12/06/2015 DistribuiodeLucroAntecipaoAdageContabilidade

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DistribuiodeLucroAntecipao16/04/2011AntonioCoelhoSemcomentrios

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OlanamentodedistribuioAntecipadadeLucrosdeverterumacontaespecifica,oupodeserfeitonacontaDistribuiodeLucros?ComodeveserTalLanamento?

AntecipaodeLucrosDDistribuiodeLucrosCCaixaEconomicaFederal

EstacontaDistribuiodeLucrosDistribuiodeLucrosAntecipadosdeveestarnascontasdeResultados,ounoAtivoCirculante/creditos/adiantamentos?

Arigornoexisteadistribuioantecipadadelucros,postoquenosepodedistribuirantecipadamente,comosefosseadiantamento,lucrosaindanoapurados(realizados).

Assim,onomedacontadeversersimplesmenteDistribuiodeLucrosnogrupodoAtivoCirculante.

Areferidadistribuiossedarsevocpuderprovarquenoperodoforamapuradoslucrosdefato,notiverdbitosjuntoaReceitaFederaletiverdisponibilidadesparatanto.

NofinaldoperodoaoelaborarasDemonstraesContbeisvocdeverregistrarosLucrosApuradosnacontaLucrosdoExerccionoPatrimnioLquidoezerarosaldodacontaLucrosDistribudoslanandooacrditodelamesmaemcontrapartidadacontaLucrosnoExerccio

Alei6404/76,quedispoesobreasS/A,determinaqueaadministraodeverpropor,nadatadobalano,adestinaodoresultadodoexercicio,inclusivedividendosminimosobrigatriosouprevitosnoestatuto.issosignificaqueadestinaodoresultadodeversercontabilizadanadatadobalano(datadoencerramentodoexercicio),nopressupostodesuaaprovaopelaassembleia.

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Assimapropostadedistribuiodelucrosdeverserregistradanacontabilidade,nadatadobalanodaseguinteforma:

Dlucrosouprejuizosacumulados(PL)CDividendosPropostos(PC)

ApsaaprovaopelaAssemblia:DDividendosPropostos(PC)CDividendosaPagar(PC)

Pelopagamento:DDividendosaPagar(PC)CDisponibilidades(AC)

Areferidadistribuiossedarsevocpuderprovarquenoperodoforamapuradoslucrosdefato,notiverdbitosjuntoaReceitaFederaletiverdisponibilidadesparatanto.

Jafiguradoadiantamentosciosediretores,comoesseprocedimento?

Deacordocomopargrafo3doartigo48daIN93/97,podeserdistribudoolucroemperodobasenoencerrado,desdequenoultrapasseovalorapuradocombasenaescriturao.

AparceladistribudaamaiordoqueoapuradonaescrituraoficasujeitaincidnciadoImpostodeRenda,comacrscimoslegais.

Vamossuporquesuaempresa,comIRnoLucroPresumidoetemcomopresuno8%,recebeucomoadiantamentodeumclienteR$300.000,00.Osscios,queadoramdinheiro,sugaramR$250.000,00.

Comoestemregimedelucropresumido,opermitidoporleiseriaR$24.000,00(R$300.000,00x8%).Oqueexcedeu(R$250.000,00()R$24.000,00=R$226.000,00sertributadopeloIRnatabelaprogressiva,ouseja,27,5%eaindapeloINSS.

Bem,paraquenoocorraestasupertributao,osciopodeemprestarovalordesejado,comcontratofirmado,prazosejuros,aomenos,depoupana.

Lanamentos:

DDistrib.AntecipadaLucros(PL)CDisponibilidades(AC)24.000,00

DEmprstimosaReceber(AC)CDisponibilidades(AC)226.000,00

Ressalva:Arigornoexisteadistribuioantecipadadelucros,postoquenosepodedistribuirantecipadamente,comosefosseadiantamento,lucrosaindanoapurados(realizados).

Agora,detidamenteanalisandoadefiniodePatrimnioLquido:

Nobalanopatrimonial,adiferenaentreovalordosativoseodospassivoseresultadosdeexercciosfuturosrepresentaopatrimniolquido,queovalorcontbilpertencenteaosacionistasouscios

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ManualdecontabilidadedassociedadesporaesaplicveltambmsdemaissociedadesEd.Atlas4edio1995p.419Comvistasaestadefinio,econsiderandoqueseriavivelalterarosvalorescomponentesdopatrimniolquidosomentequandoforencerradoumbalano,particularmenteprefiroregistrarosadiantamentosnoAtivoCirculante.

Paraterumaantecipaodoslucrosdecarajidenficamosqueelenotemreserva,blz,entonestecasoaoinvsdeserumaantecipaonomaisagradavelconsiderarissoumemprestimo?porqueaomeuverantecipaodelucroparaumafiscalizaoeprincipalmenteseforconstante,afiscalizaopodeacabarreclamando.

Nocasodedistribuioantecipada,podeserfeitosim.Sealegislaoautorizaapresunodelucro,porquenodistribuirantecipadamenteumapresuno?claroquedevemosobservarqueolimiteparaadistribuiodeveserolucropresumidosubtradodosdevidosimpostos.Tomandoporbaseoexemploacima:receitadeR$300.000,00emjaneiro/2010Lucropresumidono1trimestre:R$24.000,00Impostossobreolucropresumido:IRR$3.600,00AdicionalR$400,00CSR$3.240,00Lucrolquido=16.760,00

VocnopoderiadistribuirantecipadamentemaisqueR$16.760,00.Casoosciosejaumsanguesuga,oqueultrapassarestevalordeveserfeitocomoemprstimo.

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