DFC DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA - .Base Legal – CPC 03 e Seção 07 da NBC TG 1.000 O presente

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  • DFCDEMONSTRAO DE

    FLUXO DE CAIXA

  • Base Legal CPC 03 e Seo 07 da NBC TG 1.000

    O presente auto estudo embasar os conceitos e procedimentos tcnicoscontemplados no CPC 03 (IFRS Integral) e na Seo 07 da NBC TG 1.000(IFRS PME).

    Ressalta-se que para as empresas enquadradas na ITG 1.000, a DFC opcional, porm, seu desenvolvimento incentivado e sugerido quandopossvel.

  • Objetivos e benefcios da DFC

    Quando utilizada em conjunto com as demais demonstraes contbeis,proporciona informaes que permitem que os usurios avaliem as mudanasnos ativos lquidos da entidade, sua estrutura financeira (inclusive sua liquideze solvncia) e sua capacidade para mudar os montantes e a poca deocorrncia dos fluxos de caixa, a fim de adapt-los s mudanas nascircunstncias e oportunidades.

  • Conceitos Importantes

    Caixa compreende numerrio em espcie e depsitos bancrios disponveis.

    Equivalentes de caixa so aplicaes financeiras de curto prazo, de altaliquidez, que so prontamente conversveis em montante conhecido de caixa eque esto sujeitas a um insignificante risco de mudana de valor.

    Fluxos de caixa so as entradas e sadas de caixa e equivalentes de caixa.

  • Apresentao da DFC

    A entidade deve apresentar a demonstrao dos fluxos de caixa eequivalentes de caixa classificados em atividades operacionais, atividadesde investimento e atividades de financiamento.

    Alm disso, existem dois mtodos para o desenvolvimento da DFC:

    -Mtodo Direto

    -Mtodo Indireto

  • Apresentao da DFC

    Atividades Operacionais

    So as principais atividades geradoras de receita da entidade. Portanto, os fluxosde caixa decorrentes das atividades operacionais geralmente derivam detransaes e de outros eventos e condies que entram na apurao do resultado.

    Exemplos:

    recebimentos de caixa pela venda de mercadorias e pela prestao de servios; pagamentos de caixa a fornecedores de mercadorias e servios; pagamentos de caixa a empregados e em conexo com a relao empregatcia; pagamentos ou restituio de tributos sobre o lucro, a menos que possam serespecificamente identificados com as atividades de financiamento ou deinvestimento; recebimentos e pagamentos de investimento, emprstimos e outros contratosmantidos com a finalidade de negociao, que so similares aos estoquesadquiridos especificamente para revenda.

  • Apresentao da DFC

    Atividades de Investimentos

    Representam a aquisio ou alienao de ativos de longo prazo e outrosinvestimentos.

    Exemplos:

    pagamentos de caixa para aquisio de ativo imobilizado (incluindo os ativosimobilizados construdos internamente), ativos intangveis e outros ativos de longoprazo; recebimentos de caixa resultantes da venda de ativo imobilizado, intangvel eoutros ativos de longo prazo; adiantamentos de caixa e emprstimos concedidos a terceiros.

  • Apresentao da DFC

    Atividades de Financiamentos

    Resultam das alteraes no tamanho e na composio do patrimnio lquido e dosemprstimos da entidade.

    Exemplos:

    caixa recebido pela emisso de aes ou quotas; pagamentos de caixa a investidores para adquirir ou resgatar aes ou quotas; caixa recebido pela emisso de debntures, emprstimos, ttulos de dvida,hipotecas e outros emprstimos de curto e longo prazos; pagamentos para amortizao de emprstimo e ou reduo definanciamento/arrendamento.

  • Apresentao da DFC

    Mtodo Direto

    Pelo mtodo direto, o fluxo de caixa lquido das atividades operacionais apresentado por meio da divulgao das principais classes de recebimentos epagamentos brutos de caixa.

  • Apresentao da DFC

    Mtodo Indireto

    Pelo mtodo indireto, o fluxo de caixa lquido das atividades operacionais determinado ajustando-se o resultado quanto aos efeitos de:

    - mudanas ocorridas nos estoques e nas contas operacionais a receber e apagar durante o perodo;

    - itens que no afetam o caixa, tais como depreciao, provises, tributosdiferidos, receitas (despesas) contabilizadas pela competncia, mas ainda norecebidas (pagas), ganhos e perdas de variaes cambiais no realizadas, lucrosde coligadas e controladas no distribudos, participao de no controladores;

    - todos os outros itens cujos efeitos sobre o caixa sejam decorrentes dasatividades de investimento ou de financiamento.

  • Estrutura da DFC

    Itens que no afetam o caixa e equivalentes de caixa

    -Depreciao-Amortizao-Exausto-Perda ao valor recupervel impairment-Equivalncia patrimonial-Ganho ou perda na venda de ativos-Provises, contingncias-Variaes cambiais no realizadas

    - Tratam-se de itens que devero ser ajustados na DFC (mtodo indireto).

  • Estrutura da DFC

    Particularidade emprstimos bancrios

    Emprstimos bancrios so geralmente considerados como atividades definanciamento. Entretanto, saldos bancrios a descoberto, decorrentes deemprstimos obtidos por meio de instrumentos como cheques especiais ou contascorrentes garantidas que so liquidados em curto lapso temporal compem parteintegral da gesto de caixa da entidade. Nessas circunstncias, saldos bancrios adescoberto so includos como componente de caixa e equivalentes de caixa. Umacaracterstica desses arranjos oferecidos pelos bancos que frequentemente ossaldos flutuam de devedor para credor.

  • Caso prtico para fixao:

    Empresa Exemplo Ltda

    * Valores utilizados so fictcios e foram projetados enfatizando o desenvolvimento dos conceitos de elaborao de demonstrao do fluxo

    de caixa e equivalentes de caixa DFC.

  • 31/12/2013 Dbito Crdito 31/12/2014Caixa e Equivalentes de Caixa 15.000,00R$ 85.000,00R$ 44.000,00R$ 56.000,00R$ Clientes 40.000,00R$ 80.000,00R$ 25.000,00R$ 95.000,00R$ Estoques 35.000,00R$ 10.000,00R$ 15.000,00R$ 30.000,00R$ Investimento 100.000,00R$ 5.000,00R$ -R$ 105.000,00R$ Imobilizado 120.000,00R$ 13.000,00R$ 20.000,00R$ 113.000,00R$ Intangvel 20.000,00R$ -R$ 2.000,00R$ 18.000,00R$ Ativo Total 330.000,00R$ 417.000,00R$

    Fornecedores 20.000,00R$ 5.000,00R$ 10.000,00R$ 25.000,00R$ Contas a Pagar 10.000,00R$ 1.000,00R$ -R$ 9.000,00R$ Distribuio de Lucros a Pagar -R$ -R$ 10.000,00R$ 10.000,00R$ Emprstimos -R$ -R$ 60.000,00R$ 60.000,00R$ Capital Social 300.000,00R$ -R$ 10.000,00R$ 310.000,00R$ Resultado do Exerccio -R$ 10.000,00R$ 13.000,00R$ 3.000,00R$ Passivo Total 330.000,00R$ 417.000,00R$

    Balano Patrimonial

  • Observaes sobre a movimentao do perodo

    - A empresa mantm participaes com influncia significativa e apresentou umareceita com equivalncia patrimonial de R$ 5.000,00 no perodo;

    - As variaes de ativo imobilizado contemplam aquisio vista no valor de R$3.000,00, integralizao de capital e depreciao do perodo;

    - A variao do intangvel refere-se a amortizao do perodo;

    - O aumento de capital social ocorreu por integralizao em ativo imobilizado.

  • Elaborao da DFC - Passo 01

    Ajustes de saldos que no afetam o caixa e equivalentes de caixa.

    Atividades OperacionaisLucro do Exerccio 13.000,00R$ (+) Depreciao 20.000,00R$ (+) Amortizao 2.000,00R$ (-) Equivalncia Patrimonial 5.000,00-R$ Lucro que Afeta o Caixa 30.000,00R$

    Investimento 100.000,00R$ 5.000,00R$ -R$ 105.000,00R$ Imobilizado 120.000,00R$ 13.000,00R$ 20.000,00R$ 113.000,00R$ Intangvel 20.000,00R$ -R$ 2.000,00R$ 18.000,00R$

  • Elaborao da DFC - Passo 02

    Analisar as variaes das contas circulantes operacionais.

    31/12/2013 31/12/2014 VariaesCaixa e Equivalentes de Caixa 15.000,00R$ 56.000,00R$ Clientes 40.000,00R$ 95.000,00R$ 55.000,00-R$ Estoques 35.000,00R$ 30.000,00R$ 5.000,00R$ Investimento 100.000,00R$ 105.000,00R$ Imobilizado 120.000,00R$ 113.000,00R$ Intangvel 20.000,00R$ 18.000,00R$ Ativo Total 330.000,00R$ 417.000,00R$

    Fornecedores 20.000,00R$ 25.000,00R$ 5.000,00R$ Contas a Pagar 10.000,00R$ 9.000,00R$ 1.000,00-R$ Distribuio de Lucros a Pagar -R$ 10.000,00R$ Emprstimos -R$ 60.000,00R$ Capital Social 300.000,00R$ 310.000,00R$ Resultado do Exerccio -R$ 3.000,00R$ Passivo Total 330.000,00R$ 417.000,00R$

  • Elaborao da DFC - Passo 02

    Analisar as variaes das contas circulantes operacionais.

    Variaes do CirculanteClientes 55.000,00-R$ Estoques 5.000,00R$ Fornecedores 5.000,00R$ Contas a Pagar 1.000,00-R$

  • Elaborao da DFC - Passo 03

    Somatria para encerramento das atividades operacionais.

    Atividades OperacionaisLucro do Exerccio 13.000,00R$ (+) Depreciao 20.000,00R$ (+) Amortizao 2.000,00R$ (-) Equivalncia Patrimonial 5.000,00-R$

    Lucro que Afeta o Caixa 30.000,00R$ Variaes do Circulante

    Clientes 55.000,00-R$ Estoques 5.000,00R$ Fornecedores 5.000,00R$ Contas a Pagar 1.000,00-R$

    (=) Caixa Consumido no Negcio 16.000,00-R$

  • Elaborao da DFC - Passo 04

    Anlise de variaes para identificao de atividades de investimentos.

    Atividades de InvestimentosAquisio de Ativo Imobilizado 3.000,00-R$

  • Elaborao da DFC - Passo 05

    Anlise de variaes par