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CONTAS DE GESTÃO DO EXERCÍCIO DE 2018
Cirilo Alves Ferreira Neto
Macapá, 17/4/2019
ROTEIRO DE APRESENTAÇÃO
Atual modelo de prestação de contas
Quem presta contas e quem terá as contas julgadas
Consequências da omissão
Relatório de Gestão
Conteúdo, forma e prazos
Customização do arquivo eletrônico
Estrutura do Relatório
INSTRUÇÃO
NORMATIVA
01/2017
DN 8/2018Peças Complementares
DN 7/2018Relatório de Gestão
ORIENTAÇÕES DO
OCI
RESOLUÇÃO
NOMATIVA
176/2018
Constituição Federal (art. 70 e 71)
Constituição Estado (art. 111 e 112)LC 010/95 – Lei Orgânica do TCELegislador
Plenário
TCE.AP
Órgãos de Controle Interno
Estrutura Normativa da Prestação de Contas ao TCE.APNormas para o exercício de 2018
NORMAS A SEREM OBSERVADAS
Instrução Normativa 01, de 20/9/2017
Estabelece normas de organização e de apresentação dos relatórios de gestão e daspeças complementares que constituirão os processos de contas de gestão.
Regula as contas de gestão do Estado e dos Municípios
Administração Direta e Indireta
As Resoluções 118, 127, 128 e 131 – Todas de 2005 – foram revogadas em
20/9/2017.Atenção!
Resolução Normativa 176, de 25/9/2018
Estabelece diretrizes para tratamento das peças e conteúdos da prestação de contas.
Dispõe sobre procedimentos e prazos para admissão das peças
Dispõe sobre responsabilidades do tomador de contas (omissão de contas de gestão)
NORMAS A SEREM OBSERVADAS
Decisão Normativa 07, de 13.12.2018
Dispõe sobre as unidades cujos dirigentes máximos devem apresentar relatório de gestãoreferente ao exercício de 2018.
Especifica:
Forma
Conteúdos
Prazos
Novidade!Os relatórios devem ser publicados no site dos órgãos e/ou
entidades (art. 14)
NORMAS A SEREM OBSERVADAS
NORMAS A SEREM OBSERVADAS
Decisão Normativa 08, de 13.12.2018
Dispõe acerca das unidades jurisdicionadas cujos responsáveis terão as contas de2018 julgadas pelo Tribunal.
Especifica:
Forma
Conteúdos
PrazosPeças
complementares
Relatório de Auditoria
Certificado de Auditoria
Pareceres
Etc.
LOCALIZANDO AS NORMAS
Todas as normasestão disponíveisno site doTCE/AP
http://www.tce.ap.gov.br/normas-prestacao
ATUAL MODELO DE PRESTAÇÃO DE CONTAS DE GESTÃO
Até 2017 Após 2017
100% das UJs
Contas julgadas
Ausência de exame
preliminar
Auditoria realizada
pelo TCEAP
Sem observância da
etapa de constituição
do processo
Apenas
uma parte
das UJs
Realização de exame
preliminar
Constituição do processo
Auditoria realizada
pelo Controle Interno
Apresentação de
Relatório de Gestão
QUEM PRESTARÁ CONTAS?
Unidades relacionadas no ANEXO I – PARTE A da Decisão Normativa 07/2018
QUEM TERÁ AS CONTAS JULGADAS?
Unidades relacionadas no ANEXO I – PARTE A da Decisão Normativa 08/2018
Atenção para o art. 7º
Unidades que passarão por
Auditoria de Gestão (C.I)
Atenção!
A obrigação de prestarcontas só vai estarcumprida quando oRelator proferir decisãode admissão:
Relatório de gestão (RG)
• Unidades não selecionadas para julgamento
RG + Peças complementares
• Unidades selecionadas para julgamento
O envio/protocolo por si só não configura a prestação de contas
Para o dirigente que apenas encaminha a prestação (“gestor atual”)
Grave infração à norma regulamentar
Multa
Improbidade administrativa
Para o dirigente responsável pelas contas (“gestor das contas”)
Contas irregulares
Imputação de débito
Multa (equivalente ao débito)
Ação de improbidade administrativa
CONSEQUÊNCIAS DA OMISSÃO
QUAL A IMPORTÂNCIA DO RELATÓRIO DE GESTÃO?
Conjunto de documentos, informações, demonstrativos de natureza contábil, financeira,orçamentária, operacional ou patrimonial relativos à gestão dos responsáveis por uma ou maisunidades jurisdicionadas, organizado de forma a possibilitar a visão sistêmica da
conformidade e do desempenho da gestão (IN 01/2017, art. 2º, IV)
O Relatório de Gestão materializa a Prestação de Contas:
Informa à sociedade em linguagem cidadã
Forma de aplicação dos recursos públicos
Organizada e transparente
ESTRUTURA
Decisão Normativa
07/2018
Anexo I – Parte A
UJ / Forma / Prazo
Anexo II
Conteúdos
Parte Geral
Parte Específica
Anexo III
Requisitos mín.
customização
Individual
Consolidada
Agregada
1 UJ
UJ UJ
Consolidadora
Rol de responsáveis
UJ
Agregadora
Consolidada
UJ
Agregada
Rol de responsáveis
Decisão Normativa
07/2018
Anexo I – Parte A
UJ / Forma / Prazo
Anexo II
Conteúdos
Parte Geral
Parte Específica
Anexo III
Requisitos mín.
customização
ESTRUTURA
SÍNTESE DO CONTEÚDO(ANEXO II)
1. IDENTIFICAÇÃO E ATRIBUTOS DAS UNIDADES CUJAS GESTÕES COMPÕEM O RELATÓRIO;
2. PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO, PLANO DE METAS E DE AÇÕES;
3. ESTRUTURA DE GOVERNANÇA E AUTOCONTROLE DA GESTÃO;
4. PROGRAMAÇÃO E EXECUÇÃO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA E FINANCEIRA;
5. TÓPICOS ESPECIAIS DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA E FINANCEIRA;
6. GESTÃO DE PESSOAS, TERCEIRIZAÇÃO DE MÃO DE OBRA E CUSTOS RELACIONADOS;
7. GESTÃO DO PATRIMÔNIO MOBILIÁRIO E IMOBILIÁRIO;
8. GESTÃO DA TECNOLOGIA DA INFORMAÇÃO E GESTÃO DO CONHECIMENTO;
9. GESTÃO DO USO DOS RECURSOS RENOVÁVEIS E SUSTENTABILIDADE AMBIENTAL;
10. CONFORMIDADE E TRATAMENTO DE DISPOSIÇÕES LEGAIS E NORMATIVAS;
11. INFORMAÇÕES CONTÁBEIS;
12. OUTRAS INFORMAÇÕES SOBRE A GESTÃO.
Planejamento e Programação
Relações Externas
GovernançaTemas Clássicos da Gestão
Novas Demandas
Gestão Financeira
Gestão de Pessoas
Gestão Patrimonial
Ferramentas de Planejamento
Organização do Trabalho
Resultados Alcançados
Provedores de Insumos
Beneficiários e
Consumidores
Forças Exógenas
Sustentabilidade
Ambiental
Gestão de TI
Gestão de Informações
Gestão do Conhecimento
Estrutura de Governança
Estruturas de Controles
Internos
Correição
Dimensões da
Gestão
Execução do Orçamento Indicadores
Gestão de Riscos
Decisão Normativa
07/2018
Anexo I – Parte A
UJ / Forma / Prazo
Anexo II
Conteúdos
Parte Geral
Parte Específica
Anexo III
Requisitos mín.
customização
ESTRUTURA
CUSTOMIZAÇÃODO ARQUIVO ELETRÔNICO
1. Arquivo único;
2. Tamanho máximo de 20 megabytes;
3. Pode conter, no máximo, 30% (trinta por cento) do seu tamanho total em imagem (documentos digitalizados, figuras etc.);
4. Formato em Portable Document Format (PDF), padrão texto (pesquisável);
5. Nome do arquivo deve ser no formato: <Relatório de gestão de 2018>_<nome reduzido da unidade apresentadora>
ESTRUTURADO RELATÓRIO DE GESTÃO
1. Capa
2. Folha de Rosto
3. Sumário
4. Listas (tabelas, figuras, siglas...)
5. Texto
6. Anexos
a. Identificação da UJ
b. Introdução
c. Desenvolvimento dos conteúdos
d. Resultados e conclusões
Formato da Capa
NOME DO ÓRGÃO/PODER (VINCULAÇÃO)
NOME DA UNIDADE JURISDICIONADA
PRESTAÇÃO DE CONTAS ORDINÁRIA ANUAL
RELATÓRIO DE GESTÃO DO EXERCÍCIO DE 2018
MÊS/2018 (de elaboração)
LOGOMARCA
(se for o caso)
Formato da Folha de Rosto
NOME DO ÓRGÃO/PODER (VINCULAÇÃO)
NOME DA UNIDADE JURISDICIONADA
PRESTAÇÃO DE CONTAS ORDINÁRIA ANUAL
RELATÓRIO DE GESTÃO DO EXERCÍCIO DE 2018
Relatório de Gestão do exercício de 2018 apresentadoà sociedade e aos órgãos de controle interno e externocomo prestação de contas ordinária anual a que estaUnidade está obrigada nos termos do art. 111, § 2º, daConstituição do Estado do Amapá, elaborado deacordo com as disposições da Instrução NormativaTCE/AP nº 01/2017, da Decisão Normativa TCE/APnº 01/2018 e das orientações do órgão de controleinterno (especificar o nº do normativo, se houver)
Unidades Consolidadas: (caso tenha UJ expressamente relacionada como consolidada no Anexo I da DN 07/2018)
Unidades Agregadas: (caso tenha UJ expressamente relacionada como agregada no Anexo I da DN 07/2018)
Cidade, mm/aaaa (mês/ano)
LOGOMARCA
(se for o caso)
Organograma Funcional
O objetivo do organograma funcional é descrever de formasucinta quais as competências e atribuições, com base noexercício de referência, das áreas, seções, departamentos,etc. que compõem o organograma hierárquico da UnidadeJurisdicionada (UJ).
Possibilita o conhecimento dos processos de trabalho pelosquais cada subdivisão/departamento/subunidade éresponsável;
Deve possibilitar ao leitor, também, conhecer os vínculos entreas diversas subdivisões da UJ e os resultados ou produtos quea Unidade apresentou no exercício.
Recomendações sobre a introdução do Relatório de Gestão
Na introdução, que NÃO deve ser extensa (duas ou três páginas,no máximo), deve ser feita a apresentação do RG abordando, deforma sucinta (somente uma notícia), os seguintes pontos:
Como está estruturado o RG (capítulos, seções...);
Capítulos que integralmente não se aplicam à UJ, apesar de ter sido exigidopelo Quadro A1 do Anexo II da norma (DN TCE/AP nº 01/2018) – justificar;
Caso a UJ trate apenas parcialmente o capítulo exigido na norma, a ausênciade conteúdo de itens e subitens obrigatórios deve ser tratada e justificada naintrodução do capítulo específico, no corpo do Relatório;
Principais realizações da gestão no exercício;
Principais dificuldades para a realização dos objetivos da UJ (se houver);
Planos e projetos concretos para o exercício subsequente.
Assim como as Listas, a Introdução não deve ser numerada, masdeve constar do Sumário.
Recomendações para o desenvolvimento do Relatório de Gestão
A estrutura dos conteúdos deve obedecer à estrutura do Anexo II da DN nº07/2018. Preferencialmente, deve ser mantida sequência da DN para oscapítulos, podendo a UJ reordenar os itens e subitens internos do capítulo;
Os capítulos, itens ou tópicos, subitens ou subtópicos devem ser numerados, deacordo com seus níveis na estrutura do Relatório. Para tanto, sugere-se autilização dos ESTILOS do editor de texto;
Fazer breve introdução de cada capítulo, indicando, de forma bem sucinta, deque se trata, a estrutura, os eventuais itens e subitens do capítulo, exigidos da UJpela DN, que não serão tratados no RG (justificar a eventual ausência de itens esubitens);
Uma vez feita a justificativa na introdução do capítulo, não repetir os itens nãotratados no corpo do relatório, evitando assim a colocação do item ou subitemausente e com as expressões de que “não se aplicam” ou “não houve conteúdo”;
As tabelas, quadros, gráficos, ilustrações devem ser numerados em algarismoarábico, conter título e indicar a fonte de onde foram extraídos os dados;
Caso sejam utilizadas relação, figura, tabelas, etc. inseridas no Anexo, devem serfeitas as devidas referências no texto do Relatório;
Recomendações para o desenvolvimento do Relatório de Gestão
Usar fonte Times New Roman tamanho 12 nos textos e Times New Roman
tamanho 10 nos quadros e tabelas;
Evitar a inclusão de documentos em imagem no corpo do texto. Prefira incluir essetipo de documento no Anexo e fazer menção a ele no texto;
Evitar a inclusão de fotos no Relatório. Isso prejudica a visualização rápida doRelatório pelos usuários da informação, além de consumir memória noarmazenamento;
Numerar as páginas sequencialmente, iniciando a contagem a partir da Folha deRosto e expressando a numeração somente a partir do Sumário.
Recomendações para o desenvolvimento do Relatório de Gestão
• Não é necessário assinar o RG;
• Documentos que precisam ser “escaneados” (declarações, pareceres, etc.) devem
preferencialmente ser colocados no Anexo;
• Atenção à COERÊNCIA e à COESÃO, bem como à CLAREZA e à CONCISÃO do
texto, sem se esquecer da completude das informações a serem prestadas. Relatório
extenso não significa Relatório Bom;
• O Relatório de Gestão não pode ser um instrumento de exaltação pura e simples da
gestão. Deve relatar os fatos relevantes da gestão no exercício, que devem ser
corroborados por dados consistentes. Deve, sobretudo, servir à reflexão dos gestores
sobre como foi o desempenho da sua gestão num determinado exercício;
• O Relatório de Gestão, além de ser um instrumento para os órgãos de controle e de
autorreflexão sobre a gestão, é também uma forma de prestar contas à sociedade.
Lembre-se de que o RG da sua Unidade será publicado na Internet, com acesso
amplo e irrestrito.
Resultados e Conclusões
Após o último capítulo de conteúdos, sugere-se abrircapítulo ou seção específica para tratar, de formasucinta, das conclusões do dirigente sobre a atuação daUJ no exercício de referência do relatório de gestão. Atítulo de sugestão, este capítulo pode compreender, entreoutros, relatos sobre:
Resultados mais marcantes, positiva e negativamente, e impactos nos resultadosdo exercício;
Estratégias mais importantes para a manutenção e ampliação da atuação daUJ e para mitigação dos riscos para a atuação da UJ nos próximos exercícios;
Perspectivas quanto ao ambiente e à atuação da UJ nos exercícios seguintes.
Anexos
Capítulo “Anexos” do Relatório de Gestão
Documentos e outras informações que, em razão do tamanho, seja desaconselhável sua
inserção diretamente no texto do RG:
Demonstrações Contábeis;
Notas Explicativas;
Declarações;
Pareceres de outras instâncias sobre a gestão;
Eventuais correspondências, cuja anexação ao RG seja imprescindível;
Importante: Os documentos apostos no Anexo
devem ser referenciados no texto do RG.
Importante: O Anexo e as demais partes do RG
devem ser convertidos em PDF em documento
único (há programas disponíveis gratuitamente
para isso).
PARA ENTREGA DO RELATÓRIO DE GESTÃO PRECISO ME DESLOCAR AO TCE?
[email protected] que envie por correio eletrônico (e-mail) dois arquivos independentes:
1 – Ofício de apresentação com assinatura (digital ou digitalizado) (.PDF)
2 – Relatório de Gestão (.PDF)
REFERÊNCIAS
CASTRO, Domingos Poubel. Auditoria, contabilidade e controle interno no setor público. 3ª ed. São Paulo: Atlas, 2010.
GOMES, Ana Paula. Elementos de auditoria governamental. 3ª ed. Rio de Janeiro: Elsevier, 2014.
LIMA, Luiz Henrique. Controle externo. 6ª ed. Rio de Janeiro: Forense, 2015.
Tribunal de Contas do Estado do Amapá (TCE)Diretoria da Área de Controle Externo (DAEXT)
Inspetorias de Controle Externo (ICE)
Dúvidas?
Entre em contato com a Diretoria de Controle
Externo ou a Inspetoria do TCE à qual sua
Unidade se vincula.
BOM TRABALHO!
http://www.tce.ap.gov.br
DAEXT – Tel. 4009-6901
