Curso de Legislação Específica - · PDF fileCurso de Legislação Específica ... Fundação Getúlio Vargas em 2016. - Mestrando em Direito Constitucional pelo Instituto de Direito

AULA 00

Curso de Legislação Específica

www.gotributario.com.br

PROFESSOR THIAGO RÖSLER

AUDITOR ICMS RONDÔNIA

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Curso de Legislação Específica – Auditor do ICMS Rondônia

Professor Thiago Rösler

Currículo do Professor

Auditor do TCE-MT

Professor de Direito Tributário e Legislação Tributária Personal and Professional Coach pela SBC Formado em Direito pela Universidade Federal do Rio Grande do Sul (UFRGS) e Universidade de Cuiabá – UNIC.

Bacharel em Ciências Militares pela Academia Militar das Agulhas Negras (AMAN)

Mestrando em Direito Constitucional pelo Instituto de Direito Público de Brasília (IDP-2017).

Especializações (pós graduação): - Contabilidade Pública – Unisul 2014; - Direito Tributário – LFG 2015; - Direito e Controle Externo - Fundação Getúlio Vargas em 2016. - Mestrando em Direito Constitucional pelo Instituto de Direito Público de Brasília (IDP-2017). Exerceu os seguintes cargos públicos: - Tenente do Exército; - Analista-Tributário da Receita Federal; - Auditor do TCE-MT (atual); Aprovado nos seguintes concursos públicos: - ATRF 2009; - TCE-MT 2011; - ISS-Porto Alegre 2011; - ICMS-PR 2012; - ICMS-RS 2014;

Cursos já concluídos

Curso Concurso / Ano Questões que estavam na Prova

Questões Abordadas em Questões de Aula

%

Legislação Tributária de Cuiabá Auditor ISS-Cuiabá 2015 20 17 85%

Legislação TJ-MT Analista e Técnico 2015 6 6 100%

Legislação Tributária Teresina Auditor ISS-Teresina 2016 15 14 93%

Discursivas Teresina Auditor ISS-Teresina 2016 3 2 66%

Legislação Tributária do Maranhão Auditor ICMS-MA 2016 20 19 95%

.

ÍNDICE DA AULA

1. Palavras Iniciais e Metodologia .................................................................................................... 3

2. Cronograma ................................................................................................................................. 5

3. Aula Demonstrativa ...................................................................................................................... 6

4. Conceitos Iniciais de ICMS e a Lei Estadual 688/1996 de Rondônia .......................................... 6

4.1 Aprendendo a calcular o ICMS ................................................................................................ 21

5. Bateria Insana de Questões (sem respostas) ............................................................................ 27

6. Gabarito ..................................................................................................................................... 30

7. Resumo da Aula Anterior ........................................................................................................... 31

8. Palavras Finais .......................................................................................................................... 31

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1. Palavras Iniciais e Metodologia

Salve, salve, concurseiros, futuros fiscais de Rondônia! Finalmente saiu o nosso esperado edital.

Ainda bem que já estávamos na Aula 01, o que vai permitir terminar com bastante antecedência nosso curso. O

concurso tem 30 vagas iniciais para auditor (aposto que essa lista vai passar do 50º colocado!), com um salário de R$

17.000,00 mais benefícios !

O nosso curso tem o formato com a preponderância de questões comentadas. A partir delas, comento toda a

legislação tributária – por isso o altíssimo índice de questões na prova que foram trabalhadas em aula – em geral,

quase todas ou todas!

Caro aluno: o que você estudar aqui VAI CAIR na sua prova e você vai acertar!

Trabalho com a utilização do curso em pdf e, ainda, o envio de questões diárias no whatsapp (o número de

assertivas será igual ao número de dias após o edital até a data da prova, ou seja, serão quase 90!), para discussão

da matéria com estímulos constantes! O envio é via lista de transmissão.

Você verá já nesta aula o padrão didático que utilizo, com uma metodologia apropriada para tornar seu

aprendizado o mais objetivo possível e maximizar o acerto de questões em prova.

Para atingir esse nível, faço o uso de mapas gráficos, convido o aluno a também preenchê-los, comento

questões e disseco toda a legislação tributária. As questões do curso, quando não inéditas, tiradas por mim da

legislação do seu edital, serão adaptadas.

O que é a Metodologia BIQ?

trata-se de um PROCESSO DE REPETIÇÃO DE QUESTÕES que lhe fará vencedor.

agregamos o uso do curso em pdf com a ferramenta do whatsapp.

Esse envio de questões será diário, de acordo com a matéria vista na semana, ou semanal, com uma lista das

assertivas no final da semana para você se familiarizar com a legislação e, naturalmente, gabaritar a prova.

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Atenção: já comecei o envio ! Se não recebeu ainda mande seu telefone para nosso e-mail. Ao final do

curso disponibilizarei todas as assertivas em um arquivo. O contato constante do nosso curso PDF + Whatsapp ativará

sua memória para que você não caia na famosa curva do esquecimento:

Para você ter uma ideia, 24h após uma aula, esquecemos entre 60%-80% do que foi ensinado. Em outras

palavras, lembramos somente entre 20%-40%. Após 30 dias, sem revisões programadas, esquecemos 97% do

conteúdo daquela aula.

Note que, na curva, a recomendação é de que você revise horas depois. Mas, baseado em estudos mais

modernos, recomendamos que você revise a matéria antes de passar uma noite de sono... no nosso caso estaremos

“debatendo a matéria” e enviando nossos mapas mentais frequentemente em nosso whatsapp. Nossa aula terá um

capítulo de RAA (Revisão da Aula Anterior) feita por mapas mentais – justamente para você aplicar o conceito de

revisão e não cair na curva do esquecimento.

Totalizaremos 180 questões! Mais de 500 assertivas. Assim, você estará com grande DIFERENCIAL

COMPETITIVO. Você verá a transformação que ocorrerá no seu conhecimento e desempenho. Veja a diferença do

antes e depois:

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2. Cronograma

Nosso cronograma foi reformulado com a publicação do edital e beeem antes do natal você

já terá todas as aulas para estudar, com mais de 30 dias de antecedência da prova – inclusive o

simulado. Assim, você já será DOUTOR em legislação tributária no dia 11 de dezembro de 2017.

Terá os outros 30 dias para ganhar pontos nas outras matérias, pois em legislação específica

(nome da nossa matéria no edital!) você gabaritará as 14 questões!

Aula Tema Questões Data

0

Aula Demonstrativa: - ICMS na Legislação Tributária de Rondônia: Lei n.º 688/1996. - Aprendendo a calcular o ICMS.

10 Disponível

1 - ICMS: CF/88, Súmulas e Jurisprudência e Lei Kandir (LC 87/1996)

20 Disponível

2 ICMS na Legislação Tributária de Rondônia: Lei n.º 688/1996 (Parte 1) 10 03/11/2017

3 ICMS na Legislação Tributária de Rondônia: Lei n.º 688/1996 (Parte 2) 10 10/11/2017

4 IPVA na Legislação Tributária de Rondônia: Lei n.º 950/2000 10 20/11/2017

5 ITCMD na Legislação Tributária de Rondônia: Lei n.º 959/2000 10 04/12/2017

6 ICMS no Regulamento: Processo Administrativo Tributário 10 11/12/2017

7

Simulado BIQ 20 Questões de Legislação Tributária

20 11/12/2017

Total de Questões que você saberá a mais que seu concorrente (pdf + whatsapp) 100 + 60

Para nossa aula demonstrativa (esta que você está lendo!) e para nosso curso utilizaremos a seguinte

legislação – já coloquei tudo aqui para facilitar a sua vida de concurseiro, basta clicar em cada figura:

CF/88 Lei Kandir Legislação Estadual de Rondônia

https://gotributario.com.br/wp-content/uploads/2017/10/cf-88.pdf

https://gotributario.com.br/wp-content/uploads/2017/10/lei-landir-lc87.pdf

https://gotributario.com.br/wp-content/uploads/2017/10/legislacao-especifica-sefin-rondonia.pdf

https://gotributario.com.br/wp-content/uploads/2017/10/legislacao-especifica-sefin-rondonia.pdf

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3. Aula Demonstrativa

Vamos agora tratar do tema da nossa aula demonstrativa! Quero te mostrar como funciona

o cálculo do ICMS, pois as provas vêm avançando para esse tipo de cobrança. Antes disso, porém,

trataremos de alguns temas constantes na lei estadual rondoniense / rondoniana (eita!!!). Em todas

as aulas teremos um mapa de questões para que o aluno se situe nesse mundo complexo e cruel

em que o concurseiro vive:

MAPA DA AULA

Q Banca Assunto Q Banca Assunto

1 GoT Incidência do ICMS 6 GoT Aspecto Temporal do FG do ICMS

2 GoT Não Incidência do ICMS 7 GoT Isenções, incentivos e benefícios fiscais do ICMS

3 GoT Contribuinte do ICMS 8 GoT Alíquotas ICMS

4 GoT Parcelamento do ICMS 9 FCC Cálculo do ICMS

5 GoT Auditor do ICMS 10 FCC Cálculo do ICMS na importação

Pegue o e , vamos trabalhar, vamos começar nosso caminho rumo à Rondônia!

4. Conceitos Iniciais de ICMS e a Lei Estadual 688/1996 de Rondônia

1. (#Go Tributário/ICMS-RO/2017) A Lei n.º 688, de 1996 institui o Imposto sobre Operações

relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual

e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS), e dá outras providências. Entre os casos de incidência

do ICMS em Rondônia, pode-se afirmar que são incorretas:

I) O imposto incide sobre operações relativas à circulação de mercadorias, inclusive o fornecimento

de alimentação e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares.

II) O imposto incide sobre prestações onerosas de serviços de comunicação, por qualquer meio,

inclusive a geração, a emissão, a recepção, a transmissão, a retransmissão, a repetição e a

ampliação de comunicação de qualquer natureza.

III) O imposto incide sobre o fornecimento de mercadorias com prestação de serviços

compreendidos na competência tributária dos Municípios.

(A) I (B) II (C) I e II (D) I e III (E) III

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Comecemos com uma dica:

Fique atento ao que é pedido no enunciado: aqui, as incorretas

Então veremos o que o enunciado quer – aqulo que está errado – para julgar as assertivas.

Vamos às explicações. O ICMS é um dos impostos estaduais, ao lado do IPVA e ITCDM. Vamos

para um quadrinho básico e rápido para que você não confunda:

Tá, sabemos que é bááásico...mas não custava relembrar ☺

Iniciando nosso estudo do ICMS, precisamos saber do que ele trata. O nome do imposto

está no enunciado da questão: imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e

sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal! Desvinculando o núcleo

apresentado, encontramos 3 grandes campos de incidência:

i) circulação de mercadorias;

ii) prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal;

iii) prestações de serviços de comunicação;

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Vamos falar mais sério e atacar nossa Lei 688/1996, pois dela é que sairão as questões de

prova! Na lei, temos dois grandes núcleos de incidência (incidência significa que havendo um dos

casos previstos na lei, o Estado de Rondônia, VOCÊ, FISCAL, cobrará o imposto...é a previsão

abstrata do fato gerador): o primeiro no art. 2º, que são casos mais gerais, e o segundo no

§1º....para nossa prova, não tem diferença: tudo ali é incidência. Vejamos:

CASOS GERAIS DE INCIDÊNCIA DE ICMS NA LEI 688 (RONDÔNIA)

Art. 2º O imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações

de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação - ICMS, de

competência dos Estados, incide sobre:

I - operações relativas à circulação de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentação e

bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares;

II - prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de

pessoas, bens, mercadorias ou valores;

III - prestações onerosas de serviços de comunicação, por qualquer meio, inclusive a geração, a

emissão, a recepção, a transmissão, a retransmissão, a repetição e ampliação de qualquer

natureza;

IV - fornecimento de mercadorias com prestação de serviços não compreendidos na competência

tributária dos Municípios;

V - fornecimento de mercadorias com prestação de serviços sujeitos ao imposto sobre serviços,

de competência dos Municípios, quando a lei complementar aplicável expressamente o sujeitar

à incidência do imposto estadual.

Pessoal, logicamente que temos que estudar a legislação infraconstitucional DEPOIS de

entender os dispositivos da CF/88, que tem alterações importantes afetas ao ICMS, inseridas pela

Emenda Constitucional n.º 87/2015.

Entretanto, MUITAS questões (eu diria que a maioria!) serão baseadas na lei seca,

principalmente Lei Kandir (que é a lei geral do ICMS) e Lei 688 /1996. Assim, optamos por abordar

na nossa aula demonstrativa a especificidade do seu Estado, para que você entenda como

trabalhamos e veja porque nós temos tido um excelente resultado em acertar questões de prova

=) Assim, vista a legislação, vamos esquematiza-la:

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Repare que dos 5 primeiros casos gerais, temos confusão com ISS (Imposto Sobre Serviços,

de competência municipal) em todos eles:

Incide ICMS Incide ISS

Regra Geral: Circulação de mercadorias Regra Geral: prestação de serviços

Fornecimento de Alimentação em bares e restaurantes

O ISS haverá em determinados casos...mas não em

bares e restaurantes (caso de ICMS)! Poderá haver em

hotéis ou buffet!

Serviço de Transporte Interestadual e Intermunicipal Transporte IntrAmunicipal (dentro de um mesmo

muncípio)

Serviço de comunicação Apesar de “serviço de comunicação” ser serviço, não

pode ISS

Fornecimento de Mercadorias Ver tabela abaixo

Após esses casos gerais, a lei traz outros, que são desdobramentos do primeiro,

especificando a incidência do ICMS (para que não se alegue, por exemplo, que determinada

operação não estaria abrangida pelo imposto):

I - sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por pessoa física ou jurídica,

ainda que não seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade;

II - sobre o serviço prestado no exterior ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior;

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III - sobre a entrada, no território do Estado, de petróleo, inclusive lubrificantes e combustíveis

líquidos e gasosos dele derivados, e de energia elétrica, quando não destinados à

comercialização ou à industrialização, decorrentes de operações interestaduais;

IV - sobre a entrada, no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria oriunda de outra unidade

da Federação, destinada ao uso ou consumo ou ao ativo imobilizado;

V - sobre serviços, recebidos por contribuintes do imposto, cuja prestação se tenha iniciado em

outra unidade da Federação e não esteja vinculada a operação ou prestação subsequente.

VI - nas operações e prestações iniciadas em outra unidade da Federação que destinem bens e

serviços a consumidor final não contribuinte do imposto localizado neste Estado, observado o

disposto no inciso VIII do artigo 12.

Quando ocorre o fornecimento de mercadorias, a regra geral é a incidência de ICMS. Porém,

haverá casos em que existe outro imposto, de competência municipal, que incide em parte ou

totalidade da operação...isso vai depender da previsão ou não do serviço na Lei Complementar

116/2003. Se o serviço está na lista (existe uma lista de serviços tributados pelo ISS, dos

Municípios) SEM ressalva, é caso de ISS; se há ressalva, haverá os dois impostos!

Veja alguns casos, quando falamos de alimentação...

Alimentação: ISS x ICMS

Em bares e restaurante APENAS ICMS

Em hotéis, quando fornecida individualmente (exemplo, chocolate a venda pelo preço de R$ 2,00)

APENAS ICMS nos alimentos ISS na diária (sem os alimentos)

Alimentação fornecida em hotéis, porem englobada no preço da diária (diária com café da manhã por exemplo)

APENAS ISS TUDÃO, na diária e nos alimentos

Buffet (já pensou em comida néé) ICMS

Agora veja os serviços com ressalva da lista, onde há ISS sobre os serviços e ICMS sobre

as partes e peças:

ICMS + ISS

7.02 – Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil,

hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfuração de poços,

escavação, drenagem e irrigação, terraplanagem, pavimentação, concretagem e a instalação e montagem

de produtos, peças e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de

serviços fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS).

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7.05 – Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres (exceto o

fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos serviços, fora do local da prestação dos

serviços, que fica sujeito ao ICMS).

14.01 – Lubrificação, limpeza, lustração, revisão, carga e recarga, conserto, restauração, blindagem,

manutenção e conservação de máquinas, veículos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de

qualquer objeto (exceto peças e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).

14.03 – Recondicionamento de motores (exceto peças e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).

17.10 – Organização de festas e recepções; bufê (exceto o fornecimento de alimentação e bebidas, que

fica sujeito ao ICMS).

Sobre os serviços de transporte, temos os seguintes termos que podem aparecer na sua

prova:

Serviços de Transporte e o ICMS x ISS

Municial Dentro do município Somente ISS

IntRA municipal Dentro do município Somente ISS

inTER municipal Entre dois ou mais municípios Somente ICMS

inTER ESTADUAL Entre dois ou mais estados Somente ICMS

Ufa! Terminamos a parte de incidência. Pessoal...com os esqueminhas acima

SEGURAMENTE vocês já matam o examinador. Nosso gabarito é (E), pois quando há um serviço

de competência do município, temos ISS!

Professores, precisa saber TODOS os casos de incidência? Só se quiser passar! SIM, 100%

deles!!! Não fiquem assim ... até o dia da prova vocês vão se habituar e entender a

dinâmica do ICMS. Ei, e nossa questão? Você até já tinha esquecido né. Resposta é letra (E).

I) O imposto incide sobre operações relativas à circulação de mercadorias, inclusive o fornecimento de

alimentação e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares. [Certa!]

II) O imposto incide sobre prestações onerosas de serviços de comunicação, por qualquer meio, inclusive

a geração, a emissão, a recepção, a transmissão, a retransmissão, a repetição e a ampliação de

comunicação de qualquer natureza. [Certa!]

III) O imposto incide sobre o fornecimento de mercadorias com prestação de serviços compreendidos na

competência tributária dos Municípios [nahhhh! Esse é um caso em que haverá ISS].

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2. (#Go Tributário/ICMS-RO/2017) Pode-se afirmar que não incide ICMS, em Rondônia, nos

seguintes casos, exceto:

(A) operações com livros, jornais, periódicos e o papel destinados a sua impressão

(B) operações e prestações que destinem ao exterior mercadorias, inclusive produtos primários,

produtos industrializados e semielaborados, ou serviços

(C) operações relativas a mercadorias que tenham sido ou que se destinem a ser utilizadas na

prestação, pelo próprio autor da saída, de serviço de qualquer natureza definido em Lei

Complementar como sujeito ao imposto sobre serviços, de competência dos Municípios,

ressalvadas as hipóteses previstas na mesma Lei Complementar

(D) sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por pessoa física que não seja

contribuinte habitual do imposto

(E) operações de qualquer natureza de que decorra a transferência de propriedade de

estabelecimento industrial, comercial ou de outra espécie

Já vamos direto no EXCETO, destacando para nós próprios que a questão quer aquilo “que

não incide, exceto”, ou seja, QUANDO INCIDE. De qualquer forma, teremos que analisar uma a

uma as alternativas. Se você quer um spoiler para resolver a questão, vá no art. 3º da sua Lei

688/96. Lá estão listados os casos de não incidência. A letra (D) é o gabarito, pois há incidência na

importação (entrada de bem do exterior) por pessoa física ou jurídica, ainda que não habitual!

NÃO INCIDÊNCIA DO ICMS EM RONDÔNIA (LEI 688/96)

Art. 3º O imposto não incide sobre:

I - operações com livros, jornais, periódicos e o papel destinados a sua impressão; [Imunidade da CF]

II - operações e prestações que destinem ao exterior mercadorias, inclusive produtos primários, produtos

industrializados e semielaborados, ou serviços; [Imunidade da CF]

III - operações interestaduais relativas a energia elétrica e petróleo, inclusive lubrificantes e combustíveis

líquidos e gasosos dele derivados, quando destinados à industrialização ou à comercialização; [Imunidade

da CF]

IV - operações com ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial; [Imunidade

da CF]

V - operações relativas a mercadorias que tenham sido ou que se destinem a ser utilizadas na prestação,

pelo próprio autor da saída, de serviço de qualquer natureza definido em Lei Complementar como sujeito

ao imposto sobre serviços, de competência dos Municípios, ressalvadas as hipóteses previstas na mesma

Lei Complementar;

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VI - operações de qualquer natureza de que decorra a transferência de propriedade de

estabelecimento industrial, comercial ou de outra espécie;

VII - operações decorrentes de alienação fiduciária em garantia, compreendendo a:

a) transmissão do domínio feita pelo devedor fiduciante em favor do credor fiduciário;

b) transferência da posse, em favor do credor fiduciário, em virtude de inadimplência do devedor

fiduciante;

c) transmissão do domínio do credor em virtude da extinção, pelo pagamento da garantia.

VIII - operações de arrendamento mercantil, não compreendida a venda do bem arrendado ao

arrendatário;

IX - operações de qualquer natureza de que decorra a transferência de bens móveis salvados de

sinistro para companhias seguradoras.

X - fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil contendo obras musicais ou

literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em geral interpretadas por artistas brasileiros

bem como os suportes materiais ou arquivos digitais que os contenham, salvo na etapa de

replicação industrial de mídias ópticas de leitura a laser. [Imunidade da CF]

Repare que a maioria dessas não incidências estão na CF/88 (art. 155), de maneira que é

de suma importância o estudo do tripé CF/88 + Lei Kandir + lei específica para gabaritar nossa

prova. Isso será feito ao longo do nosso curso! Vamos a mais uma questão. Sobre conceitos...o

examinador AMA os conceitos trazidos pela Lei... é um caso de paixão tipo Jon Stark e

Daenywsdfygwefgqhrys Targeryaiujiayiyfsan (foi mla, não sei escrever esses nomes). Isso porque

a “letra da lei” (texto da lei) blinda a questão contra possíveis recursos.

No art. 8º, por exemplo, temos o seguinte: “Contribuinte é qualquer pessoa, física ou jurídica,

que realize, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operações de

circulação de mercadoria ou prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e

de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior”. As leis são

cheias de disposições desse tipo. O examinador adora isso...e se o examinador adora, nós

amamos.

Vamos a mais uma questão:

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3. (#Go Tributário/ICMS-RO/2017) Sobre o conceito de contribuinte do ICMS, definido na Lei

688/96, julgue as seguintes assertivas, assinalando as corretas:

I. Uma pessoa física que, sem habitualidade, seja destinatária de serviço prestado no exterior ou

cuja prestação se tenha iniciado no exterior não é contribuinte.

II. Uma pessoa que adquira em licitação mercadorias ou bens apreendidos ou abandonados é

contribuinte.

III. Se uma pessoa jurídica importar mercadorias com habitualidade mas em volume que não

caracterize intuito comercial, não será contribuinte.

(A) I e III (B) I e II (C) II e III (D) Apenas II. (E) Apenas I.

O conceito de contribuinte é importantíssimo para nosso concurso e certamente será

cobrado na prova! Vejamos:

CONTRIBUINTE DO ICMS EM RONDÔNIA (LEI 688/96)

Art. 8º Contribuinte é qualquer pessoa, física ou jurídica, que realize, com habitualidade ou em

volume que caracterize intuito comercial, operações de circulação de mercadoria ou prestações

de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as

operações e as prestações se iniciem no exterior.

Parágrafo único. É também contribuinte a pessoa física ou jurídica que, mesmo sem

habitualidade ou intuito comercial:

I - importe bens ou mercadorias do exterior qualquer que seja a sua finalidade;

II - seja destinatária de serviço prestado no exterior ou cuja prestação se tenha iniciado no

exterior;

III - adquira em licitação mercadorias ou bens apreendidos ou abandonados;

IV - adquira lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos derivados de petróleo e energia

elétrica oriundos de outra unidade da Federação, quando não destinados à comercialização ou

à industrialização.

Analisando as alternativas, ficamos com a (D), já que apenas a II está verdadeira:


cuja prestação se tenha iniciado no exterior não é contribuinte. [é contribuinte sim! Inciso I do §1º]

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contribuinte. [Certo! Inciso III do §1º]


caracterize intuito comercial, não será contribuinte. [é contribuinte, conforme Caput do art. 8]

Vamos esmiuçar o tema:

Percorra o mapa para entender que pode haver contribuintes sem habitualidade ou intuito

comercial! Leve esse esquema para sua prova: na verdade, contribuinte é TODO MUNDO

praticamente, né?

4. (#Go Tributário/ICMS-RO/2017) Conforme disciplina a Lei do ICMS no Estado de Rondônia, é

possível o parcelamento de débitos do ICMS, desde que:

(A) em 60x, se ainda não vencidos

(B) em 180x, se vencidos

(C) em 40x, se vencidos

(D) em 36x, se não vencidos

(E) em até 120x, se vencidos

O dispositivo que usaremos para responde é:

CONTRIBUINTE

ICMS

PF OU PJ COM HABITUALIDADE OU VOLUME QUE SEJA INTUITO

COMERCIALque realize operações de ICMS

PF OU PJ SEM HABITUALIDADE OU INTUITO COMERCIAL que

importe bens ou merc do exterior (qualquer finalidade)

seja destinatária de serviço do exterior

adquira em licitação merc ou bens apreendidos ou abandonados

adquira lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos do petróleo OU energia elétrica QUANDO NÃO

DESTINADOS À COMERCIALIZAÇÃO OU INDUSTRIALIZAÇÃO

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Art. 52 Os créditos tributários vencidos poderão ser pagos parceladamente em até 60 (sessenta)

vezes, conforme disposto em decreto do Poder Executivo.

Em ATÉ 60x quer dizer que qualquer parcela abaixo disso também é aceitável – e aqui a

dificuldade da questão mesmo para quem já tinha estudado: não tinha até 60x nas alternativas. A

resposta é letra (C).

Requisitos (falou em parcelamento, lembre-se!) do parcelamento: Até 60x, créditos

VENCIDOS.

5. (#Go Tributário/ICMS-RO/2017) Conforme as proibições que a Lei do ICMS no estado de

Rondônia impõe aos Auditores de Tributos, pode-se afirmar que haverá impedimento do exercício

de fiscalização, pelo Auditor junto a sujeito passivo, exceto:

(A) sem expressa designação da autoridade administrativa competente

(B) em relação ao qual tenha interesse econômico ou financeiro

(C) de quem seja cônjuge ou parente, consanguíneo ou afim, até 3º grau

(D) de quem seja amigo

(E) de quem seja inimigo capital

Na questão 5 trouxemos um dispositivo que regula a relação do auditor com o sujeito

passivo. Por vezes, nas hipóteses listadas a seguir pela Lei 688/96, não poderá o auditor trabalhar

no caso:

Art. 65. O Auditor Fiscal de Tributos Estaduais está impedido de exercer atividade de fiscalização,

diligência ou perícia junto a sujeito passivo:

I - em relação ao qual tenha interesse econômico ou financeiro;

II - de quem seja cônjuge ou parente, consanguíneo ou afim, até 3º grau;

IV - de quem seja amigo íntimo ou inimigo capital;

V - sem expressa designação da autoridade administrativa competente, salvo nos casos de

flagrante infracional em operações com mercadorias ou bens em trânsito ou em serviços de

transporte intermunicipal ou interestadual em andamento.

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Nossa resposta é (A), pois há uma exceção para o Auditor trabalhar sem designação (sem

ordem de serviço!): em caso de flagrante infracional, conforme inciso V!

6. (#Go Tributário/ICMS-RO/2017) O aspecto temporal do fato gerador do ICMS está delineado no

art. 17 da Lei 688/1996. Conforme disposto na referida norma, considera-se ocorrido o fato gerador

do imposto no momento, exceto:

(A) da saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro

estabelecimento do mesmo titular

(B) do fornecimento de alimentação, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento

(C) da transmissão a terceiro de mercadoria depositada em armazém geral ou em depósito fechado

no Estado

(D) da transmissão de propriedade de mercadoria, ou de título que a represente, quando a

mercadoria não tiver transitado pelo estabelecimento transmitente

(E) das prestações onerosas de serviços de comunicação, feita por qualquer meio, inclusive fichas

ou cartão, e a ampliação de comunicação de qualquer natureza

O aspecto temporal do Fato Gerador significa o MOMENTO em que ele ocorre, ou seja, a

partir de quando ele será devido. A lei traz 21 incisos – dissecaremos todos nas aulas, mas,

logicamente, vamos a alguns spoilers.

Pulando as alternativas (A) a (D) que estão corretas, vamos diretos na (E) para lhe mostrar

o erro dela, que é nosso gabarito. O §1º do art. 17 determina que:

§ 1º. Na hipótese do inciso VII do caput [operação onerosa de comunicação], quando o serviço

for prestado mediante pagamento em ficha, cartão ou assemelhados, considera-se ocorrido o

fato gerador do imposto quando do fornecimento destes instrumentos ao usuário.

Esse é aquele caso antigo dos orelhões! Assim, em que pese a tributação ser mais difícil, o

fato gerador somente ocorre quando compramos nossa ficha telefônica ou cartão – e não quando

a operadora a distribui ao comerciante. A regra geral é que o FG, em serviços de comunicação,

ocorre no momento da prestação da comunicação! Porém, no caso de fichas e cartões fornecidos

ao usuário final não! Guarde, ainda, as hipóteses (A) até (D), iluminando-as com marca-texto

amarela, pois estão corretas (assim que se estuda por exercícios!!!).

m m



O momento do fato gerador tem muitos incisos . Alguns exemplos:

ASPECTO TEMPORAL DO FATO GERADOR

da saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte ainda que para outro estabelecimento

do mesmo titular

ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular

da transmissão a terceiro de mercadoria depositada em armazém geral ou em depósito fechado neste Estado

da transmissão de propriedade de mercadoria, ou de título que a represente quando a mercadoria não tiver transitado pelo estabelecimento

transmitente

do início da prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal, de qualquer natureza;

e quando o transporte iniciar no exterior? DO ATO FINAL do transporte.

das prestações onerosas de serviços de comunicação feita por qualquer meio, inclusive a geração, a emissão, a recepção, a transmissão, a

retransmissão, a repetição e a ampliação de comunicação de qualquer natureza ainda que iniciada ou prestada no exterior;

se for ficha ou cartão, quando do fornecimento ao usuário final;

do fornecimento de

mercadoria com

prestação de serviços

- não compreendidos na competência tributária dos Municípios;

- compreendidos na competência tributária dos Municípios e com indicação expressa de incidência do imposto de

competência estadual, como definido na lei complementar aplicável. [aquela com ressalva da LC 116/2003 de que

falamos!]

Na importação do desembaraço aduaneiro de mercadorias ou bens importados do exterior

serviço prestado no exterior do recebimento, pelo destinatário

mercadorias ou bens importados do exterior e apreendidos ou abandonados Da aquisição em licitação pública

de lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos derivados de petróleo e energia elétrica oriundos de

outro Estado, quando não destinados à comercialização ou à industrialização

da entrada, no território deste Estado

serviço cuja prestação se tenha iniciado em outro Estado e não esteja vinculada a operação ou

prestação subseqüente

da utilização, pelo contribuinte

mercadoria ou bem adquirido em hasta pública da saída

mercadoria ou bem no estabelecimento do adquirente ou em outro por ele indicado, na hipótese de

exigência do imposto por substituição tributária

da entrada

da entrada no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria ou bem oriundos de outra unidade da Federação, destinados ao uso, consumo ou

ativo fixo.

da saída de bens e serviços em operações e prestações iniciadas em outra unidade da Federação, destinadas a consumidor final não contribuinte

do imposto localizado neste Estado, inclusive quando realizadas diretamente no estabelecimento comercial do remetente

Sua lei estadual tem o mesmo conteúdo da Lei Kandir (até a numeração do art. é a mesma!):

LEI KANDIR E ESTADUAL

Art. 12. Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no momento:

I - da saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro

estabelecimento do mesmo titular;

m m



SÚMULA 166 STJ E PRECEDENTES STF

Não constitui fato gerador do ICMS o simples deslocamento de mercadoria de um para outro

estabelecimento do mesmo contribuinte.

E O QUE QUE EU FAÇO AGORA?

Preste atenção ao enunciado...se ele se refere à Súmula do STJ ou ao entendimento do STF,

você deve adotar que:

- Não é fato gerador do ICMS a simples circulação da mercadoria; para os tribunais, somente a

circulação jurídica é que enseja fato gerador (quando troca de dono!);

Se falar na lei estadual e na lei Kandir, você deve adotar que HÁ FATO GERADOR!

7. (#Go Tributário/ICMS-RO/2017) Com base na Lei n.º 688/1996 de Rondônia, sobre as isenções,

incentivos e benefícios fiscais do ICMS, não se pode afirmar que:

(A) As isenções, incentivos e benefícios fiscais do imposto serão concedidos e revogados mediante

deliberação com os demais Estados, nos termos da alínea "g", do inciso XII, do § 2º, do artigo 155,

da Constituição Federal;

(B) As isenções, incentivos e benefícios fiscais do imposto ficam condicionados à regularidade na

emissão e escrituração de documentos fiscais e, quando for o caso, ao recolhimento do imposto

devido, nos prazos previstos na legislação tributária;

(C) As condições dos incentivos e benefícios fiscais serão disciplinadas por lei;

(D) As condições dos incentivos e benefícios fiscais serão disciplinadas por ato do chefe do

executivo;

(E) As condições dos incentivos e benefícios fiscais serão disciplinadas por deliberação com os

demais Estados, nos termos da alínea "g", do inciso XII, do § 2º, do artigo 155, da Constituição

Federal;

Vejamos o que a lei traz e o que é obrigação de o candidato saber:

Art. 4º. As isenções, incentivos e benefícios fiscais do imposto serão concedidos e revogados

mediante deliberação com os demais Estados, nos termos da alínea "g", do inciso XII, do § 2º,

do artigo 155, da Constituição Federal.

m m



O que é esse dispositivo? Ele determina que cabe à lei complementar regular a forma como,

mediante deliberação dos Estados e do Distrito Federal, isenções, incentivos e benefícios fiscais

serão concedidos e revogados. Assim, existe essa Lei (LC 24/75) e uma isenção (ou congênere)

somente pode ser estabelecida por convênios do CONFAZ (explicaremos isso na aula da Lei

Kandir). Assim, (A) está correta.

Na (B), temos uma especificidade do §1º da Lei do ICMS de Rondônia: as isenções,

incentivos e benefícios fiscais do imposto ficam condicionados à regularidade na emissão

e escrituração de documentos fiscais e, quando for o caso, ao recolhimento do imposto

devido, nos prazos previstos na legislação tributária. (B) correta.

Na (C), (D) e (E) trouxe uma confusão para te deixar doidão: o § 2º do art. 4º prevê que “Ato

do Chefe do Poder Executivo efetivará as concessões constantes dos instrumentos tributários

previstos neste artigo”. Assim, (D) correta, sendo que (C) e (E) estariam erradas.

Logo, teríamos mais de uma resposta (“não se pode afirmar que”) e não vale aquela máxima

da “mais correta” ou “menos errada”, porque nenhuma se aplica!

Nada!

Coloquei duas respostas para te confundir, para fazer você perder tempo e para te ensinar

que isso pode ocorrer em sua prova, seja por incompetência da banca (ahhh, e o que não falta é

questão mal feita e descaso das bancas) seja por você se confundir. Não entre em pânico: use a

regra do pula-pula. Quando há uma questão muito difícil ou que você, aluno do GoT, de cara veja

que está errada, pois você estudou nossa legislação tributária pelo processo jesuítico,

simplesmente NÃO PERCA TEMPO COM ELA, pois ela corre risco de ser nula e outros candidatos

estarão lá, brabos com a prova. Pule para a próxima e no final tome uma decisão sobre essa,

riscando as que realmente não servem como resposta e marcando, dentre as que sobrarem, a que

tiver menos incidência de letras marcadas dentro da prova de legislação.

m m



8. (#Go Tributário/ICMS-RO/2017) A alíquota para uma operação de ICMS dentro do Estado de

Rondônia que envolve cervejas alcólicas é de:

(A) 17,5%

(B) 9%

(C) 12%

(D) 29%

(E) 25%

As alíquotas estão no art. 27 da Lei 688/96 de Rondônia! A tabelinha abaixo mataria 99%

das questões de prova. Tem algumas exceções que serão trabalhadas na aula específica, quando

pode ocorrer diminuição do percentual das alíquotas. Para a questão anterior, no entanto, ficamos

com as informações a seguir e com o gabarito (D).

Produto Alíquota

17,5 Geral (“nos demais casos”)

9 Ouro e Pedras Preciosas

12 Animais Vivos, carnes, peixe, aves, feijão, sal, água, açúcar, leite

25 Armas, munições, perfumes, cosméticos, embarcações de esporte e recreação, querosene e gasolina de aviação, fogos, óleo diesel, serviços de comunicação

(que não telefonia)

35 Telefonia

17 ou 20 Energia Elétrica (até 220 e acima)

17 / 20 Energia Elétrica (rural / industrial)

26 Álcool carburante e gasolina normal 32 Cigarros, charutos, tabacos

37 Bebida alcólica – exceto cerveja

29 Cervejas alcólicas

4.1 Aprendendo a calcular o ICMS

Nada melhor para encerra nossa aula do que aprender a CALCULAR esse monstrinho do

ICMS. Com isso, termino de te mostrar como será o estilo do nosso curso. Não se assuste, a coisa

é fácil e sistemática. Se você não entender algum conceito a seguir, eles serão melhores

compreendidos com a leitura completa das aulas.

m m



9. (FCC/ICMS-SP/2006/Adaptada) A Indústria A. P. da Silva, localizada em Campinas/SP, adquire

por R$ 1 milhão, da Fábrica de Máquinas C. Lopes, localizada em Poços de Caldas/MG, uma

prensa e a instala no setor produtivo de seu parque industrial, em operação sujeita ao ICMS. Em

relação ao ICMS incidente nessa operação interestadual, considere que ambas as alíquotas

internas do imposto dos Estados envolvidos sejam de 18%, que não haja isenção alguma nessa

operação, nem no Estado remetente, nem no Estado destinatário. A fábrica de máquinas C. Lopes

deve pagar ao fisco mineiro:

(A) R$ 200.000,00 (B) R$ 180.000,00 (C) R$ 120.000,00 (D) R$ 90.000,00 (E) R$ 60.000,00

Como calcular o ICMS?

i) É diferente, vem com a gente, quero ver geral pirar... ops... O primeiro passo é saber

que o ICMS é um imposto por dentro...:

STF: “A inclusão de Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços - ICMS em

sua própria base de cálculo é constitucional.” (Informativo 627)

- E o que isso quer dizer?

- Quer dizer que a alíquota multiplicada pela base de cálculo, pura e simplesmente, é uma

“falsa” alíquota! Não é igual ao IPVA, que você multiplica 3% x 100.000 e acha os 3.000 de

IPVA devido, sendo 3% a alíquota efetiva. Falaremos disso mais a frente, quando aprendermos

a calcular a alíquota efetiva do ICMS.

Por isso que lááá na sua conta de luz você paga 29% de ICMS e a conta é 100,00 mas o

imposto não é 29 :O! A alíquota efetiva não é 29%!

Porém, para essa questão, a banca multiplicou alíquota pelo preço do equipamento... Leia até

o final e você vai entender (ver item vii).

ii) Precisamos saber se É CASO de ICMS...a questão fala que:

- é uma operação interestadual (de MG para SP);

- o adquirente usará a mercadoria ou bem no parque industrial (ativo permanente!);

logo, é consumidor final (não comercializará);

m m



iii) A alíquota interna é 18%;

iv) A alíquota interestadual de MG para SP é 12% (esse dado não era informado na

questão e não precisa ser informado, você deve saber e no nosso curso te

ensinaremos FÁCIL como);

v) Esse tipo de operação para consumidor final não teve regramento alterado

substancialmente pela EC 87/2015;

vi) Embasamento: utilizamos a EC 87/2015 que trouxe o seguinte texto à CF/88:

Art. 155 - §2º - VII - nas operações e prestações que destinem bens e serviços a

consumidor final, contribuinte ou não do imposto, localizado em outro Estado,

adotar-se-á a alíquota interestadual e caberá ao Estado de localização do

destinatário o imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna do

Estado destinatário e a alíquota interestadual;

Assim:

o Estado de origem (MG!) recebe a interestadual (12%!)

enquanto que o estado de destino (SP) receberá a diferença entra a interna

do destinatário e a interestadual (18-12=6%);

vii) Calculando quanto é devido ao fisco mineiro (que é o que o enunciado pede):

1.000.000,00 x 12% = 120.000,00 (resposta da questão)

(obs.: como o imposto é 120.000,00, ele integra a própria base de cálculo...assim, o

valor total da nota é de 1.000.000, mas 120.000 estarão destacados (mero destaque

lembra), sendo o valor da mercadoria, efetivamente, 880.000,00);

viii) Calculando quando é devido ao fisco paulista (não é solicitado na questão):

(18%-12%) x 1.000.000 = 6% x 1.000.000 = 60.000,00

ix) Calculando a alíquota efetiva:

Lá no item “i” comentamos que a alíquota efetiva de ICMS é diferente...no caso, sobre a operação

total, foi pago um imposto de 180.000 (de SP + MG)... Assim, o valor da venda foi:

Valor da Nota Fiscal = 1.000.000 (com os 180.000 destacados, mero destaque)

Preço da máquina = 1.000.000 – 180.000 (que é o valor do ICMS) = 820.000

Valor alíquota nominal (da lei) = 18% (6 de um estado +12 do outro)

Valor alíquota efetiva (real) = (valor de icms) dividido por (preço da máquina)

Valor alíquota efetiva (real) = 180.000 / 820.000 =~21,95%

Obs.: a alíquota efetiva é maior que a nominal;

m m



Calma, teremos mais exemplos nas nossas aulas e essas questões são exceções na prova, você

pode passar sem fazê-las!! Entratanto, apenas PARECE difícil, tem que colocar paciência e fazer

algumas, sem decorar fórmulas, entendendo a mecânica do ICMS.

Nosso gabarito é C.

E para coroar...uma questãozinha bem complexa :D (como se a anterior não fosse).

10. (FCC/ICMS-SP/2006) Determinado contribuinte do ICMS importou um equipamento do exterior

para o seu ativo permanente, com os seguintes dados da operação:

- Valor da importação convertido em moeda nacional: R$ 200.000,00;

- Imposto de importação: R$ 10.000,00;

- Despesas pagas a repartição alfandegária: R$ 5.000,00;

- Frete interno do porto até o estabelecimento: R$ 6.000,00;

- Data do desembaraço aduaneiro: 30/11;

- Data da entrada física da mercadoria no estabelecimento: 2/12;

- Alíquota interna relativa à mercadoria: 18%.

Considerando que o montante do ICMS integra sua própria base de cálculo, inclusive na

importação, o valor do ICMS devido e o momento da ocorrência do fato gerador são, nessa ordem,

(A) R$ 39.780,00 e 30/11.

(B) R$ 39.780,00 e 02/12.

(C) R$ 47.195,12 e 30/11.

(D) R$ 47.195,12 e 02/12.

(E) R$ 262.195,12 e 02/12.

m m



A questão pede duas informações! Valor devido e aspecto temporal do FG. Vamos no mais

fácil primeiro e eliminar alternativas. Vimos na questão 6 o momento do fato gerador, lembra?

ASPECTO TEMPORAL DO FATO GERADOR

Na importação: do desembaraço aduaneiro de mercadorias ou bens importados do exterior

Assim, a data de ocorrência do FG é a do desembraço aduaneiro, que ocorreu em 30/11,

ficamos com (A) ou (C).

Agora temos que calcular :O !

A base de cálculo de operação de importação de bem do exterior é, conforme a lei 688/96

(art. 18, inciso V):

BASE DE CÁLCULO NA IMPORTAÇÃO

V - na hipótese do inciso IX do artigo 17, a soma das seguintes parcelas:

a) o valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importação, observado o disposto

no artigo 19;

b) imposto de importação;

c) imposto sobre produtos industrializados;

d) imposto sobre operações de câmbio;

e) quaisquer outros impostos, taxas, contribuições e despesas aduaneiras;

Pegando os dados acima:

BASE DE CÁLCULO NA IMPORTAÇÃO

a) o valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importação,

observado o disposto no art. 14;

200.000

b) imposto de importação; 10.000

c) imposto sobre produtos industrializados; -

d) imposto sobre operações de câmbio; -

e) quaisquer outros impostos, taxas, contribuições e despesas aduaneiras. 5.000

Total 215.000

O frete interno não participa da base de cálculo do ICMS, pois a condição para que ele

integre a BC, conforme §1º, inciso II, alínea “b”, tudo da Lei do ICMS de Rondônia:

m m



b) frete, caso o transporte seja efetuado pelo próprio remetente ou por sua conta e ordem e seja

cobrado em separado.

O que mais integra a BC, caro aluno?! Sim, o valor do PRÓPRIO IMPOSTO! Então não

aplique a alíquota (18%) diretamente nos 215...

INCLUINDO O VALOR DO ICMS NA BASE DE CÁLCULO

Lembra que para destacar o ICMS nós tiramos ele do valor total da nota No exercício anterior o

valor da operação era 1000)?

Vamos percorrer o caminho contrário, agora!

Então seria:

VALOR TOTAL DA NOTA = BC ICMS

BC ICMS = Preço do Produto (com todas aquelas parcelas) + ICMS

Equação 1 BC ICMS = 215.000 + ICMS

Lembremos que o ICMS é calculado sobre a base de cálculo, por sua alíquota!

Equação 2 ICMS = 18% x BC ICMS

Sabendo que BC ICMS é a mesma coisa que 100% BC ICMS, pois qualquer coisa que multipliquemos

por 100% é a própria coisa!!!

Equação 4 BC ICMS = 100% BC ICMS

Então, substituindo a equação 2 na variável ICMS, inserindo-a na 1:

Equação 3 BC ICMS = 215.000 + (18% x BC ICMS)

Desenvolvendo (colocando a equação 4 na 3):

Equação Final BC ICMS = 215.000 + (18% x BC ICMS)

100% BC ICMS = 215.000 – (18% BC ICMS)

82 % BC ICMS = 215.000

BC ICMS = 215.000/82%

BC ICMS = 262.195,12

Agora sim, aplique a alíquota de 18% na BC 262.195,12 47.195,12 (GABA C)

m m



5. Bateria Insana de Questões (sem respostas)

1. (#Go Tributário/ICMS-RO/2017) A Lei n.º 688, de 1996 institui o Imposto sobre Operações

relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual

e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS), e dá outras providências. Entre os casos de incidência

do ICMS em Rondônia, pode-se afirmar que são incorretas:

I) O imposto incide sobre operações relativas à circulação de mercadorias, inclusive o fornecimento

de alimentação e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares.

II) O imposto incide sobre prestações onerosas de serviços de comunicação, por qualquer meio,

inclusive a geração, a emissão, a recepção, a transmissão, a retransmissão, a repetição e a

ampliação de comunicação de qualquer natureza.

III) O imposto incide sobre o fornecimento de mercadorias com prestação de serviços

compreendidos na competência tributária dos Municípios.

(A) I

(B) II

(C) I e II

(D) I e III

(E) III

2. (#Go Tributário/ICMS-RO/2017) Pode-se afirmar que não incide ICMS, em Rondônia, nos

seguintes casos, exceto:

(A) operações com livros, jornais, periódicos e o papel destinados a sua impressão

(B) operações e prestações que destinem ao exterior mercadorias, inclusive produtos primários,

produtos industrializados e semielaborados, ou serviços

(C) operações relativas a mercadorias que tenham sido ou que se destinem a ser utilizadas na

prestação, pelo próprio autor da saída, de serviço de qualquer natureza definido em Lei

Complementar como sujeito ao imposto sobre serviços, de competência dos Municípios,

ressalvadas as hipóteses previstas na mesma Lei Complementar

(D) sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por pessoa física que não seja

contribuinte habitual do imposto

(E) operações de qualquer natureza de que decorra a transferência de propriedade de

estabelecimento industrial, comercial ou de outra espécie

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3. (#Go Tributário/ICMS-RO/2017) Sobre o conceito de contribuinte do ICMS, definido na Lei

688/96, julgue as seguintes assertivas, assinalando as corretas:


cuja prestação se tenha iniciado no exterior não é contribuinte.


contribuinte.


caracterize intuito comercial, não será contribuinte.

(A) I e III

(B) I e II

(C) II e III

(D) Apenas II.

(E) Apenas I.

4. (#Go Tributário/ICMS-RO/2017) Conforme disciplina a Lei do ICMS no Estado de Rondônia, é

possível o parcelamento de débitos do ICMS, desde que:

(A) em 60x, se ainda não vencidos

(B) em 180x, se vencidos

(C) em 40x, se vencidos

(D) em 36x, se não vencidos

(E) em até 120x, se vencidos

5. (#Go Tributário/ICMS-RO/2017) Conforme as proibições que a Lei do ICMS no estado de

Rondônia impõe aos Auditores de Tributos, pode-se afirmar que haverá impedimento do exercício

de fiscalização, pelo Auditor junto a sujeito passivo, exceto:

(A) sem expressa designação da autoridade administrativa competente

(B) em relação ao qual tenha interesse econômico ou financeiro

(C) de quem seja cônjuge ou parente, consanguíneo ou afim, até 3º grau

(D) de quem seja amigo

(E) de quem seja inimigo capital

m m



6. (#Go Tributário/ICMS-RO/2017) O aspecto temporal do fato gerador do ICMS está delineado no

art. 17 da Lei 688/1996. Conforme disposto na referida norma, considera-se ocorrido o fato gerador

do imposto no momento, exceto:

(A) da saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro

estabelecimento do mesmo titular

(B) do fornecimento de alimentação, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento

(C) da transmissão a terceiro de mercadoria depositada em armazém geral ou em depósito fechado

no Estado

(D) da transmissão de propriedade de mercadoria, ou de título que a represente, quando a

mercadoria não tiver transitado pelo estabelecimento transmitente

(E) das prestações onerosas de serviços de comunicação, feita por qualquer meio, inclusive fichas

ou cartão, e a ampliação de comunicação de qualquer natureza

7. (#Go Tributário/ICMS-RO/2017) Com base na Lei n.º 688/1996 de Rondônia, sobre as isenções,

incentivos e benefícios fiscais do ICMS, não se pode afirmar que:

(A) As isenções, incentivos e benefícios fiscais do imposto serão concedidos e revogados mediante

deliberação com os demais Estados, nos termos da alínea "g", do inciso XII, do § 2º, do artigo 155, da

Constituição Federal;

(B) As isenções, incentivos e benefícios fiscais do imposto ficam condicionados à regularidade na emissão

e escrituração de documentos fiscais e, quando for o caso, ao recolhimento do imposto devido, nos prazos

previstos na legislação tributária;

(C) As condições dos incentivos e benefícios fiscais serão disciplinadas por lei;

(D) As condições dos incentivos e benefícios fiscais serão disciplinadas por ato do chefe do executivo;

(E) As condições dos incentivos e benefícios fiscais serão disciplinadas por deliberação com os demais

Estados, nos termos da alínea "g", do inciso XII, do § 2º, do artigo 155, da Constituição Federal;

8. (#Go Tributário/ICMS-RO/2017) A alíquota para uma operação de ICMS dentro do Estado de

Rondônia que envolve cervejas alcólicas é de:

(A) 17,5%

(B) 9%

(C) 12%

(D) 29%

(E) 25%

m m



9. (FCC/ICMS-SP/2006/Adaptada) A Indústria A. P. da Silva, localizada em Campinas/SP, adquire

por R$ 1 milhão, da Fábrica de Máquinas C. Lopes, localizada em Poços de Caldas/MG, uma

prensa e a instala no setor produtivo de seu parque industrial, em operação sujeita ao ICMS. Em

relação ao ICMS incidente nessa operação interestadual, considere que ambas as alíquotas

internas do imposto dos Estados envolvidos sejam de 18%, que não haja isenção alguma nessa

operação, nem no Estado remetente, nem no Estado destinatário. A fábrica de máquinas C. Lopes

deve pagar ao fisco mineiro:

(A) R$ 200.000,00 (B) R$ 180.000,00 (C) R$ 120.000,00 (D) R$ 90.000,00 (E) R$ 60.000,00 10. (FCC/ICMS-SP/2006) Determinado contribuinte do ICMS importou um equipamento do exterior para o

seu ativo permanente, com os seguintes dados da operação:

- Valor da importação convertido em moeda nacional: R$ 200.000,00;

- Imposto de importação: R$ 10.000,00;

- Despesas pagas a repartição alfandegária: R$ 5.000,00;

- Frete interno do porto até o estabelecimento: R$ 6.000,00;

- Data do desembaraço aduaneiro: 30/11;

- Data da entrada física da mercadoria no estabelecimento: 2/12;

- Alíquota interna relativa à mercadoria: 18%.

Considerando que o montante do ICMS integra sua própria base de cálculo, inclusive na importação, o valor

do ICMS devido e o momento da ocorrência do fato gerador são, nessa ordem,

(A) R$ 39.780,00 e 30/11.

(B) R$ 39.780,00 e 02/12.

(C) R$ 47.195,12 e 30/11.

(D) R$ 47.195,12 e 02/12.

(E) R$ 262.195,12 e 02/12.

6. Gabarito

Questão Resposta Questão Resposta

1 E 6 E

2 D 7 Anulada

3 D 8 D

4 C 9 C

5 A 10 C

m m



7. Resumo da Aula Anterior

Caríssimos e caríssimas, em cada aula, teremos uma revisão da aula anterior – isso ocorre,

na verdade, no início da aula. Fiz questão de trazer essa informação para que vocês soubessem

de mais esse recurso!

8. Palavras Finais

Chegamos ao final da nossa primeira aula! +-30 páginas... não muito para quem quer ganhar

17k e ser fiscal em Rondônia, não é mesmo? Nossas aulas terão entre 25-40 páginas e serão

facilmente digeríveis por você, em uma escala gradual de aprendizagem.

Venha comigo, vamos GABARITAR legislação tributária e invadir pvh !

Deixo uma música para você que está pensativo...em cada aula eu costuma deixar uma

mensagem pela letra da música...nesta, resolvi REPETIR a que mandei na aula do ICMS-

Maranhão, pois a turma daquele concurso tinha uma vibe muito boa e tudo deu muito certo.

Você aí, que está em dúvida, cansado...titubeante... vamos mudar esse pensamento e

PARTIR PRA CIMA DESSA PROVA!

Música: Natiruts Reggae Power (clique na figura)

Sintonize sua vibração;

Não há tempo pra viver em vão;

E não pense mais em desistir;

Existe um mundo que só quer te ver sorrir;

https://youtu.be/cSEGuC8DnrM

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Curso de Legislação Específica - · PDF fileCurso de Legislação Específica ... Fundação Getúlio Vargas em 2016. - Mestrando em Direito Constitucional pelo Instituto de Direito