Contabilidade Básica

Contabilidade Básica

Prof. Jackson Luis [email protected]

mailto:[email protected]

Livros para EscrituraçãoLivro Diário

Obrigatório, com formalidades extrínsecas e intrínsecas;

Deve ser escriturado em ordem cronológica de data do lançamento;

Deve conter numeração das páginas; Possuir termos de abertura e de encerramento; Não podem conter erros, rasuras, borrões nos

lançamentos; Deve ser registrado na repartição competente:

para comércios e indústrias na junta comercial,e sociedades civil em cartório de registro de títulos e documentos;

Deve conter assinatura do funcionário destas repartições.

Livros para EscrituraçãoLivro Razão

Objetivo principal é o registro e acompanhamento do movimento individualizado de todas as contas;

No Razão será demonstrado em cada folha de seu livro, o movimento de uma determinada conta, sempre trazendo o seu saldo inicial, a movimentação do período e o saldo final, sendo devedor ou credor;

A obrigatoriedade deste livro é para os contribuintes com Base no Lucro Real.

Livros para EscrituraçãoLivro Caixa

Livro auxiliar, sendo registrado todos os Fatos administrativos que envolvam entrada e saídas de dinheiro;

É obrigatório para as microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples;

A escrituração do livro-caixa deverá conter toda a movimentação financeira, inclusive a bancária;

O contribuinte deverá comprovar a veracidade das receitas e das despesas, mediante documentação idônea (notas fiscais, recibos, etc)

Porque existe Estoque ?

Independente do que está sendo armazenado em estoque, há necessidade deste estar sempre baseada na diferença que existe no ritmo entre o fornecimento e demanda.

Estoques

Para que gerenciar Estoque ?

As necessidades dos clientes, quer sejam internas quer sejam externas, devem ser analisadas para que a empresa avalie se poderá atender a partir dos estoques existentes ou se terá de iniciar um processo de reposição de materiais através de compra.

Estoques

Tipos de Estoque

Matéria Prima; Produtos em elaboração; Produtos acabados.

Estoques

Estoques

Critérios de Avaliação:

PEPS - Primeiro que entra, primeiro que sai;

UEPS - Último que entra, primeiro que sai;

Média Ponderada.

Compras

1. Valor Total R$ 6.341,46 - ICMS R$ 1.141,46 = Líquido R$ 5.200,00



Valor Total R$ 25.045,24 - ICMS R$ 4.532,74 = Líquido R$ 20.512,50

Vendas



6. Valor Total R$ 3.000,00 - ICMS R$ 540,00 = Líquido R$ 2.460,00


Mercadoria: Método: MP

Data Hist.

Entrada Saída Saldo

Qtd. PU Total Qtd. PU Total Qtd. PU Total

5 1 400 13,00 5.200,00 - - - 400 13,00 5.200,00

10 2 500 17,50 8.750,00 - - - 900 15,50 13.950,00

15 4 - - - 600 15,50 9.300,00 300 15,50 4.650,00

20 3 350 18,75 6.562,50 - - - 650 17,25 11.212,50

25 5 - - - 450 17,25 7.762,50 200 17,25 3.450,00

30 6 - - - 100 17,25 1.725,00 100 17,25 1.725,00

MERCADORIAS ICMS FORNECEDORES

1

5.200,00 9.300,00 4 1 1.141,46 2.484,00 4 6.341,46 12

8.750,00 7.762,50 5 2 1.920,73 1.908,00 5 10.670,73 23

6.562,50 1.725,00 6 3 1.470,55 540,00 6 8.033,05 3(S) 1.725,00

429,46 (S) 25.045,24 (S)

CLIENTES VENDAS C.M.V.

4 13.800,00 11.316,00 4

4 9.300,00

5 10.600,00 8.692,00 5

5 7.762,50

6 3.000,00 2.460,00 6

6 1.725,00

(S) 27.400,00 22.468,00 (S)

(S) 18.787,50

Compras





Vendas



6. Valor Total R$ 3.000,00 - ICMS R$ 540,00 = Líquido R$ 2.460,00


A Seleta Ltda., empresa comercial, iniciou suas operações com um capital de R$ 2.000 aplicado na conta caixa. Em seguida comprou 100 peças de matéria para revenda ao preço de R$ 10,00 cada uma, com pagamento a vista. Após 3 dias, achou que poderia alcançar uma venda expressiva, então comprou mais 50 peças a R$ 10,50 cada, para pagamento em 30 dias. No dia seguinte vendeu 65 peças a R$ 15,00 cada uma, com recebimento a vista. Em seu caixa inicial havia R$ 2.000. Calcule o CMV pela Média Ponderada e o Resultado da empresa.

MATÉRIA REVENDA CAIXA CAPITAL

21.000,00 660,83 4.1 1 2.000,00

1.000,00 2 2.000,00 1

3525,00 4 975,00

FORNECEDORES RECEITA C.M.V.

525,00 3 5 975,00 975,00 4

4.1 660,83 660,83 6

RCM

6 660,82 975,00 5

314,17

Balancete de Verificação e Método das Partidas Dobradas

Balancete de Verificação Método das Partidas Dobradas Partidas Simples Balancete das Partidas Dobradas Identificação do Erro de Lançamento Erros que o Balancete não Detecta Balancete de Várias Colunas Apresentação do Balancete Balancete como Instrumento de Decisão

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO

• Averiguação de exatidão

Periodicidade (diário, semanal, quinzenal, mensal, .....)

Instrumento contábil para tomada de decisão

B.V. Resumo ordenado de contas utilizadas

Faz-se uma pausa na seqüência do lançamentos.

MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS

• Desenvolvido pelo Frei Luca Pacioli – Itália – Século XV• Para qualquer operação há sempre:• Um débito e Um crédito de igual valor ou• Um débito e Vários créditos de igual valor ou• Vários débitos e Um crédito de igual valor

Não há débitos sem créditos correspondentes

FornecedoresEstoques

30.000 30.000

Débito 30.000

Crédito 30.000Lançamentos duplos

EXEMPLO: Compra de estoques a prazo no valor de R$ 30.000

MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS

PARTIDAS SIMPLES

• Pouco utilizado• É a contabilização de somente uma operação (D ou C)

Partida Simples (Exemplo)

LançamentoLançamento DD CC SaldoSaldo

• Não haverá débito (s) sem crédito (s) correspondentes• Soma dos Débitos = soma dos Créditos

EXEMPLO• Formação de capital aplicado no Caixa: $ 1.500.000

• Compra de estoque a vista: $ 500.000

• Compra de móveis e utensílios a vista: $ 300.000

Contas TBalancete de VerificaçãoBalancete

Como ficam?

BALANCETES DAS PARTIDAS DOBRADAS

BALANCETES DAS PARTIDAS DOBRADAS

CONTAS Lanç de Débito Lanç de Crédito

Caixa 700.000 - Capital - 1.500.000Móveis e Utens. 300.000 -Estoques 500.000 -

TOTAL 1.500.000 1.500.000

EXEMPLO – Cont.

Identificação e Prazos1. Soma dos Débitos =/= soma dos Créditos2. Trabalho será menor quanto menor o prazo analisado3. Bancos Balancetes diários

Não detectáveis

• Inversões simultâneas de lançamentos

O Balancete de Verificação é LIMITADO quanto à detecção de ERROS

ERROS DE LANÇAMENTO

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Formas: • Simples fita de máquina calculadora• Duas colunas Forma apresentada (Ativo e Passivo)• Seis colunas

BALANCETE DE VÁRIAS COLUNAS

Discriminação das Contas

Discriminação das Contas

DevedorDevedor CredorCredor DevedorDevedor CredorCredor DevedorDevedor CredorCredor

Saldos domês anteriorSaldos domês anterior

Movimentosdo mêsMovimentosdo mês

Saldos doFinal do mêsSaldos doFinal do mês

Caixa____________________________________________________________

Caixa____________________________________________________________

100.000______________________________

100.000______________________________

____________________________________

____________________________________

200.000______________________________

200.000______________________________

50.000______________________________

50.000______________________________

250.000______________________________

250.000______________________________

____________________________________

____________________________________

• Recomendação: Destacar as Contas de Balanço das Contas de Resultados

APRESENTAÇÃO DO BALANCETE

• Conteúdo do Balancete contém todas as contas movimentadas no período

• Leitura: Separação Grupo de contas com subtotal

EXEMPLO

• Inconveniência de Balanços Mensais Balanço: uma vez por ano

• Alternativa Balancetes mensais• Resumo das operações mensais• O grau de detalhamento oferece a

qualidade do instrumento de decisão

BALANCETE COMO INSTRUMENTO DE DECISÃO

Balanço X Balancete

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO

1Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa 3.000,002Bancos Conta Movimento 17.875,003Empréstimos 85.000,004Conta Mercadorias 42.500,005Capital Social 105.000,006Móveis e Utensílios 280.000,007ICMS a Recolher 17.875,008Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) 212.500,009Salários e Ordenados 10.000,0010Contribuições de Previdência 3.750,0011Despesas com Créditos de Liquidação Duvidosa 3.500,0012Venda de Mercadorias 352.000,0013Impostos e Taxas 2.200,0014ICMS sobre Vendas 52.500,0015Pró-labore 7.600,0016Fornecedores 157.750,0017PIS e COFINS a recolher 11.800,0018Duplicatas a Receber 100.000,00

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