SEMINÁRIO INTERNACIONAL SOBRE TRIBUTAÇÃO IMOBILIÁRIA

“DESAFIOS LEGAIS PARA SUBSIDIAR REFORMAS EM

TRIBUTAÇÃO IMOBILIÁRIA”

Palestrante Cintia Estefania Fernandes

“DESAFIOS LEGAIS PARA SUBSIDIAR REFORMAS EM

TRIBUTAÇÃO IMOBILIÁRIA”

Palestrante Cintia Estefania Fernandes

Tributação Imobiliária no Brasil

BRASIL =

PROPRIEDADE + FUNÇÃO SOCIAL DA PROPRIEDADE

(art. 5o, incisos XXII + XXIII, CF/88)

Autonomia Municipal e Transformação Social

* Os Municípios têm que exercer suas competências tributárias para atingir uma autonomia municipal.

* As receitas de repasses federais e estaduais não garantem o desenvolvimento dos Municípios.

Autonomia Municipal e Transformação Social

*Mobilização dos Municípios para sensibilização do Poder Judiciário.

*Atualização e transparência das informações constantes dos cadastros e das técnicas de avaliação.

“Pela primeira vez na história, a população urbana do mundo, em 2007, superará a população rural. Cerca de 1 bilhão de

pessoas já vivem em barracos ou casas que lhes pertencem de fato, não de direito. Fazer desse um bilhão de cidadãos donos efetivos de sua habitação é uma meta que as melhores cabeças

do mundo acreditam que deva ser perseguida de 2007 em diante”.

Revista Veja, 30/12/06, p. 135.

MUNICÍPIOS

Possuem apenas 15% das receitas tributárias totais do país.

(Ministério da Fazenda: Secretraria da Receita Federal, 2003).

ANÁLISE CONSTITUCIONAL

Uma análise constitucional impõe o desenvolvimento sustentável das cidades, com

direito à moradia regular: parcelamento do solo urbano, cadastro multifinalitário, e tributação

imobiliária eficientes.

Arts. 3 o, 6o (EC 26/00), 30, I, III e VIII, 145, III e 182, CF/88

ANÁLISE INFRACONSTITUCIONAL

Uma análise infraconstitucional impõe o desenvolvimento sustentável das cidades.

RESPONSABILIDADE TERRITORIAL DOS MUNICÍPIOS –PL 20/2007 e PL 3.057/00 -

CADASTRO TERRITORIAL MULTIFINALITÁRIO –PRR -MINISTÉRIO DAS CIDADES

ESTATUTO DA CIDADE - Lei 10.257/01, art. 4o,, IV, bTRIBUTAÇÃO – LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAL -

LC 101/00, art. 11

LEI DE RESPONSABILIDADE TERRITORIAL

PL 20/2007

Cidades fragmentadas, segregadas, ineficientes, poluídas e injustas.

Revisão da Lei 6.766/79

Municípios – competentes para aprovação de parcelamentos urbanos e de projetos de

regularização

• Aprovação de novos parcelamentos;

• Aprovação de condomínios urbanísticos;

• Aprovação de projetos de regularização de parcelamento irregulares, consolidados em terras

públicas e privadas.

LEI DE RESPONSABILIDADE TERRITORIAL

CADASTRO TERRITORIAL MULTIFINALITÁRIO

PRR – Ministério das Cidades

• Cadastro Econômico (valor da parcela e do imposto);• Cadastro Geométrico (físico);• Cadastro Jurídico (direito de propriedade);• Cadastro Fiscal (poder de polícia territorial – FSP);• Cadastro Ambiental e Social

LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAL - LC 101/00, art. 11

Solução de Lege Ferenda

Alterar a LRF para fazer constar a obrigação dos Municípios ematualizar os seus cadastros e PGV, no período máximo de 4 em 4 anos, evitando assim a perda de receitas derivadas de tributos e o tratamento

desigual dos contribuintes

TRIBUTAÇÃO IMOBILIÁRIA

• IPTU;

•ITR

•ITBI

• CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA.

IPTU

*Critério Material - a conduta desejada.

SER proprietário – SER detentor do domínio útil –ou SER possuidor ad usucapionem, de bem

imóvel, localizado na zona urbana do Município (Art. 34 do CTN) – art. 1228. CCi

Ser proprietário, nú-proprietário, fiduciário, enfiteuta, possuidor ad usucapionem

IPTU

*Critério Espacial - condicionante de lugar

Perímetro Urbano do Município

IPTU

* Critério Espacial

O que é urbano? Art. 32 – CTN - Zona urbana – pelo menos dois incisos

I – meio fio ou calçamento, com canalização de águas pluviais;II – abastecimento de água;III – sistema de esgotos;IV – rede de iluminação pública, com ou sem posteamento para distribuição municipal;V – escola primária ou posto de saúde a uma distância de 3 km do imóvel considerado.

IPTU

*Critério Espacial

O que é urbano? Art. 32 – CTN - Zona urbana – pelo menos dois incisos

§2º - áreas urbanizáveis ou de expansão urbana constantes de loteamentos aprovados para fins habitacionais, industriais ou comerciais.

IPTU

*Critério Espacial

O que é urbano? Art. 32 – CTN - Zona urbana – pelo menos dois incisos

STJ – REsp no. 169.924-RS – prevalência do critério da localização(2000)

STJ – REsp no. 738628-SP – prevalência do critérioda destinação (2005) – Decreto-lei nº. 57/66, que

exclui da incidência do IPTU os imóveis destinados à exploração agrícola, pecuária ou industrial

IPTU

* Critério Quantitativo

- Base de Cálculo (BC) do IPTU Valor Venal do Imóvel -> VVI

- Alíquota

Base de Cálculo (BC) e Base Calculada

• A lei edita critérios abstratos da base de cálculo – atividade legislativa = BC

• O ato administrativo de lançamento tributário, estabelece o valor concreto, segundo os critérios abstratos - Decreto = Base Calculada, art. 142, CTN – Edição de PGV

IPTUBase de Cálculo e Base Calculada

• Súmula 160, STJ: “É defeso ao Município atualizar o IPTU, mediante decreto, em percentual superior ao índice oficial de correção monetária”.

• Crítica:Atividade de lançamento tributário pelo poder legislativo - quebra do sistema.

Princípio da Tripartições de Funções -> Inobservância.

IPTUBase de Cálculo e Isonomia

Tributária

• Aplicar por longos anos índices de inflação -> perda do vínculo com a Base de Cálculo, com o efetivo VVI.

• Determinação incorreta do VVI -desigualdade na distribuição da carga tributária.

IPTU - Alíquotas A PARTIR DA EC 29/00

>> ALÍQUOTAS PROGRESSIVAS EM FUNÇÃO DO VALOR VENAL DO IMÓVEL OU PORPORCIONAISart. 156, §1º, inciso I da CF/88 – LC nº 40/01 – art. 39

>>ALÍQUOTAS DIFERENCIADAS DE ACORDO COM A LOCALIZAÇÃO E O USO DO IMÓVEL art.156, §1º, inciso II da CF/88 – LC nº 40/01 – art. 39

>> ALÍQUOTAS PROGRESSIVAS NO TEMPOart. 182, §4º, inciso II da CF/88.

IPTU

Personalização do IPTU – SÚMULA 539 STF

“É constitucional a lei do Município que reduz o Imposto Predial Urbano sobre imóvel ocupado pela residência do proprietário, que não possua

outro.”

Alíquotas - IPTUProgressividade Fiscal

•STF – – RE 423768-SP (suspenso em razão do pedido de vista feito pelo Ministro Carlos Ayres Britto)

•De acordo com o Ministro Relator Marco Aurélio éconstitucional a EC 29/2000 e a Lei do Município de São Paulo

que prevê a progressividade fiscal das alíquotas do IPTU.

• O voto foi seguido pelos Ministros: Eros Grau, CármemLúcia, Joaquim Barbosa e Sepúlveda Pertence. O Ministro

Lewandowski foi impedido de votar.

Alíquotas - IPTUProgressividade Fiscal

Aumenta a justiça na tributação imobiliária no Brasil

Exemplos:Aracaju – população contribuinte com renda

familiar até 2 SM gastou 5,79% de sua renda com IPTU, embora os contribuintes de poder aquisitivo

superior tenham gasto menos de 0,5% (efeitoregressivo)

Alíquotas - IPTUProgressividade Fiscal

Fortaleza, Salvador e Curitiba, que utilizamalíquotas progressivas de IPTU, têm melhordistribuição de carga tributária pelas faixas

de renda, com a população mais pobrededicando uma parcela menor de seu

orçamento com o pagamento de imposto.

(Dados – IPEA – 2002 e 2003)

Valores

R$ 143,71Total do imposto

1,10%de R$ 196.421,01 acima

1,00%De R$ 158.414,01 a R$ 196.421,00

0,95%de R$ 120.407,01 a R$ 158.414,00

0,85%de R$ 82.400,01 a R$ 120.407,00

0,75%de R$ 57.062,01 a R$ 82.400,00

R$ 30,830,55%de R$ 44.393,01 a R$ 57.062,00

R$ 46,250,35%de R$ 31.724,01 a R$ 44.393,00

R$ 15,960,25%de R$ 25.338,01 a R$ 31.724,00

R$ 50,67 0,20%Até R$ 25.338,00

AlíquotasValor Venal por Faixas

EXEMPLOVVI = R$ 50.000,00

IPTUImóveis Residenciais

Alíquotas vigentes para o IPTU

CURITIBA

PROGRESSIVIDADE GRADUADA E DIFERENCIADA EM RAZÃO DO USO

Alíquotas vigentes para o IPTU

1,80%De R$ 69.731,01 acima

1,60%de R$ 57.062,01 a R$ 69.731,00

0,85%de R$ 44.393,01 a R$ 57.062,00

0,55%de R$ 31.724,01 a R$ 44.393,00

0,35%Até R$ 31.724,00

AlíquotasValor Venal por Faixas

IPTUImóveis Não Residenciais

CURITIBA

Imóveis de uso misto – VVI proporcional de acordo com a área de cada uso

Alíquotas vigentes para o IPTU

3,00%de R$ 63.345,01 acima

2,50%de R$ 38.007,01 a R$ 63.345,00

2,00%de R$ 25.338,01 a R$ 38.007,00

1,50%de R$ 12.669,01 a R$ 25.338,00

1,00%Até R$ 12.669,00

AlíquotasValor Venal por Faixas

IPTUImóveis Territoriais

CURITIBA

IPTU

PROPRIEDADES COM LIMITAÇÕES DE USO

• Limitações administrativas• Ocupação temporária• Tombamento• Requisição• Servidão administrativa• Desapropriação• Parcelamento e edificação compulsórios

ITR – CRITÉRIO PESSOAL

• SUJEITO ATIVO – UNIÃO(Art. 153, par. 4o, III, EC 42/03)

• Delegação da capacidade tributária ativa para os Municípios (fiscalização + arrecadação)

• Lei 11.250, de 27.12.05 (lei municipal e convênio com a SRF) • Instrução Normativa da SRF 643 de 12.04.2006

ITBI* Critério Quantitativo

Base de Cálculo

• Valor venal dos bens ou direitos transmitidos ou cedidos # preço

• ITBI x IPTU

• Art. 49, LCM 40/01 - avaliação procedida por profissional habilitado da Administração

• Normas da ABNT para a avaliação de imóveis

ITBI

OBSERVAÇÃO:

• STJ - admite o arbitramento da BC - Resp -261166/SP, Rel. Min. José Delgado

• STF - não admite alíquotas progressivas - SÚMULA 656 STF

CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA CME

• Ser proprietário, detentor do domínio útil ou possuidor com ânimo de dono de imóvel beneficiado por obra pública

CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIAHistograma da Freqüência de Municípios segundo arrecadação de

Contribuição de Melhoria (STN/2005)(Total de Municípios da amostra: 4360)

3311

497368

14119 19

0

500

1000

1500

2000

2500

3000

3500

semarrecadacao

1 a 10000 10.000 a 100.000 100.000 a500.000

500.000 a1.000.000

acima de1.000.000

R$

Freq

üênc

ia

Freqüência

CME – Arrecadação Municipal

76,0%

11,4%

8,5%

3,2%

0,4%0,4%

sem arrecadacao1 a 1000010.000 a 100.000100.000 a 500.000500.000 a 1.000.000acima de 1.000.000

João Pessoa660.798 hab

São Paulo10.927.990 hab

UNIÃO, ESTADOS E MUNICÍPIOS NÃO COBRAM CONTRIBUICÃO DE

MELHORIA

IMPROBIDADE ADMINISTRATIVALei 8.429/92, arts. 4o, 10, 12, 20 e 22

CME*CRITÉRIO QUANTITATIVO

BASE DE CÁLCULOCritérios:

• Limite Geral - valor do custo da obra( Municípios) - Modelo Alemão

• Limite Individual - valor da valorização do imóvel (Geraldo Ataliba; Roque Antonio Carrazza; Aires Barreto; Carlos Mário Velloso) – Modelo Inglês

• Limite Geral + Limite Individual = STJ e STF(Hugo de Brito Machado; Aliomar Baleeiro; Ives Gandra da Silva Martins)

CMECRITÉRIO QUANTITATIVO

DIAGNÓSTICO:

• VALORIZAÇÃO - Limite Individual - valor da valorização do imóvel – cálculo através de uma análise estatística - antes

e depois da obra (v.g. histograma)

X

• CUSTO DA OBRA + BENEFÍCIO – fórmulas padronizadas de cálculo

CMEOBRAS PÚBLICAS

• praças, parques, pavimentação, arborização, urbanização;

• pontes, viadutos, contenções, passarelas, túneis;

• metrô;

• recuperação de áreas degradadas; etc.

CMEOBRAS PÚBLICAS

• abertura, pavimentação de estradas e ruas;

• redes elétricas e telefônicas;

• canalização, drenagem,e esgotos;

• saneamento básico.

CME

NÃO INCIDE:

• em reparos;

• obras sem benefício ou valorização.

ZONA DE INFLUÊNCIA

0

1020

30

40

5060

70

0 100 200 300

Distancia - AccesoB

enef

icio

0

1020

30

40

5060

70

0 100 200 300

Distancia - AccesoB

enef

icio

0

1020

30

40

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70

0 100 200 300

Distancia - Acceso

Ben

efic

io

0

1020

30

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0 100 200 300

Distancia - Acceso

Ben

efic

io

Determinação do Limite: Métodos DiretosSe pode aplicar métodos econométricos que produzam umacurva que converja a zero

Se pode aplicar métodos econométricos que produzam umacurva que converja a zero

Límite de la ZonaLímite de la Zona

Outros métodos econométricos podem utilizar regressões que tendam a zero

Outros métodos econométricos podem utilizar regressões que tendam a zero

xey ** βα=

Límite de la ZonaLímite de la Zona

Jorge Hernández Rivera, IC, MIC/AsesorEn Gestión Territorial y Urbana

ZONA DE INFLUÊNCIADeterminação do Limite: Métodos Indiretos

Modelos Origem Destino:

Definição de Oferta:De infra-estrutura física (Vias)Transporte (Público-Privado)

Definição de Demanda:Pesquisas junto à população:•De onde saem•Para onde vão•Quando•Com que freqüência•Que meio de transporte usa

Modelos Origem Destino:

Definição de Oferta:De infra-estrutura física (Vias)Transporte (Público-Privado)

Definição de Demanda:Pesquisas junto à população:•De onde saem•Para onde vão•Quando•Com que freqüência•Que meio de transporte usa

Se pode determinar a localização das zonas de maior oferta e demanda da via a construir: Indiretamente, Zona de Influência

Jorge Hernández Rivera, IC, MIC/AsesorEn Gestión Territorial y Urbana

CME

VANTAGENS:- justiça tributária;- financiamento das obras; - independência das transferências; - maior autonomia dos municípios; - inibe a especulação imobiliária,

diminuindo o valor da terra; - tributo de difícil evasão.

CME

Contribución de Valorización

•Obra pública

•Bogotá – Acordo 180 de 2005

4 fases - 2006-2008 – 2009-2011 – 2012-2014 - 2015-2017•Ruas, pontes, passarelas e parques•Montante que será distribuído – US$ 902 milhões de dólares

MODELO COLOMBIANO

Obrigada.

cintia@pgm.curitiba.pr.gov.br

Cintia Estefania Fernandes