Auditoria - Organização e Planificação do trabalho de Auditoraia

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    31-Jul-2015

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11Planeamento, execuo e Controlo de qualidade de uma auditoria O trabalho deve ser adequadamente planeado e, no caso de haver assistentes, estes devem ser apropriadamente supervisados"A!CPA, norma n.1 O trabalho de revisao legal de contas, para atingir os objectivos de exame sistematico, coordenado e esclarecedor das situaoes financeiras sobre que fundamentalmente incide, deve ser adequadamente planeado em funao dos dados previamente recolhidos, de forma a estabelecer a natureza, extensao e profundidade dos procedimentos a adoptar e a oportunidade da sua aplicaao"Art. 21 das NTRLCAuditoria - Organizaao e Planificaao do trabalho de Auditoria2Auditoria - Organizaao e Planificaao do trabalho de Auditoria23Auditoria - Organizaao e Planificaao do trabalho de Auditoria4Auditoria - Organizaao e Planificaao do trabalho de Auditoria35Auditoria - Organizaao e Planificaao do trabalho de Auditoria6Auditoria - Organizaao e Planificaao do trabalho de Auditoria47Auditoria -+.1. Fases do Planeamento e execuao do trabalho de AuditoriaUm bom Planeamento deve consagrar os seguintes aspectos:1. Assinatura do Contrato de Prestaao de Servios (Engagement Letter)2. Trabalhos Preparatrios:- Conhecimento da actividade da empresa- Escolha da Equipa de Auditoria- Consideraoes de Naterialidade e Risco de Auditoria- Consideraoes de Trabalhos a ser efectuados por terceiros- Desenvolvimento do programa geral de Auditoria, quanto a:- Oramento de horas a despender por tcnico e por area- Determinaao dos periodos e datas para a realizaao de trabalho de campo- Determinaao dos tcnicos envolvidos nas visitas- Determinaao das datas de entrega do relatrio e parecer8Auditoria -+.1. Fases do Planeamento e execuao do trabalho de Auditoria3. A execuao do trabalho de auditoria, baseado em programas. DL +87f99 de 16.11:59Auditoria -+.1. Fases do Planeamento e execuao do trabalho de AuditoriaPapis de Trabalho Geram Prova UECn.3- Todososdocumentospreparadosouobtidosporumauditorformandoum registodainformaaoutilizadaedostestesdeauditoriaefectuadosnarealizaaoda mesma, juntamente com as decisoes por si tomadas a fim de atingir a sua opiniao"Objectivos:UEC:a)Auxiliaroauditornarealizaaodoseutrabalhoeemparticularassegurarquea auditoria esta apropriadamente planeada e cobre todos os aspectos das DFs sobre as quais o auditor tem que expressar opiniao10Auditoria -+.1. Fases do Planeamento e execuao do trabalho de Auditoriab) Permitir que o trabalho realizado possa ser revisto...c) Proporcionar prova do trabalho de auditoria realizado e do modo como o auditor chegou a sua opiniao. !FAC :a) Auxiliar no planeamento e execuao da auditoriab) Auxiliar na supervisao e revisao da trabalho de auditoriac) Proporcionar prova do trabalho de auditoria realizado de forma a suportar a opiniao do auditor.611Auditoria - +.2. Documentaao do Trabalho de AuditoriaPapis de trabalhoDossier permanente Dossier corrente12Auditoria - +.2. Documentaao do Trabalho de AuditoriaDossier Permanente Engloba as informaoes que o auditor considera importantes e que tenham de ser consultadas ao longo das auditorias presente e futuras. No inicio de uma auditoria deve ser actualizado. A informaao desactualizada deve ser retirada para um Dossier Especifico". A informaao constante deste dossier deve ser sistematizada para uma consulta facil e rapida713Auditoria - +.2. Documentaao do Trabalho de Auditoria !nformaoes que devem constar deste Dossier:1. !nformaoes sobre a EmpresaEscritura de constituiao e alteraoes ao pacto socialRegisto ComercialRelaao de sciosfaccionistas e percentagem de capitalComposiao dos rgaos sociais, periodo dos mandatos, evoluao ao longo dos anosEspecimem das assinaturas dos dirigentes e quadrosEvoluao da actividade da empresaLocalizaao das suas instalaoes!nvestimentos financeirosElementos patrimoniais oneradosResponsabilidades por valores a guardaGarantias ou compromissos assumidosResumo das actas da AGfDirecaofConselho fiscal!nformaao externa (Ex.: recortes de imprensa)14Auditoria - +.2. Documentaao do Trabalho de Auditoria2. Legislaao aplicavel3.Contratos e documentos importantesRegistos de propriedadeContratos de locaao FinanceiraAcordos Diversos+. Relatrios e oramentosRelatrios e contas anuaisOramentosRacios da empresa e suas tendnciasRacios do sector e suas tendncias815Auditoria - +.2. Documentaao do Trabalho de Auditoria5. Declaraoes obrigatriasAdministraao Fiscal!nstituto de Gestao Financeira!NERegisto Comercial6. Controlo !nternoOrganigramaDescriao de tarefasNedidas e procedimentos de Controlo interno, por areas.Exemplares de documentos utilizados7. Politicas e Procedimentos ContabilisticosNanual de contabilidadeQuadro e plano de Contas16Auditoria - +.2. Documentaao do Trabalho de AuditoriaDossier CorrenteEngloba documentos relativos a cada auditoria especifica.Programas de TrabalhoDocumento escrito destinado a servir de guia a execuao dos testes de controlo e substantivos.Serve para comparar tempo oramentado com tempo gastoDeve existir um PT por cada area a examinar.Programas de trabalho Mapas de trabalho917Auditoria - +.2. Documentaao do Trabalho de AuditoriaOs PT devem comportar 3 partes:Procedimentos de controlo e medidas de controlo internoObjectivos de auditoria a atingirDescriao dos procedimentos de auditoria a realizar de forma a que sejam atingidos os objectivos.18Auditoria - +.2. Documentaaodo Trabalho de AuditoriaExemplo de Programa de TrabalhoQuantidade TcnicosTempo PrevistoNapa de TrabalhoTempo RealizadoDescriao do Objectivo f Procedimento fTeste1019Auditoria - +.2. Documentaao do Trabalho de AuditoriaMapas de Trabalho Sao documentos onde o auditor deixa ficar prova dos testes ou procedimentos que efectuou, assim com das conclusoes atingidas ao longo das varias areas de trabalho. Servem de base para a elaboraao dos Relatrios e Pareceres, em conjugaao com os PT.Indexao de Mapas de Trabalho Sistema lgico da consulta e arquivo rapido e preciso Assenta geralmente numa base alfanumrica20Auditoria - +.2. Documentaao do Trabalho de Auditoria1121Auditoria - +.2. Documentaao do Trabalho de AuditoriaPreparaaoRecolha de DadosPedido de !nformaoesFases de um ProjectoProdutosAvaliaao PreliminarReconhecimento PrvioAnalise de RiscoProgramas de TrabalhoEscolha de ObjectivosDeterminaao de tarefasPlanificaaoCheck - ListReunioes cf Dep. AuditarQFfaRelatrio de orientaaoPrograma de verificaaoOram. Planeam. Controlo22Auditoria - +.2. Documentaao do Trabalho de AuditoriaTrabalho de CampoTestesProdutosConclusoesfRecomend.SinteseProgramas de TrabalhoRedacao e validaaovalidaaoFolhas de trabalhoFRAPsEstrutura de relatrioProjecto de relatrioDraft"Relatrio definitivoFases de um Projecto1223Auditoria - +.2. Documentaao do Trabalho de AuditoriaDistribuiaopara Administraaopara outros parceirosProdutosFolow-up recomendaoesrespostas aos relatriosAcompanhamento Recom.cartas remessaEstratgia de acaoprazos de acaoFases de um Projecto

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