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Relatórios Contábeis:Obrigações e Auxílio à Gerência
Importância da tomada de decisão.Tomada de decisão no âmbito da
empresa: Para serem tomadas os Administradores
precisam de informações. A Contabilidade é o grande instrumento que
auxilia a administração a tomar decisões. Ela coleta todos os dados econômicos,
mensurando-os monetariamente, registrando-os e sumarizando-os em forma de relatórios.
Má gerência
Muitas empresas, principalmente as pequenas, têm falido ou enfrentam sérios problemas de sobrevivência.
Estudos têm comprovado que decisões são tomadas sem respaldo, sem dados confiáveis.
Por fim observamos, nesses casos, uma contabilidade irreal, distorcida, em conseqüência de ter sido elaborada única e exclusivamente para atender às exigências fiscais.
Tomada de decisão fora dos limites da empresa
InvestidoresFornecedores de bens e serviços a
créditoBancosGovernoSindicatosOutros interessados: funcionários,
órgãos de classe
Função do Contador
É produzir informações úteis aos usuários da Contabilidade para a tomada de decisões.
Ressalta-se, entretanto, que, em nosso país, em alguns segmentos da nossa economia,
principalmente na pequena empresa, a função do contador foi distorcida , estando
voltada exclusivamente para satisfazer exigências do fisco.
Demonstrações Financeiras e relatórios Contábeis
Algumas definições básicas:Relatório Contábil é a exposição
resumida e ordenada de dados colhidos pela Contabilidade.
Objetivo: dados registrados no período, também conhecidos como informações contábeis.
Relatórios Contábeis Obrigatórios
A lei da S/As. Estabelece que no final de cada exercício social (ano), a diretoria fará elaborar com base na escrituração contábil, as seguintes demonstrações financeiras ou (contábeis):
. Balanço Patrimonial; . Demonstração do resultado do exercício; . Demonstração de Lucros ou Prejuízos
Acumulados ou . Demonstrações das Mutações do Patrimônio Líquido;
. Demonstrações das Origens e Aplicações de Recursos.
Uma introdução didática
O Balanço Patrimonial: É uma demonstração muito usada por
usuários externos à empresa: Bancos, Governo, Fornecedores,
Sindicatos e até mesmo donos de empresas (sócios ou acionistas).
Normalmente, esses usuários não precisam ser especialistas em Contabilidade.
Balanço Patrimonial uma representação gráfica
Assim, poderíamos iniciar relacionando tudo aquilo que a empresa receberá no Curto Prazo (aquilo que será transformado em dinheiro).
Confrontando com tudo aquilo que será pago no Curto Prazo.
Itens que já são dinheiro ou que serão transformados em
dinheiro rapidamente. (Curto Prazo)
Todas as contas que serãopagas rapidamente, noCurto Prazo, ou até
1 ano.
Ativo Passivo
Balanço Patrimonial
Como essas contas recebidas e pagas rapidamente se renovam(estão sempre girando). Foi dado o nome de circulante, tanto
para o Ativo como para o Passivo.
Balanço Patrimonial
O grupo seguinte seria o das contas que a empresa espera muito tempo para
receber (Ativo), confrontando com as contas que se demora muito para pagar
(Passivo).
ATIVO PASSIVO
CirculanteRecebe rapidamente_________________Recebe lentamenteno Longo Prazo
CirculantePaga-se rapidamente_________________Demora-se muito tempo para pagar
Balanço Patrimonial
Se a empresa espera muito tempo para receber, poderíamos chamar esse grupo
de Realizável a Longo Prazo. E, por outro lado, demora-se muito para pagar significa um Exigível a Longo Prazo.
Assim, no Passivo, temos: contas que se pagam rapidamente e contas que vão demorar muito tempo para se pagar.
Balanço Patrimonial
Consequentemente, o terceiro grupo será de contas que não serão pagas. É o caso do Patrimônio Liquido: enquanto a empresa estiver em um
processo de continuidade, não precisa pagar (Não Exigível) a seus
donos.
ATIVO 1) O que recebemos
rapidamente. 2) O que vamos demorar
para receber. 3) O grupo de itens que a
empresa não receberá, pois não estão a venda, mas destinados ao uso e à renda. Esses itens permanecem muito tempo dentro da empresa, daí serem chamados de Permanente.
ATIVOCirculanteSerá transformado em dinheirorapidamenteRealizável a Longo PrazoEspera-se muito tempo parareceberPermanenteNormalmente não se vende, nãose recebe, pois é para uso.
Grupos de conta do Ativo
Ativo Circulante: Disponível (caixa e bancos). Contas a Receber (duplicatas). Estoques (matéria-prima). Investimento Temporário.Provisão para Devedores Duvidosos
(-)
Grupo de contas do Ativo
Realizado a longo prazo: os empréstimos ou adiantamentos concedidos as sociedades coligadas ou controladas, a diretores, acionistas, etc. Além dos títulos a receber a longo prazo.
Permanente: Prédios, instalações, equipamentos, móveis, utensílios, etc.
(-) Depreciação do Permanente.
PASSIVO
1) As contas que serão liquidadas rapidamente.
2) Aquelas contas que serão pagas num prazo mais longo.
3) E as que são investimentos dos proprietários (capital).
PASSIVOserá pago rapidamente, noCurto PrazoExigível a Longo Prazodemora-se muito tempo parapagarPatrimônio Líquido não precisa pagar enquantoa empresa estiver em continuidade.
Grupos de conta do Passivo
Passivo Circulante: Contas a pagar (dívidas com fornecedores, impostos,
empréstimos, encargos, salários, férias), etc. Exigível a Longo Prazo: São dívidas da empresa que serão liquidadas com prazo
superior a um ano (financiamentos, títulos a pagar), etc. Patrimônio Líquido: O PL representa os investimentos dos proprietários
(capital) mais o lucro acumulado, no decorrer dos anos retido na empresa, ou seja, não distribuídos e ainda não incorporado ao Capital. Ainda encontramos as reservas.
VISÃO SINTÉTICA DO BALANÇOATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO
CirculanteSão as contas que estão constantemente em giro – emmovimento – sendo que a conversão em dinheiroserá, no máximo, no próprio exercício social.
Realizável a Longo PrazoSão bens e direitos que se transformarão em dinheiroum ano após o levantamento do Balanço.
PermanenteSão bens e direitos que não se destinam a venda e temvida útil, no caso de bens, longa.
- Investimento – são as inversões financeiras decaráter permanente que geram rendimentos quenão são necessários à manutenção da atividadefundamental da empresa.
- Imobilizado – são itens de natureza permanenteque serão utilizados para a manutenção daatividade básica da empresa.
- Diferido – são aplicações que beneficiarãoresultados de exercícios futuros.
CirculanteSão obrigações exigíveis que serão liquidadas nopróximo exercício social: nos próximos 365 dias apóso levantamento do Balanço.
Exigível a Longo PrazoSão as obrigações exigíveis que serão liquidadas comprazo superior a um ano – dividas a longo prazo.
Patrimônio LíquidoSão os recursos dos proprietários aplicados naempresa. Os recursos significam o Capital mais o seurendimento Lucros e Reservas.
Origens e aplicações
O lado do Passivo, tanto Capital de Terceiros (Passivo Exigível) como Capital Próprio (Patrimônio Líquido), representa toda a fonte de recurso, toda a origem de capital.
Nenhum recurso entra na empresa se não for via Passivo ou Patrimônio Líquido.
O lado do Ativo é caracterizado pela aplicação dos recursos originados no Passivo e Patrimônio Líquido.
Origens e aplicações
Se uma empresa pega recurso emprestado de uma instituição financeira, terá uma origem de recurso: Passivo.
Este recurso será aplicado em algum lugar no ativo: estoque, máquinas, caixa...
Por essa razão que o Ativo será sempre = ao Passivo + Patrimônio Líquido.
Explicação da expressão balanço patrimonial
O termo balanço decorre do equilíbrio:
ou da igualdade de Aplicações = Origens A expressão patrimonial origina-se do Patrimônio Global da empresa, ou seja, o conjunto de bens, direitos e obrigações.
Assim surge a expressão: Patrimônio Líquido, que significado a parte residual do patrimônio, a riqueza líquida da empresa.
Ativo = Passivo + PL
