACIN DE EXPEDIENTES DE CASOSDE PRESUNTA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA DE SERVIDORESPBLICOS

IV.1 Objetivo

Proporcionar un marco de referencia que facilite y estandarice la elaboracin de losinformes de presunta responsabilidad administrativa de servidores pblicos en todos susapartados; as como para la debida integracin del expediente, con la evidencia

documental que soporte la irregularidad detectada y disponer de los elementosindispensables para dar vista a las autoridades competentes y que stas puedan,conforme a sus facultades, tramitar el procedimiento al que se refieren los artculos 19, 20y 21 de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos yresolver en su oportunidad lo conducente.

Por lo anterior, esta Gua es aplicable para aquellos casos de presunta responsabilidadque se determinen en las auditoras, revisiones, visitas de inspeccin o en el seguimientode las observaciones que practiquen los Titulares de los rganos Internos de Control y de


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Auditora Interna en las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal yen la Procuradura General de la Repblica; as como el personal de la Unidad deAuditora Gubernamental y de la Contralora Interna de la SFP; de conformidad con losnumerales 25, 26 y 27 del Acuerdo por el que se establecen las Disposiciones Generalespara la Realizacin de Auditoras, Revisiones y Visitas de Inspeccin.

La debida integracin y remisin del informe de presunta responsabilidad permitir que laautoridad competente tramite y resuelva, en tiempo y forma, al contar con elementossuficientes que conlleven, en su caso, a iniciar el procedimiento administrativo deresponsabilidades, y, de resultar procedente, se denuncien los actos u omisiones de losservidores pblicos que puedan ser susceptibles de reproche penal, a travs de la unidadadministrativa facultada para tal efecto, ante los rganos de procuracin de justicia.

Es importante mencionar que, al igual que el resto de la Gua, este apartado contieneelementos de carcter enunciativo ms no limitativo, por lo que los auditorescomisionados realizarn todas las acciones que consideren necesarias en relacin altrabajo de auditora y de acuerdo al caso especfico, con la mxima diligencia,eficacia, eficiencia y confidencialidad,a efecto de integrar debidamente el expedientede presunta responsabilidad, con estricto apego a las atribuciones y facultades quetienen conferidas en los ordenamientos legales correspondientes.

IV.2 Integracin del expediente con presunta responsabilidad administrativa

Objetivo: Obtener y ordenar de manera cronolgica la evidencia documental relacionada con loshechos y las irregularidades determinadas.

Referencia Actividad

1

Realizar las gestiones necesarias para la obtencin de toda la evidencia documental,tal como: documentos presupuestarios, contables, administrativos, legales y deoperacin que se involucren con el proceso revisado y se relacionen directamente conla irregularidad, actuando siempre con estricto apego a las disposiciones jurdicas.

Aplicando los procedimientos y tcnicas de auditora que se consideren necesarios,tales como: inspeccin fsica, documental y testimonial; cuyo objetivo prioritario, es

reunir los elementos de juicio que soporten las irregularidades detectadas de acuerdoal caso especfico.

Lo anterior, con cuidado y diligencia profesional en la seleccin de pruebas yevidencias.Normas Generales de Auditora Pblica: Tercera, Cuidado y DiligenciaProfesionales; Sptima, Evidencia; Octava, Papeles de Trabajo; y Novena,Tratamiento de Irregularidades.


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2

Analizar y estudiar los documentos que conformarn el expediente, considerando quelos documentos, permiten probar o confirmar algo, por lo que stos debern seridneos para relacionarse con los hechos que dieron origen a las irregularidadesdetectadas.

Normas Generales de Auditora Pblica: Novena, Tratamiento de Irregularidades.

2.1

La documentacin que compruebe una presunta responsabilidad administrativa,deber estar necesariamente vinculada con los actos u omisiones considerados comoirregulares y relacionados con la hiptesis normativa (disposicin jurdicaaparentemente violentada), y se integrar al expediente que se enve a las reascompetentes, sin que en ella se efecten anotaciones.

Para el caso en que se requieran copias certificadas de la documentacin, serindispensable que:

Quien realice la certificacin se encuentre facultado para tal efecto en la ley oreglamento respectivo, e invocar el fundamento legal aplicable.

En la leyenda de certificacin, se indique que el documento que se certifica escopia fiel del original que se tuvo a la vista.

Tratndose de certificaciones realizadas por Fedatario Pblico, institucin bancaria oterceros, los documentos certificados debern obtenerse mediante oficio emitido por elrea o ente auditado.

3

Elaborar las cdulas sumarias y analticas necesarias para la integracin de losimportes, cifras y datos que faciliten la identificacin de la documentacin einformacin que integra el expediente.

Las cdulas deben ser elaboradas con bolgrafo de tinta negra o medianteimpresiones claras de computadora, con el fin de evitar la alteracin de su contenido,contar con fecha de elaboracin, ttulo o rubro revisado, marcas y su significado,referencias, fuente de datos y conclusiones; asimismo, deben contener el nombre,cargo y firma de quien la elabor y supervis; sin perder de vista que los auditores que

firman las cdulas hayan sido incluidos en la orden de auditora, o bien, en el oficio deampliacin de auditores comisionados.

Normas Generales de Auditora Pblica: Octava, Papeles de Trabajo.


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4

Ordenar de manera cronolgica la evidencia documental que soporta la irregularidad,es decir, conforme se fueron desarrollando los hechos, y posteriormente, clasificarlaen la cdula de respectiva.

Normas Generales de Auditora Pblica: Sptima, Evidencia; y Octava, Papelesde Trabajo.

5

Incluir copia de los artculos de las leyes, reglamentos, estatutos orgnicos, manuales,polticas, lineamientos y procedimientos internos transgredidos, vigentes en la pocaen que se suscitaron los hechos mismos que debern estar relacionados con los actosu omisiones que propiciaron la(s) irregularidad(es).

En el caso de los manuales de organizacin y de polticas y procedimientos ocualquier otra normatividad en la que se establezcan obligaciones a los servidorespblicos, stos debern estar publicados en el Diario Oficial de la Federacin, o en sucaso, deber existir un documento que confirme fehacientemente que dichanormatividad fue hecha del conocimiento, oportunamente, del servidor pblicopresunto responsable.

Normas Generales de Auditora Pblica: Sptima, Evidencia.

6Integrar el expediente por bloques de documentacin, mismos que debern seridentificados con separadores debidamente rotulados, cada uno de los cualesconstituir un anexo (se enumerarn con dgitos arbigos).

6.1

Incluir tantos anexos como se considere necesario, de tal forma que la autoridadcorrespondiente cuente con la evidencia suficiente que soporte la(s) irregularidad(es).


6.2

En caso de que el expediente sea voluminoso, se propone incluir no ms de quinientasfojas a cada uno de ellos, identificando su orden y el total de legajos que lo conforman,para lo cual ser necesario colocar una etiqueta al frente de la portada de cada uno delos legajos que incluya la referencia, por ejemplo: de 1 de 3, 2 de 3, 3 de 3, etc., yagregar el ttulo con el que se identifique el asunto.

6.3

Los anexos 1, 2 y 3, invariablemente, debern corresponder a los antecedentes decreacin de la entidad (incluyendo slo aquellos datos relevantes de la misma), marcojurdico de la dependencia, entidad o Procuradura General de la Repblica (1), ordende auditora (2) y acta de inicio de auditora (3).

En caso de contar con oficios de ampliacin, reduccin o sustitucin de auditorescomisionados, incluirlos como anexo 4, agregando las actas de hechos o informerespectivo.

6.4 Integrar en el ltimo anexo del expediente la documentacin solicitada a la UnidadAdministrativa de personal, en copias certificadas que acredite fehacientemente la


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Referencia Actividadcalidad de servidor(es) pblico(s) de aquellas personas fsicas que resulten presuntosresponsables, tales como: nombramiento, contrato, tipo de contratacin (base yconfianza), percepciones a la fecha de los hechos, registro federal de contribuyentescon homoclave, CURP, ltimo domicilio registrado, actas de gobierno en las queconste la designacin, movimientos internos de personal (altas y bajas,correspondientes a la poca en que se present la irregularidad), credencial oidentificacin del centro de trabajo (vigente a la fecha en que ocurri la irregularidad).


7

Foliar consecutivamente todos los documentos anexos al expediente, iniciando la

numeracin a partir del anexo 1.Verificar que no se omita ningn folio.

(El foliado se realizar a lpiz cuando se enve para revisin y a tinta cuando se enveen forma definitiva a las reas correspondientes).

IV.3. Obtencin de evidencia

Objetivo: Obtener la documentacin soporte que acredite los actos irregulares


1.

El auditor debe conocer, analizar y evaluar los sistemas de control interno medianteuna exhaustiva revisin de los procesos operativos en los que se haya(n) encontradoalguna(s) posible(s) irregularidad(es) y, en su caso, determinar la(s) presunta(s)responsabilidad(es) administrativa (as) por actos u omisiones atribuibles a servidorespblicos.

Normas Generales de Auditora Pblica:Quinta, Sistemas de Control Interno.

En la integracin del expediente de presunta responsabilidad administrativa, sedebern aportar todos aquellos elementos probatorios documentales, que demuestrenlas irregularidades sealadas en el informe, y que hubieran sido detectadas con motivode las auditoras, es decir, documentos con los que se evidencien las conductas

atribuibles a los servidores pblicos considerados como presuntos responsables porlos actos u omisiones que constituyan violaciones a la normatividad aplicable.

2

En su caso, obtener de los servidores pblicos involucrados constancias por escrito delas actividades realizadas u omitidas y relacionadas con la irregularidad, elaborando elacta correspondiente a cada servidor pblico cuestionado.

En caso de hacer constar hechos donde el servidor pblico reconozca actos uomisiones objeto de la irregularidad, tal comparecencia deber hacerse ante personafacultada para recibir la declaracin, o en su caso, hacer constar tales hechos en


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Referencia Actividadforma cronolgica, en primera persona y no como narracin de los auditores, en la quedebern constar cantidades, volmenes o cifras exactas. En caso de formularpreguntas, stas no deben contener respuestas cerradas (si y no), por el contrariodebern estructurarse de tal forma que conlleven a obtener respuestas queproporcionen manifestaciones espontneas.


3

De ser factible, mediante los procedimientos que se consideren necesarios y en apegoa las atribuciones y facultades que rigen el trabajo de auditora, obtener de los tercerosinvolucrados aquellos documentos y evidencias que sustenten la irregularidad y dejar

constancia de stas mediante el (las) acta(s) respectiva(s).

En el caso de documentos pblicos la documentacin debe recabarse en copiacertificada en atencin a que las copias simples pueden objetarse en cuantoautenticidad o exactitud; si se trata de documentos privados provenientes de terceros(tambin particulares), si no fuera posible recabar copias certificadas, obtener copiasimple, especificando que la misma fue cotejada con el original y transcribir sucontenido en un acta que deber ser firmada por el particular facultado.


4

Para los casos en que exista la necesidad de instrumentar actas de hechos:

El acta es un documento pblico elaborado por el personal comisionado o habilitadopara hacer constar en forma circunstanciada los hechos, actos u omisionesobservados durante el desarrollo de una auditora.

Dicho documento deber cumplir los requisitos formales siguientes:

El lugar en que se lleva a cabo, fecha y hora de inicio.

Datos de la orden de auditora o documento que legitime las actuaciones de losservidores pblicos.

Identificacin de los auditores, asentando los datos de las credenciales oficialesque los acreditan.

La designacin, nombre y cargo de la persona con quien se entiende ladiligencia, asentando los datos de la credencial que lo identifica.

La designacin de los testigos realizada por la persona con quien se entiende ladiligencia o en su caso, por el personal comisionado.

Obtener copia de la identificacin de las personas que intervienen en el acta, lasque debern contener la firma de cada uno de ellos.

En caso de que alguna de las personas que intervienen en el acta, se ostente


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Referencia Actividadcomo representante legal o apoderado de una persona moral, deber solicitarsepreferentemente en copia certificada, poner a la vista el documento que acreditefehacientemente tal carcter.

Mencionar en el cuerpo del Acta que la misma fue leda en presencia de quienesintervinieron en ella.

Obtener las firmas de todos y cada uno de los que en ella intervengan.

Con la finalidad de identificar a quin corresponden las rbricas contenidas en elacta, se sugiere que stas se estampen tambin en el espacio correspondientepara la firma.

5

Identificar a los servidores pblicos presuntos responsables por actos u omisiones queconstituyan violaciones a la normatividad que resulte aplicable, considerando que laresponsabilidad administrativa puede ser atribuida a una o ms personas, quienestendrn distintos grados de participacin, atendiendo en primer trmino a aquellaspersonas que directamente hayan ejecutado los actos u omisiones y, posteriormente,a los servidores pblicos que en ejercicio de sus funciones hayan omitido la revisin oautorizado tales actos, de acuerdo a las funciones inherentes al empleo, cargo ocomisin, de conformidad con las disposiciones aplicables.

Normas Generales de Auditora Pblica: Tercera, Cuidado y DiligenciaProfesionales; y Sptima, Evidencia.


IV.4. Elaboracin del informe.

Objetivo:Describir de manera cronolgica, clara, congruente y precisa la informacin relativa atodos y cada uno de los apartados que conforman el informe.


1

Elaborar el informe de manera cronolgica, clara, precisa, concisa y congruente, de talforma que los actos u omisiones sean debidamente narrados y soportados con la

evidencia documental que los acredite, de acuerdo con el modelo de informe delapndice de esta gua, el cual deber incluir, como mnimo, los siguientes apartados:

I. ProemioII. Antecedentes de la auditora

III. HechosIV. Presunto dao patrimonial y/o perjuicioV. Presuntos responsables y precisin de las irregularidades

VI. Conclusiones del informe


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Referencia ActividadVII. Datos de los auditores que elaboraron el informe

2

Indicar en el Proemiodel informe, los nombres completos de los auditores designadosen la orden de auditora que rinden el informe, estableciendo en forma precisa ysintetizada: el periodo de revisin en que se llev a cabo la auditora; el periodo enque se suscitaron los actos u omisiones de los servidores pblicos que dieron origen ala irregularidad (incluyendo la fecha exacta), especificando la consecuencia; y, en sucaso, el dao, perjuicio o riesgo al que se expuso el patrimonio de la dependencia,entidad o Procuradura General de la Repblica.

3

En el apartado de Antecedentes de la auditora se mencionarn los datos de ladependencia o entidad auditada, as como los correspondientes a la orden y acta de

inicio de auditora, y, en su caso, los datos relativos a las modificaciones del personalcomisionado (ampliacin o sustitucin), describiendo los siguientes aspectos:

1. Antecedentes de la dependencia o entidad auditada, tales como: datos de su legalexistencia, objetivos, funciones y atribuciones; para el caso de entidades, fecha deconstitucin.

2. Fecha y nmero de la orden de auditora, fundamento legal, nombre del servidorpblico al que se dirigi, objetivo de la misma; y nombre y cargo de quien expidi laorden, asegurndose que ste cuente con facultades para tal efecto.

3. Fecha, nombre y cargo del servidor pblico que recibi la orden y atendi la visita.

4. Indicar la fecha y forma en que se comunic al Titular de la unidad auditada, elinicio de la prctica de la auditora, para lo cual deber levantarse el acta de iniciode auditora, mencionando el nombre y cargo del servidor pblico con quien seentendi la diligencia.

5. En caso de ampliacin, reduccin o sustitucin del personal de auditora en lacomisin, citar los datos del documento con el que se inform al titular de la unidadauditada dicha circunstancia (oficio e informe de auditora en donde se hizomencin).

Cada vez que se mencione un documento se citar el anexo y las fojas donde se


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Referencia Actividadlocaliza dentro del expediente, tal como se aprecia en el apndice de esta gua.Normas Generales de Auditora Pblica: Quinta, Sistemas de Control Interno;Sptima, Evidencia; y Octava, Papeles de Trabajo.

4

Para la narracin del apartado de Hechos deber atenderse a la documentacinrelativa a las pruebas obtenidas, las cuales debern ser suficientes, idneas,relevantes, pertinentes y por ende contundentes, con la finalidad de que los hechospuedan ser confirmados y la conducta irregular acreditada.

Con base en la evidencia documental obtenida, relatar en forma clara, detallada ycronolgica todas y cada una de las acciones que tengan relacin directa o indirecta

con la irregularidad, enunciando todos los documentos integrados en el expediente.Sealar las irregularidades sin perder de vista cul era el deber jurdico de obrar,especificando si el acto irregular fue de accin u omisin, sin conjugarlos. En cadaaccin se debern mencionar las circunstancias de modo, tiempo y lugar (qu, quin,cmo, cundo y dnde se hizo o se omiti hacer), puntualizando que debe existir unnexo entre el documento observado, la conducta irregular y el precepto legaltransgredido).

En su caso, indicar el monto del Presunto dao patrimonial y/o perjuicio, describiendodetalladamente cmo se cuantific y con base en cantidades, volmenes oespecificaciones de las operaciones relacionadas con las irregularidades, indicandolos nmeros y denominaciones de las cuentas y partida(s) presupuestal(es)

afectada(s).

Mencionar el nombre, cargo y rea de adscripcin de los servidores pblicos queparticiparon en los hechos irregulares.

Normas Generales de Auditora Pblica: Primera, Independencia; Quinta,Sistemas de Control Interno; Sexta, Supervisin del Trabajo de Auditora;Sptima, Evidencia; Octava, Papeles de Trabajo; y Novena, Tratamiento deIrregularidades.

5

En el apartado de Presunto dao patrimonial y/o perjuicio se debe mencionar elmonto del dao y/o perjuicio ocasionado por el o los actos u omisiones de losservidores pblicos de la dependencia o entidad auditada, y, en su caso, determinar sise obtuvo un beneficio indebido; mismo que deber ser debidamente cuantificado,documentado y acreditado contablemente (estados financieros, de resultados,presupuestales, registros contables, auxiliares contables, balanzas de comprobacin,etc.)

Dao patrimonial: Es la prdida o menoscabo sufrido en el patrimonio del Estado porla falta de cumplimiento de una obligacin.

Perjuicio: Es la privacin de cualquier ganancia lcita que debiera haberse obtenido


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Referencia Actividadcon el cumplimiento de la obligacin.

Ambos supuestos pudieran presentarse en detrimento de la dependencia o entidad.

Con base a la descripcin del registro contable efectuada en el apartado de Hechos semencionar lo siguiente:

a) Delimitar el importe del presunto dao patrimonial o perjuicio causado, no slo demanera general y por ao, sino por servidor pblico y en atencin al periodo de quese trate, especificar las bases para la cuantificacin y exponer las operaciones yreferencias para llegar al monto atribuido, los cuales debern ser congruentes conla documentacin que soporte la irregularidad.

b) En aquellos casos que la irregularidad se refiera a gastos o adquisicionesimprocedentes registradas o reflejadas en cuentas de costos o gastos, se harmencin de que con dicha afectacin se registra el presunto dao patrimonialdebido a que corresponden a partidas de naturaleza deudora (de gasto) registradasen cuentas del estado de resultados y por lo tanto disminuyen el patrimonio de ladependencia o entidad, el cual se presenta en el estado de situacin financiera.

c) En caso de que el monto de la irregularidad se encuentre reflejado en algunacuenta del estado de situacin financiera (cuentas por cobrar, inventarios, etc.) sedeber mencionar que dicha cuenta se encuentra excedida en el montocorrespondiente al presunto dao patrimonial y que ste se registrar en cuentas

de resultados una vez que se materialice (cuando se defina la incobrabilidad de lacuenta por cobrar; cuando se venda o consuma el bien; etc., mencionar lasdisposiciones contables especficas aplicables para su registro en cuentas deresultados, anexando las disposiciones del caso).

6

En el apartado de Presuntos responsables es importante especificar la conductapresuntamente atribuible a cada uno de los involucrados, as como la temporalidad, yaque una irregularidad pudo haber sido realizada por uno o varios servidores pblicos.

Se recomienda presentarlos en un cuadro con dos columnas:

En la columna del lado izquierdo se identificar el nombre completo del servidorpblico, cargo y rea de adscripcin vigente a la fecha en que ocurrieron los hechos,

as como el periodo en que se cometi la irregularidad.

En la columna del lado derecho, se describir la conducta (acto u omisin en queincurri) del servidor pblico debidamente probada.

Dejando clara evidencia de que la conducta del servidor pblico tuvo como efecto unairregularidad, ya sea administrativa o penal.

7 En el apartado de Precisin de las irregularidadesredactar todas y cada una de lasirregularidades determinadas; de manera clara, congruente y concisa an y cuando se


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Referencia Actividaddescriban en el captulo de hechos.

Mencionar en cada irregularidad, el nombre del servidor pblico, cargo y rea deadscripcin, los preceptos legales y normatividad transgredidos.

8

Realizar en el apartado de Conclusiones del informe una sntesis del informe,resaltando las irregularidades, el presunto dao patrimonial y/o perjuicio ocasionado,as como los preceptos legales y normatividad interna infringida, cuidando que lasirregularidades y los montos que ah se citen, correspondan a los mencionados entodos los apartados del informe.

9 Insertar al final del documento nombre, cargo y firma de los auditores que elaboraronel informe; adems, incluir su rbrica al margen de todas y cada una de las fojas quelo constituyen.

IV.5. Envo del informe

Objetivo:Entregar el informe de presunta responsabilidad administrativa al Titular de la Unidadde Auditora Gubernamental o al Titular del OIC, o bien, al Titular de la ContraloraInterna de la SFP, para que, mediante oficio lo remitan a las reas competentes,quienes en el ejercicio de sus atribuciones, tramitarn y resolvern lo conducente.

1 Para la elaboracin del informe de presunta, el auditor responsable se podr auxiliardel rea de Responsabilidades de los rganos Internos de Control. En el caso de laUnidad de Auditora Gubernamental, se podr auxiliar de la Direccin General de

Responsabilidades y Situacin Patrimonial de la SFP.En caso de requerirse el auxilio, de las reas de responsabilidades de los rganosInternos de Control o de la Direccin General de Responsabilidades y SituacinPatrimonial, stas designarn un servidor pblico como asesor, a efecto de que brindeasesora no vinculante al auditor responsable, desde el inicio de elaboracin dedicho informe, hasta su conclusin.

En el caso de la Contralora Interna, la Direccin General Adjunta de Auditora podrsolicitar para la elaboracin de los informes de presunta responsabilidadadministrativa, a la Direccin General Adjunta de Responsabilidades eInconformidades, en el mbito de competencia de esta ltima, su opinin y en su casoasesora no vinculantepara la elaboracin de dicho informe, conforme al (Numeral25 de las Disposiciones Generales para la Realizacin de Auditoras, Revisiones yVisitas de Inspeccin).

Una vez concluido el Informe de presunta responsabilidad administrativa y elexpediente respectivo, el Titular de la Unidad de Auditora Gubernamental, del OIC de la Contralora Interna de la SFP, segn corresponda, lo presentar de maneraoficial al rea de responsabilidades competente.

2 Si derivado del anlisis del informe y expediente de presunta responsabilidadadministrativa se identificaran conductas presumiblemente constitutivas de delito, elTitular de la Unidad de Auditora Gubernamental, del OIC de la Contralora Interna


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Referencia Actividadde la SFP, segn corresponda, realizar las acciones que corresponda en trminos delas disposiciones aplicables. En su caso, solicitarn la opinin de la Unidad de AsuntosJurdicos de la SFP.


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V. ANEXOS

Los formatos que se presentan a continuacin debern considerarse enunciativos msno limitativos, ya que debern ajustarse a las necesidades o circunstancias de cadaauditora.

Dichos formatos y sus instructivos estn diseados para el uso en las auditoraspracticadas por el personal de la Unidad de Auditora Gubernamental; los Titulares delos rganos Internos de Control en las dependencias y entidades de la AdministracinPblica Federal y en la Procuradura General de la Repblica, as como los Titularesde las reas de Auditora Interna y la Contralora Interna de la Secretara de la

Funcin Pblica; quienes los utilizarn con las adecuaciones pertinentes, atendiendo asus atribuciones y a sus disposiciones internas.


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Anexo 1Carta de Planeacin

Instructivo de llenado

Identificador Descripcin

1.Nombre del ente correspondiente.

2.Nmero de la auditora que se practica, de acuerdo con el Programa Anual de Trabajode Auditoras o el nmero que le corresponda tratndose de auditoras no programadas.

3. Nombre de la Unidad Auditada.

4. Fecha de elaboracin de la carta de planeacin.

5.Clave del programa y descripcin de auditora de conformidad con el programa anual detrabajo de auditoras detallado- del OIC.

6.

Antecedentes de la Unidad Auditada, con la descripcin de: objetivo del rea, suestructura, marco legal aplicable, principales polticas y funciones, actividades querealiza, distribucin fsica de las reas de trabajo, resultados ms importantes deauditoras anteriores, informacin financiera y presupuestaria, as como los demselementos que permitan al auditor pblico tener un conocimiento general antes de iniciarla auditora.

7.Objetivo de la auditora, el que debe ser congruente con el Programa Anual de Trabajode Auditoras, con excepcin de las auditoras no programadas. Este objetivo debe

caracterizarse por ser claro, preciso, medible y alcanzable.8. Alcance general referido al ejercicio o periodo y Concepto a revisar.

9.Problemas a los que pueden enfrentarse los auditores pblicos para la ejecucin de laauditora como pueden ser: especialidad de las operaciones, atraso en el registro odesarrollo de funciones, actitud del personal auditado, antigedad de las operaciones.

10.

La estrategia debe considerar las acciones para realizar la auditora en el tiempo y conel personal asignado y, en su caso, para reducir el efecto de la problemtica quepudiese incidir en la ejecucin de la auditora. De ser necesario se justificarn lasmodificaciones del tiempo a emplear y/o la cantidad y/o perfil de los auditores pblicos.

11.Nombre completo del personal asignado a la auditora, las iniciales de su nombre, firmay rbrica para identificar sus papeles de trabajo.

12. Nombre y firma de la persona que elabora la carta de planeacin.

13.Nombre y firma del Jefe de Grupo que otorga el visto bueno a la carta de planeacin.

14.

Nombre y firma de la persona que autoriza la carta de planeacin (Directores GeneralesAdjuntos de la SFP, segn sea el caso; Titular del rea de Auditora Interna del OIC,en el mbito de sus respectivas competencias).


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OIC, UAG Contralora Interna de la SFP.

CARTA DE PLANEACIN

Ente: (1)

No. de auditora (2) Unidad Auditada (3) Fecha: (4)

Clave de programa y descripcin de la auditora (5)

Antecedentes

(6)

Objetivo

(7)

Alcances

(8)

Problemtica

(9)

Estrategia

(10)

Personal Comisionado

(11)

Nombre iniciales Firma Rbrica

Elabor (12) Visto Bueno (13) Autoriz (14)

Nombre y firma Nombre y firma Nombre y firma


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Anexo 2Cronograma de Actividades a Desarrollar


En este documento se representa de manera grfica la programacin y cumplimiento de las actividaduna de sus etapas.


1. Nombre del ente correspondiente.

2. Nombre de la Unidad Auditada.

3.Nmero de la auditora que se practica, de acuerdo con el Programa Anude Auditoras o el nmero que le corresponda tratndose de auditoras no

4.Clave del programa y descripcin de auditora de conformidad con el progtrabajo de auditoras detallado- del OIC.

5. Mes al que se refieren las actividades.

6. Nmero consecutivo de las actividades.

7. Descripcin de las actividades.

8. Iniciales de los auditores a los que se les asign la actividad.

9.

Estos renglones se refieren, en primera instancia, al tiempo en que se ecabo una actividad y, la segunda, al tiempo real en que se realiz. Su llenrellenando los cuadros de das y actividades con los formatos de sombreaen la parte inferior izquierda del formato.

10. Totales de das programados y de das utilizados, respectivamente, por ca

11.Iniciales y nombre de los auditores pblicos comisionados, mismas qreferencia para identificar quin es el responsable de cada actividad.

12. Totales de das programados y de das utilizados, respectivamente, de la a

13. Nombre y firma de la persona que elabora el cronograma.

14. Nombre y firma del Jefe de Grupo que otorga el visto bueno al cronograma

15. Nombre y firma de la persona que autoriza el cronograma (DirectorAdjuntos de la SFP, segn sea el caso; Titular del rea de Auditora Inen el mbito de sus respectivas competencias).


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OIC, UAG Contralora Interna de la SFP 1

Cronograma de Actividades a Desarrollar

rea por Auditar: (2) No. de auditora: (3)Clave del programa y descripcin de la auditora (4)

M es : (5)1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23

E (9)R (9)ERERERERERERERERERERERERERER

Sbados y Domingos (11)Asueto (11)Estimado

Real

T: TiempoAud: Iniciales del auditor que realiza la actividad E: Estimado

R: Real

(13) (14)Elabor Vo.Bo.

No. Actividad Aud. T

(6) (7) (8)


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PBLICA


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Anexo 3Orden de Auditora



1. Nombre del ente correspondiente.

2. Nmero de la auditora.

3. Localidad y fecha de elaboracin de la orden de auditora.

4.Nombre y cargo del servidor pblico a quien se dirige la orden y el domicilio donde seubica la Unidad Auditada.

5.Normatividad federal en la que se fundamente la emisin de la orden de auditora,

dependiendo del ente a auditar.

6.Personal comisionado en la auditora, con la indicacin de la persona designada comoJefe de Grupo y del Coordinador de la auditora.

7. Objeto, alcances de la auditora y periodo por revisar.

8.Nombre y firma del Titular de OIC, UAG Contralora Interna de la SFP, de quien losupla, de conformidad con el Reglamento Interior de la SFP.

9.Nombre, cargo y adscripcin de los servidores pblicos a los que se enviar copia de laorden.


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OIC, UAG Contralora Interna de la SFP (1)

ORDEN DE AUDITORA NMERO(2)

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(3)

Asunto:Se ordena la prctica de auditora

(4)

Presente

Con objeto de verificar y promover en esa unidad administrativa el cumplimiento de sus programassustantivos y de la normatividad aplicable, y con fundamento en lo dispuesto por (5) ,se le notifica que se auditar esa unidad administrativa en sus reas o cualquier otra instalacin.

Para tal efecto se servir proporcionar a los CC. Auditores Pblicos: (6) , a quienes seservir proporcionar los libros principales y auxiliares, registros, reportes, correspondencia ydems efectos relativos a sus operaciones financieras, presupuestales y de consecucin de metasque estimen necesarios, as como suministrarles todos los datos e informes que soliciten para laejecucin de la auditora, la cual se practicar a: (7) y abarcar el periodo (7).

Atentamente,

(8)

c.c.p.(9)

Anexo 4


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RGANO INTERNO DE CONTROL /UAG/CONTRALORA INTERNA DE LA SFP

ACTA DE INICIO DEAUDITORA

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folio 20003001

En Mxico, Distrito Federal, (o la localidad donde se levanta el acta), siendo las (anotar la horadel inicio del acto) horas, del da (anotar el da, mes y ao correspondiente), los CC.(mencionar el nombre completo de los auditores comisionados)auditores pblicos adscritos alos rganos Internos de Control, Unidad de Auditora Gubernamental o Contralora Interna de laSFP (en caso de OICs citar el nombre del ente), hacen constar que se constituyeron legalmenteen las oficinas que ocupa (anotar el nombre de la unidad auditada), ubicadas en (anotar eldomicilio completo del lugar donde se levanta el acta) , a efecto de hacer constar lossiguientes:--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Hechos---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------En la hora y fecha mencionadas los auditores actuantes se presentaron en las oficinas citadas yante la presencia del C. (nombre del titular del rea visitada incluyendo su cargo), procedieron

a identificarse en el orden mencionado con las credenciales nmeros: (anotar los nmeros decredenciales institucionales de cada auditor pblico), expedidas por (mencionar el rea queexpide las credenciales).-----------------------------------------------------------------------------------------------

Acto seguido, hacen entrega formal del original de la orden de auditora (anotar el nmero yfecha de la orden de auditora), emitida por el Titular del rgano Interno de Control, Unidad de

Auditora Gubernamental Contralora Interna de la SFP (o por quien lo supla, de conformidad conel Reglamento Interior de la SFP) en (mencionar el ente correspondiente)al C. (citar el nombrecompleto y puesto del servidor pblico a quien est dirigida la orden de auditora) , quienfirma para constancia de su puo y letra en un ejemplar de la misma orden, en el cual tambin seestamp el sello oficial de la unidad administrativa visitada, acto con el que se tiene porformalmente notificada la orden de auditora que nos ocupa. -------------------------------------------------------------------------------------------------------------

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Para los efectos del desahogo de los trabajos a que la misma se contrae, se solicita al servidorpblico que la recibe se identifique, exhibiendo ste (anotar el tipo y nmero de la identificacinque presenta)expedida a su favor por (mencionar la instancia que la expide), documento quese tiene a la vista y en el que se aprecia en su margen (citar el lugar donde se encuentra lafotografa del servidor pblico que la presenta) una fotografa cuyos rasgos fisonmicoscorresponden a su portador, a quien en este acto se le devuelve por as haberlo solicitado.-----------Los auditores pblicos exponen al titular de la unidad administrativa visitada el alcance de lostrabajos a desarrollar, los cuales se ejecutarn al amparo y en cumplimiento de la orden deauditora citada, mismos que estarn enfocados a (mencionar el objeto y los alcances de laauditora y el ejercicio o periodo por auditar). Acto seguido se solicita al C. (anotar el nombredel servidor pblico con quien se entiende el acto)designe dos testigos de asistencia (En caso

de negativa sern nombrados por los auditores actuantes), quedando designados los CC.(mencionar los nombres completos de las personas designadas como testigos, domiciliosoficiales o particulares, documento con que se identifican, Registro Federal deContribuyentes), quienes aceptan la designacin.---------------------------------------------------------------El C. (nombre del titular de la unidad auditada) en este momento designa al C. (anotar elnombre y cargo del servidor pblico) como la persona encargada (enlace) de atender losrequerimientos de informacin relacionados con la auditora, quien acepta la designacin y en elacto se identifica con _____________________(solicitar que la designacin se realice a travsde oficio)------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------pasa al folio 20003002--------------------------------------------------

20003002


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RGANO INTERNO DE CONTROL /UAG/CONTRALORA INTERNA DE LA SFP

ACTA DE INICIO DEAUDITORA

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-----------------------------------------------------viene del folio 20003001-----------------------------------------------El C. (nombre de la persona con quien se entiende la diligencia), previo apercibimiento paraconducirse con verdad y advertido de las penas en que incurren los que declaran con falsedadante autoridad distinta a la judicial, segn lo disponen la fraccin I del artculo 247 del CdigoPenal Federal y 8, fraccin XVI de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de losServidores Pblicos, manifiesta llamarse como ha quedado asentado, tener la edad de (anotar laedad delvisitado)aos, estado civil (anotar el estado civil del visitado), originario de (anotar lalocalidad y estado de nacimiento del visitado), con domicilio en (anotar el domicilio particularu oficial, del visitado)y Registro Federal de Contribuyentes nmero (anotar el registro federalde contribuyentes del visitado), dice que en este acto recibe el original de la orden de auditoranmero (citar el nmero y fecha de la orden de auditora), hecho con el que se da porformalmente notificado y se pone a las rdenes de los auditores actuantes para atender losrequerimientos que le formulen para que cumplan su cometido.----------------------------------------------No habiendo ms hechos que hacer constar se da por concluida la prctica de esta diligencia,siendo las (anotar la hora de conclusin del acto)de la misma fecha en que fue iniciada.----------

Asimismo, previa lectura de lo asentado la firman al margen y al calce de todos y cada uno de losfolios los que en ella intervinieron, hacindose constar que este documento fue elaborado en dosejemplares, de los cuales se entrega uno al servidor pblico con el que se entendi la diligencia.-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Por (mencionar el nombre del rea que intervino en el acta, seguido del ente)

C. (nombre y firma de la persona que atendi la diligencia)

C. (nombre y firma de la persona designada como enlace)

Por el OIC, UAG Contralora Interna de la SFP

(nombre y firma de los auditores participantes)

Testigos de Asistencia

(nombre y firma del testigo) (nombre y firma del testigo)


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PBLICA


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Nombre del ente: (1)

Elabor (6)

Fecha (6)

Unidad Auditada: (2) Revis (7)Fecha (7)

Nmero de auditora: (3)

Concepto a revisar: (4)

Tipo de cdula: (5)

(8)

Cuerpo de la Cdula

Notas: (9)

Marcas: (10)

Fuentes: (11)

Conclusiones (12)


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PBLICA


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Anexo 6

Marcas de Auditora

Las marcas de auditora son signos que utiliza el auditor para sealar el tipo de procedimiento queest aplicando, simplificando con ello su papel de trabajo.

A continuacin se presentan las marcas ms comunes que se utilizan en el trabajo de auditora;sin embargo, pueden ser utilizadas otras marcas, mismas que debern ser definidas al calce de lacdula o en una cdula de marcas al final del expediente, que permita su fcil consulta.

Marca Significado

Suma correcta

Clculos verificados

Cifra que no debe ser considerada. Es decir, no incluirse entabulaciones, sumatorias, inventarios, etctera

Documento o asunto pendiente por aclarar, revisar o localizar

Documento o asunto pendiente aclarado, revisado o localizado

Verificado contra registros

Verificado contra documento original o expediente

Confrontado contra evidencia fsica, se utiliza cuando algn dato ocifra se compara contra bienes o artculos tangibles, ejemplo:bienes inventariados o fondos arqueados

Fuente Origen de la informacin


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PBLICA


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Adicionalmente a las marcas descritas, existe el uso de conectores y notas que permiten al auditor

referenciar y comentar la informacin contenida en sus papeles de trabajo:

Conectores

Notas

Los conectores son nmeros arbigos encerrados en crculo con una flecha que indica la direccindonde se encuentra el conector correspondiente y se utiliza para identificar dos datos o cifras enuna cdula que dependen uno de otro, haciendo referencia en todos los casos al mismo dato ocifra, pero con diferentes niveles de desagregacin.

Las notas son referencias alfabticas dentro de la cdula de trabajo, que son explicadas al calcedel mismo. Se utilizan para ampliar, explicar o hacer alguna acotacin sobre un dato, cifra oelemento incluido en la cdula de trabajo.

1 12 2

BA C D


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PBLICA


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Anexo 7

Cdula de ObservacionesInstructivo de llenado


1 Nombre del ente correspondiente.

2Nmero consecutivo que corresponde a cada hoja iniciando con la del ndice y se numerar una vez quese cuente con el informe completo.

3 Nmero de auditora.

4 Nmero asignado a la observacin dentro de la auditora.

5Importe expresado en miles de pesos del total de los procesos, programas u operaciones del conceptosusceptible de revisar, cuando proceda cuantificar.

6Importe revisado, expresado en miles de pesos, que forma parte del importe identificado en el punto 5como fiscalizable.

7 Importe expresado en miles de pesos, que deber ser aclarado, en su caso.

8 Importe expresado en miles de pesos, que deber ser reembolsado, en su caso.

9Clasificacin de la observacin conforme se seale en los Lineamientos Generales para la Presentacinde los Informes y Reportes del Sistema de Informacin Peridica.

10 Nombre del sector al que pertenece el ente.

11 Clave presupuestaria del sector al que pertenece el ente.

12 Nombre de la unidad auditada.

13Clave del programa y descripcin de la auditora de conformidad con el programa anual de trabajodetallado.

14

ObservacinTtulo:Describir de manera concisa el concepto de la observacin.

Observacin: Plantear de manera clara y precisa las situaciones, hechos, conductas u omisionesdetectadas, con la identificacin de los elementos que la constituyen y, en su caso, la integracin de losimportes por recuperar y/o aclarar expresados en pesos.Fundamento legal: En su caso, indicar los artculos o referencias de las leyes, reglamentos y todanormatividad transgredida, por los actos u omisiones descritos en la observacin.

15

Recomendaciones:

Correctiva:Proponer acciones inmediatas de solucin a los hechos observados.

Preventiva: Propuesta que permita prevenir la recurrencia de las observaciones determinadas, queelimine las causas que las originaron o que promuevan una mejora.

16

Fecha compromiso:

Anotar da, mes y ao en el que el servidor pblico responsable encargado de su atencin secompromete a atender las recomendaciones propuestas, sin exceder de un plazo de 45 das hbiles;quien debe firmar cada cdula anotando su nombre, cargo y fecha de firma.

17 Nombre, cargo y firma del auditor pblico que detect la observacin y del Jefe de Grupo.

18 Fecha de elaboracin de la Cdula de Observaciones.


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OIC, UAG Contralora Interna de la SFP.(1)

Cdula de Observaciones

Ente: (1) Sector: (10) C

Unidad Auditada: (12)Ca

Observacin (14) R

Ttulo

Observacin

Fundamento legal:

Correctiva:

Preventiva:

Fecha comprom

(17) (18)

AuditorNombre, cargo y firma

Fecha de elaboracin


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PBLICA


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Anexo 8Oficio de Envo de Informe de Auditora




2 Nmero consecutivo de las hojas del oficio de envo.

3 Nmero total de las hojas que integran el oficio de envo.

4Nmero de la auditora que corresponda, de acuerdo con el Programa Anual de Trabajode los rganos Internos de Control, Unidad de Auditora Gubernamental y ContraloraInterna de la SFP, o el que le corresponda a la auditora no programada.

5 Nombre del sector al que pertenece el ente auditado.

6 Registro presupuestario del ente.


8Clave del programa y descripcin de la auditora de conformidad con el programa anualde trabajo -detallado- de los rganos Internos de Control, Unidad de AuditoraGubernamental Contralora Interna de la SFP.

Nota:En el cuerpo del modelo de oficio se citan las instrucciones a seguir, con negritas entre parntesis, paraidentificar la informacin que se debe incluir en cada espacio.

Anexo 9Informe de Auditora




2Nmero consecutivo que corresponde a cada hoja iniciando con la del ndice y senumerar una vez que se cuente con el informe completo.

3 Nmero total de hojas que integran el informe de auditora a partir del ndice.

4Nmero de la auditora que corresponda, de acuerdo con el Programa Anual de Trabajodel OIC, UAG de la Contralora Interna de la SFP o el que le corresponda a la auditorano programada.

5 Nombre del sector al que pertenece el ente auditado.

6 Registro presupuestario del ente.


8Clave del programa y descripcin de auditora de conformidad con el programa anual detrabajo -detallado- del OIC, UAG de la Contralora Interna de la SFP.

Nota:En el cuerpo del modelo del informe se citan las instrucciones a seguir, con negritas entre parntesis,para identificar la informacin que se debe incluir en cada espaci

Documents

auditoria completa.pdf